《會計學(xué)基礎(chǔ)（第三版）》課件財產(chǎn)清查教學(xué)輔導(dǎo)

財產(chǎn)清查學(xué)習(xí)內(nèi)容1、財產(chǎn)清查的含義和分類2、財產(chǎn)清查的組織與方法3、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)要求1、理解財產(chǎn)清查的相關(guān)理論2、掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理本章作用

介紹對賬環(huán)節(jié)中的內(nèi)容之一賬實核對

目的在于保證會計信息的真實性和正確性一、財產(chǎn)清查的意義和分類財產(chǎn)清查：確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。

（一）財產(chǎn)清查的意義（了解）1、造成賬實不符的原因2、財產(chǎn)清查的意義保證會計核算資料的真實掌握財產(chǎn)物資的儲備和利用情況促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控制度（二）財產(chǎn)清查的分類（掌握）1、按照清查的對象全面清查局部清查貨幣資金財產(chǎn)物資債權(quán)債務(wù)貨幣資金庫存商品材料物資債權(quán)債務(wù)（流動性較大）2、按照清查的時間定期清查不定期清查年末季末月末二、財產(chǎn)清查的組織與方法（一）財產(chǎn)清查的組織（了解）（二）財產(chǎn)清查的方法（掌握）1、貨幣資金清查的方法現(xiàn)金的清查實地盤點法

庫存現(xiàn)金的實有數(shù)現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對“現(xiàn)金盤點報告表”----原始憑證銀行存款的清查清查方法：企業(yè)與銀行對賬（核對法）企業(yè)銀行存款日記賬開戶銀行對賬單未達(dá)賬項①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目

金額銀行對賬單余額38,750.00加:企業(yè)已收

銀行未收款減:企業(yè)已付銀行未付款調(diào)整后余額

項目金額企業(yè)銀行賬余額36,500.00加:銀行已收

企業(yè)未收款減:銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額4,000.002,100.00426.004,576.0040,650.0040,650.00補記法例【資料】某公司2012年5月30日銀行存款日記賬余額為153350元，銀行對賬單余額為269496元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項：

1.向銀行借款100000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司存款戶，但本公司尚未記賬。

2.送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額11124元，因付款單位存款余額不足而被退回，本公司尚未接到通知。

3.向供貨單位開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額47320元，因持票人尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行尚未轉(zhuǎn)賬。

4.公司收入現(xiàn)金16800元已送存銀行，但銀行尚未入賬。

5.銀行已從本公司存款戶中劃轉(zhuǎn)貸款利息費用3250元，公司尚未接到通知?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額：加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付退回支票153350100000325011124銀行對賬單余額：加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付1694961680047320調(diào)節(jié)后余額：238976調(diào)節(jié)后余額：2389762、存貨的盤存制度及其清查方法存貨的金額決定于：數(shù)量和單價存貨的清查賬面的結(jié)存數(shù)量×單價（賬面余額）實際數(shù)量×單價（實際結(jié)存金額）①確定存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法實地盤存制

永續(xù)盤存制

掌握概念及使用范圍賬面盤存制：對各項財產(chǎn)的收入和發(fā)出建立嚴(yán)密的收發(fā)手續(xù)，在有關(guān)賬戶中連續(xù)登記，可隨時結(jié)出財產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量及成本的方法。實地盤存制：種類

實地盤存制永續(xù)盤存制概念平時只登記增加不登減少期末數(shù)量通過盤點實物來確定依此倒擠出本期已耗或已銷量（1）本期結(jié)束下期之前盤點（2）月末購銷單據(jù)整理又稱“賬面盤存制”，逐筆或逐日登記增加和減少，隨時結(jié)算賬面結(jié)存數(shù)量的一種方法。

優(yōu)點

無須逐日統(tǒng)計結(jié)存數(shù)核算工作簡便組織嚴(yán)密、利于數(shù)量和金額的雙重控制，加強存貨管理

缺點手續(xù)不嚴(yán)密，不能及時反映發(fā)出和結(jié)存的情況，不利于控制工作量大

適用

價值較低，品種復(fù)雜，交易頻繁的材料物資一般都采用②確定存貨實際數(shù)量的方法實地盤點法技術(shù)推算法③確定存貨計價的方法個別計價法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法清查結(jié)果：填寫“盤存單”和“賬存實存對比表”

---原始憑證3、結(jié)算往來款項清查的方法（了解）清查方法：函證核對法——往來款項對賬單4、固定資產(chǎn)的清查（了解）清查方法：將固定資產(chǎn)卡片（明細(xì)賬）與實物進(jìn)行核對清查結(jié)果：“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告單”

-----原始憑證（一）清查結(jié)果盤盈：實數(shù)>賬數(shù)盤虧：實數(shù)<賬數(shù)毀損：數(shù)目一致，質(zhì)量有問題（二）賬務(wù)處理賬務(wù)處理的兩步驟（審批前和審批后）

①根據(jù)清查結(jié)果，編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄②根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的處理意見，編制記賬憑證，登記賬簿三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（掌握）

待處理財產(chǎn)損溢賬戶①清查發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資盤虧和毀損②批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤盈（固定資產(chǎn)盤盈除外）①清查發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資盤盈（固定資產(chǎn)盤盈除外）②批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤虧和毀損期末余額：尚待處理的財產(chǎn)盤虧和毀損期末余額：尚待處理的財產(chǎn)盤盈賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類特征：雙重性質(zhì)的賬戶。反映清查過程的結(jié)果和處理

以前年度損益調(diào)整企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤的事項企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤的事項賬戶性質(zhì)：損益類賬戶反映內(nèi)容：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項1、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

例：盤盈處理①根據(jù)清查結(jié)果編記賬憑證調(diào)整賬簿記錄

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢②根據(jù)批復(fù)處理意見編記賬憑證借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入①根據(jù)清查結(jié)果編記賬憑證調(diào)整賬簿記錄借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②根據(jù)批復(fù)處理意見編記賬憑證

借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢例：盤虧處理2、存貨清查結(jié)果的處理處理規(guī)定盤虧：①定額內(nèi)盤虧增加---管理費用②責(zé)任事故損失由過失人負(fù)責(zé)列--其他應(yīng)收款③自然災(zāi)害扣除賠款殘料價值列--營業(yè)外支出盤盈：沖減管理費用會計分錄盤盈：

①批準(zhǔn)前（清查結(jié)果）

借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢②批準(zhǔn)后（處理意見）

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用例：P1986-14盤虧、毀損

①批準(zhǔn)前

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品②批準(zhǔn)后借：管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

處理規(guī)定盤盈：記入“以前年度損益調(diào)整”盤虧：①自然災(zāi)害等非常事故造成的—凈值列入營業(yè)外支出②責(zé)任事故造成的---其他應(yīng)收款會計分錄固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn)（重置價值）貸：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整（凈值）固定資產(chǎn)盤虧、毀損

①批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計