企業(yè)日常經(jīng)營活動

財稅基礎(chǔ)與實務(wù)主講人：郭悅目錄籌集資金設(shè)立公司認(rèn)識財會人員的工作內(nèi)容會計基本概念及方法企業(yè)日常經(jīng)營活動1234利潤形成與利潤分配5會計報表及納稅申報6投資籌資資金的分配出資人投資（所有者權(quán)益）借款（負(fù)債）貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資金對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款折舊未分配利潤3企業(yè)日常經(jīng)營活動勞動工具：購建固定資產(chǎn)勞動對象：采購生產(chǎn)所需各種物資生產(chǎn)力三要素：勞動者、勞動工具、勞動對象勞動者：聘用員工4企業(yè)日常經(jīng)營活動企業(yè)日常經(jīng)營活動工作場景三：固定資產(chǎn)購建工作場景四：材料采購（供應(yīng)過程）工作場景五：產(chǎn)品生產(chǎn)（生產(chǎn)過程）工作場景六：產(chǎn)品銷售（銷售過程）5什么是固定資產(chǎn)？入賬價值內(nèi)涵？折舊實質(zhì)？工作場景三購建固定資產(chǎn)6（一）、固定資產(chǎn)的概念及其價值1、固定資產(chǎn)概念2、固定資產(chǎn)的特點4、固定資產(chǎn)的價值：原始價值（原價、原值）折余價值（凈值）=原值-累計折舊重置價值（重置完全價值）

賬面價值=原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、固定資產(chǎn)折舊工作場景三購建固定資產(chǎn)7（二）固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計賬戶1、“固定資產(chǎn)”賬戶用于核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方固定資產(chǎn)貸方“固定資產(chǎn)”賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。本期發(fā)生額:企業(yè)固定資產(chǎn)原值的增加本期發(fā)生額:企業(yè)固定資產(chǎn)原價的減少期末余額：反映期末固定資產(chǎn)原值

期初余額：期初固定資產(chǎn)原值工作場景三購建固定資產(chǎn)8核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類賬戶。

借方在建工程貸方

該賬戶一般按按單項工程等進(jìn)行明細(xì)核算。本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本期末余額：反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。2、“在建工程”賬戶

期初余額：期初在建工程價值本期發(fā)生額：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出

工作場景三購建固定資產(chǎn)9注意：

設(shè)備等要達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)才能計入“固定資產(chǎn)”賬戶，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入“在建工程”賬戶工作場景三購建固定資產(chǎn)10（三）固定定資產(chǎn)的核核算舉例[例4-1]ABC公司2012年12月15日購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備備1臺，專用發(fā)發(fā)票上注明明買價60000元，增值稅稅10200元，運雜費費800元，全部款款項尚未支支付。設(shè)備備交付使用用。會計分錄如如下：借：固定資資產(chǎn)60800應(yīng)交交稅稅費費-應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項項稅稅額額））10200貸：：應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款71000工作作場場景景三三購購建建固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)11［例例4-2］ABC公司司2012年12月15日購購入入需要要安安裝裝的車車床床1臺，，買買價價為為50000元，，應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅額額為為8500元，，支支付付的的運運輸輸費費為為1000元，，用用銀銀行行存存款款支支付付。。安安裝裝車車床床時時，，領(lǐng)領(lǐng)用用的的材材料料一一批批，，賬賬面面價價值值1500元，，應(yīng)應(yīng)支支付付工工資資2500元。。會計計分分錄錄如如下下：：（1）購購入入時時：：借：：在在建建工工程程50930應(yīng)交交稅稅費費-應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項項稅稅額額））8570貸：：銀銀行行存存款款59500（2）安裝設(shè)備時時，領(lǐng)用安裝裝材料、支付付工資等費用用4000元。借：在建工程程4000貸：原材料1500應(yīng)付職工薪酬酬——工資2500（3）該設(shè)備安裝裝完畢交付使使用時，按其其全部成本55000元作為固定資資產(chǎn)的原始價價值。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)54930貸：在建工程程5493012企業(yè)日常經(jīng)營營活動工作場景三：：固定資產(chǎn)購購建工作場景四：：材料采購（供應(yīng)過程））工作場景五：：產(chǎn)品生產(chǎn)（生產(chǎn)過程））工作場景六：：產(chǎn)品銷售（銷售過程））1314材料成本包括括哪些？采購購費用的處理理？工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）15（一）采購成成本的內(nèi)涵:包括材料買價價和各種采購購費用采購成本:（1）買價，指進(jìn)貨發(fā)票票所注明的貨貨款金額；（2）運雜費,包括運輸費、、裝卸費、保保險費、包裝裝費、倉儲費費等；（3）運輸途中的的合理損耗；；（4）入庫前的挑挑選整理費用用；（5）相關(guān)稅金，，如進(jìn)口關(guān)稅稅等；（6）其他費用。。注意:材料成本不含增值稅工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）16采購費用的處處理？在計算采購成成本時，凡是是能分清應(yīng)由哪種材料料負(fù)擔(dān)的采購購費用，應(yīng)直直接計入該種材料料的采購成本本；凡是不能分清應(yīng)由哪種材料料負(fù)擔(dān)的采購購費用，則應(yīng)應(yīng)采用合理的的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行分配，計入各種材料料的采購成本本。一般可按材料料的重量、買買價或體積等等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分分配。工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）17費用分配方法法1)計算分配率注:余額調(diào)整最大大數(shù)2)某對象應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)費用=該對象分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×分配率工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）18（二）物資采采購核算應(yīng)設(shè)設(shè)置的賬戶應(yīng)設(shè)置“在途途物資”、““原材料”、、“應(yīng)付賬款款”、“應(yīng)付付票據(jù)”、““應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅””等賬戶。如果企業(yè)采用用計劃成本進(jìn)行材料日常常核算，則用用“材料采購購”替代“在在途物資”賬賬戶，并增設(shè)設(shè)“材料成本本差異”賬戶戶。這里，我們僅僅介紹物資采采購的實際成本核算方法。工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）19在途物資期初余額：期期初在途物資資成本本期發(fā)生額：：本期購入在在途物資的成本本本期發(fā)生額：：本期已驗收收入庫物資的成本借方貸貸方方期末余額：期期末在途物資資的采購成本應(yīng)按供應(yīng)單位位或物資品種種設(shè)置明細(xì)分分類賬1.“在途物資”賬賬戶工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）202．“原材料””賬戶借方貸貸方方原材料期初余額：期初庫存材料成本

本期發(fā)生額：本期入庫材料的成本本期發(fā)生額：本期發(fā)出材料的成本

期末余額：期末庫存材料成本本賬戶應(yīng)按材材料的品種、、規(guī)格設(shè)置明明細(xì)分類賬，，進(jìn)行明細(xì)分分類核算工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）213．“應(yīng)應(yīng)付賬賬款””賬戶戶借方貸方應(yīng)付賬款期初余余額：：期初未未付的的購貨貨款項項本期發(fā)發(fā)生額額：本期實實際償償付的的款項項本期發(fā)發(fā)生額額：本期應(yīng)應(yīng)付賬賬款的的增增加數(shù)數(shù)期末余余額：：期末末尚未未償付付的款款項本賬戶戶應(yīng)供供應(yīng)單單位設(shè)設(shè)置明明細(xì)分分類賬賬，進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)分分類核核算工作場場景四四材材料料采購購（供供應(yīng)過過程））22借方貸貸方方預(yù)付賬賬款4．“預(yù)預(yù)付賬賬款””賬戶戶期初余余額：：期初初尚未未結(jié)算算的預(yù)預(yù)付款款項本期發(fā)發(fā)生額額：本本期預(yù)預(yù)付(或補付付)給供應(yīng)單單位的的款項項本期發(fā)發(fā)生額額：本期結(jié)結(jié)算款款項的的金額額期末余余額：：期末末尚未未結(jié)算算的預(yù)預(yù)付款款項該賬戶戶應(yīng)按按供應(yīng)應(yīng)單位位設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬，，進(jìn)行行明細(xì)細(xì)分類類核算算工作場場景四四材材料料采購購（供供應(yīng)過過程））注意：：1、應(yīng)付付賬款款、預(yù)預(yù)付賬賬款表表示企企業(yè)與與其他他經(jīng)濟濟組織織的一一種債債權(quán)債債務(wù)關(guān)關(guān)系，，因此此也構(gòu)構(gòu)成了了實務(wù)務(wù)中的的往來來賬戶戶2、一個個供應(yīng)應(yīng)商只只設(shè)一一個往往來賬賬戶。。思考：：應(yīng)付付賬款款、預(yù)預(yù)付賬賬款一一定反反映資資產(chǎn)性性質(zhì)嗎嗎？23工作場場景四四材材料料采購購（供供應(yīng)過過程））24（三））物資資采購購業(yè)務(wù)務(wù)的賬賬務(wù)處處理［例4-3］2012年12月8日，ABC公司從從太陽陽公司司采購購甲材材料10000千克，增值值稅專用發(fā)發(fā)票所列單單價為2元，進(jìn)項稅稅額3400元；乙材材料200000千克，增增值稅專專用發(fā)票票所列單單價1.50元，進(jìn)項項稅額為為51000元；材料料尚未入入庫，款款項尚未未支付。。工作場景景四材材料采采購（供供應(yīng)過程程）25會計分錄錄如下：：借：在途途物資—甲材料20000—乙材料300000應(yīng)交稅費費—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額額）54400貸：應(yīng)付付賬款—太陽公司司374400工作場景景四材材料采采購（供供應(yīng)過程程）26［例4-4］2012年12月9日，以銀行存存款支付上述述材料的運雜雜費4200元，按甲、乙乙材料重量比比重分配該運運雜費。甲材料應(yīng)分配配的運雜費＝＝10000××0.02＝200（元）乙材料應(yīng)分配配的運雜費＝＝4200－200＝4000（元元））工作作場場景景四四材材料料采采購購（（供供應(yīng)應(yīng)過過程程））27會計計分分錄錄如如下下：：借：：在在途途物物資資—甲材材料料200—乙材材料料4000貸：：銀銀行行存存款款4200工作作場場景景四四材材料料采采購購（（供供應(yīng)應(yīng)過過程程））28［例例4-5］2012年12月10日，，上上述述材材料料到到達(dá)達(dá)并并驗驗收收入入庫庫，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其其實實際際成成本本。。根根據(jù)據(jù)““在在途途物物資資””明明細(xì)細(xì)分分類類賬賬資資料料，，計計算算甲甲、、乙乙材材料料的的實實際際成成本本，，見見表表4-1所示示。。成本項目甲材料（10000千克）乙材料（200000千克）總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用200002002.000.0230000040001.500.02采購成本202002.023040001.52表4-1物資資采采購購成成本本計計算算表表單單位位：：元元工作作場場景景四四材材料料采采購購（（供供應(yīng)應(yīng)過過程程））29［例4-6］2012年12月10日，上上述材材料到到達(dá)并并驗收收入庫庫，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)其其實際際成本本。會計分分錄如如下：：借：原原材料料—甲材料料20200—乙材料料304000貸：在在途物物資—甲材料料20200—乙材料料304000工作場場景四四材材料料采購購（供供應(yīng)過過程））30[例4-7]2012年12月9日以銀銀行存存款還還太陽陽公司司貨款款374400元.會計分分錄如如下：借：應(yīng)應(yīng)付賬賬款—太陽公公司374400貸：銀銀行存存款374400[例4-8]2012年2012年12月9日，以銀銀行存款款200000元預(yù)付南南海公司司貨款。。會計分錄錄如下：：借：預(yù)付付賬款—南海公司司200000貸：銀行行存款200000工作場景景四材材料采采購（供供應(yīng)過程程）31[例4-9]2012年12月20日，南海海公司按按合同發(fā)發(fā)貨，增增值稅發(fā)發(fā)票所列列貨款400000元，增值值稅68000元，材料料驗收入入庫。會計分錄錄如下：：借：原材材料400000應(yīng)交稅費費-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額額）68000貸：預(yù)付付賬款—南海公司司468000工作場景景四材材料采采購（供供應(yīng)過程程）預(yù)付賬款款——南海公司司借方貸方12月9日20000012月20日468000期末余額額268000欠南海公公司購料料款32工作場景景四材材料采采購（供供應(yīng)過程程）33[例4-10]2013年1月5日，以銀銀行存款款268000元補付南南海公司司貨款。。會計分錄錄如下：：借：預(yù)付付賬款—南海公司司268000貸：銀行行存款268000工作場景景四材材料采采購（供供應(yīng)過程程）預(yù)付賬款款——南海公司司借方貸方1月5日268000期初余額額268000--0--34工作場景四材材料采購購（供應(yīng)過程程）企業(yè)日常經(jīng)營營活動工作場景三：：固定資產(chǎn)購購建工作場景四：：材料采購（供應(yīng)過程））工作場景五：：產(chǎn)品生產(chǎn)（生產(chǎn)過程））工作場景六：：產(chǎn)品銷售（銷售過程））3536一、生產(chǎn)過程程核算的內(nèi)容容生產(chǎn)費用期間費用直接材料直接人工制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本本直接費用間接費用工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）37二、生產(chǎn)過程程核算應(yīng)設(shè)置置的會計賬戶戶1.生產(chǎn)成本2.制造費用3.庫存商品4.應(yīng)付職工薪酬酬5.累計折舊6.管理費用等等賬戶工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）38屬于成本類賬戶，用以核核算企業(yè)進(jìn)行行工業(yè)性生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的各項項生產(chǎn)費用，，包括生產(chǎn)各各種產(chǎn)品（包包括產(chǎn)成品、、自制半成品品等）、自制制材料、自制制工具、自制制設(shè)備等。1．“生產(chǎn)成本本”賬戶工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）39該賬戶應(yīng)按成成本計算對象象（如產(chǎn)品））設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類核算借方貸貸方生產(chǎn)成本期初余額：期期初在產(chǎn)品成成本本期發(fā)生額：：直接材料直接人工其他直接支出出分配計入的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工并驗驗收入庫產(chǎn)成成品的實際成成本本期發(fā)生額：：期末余額：期期末在產(chǎn)品成本工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）402．“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用以以核算企業(yè)業(yè)生產(chǎn)車間間、部門為為生產(chǎn)產(chǎn)品品和提供勞勞務(wù)而發(fā)生生的各項間接費用。制造費用本期發(fā)生額額：本月發(fā)生的的各項制造造費用本期發(fā)生額額：分配轉(zhuǎn)入““生產(chǎn)成本本”賬戶數(shù)數(shù)額借方貸貸方期末一般無無余額--0--工作場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過程程）413．“庫存商品”賬戶屬于于資產(chǎn)產(chǎn)類類賬戶戶，，用用以以核核算算企企業(yè)業(yè)庫庫存存的的各各種種商商品品的的實實際際成成本本或或計計劃劃成成本本，，包包括括庫庫存存產(chǎn)產(chǎn)成成品品、、外外購購商商品品、、存存放放在在門門市市部部準(zhǔn)準(zhǔn)備備出出售售的的商商品品、、發(fā)發(fā)出出展展覽覽的的商商品品以以及及寄寄存存在在外外的的商商品品等等。。借方方貸貸方方庫存存商商品品期初初余余額額：：期期初初庫庫存存產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：本本期期入入庫庫產(chǎn)產(chǎn)品品的成成本本本期期發(fā)發(fā)生生額額：：本本期期出出庫庫產(chǎn)產(chǎn)品品的成成本本期末末余余額額：：期期末末庫庫存存產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）424．“應(yīng)付職職工薪薪酬”賬戶屬于負(fù)債類類賬戶，，用以以核算算企業(yè)業(yè)根據(jù)據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定定應(yīng)付付給職職工的的各種種薪酬酬。本本賬戶戶應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照照“工工資””、““職工工福利利”、、“社社會保保險費費”、、“住住房公公積金金”、、“工工會經(jīng)經(jīng)費””、““職工工教育育經(jīng)費費”、、“解解除職職工勞勞動關(guān)關(guān)系補補償””、““股份份支付付”等等應(yīng)付付職工工薪酬酬項目目進(jìn)行行明細(xì)細(xì)核算算。工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）注意：：區(qū)分分勞務(wù)務(wù)費的的概念念1、與企企業(yè)訂訂立勞勞動合合同的的所有有人員員2、未與與企業(yè)業(yè)訂立立合同同，但但由企企業(yè)正正式任任命的的人員員3、為企企業(yè)提提供與與職工工類似似服務(wù)務(wù)的人人員。。43應(yīng)付職工薪酬借方貸方

本期發(fā)生額：本期實際支付各種薪酬、代扣代繳的款項期初余額：期初欠發(fā)或尚未領(lǐng)取的薪酬額本期發(fā)生額：本期薪酬分配數(shù)期末余額：期末欠發(fā)職工工資賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)如如下：：工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）445．“應(yīng)交稅稅費——代扣代代繳個個人所所得稅稅”賬戶屬于負(fù)債類類賬戶，，用以以核算算企業(yè)業(yè)按規(guī)規(guī)定應(yīng)應(yīng)代扣扣代繳繳職工工的個個人所所得稅稅。工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅借方貸方

本期發(fā)生額：

本期實際支付的個人所得稅本期發(fā)生額：

本期計算代扣代繳的個人所得稅--0--個人所所得稅稅的確確認(rèn)與與計量量個人所所得稅稅是對對個人人（自自然人人）取取得的的應(yīng)稅所所得征征收的一種種直接接稅。。個人所所得稅稅納稅稅范圍圍工資、、薪金金所得得；個個體工工商戶戶、個個人獨獨資企企業(yè)、、合伙伙企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營所得得；勞勞務(wù)報報酬所所得、、稿酬酬所得得、特特許權(quán)權(quán)使用用費所所得；；儲蓄蓄存款款利息息、股股息、、紅利利所得得等45工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505個人所所得稅稅稅率率工資、、薪金金所得得稅稅稅率表表注：應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額為為按稅稅法規(guī)規(guī)定減減去有有關(guān)費費用后后的所所得額額46工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）應(yīng)納稅稅所得得=月工資資薪金金收入入額-（基本本養(yǎng)老老保險險+基本醫(yī)醫(yī)療保保險+失業(yè)保保險+住房公公積金金）-免征額額（扣扣除費費用額額）應(yīng)納所所得稅稅=應(yīng)納稅稅所得得×適用稅稅率-速算扣扣除數(shù)數(shù)[例4-11]2012年12月份王王某扣扣除三三險一一金后后的月月薪收收入為為5800元，企企業(yè)應(yīng)應(yīng)為其其代扣扣代繳繳的個個人所所得稅稅為多多少？？解析：：應(yīng)納稅稅所得得額=5800-3500=2300（元））應(yīng)納個個人所所得稅稅=2300×10%-105=125（元））47工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）級數(shù)含稅級距（次）不含稅級距（次）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元21000元以下的部分2002超過20000元至50000元的部分超過21000元至49500元的部分3020003超過50000元的部分超過49500元的部分407000個人所所得稅稅稅率率勞務(wù)報報酬所所得適適用的的稅率率表注：應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額為為按稅稅法規(guī)規(guī)定減減去有有關(guān)費費用后后的所所得額額級距金金額為為每次次應(yīng)稅稅所得得48工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）應(yīng)納稅稅所得得=每次勞勞務(wù)收收入-扣除費費用應(yīng)納所所得稅稅=應(yīng)納稅稅所得得×適用稅稅率-速算扣扣除數(shù)數(shù)[例4-12]李老師師在A地上課2天共獲得得16000元的課酬酬，則李李老師應(yīng)應(yīng)繳納的的個人所所得稅為為多少？？解析：應(yīng)納稅所所得額=16000-16000××20%=12800（元）應(yīng)納個人人所得稅稅=12800××20%=2560（元）800每次勞務(wù)務(wù)收入≤≤4000每次勞務(wù)務(wù)收入×20%49工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）505．“累計折舊舊”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用用以核算算企業(yè)對對固定資資產(chǎn)計提提的累計計折舊。。期初余額額：期初初固定資資產(chǎn)的累累計折舊舊額本期發(fā)生生額：減減少的固固定資產(chǎn)產(chǎn)已提折折舊數(shù)本期發(fā)生生額：固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的的增加數(shù)數(shù)期末余額額：期末末固定資資產(chǎn)的累累計折舊舊額借方貸貸方方累計折舊舊工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）516．“累計攤銷銷”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用以核核算企業(yè)業(yè)對無形形資產(chǎn)計計提的累累計攤銷銷。期初余額額：期初初無形資資產(chǎn)的累累計攤銷銷額本期發(fā)生生額：減減少的無無形資產(chǎn)產(chǎn)已提攤攤銷額或或轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)本期發(fā)生生額：無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷的的增加數(shù)數(shù)期末余額額：期末末無形資資產(chǎn)的累累計攤銷銷額借方貸貸方方累計攤銷工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）527．“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核核算企業(yè)為組組織和管理企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營所發(fā)生的管管理費用，包包括企業(yè)在籌籌建期間內(nèi)發(fā)發(fā)生的開辦費費、董事會和和行政管理部部門在企業(yè)的的經(jīng)營管理中中發(fā)生的或者者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公公司經(jīng)費聘請請中介機構(gòu)費費、咨詢費（（含顧問費））、訴訟費、、業(yè)務(wù)招待費費、房產(chǎn)稅、、車船使用稅稅、土地使用用稅、印花稅稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓費、礦產(chǎn)資資源補償費、、研究費用、、排污費等工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）53本期發(fā)生額：：本期發(fā)生的各各項管理費用用本期發(fā)生額：：期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤”賬賬戶的數(shù)額借方貸貸方方管理費用結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶戶應(yīng)無余額--0--賬戶結(jié)構(gòu)如下下：工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）54核算內(nèi)容分類類：(一)要素費用的核核算，包括材料費費用、人工費費用、折舊、攤銷和和其他費用(二)期末，分配制造費用用(三)期末，產(chǎn)品成本本計算及及本期完完工產(chǎn)品品成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)產(chǎn)過程核核算舉例例工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）三、生產(chǎn)產(chǎn)過程核核算舉例例用途甲種材料乙種材料合計數(shù)量（千克）單價(元）金額（元）數(shù)量(千克）單價(元）金額（元）金額（元）生產(chǎn)產(chǎn)品耗用其中：A產(chǎn)品

B產(chǎn)品車間消耗管理部門耗費10000600040005001500222220000120008000100030007500550020002.42.41800013200480038000252001280010003000合計120002400075001800042000[例4-13]12月ABC公司生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用材材料及用用途如下下表4-2領(lǐng)用材料料匯總表表（一）要要素費用用的核算算--材料費用用工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）5556材料費用用根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)料用途途進(jìn)行分分配：1、車間生生產(chǎn)產(chǎn)品品領(lǐng)料，，計入““生產(chǎn)成成本”賬賬戶2、車間一一般領(lǐng)料料，計計入“制制造費用用”賬戶戶3、企業(yè)管管理部門門領(lǐng)料，，計入““管理費費用”賬賬戶4、銷售部門門領(lǐng)料，計計入入“銷售費費用”賬戶戶5、材料銷售售，其成本本計入“其其他業(yè)務(wù)成成本”賬戶戶（一）要素素費用的核核算--材料費用工作場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過程程）57借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品25200—B產(chǎn)品12800制造費用1000管理費用3000貸：原材料料—甲材料24000—乙材料18000會計分錄如如下：注意按明細(xì)細(xì)分類核算算！工作場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過程程）58①工資費用分分配［例4-14］12月28日ABC公司計算工工資費用如如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資35000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資10000元，車間管理理人員工資4000元，公司總部部管理人員工工資8000元，上述工資資尚未發(fā)放。。人工費用主要要包括工資和和職工福利費費1）工資（包括工資費費用分配和工工資發(fā)放）（一）要素費費用的核算—人工費用工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）591、產(chǎn)品生產(chǎn)工工人的工資，，計入“生產(chǎn)產(chǎn)成本”賬戶戶2、車間管理人人員的工資，，計入“制造造費用”賬戶戶3、企業(yè)管理人人員的工資，，計入“管理理費用”賬戶戶4、銷售部門人人員的工資，，計入“銷售售費用”賬戶戶5、在建工程人人員的工資，，計入“在建建工程”賬戶戶在生產(chǎn)經(jīng)營活活動中，所發(fā)發(fā)生的人工費費用，應(yīng)按用途進(jìn)行分配。工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）60［例4-14］編制會會計分錄如下下：借：生產(chǎn)成本本—A產(chǎn)品35000—B產(chǎn)品10000制造費用4000管理費用8000貸：應(yīng)付職工工薪酬——工資57000注意：按明細(xì)細(xì)分類核算！！工作場景五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（生產(chǎn)過過程）61［例例4-16］2012年12月30日，，公公司司用用現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付了了職職工工工工資資。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬———工資資57000貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金45000應(yīng)交交稅稅費費———代扣扣代代繳繳個個人人所所得得稅稅12000［例例4-15］2012年12月29日ABC公司司從從銀銀行行提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金45000元，，準(zhǔn)準(zhǔn)備備發(fā)發(fā)放放職職工工工工資資。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金45000貸：：銀銀行行存存款款45000②工資資發(fā)發(fā)放放（包包括括提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金和和以以現(xiàn)現(xiàn)金金發(fā)發(fā)放放工工資資））工作作場場景景五五產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)（（生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程））［例例4-17］2013年1月15日，，ABC公司司繳繳納納了了代代扣扣代代繳繳的的個個人人所所得得稅稅，，并并向向主主管管稅稅務(wù)務(wù)機機關(guān)關(guān)報報送送了了相相關(guān)關(guān)憑憑證證。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：應(yīng)交交稅稅費費———代扣扣代代繳繳個個人人所所得得稅稅12000貸：：銀銀行行存存款款1200062工作作場場景景五五產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)（（生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程））63［例例4-18］12月29日ABC公司通過過銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬發(fā)放放本月職職工工資資。會計分錄錄如下：：借：應(yīng)付付職工薪薪酬——工資57000貸：銀行行存款45000應(yīng)交稅費費——代扣代繳繳個人所所得稅12000稅款的支支付同例4-17②工資發(fā)放放（通過銀銀行轉(zhuǎn)賬賬發(fā)放到到職工賬賬戶中，，不提現(xiàn)現(xiàn)金）工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）2）職工福福利費（包括福福利費的的開支和和分配)①職工福利利費的開開支工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）職工福利費內(nèi)容企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門設(shè)備費、設(shè)施費、維修保養(yǎng)費職工食堂、浴室、理發(fā)室醫(yī)務(wù)所托兒所、療養(yǎng)院人員費用工資薪金社會保險費、住房公積金勞務(wù)費等補貼、非貨幣性福利衛(wèi)生保健因公―外地就醫(yī)費未醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)―職工醫(yī)療費職工供養(yǎng)直系親屬―醫(yī)療補貼生活供暖費補貼、職工防暑降溫費職工困難補貼、救濟費職工食堂―經(jīng)費補貼住房交通―職工交通補貼其他其他喪葬補助費、撫恤費安家費探親費路費等，如：補充養(yǎng)老保險(參見財企[2008]34號文)表16465［例4-19］12月28日ABC公司根據(jù)據(jù)本月職職工福利利計劃，，以銀行行存款支支付職工工福利費費7980元。會計分錄錄如下：：借：應(yīng)付付職工薪薪酬——職工福利利7980貸：銀行行存款79802）職工福福利費（包括福福利費的的開支和和分配)①職工福利利費的開開支工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）66［例4-20］12月28日ABC公司根據(jù)據(jù)本月職職工提供供服務(wù)的的受益對對象，對對發(fā)生的的職工福福利費進(jìn)進(jìn)行分配配如下：：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人福福利費4900元；B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人福福利費1400元；車間間管理人人員福利利費560元；公司司總部管管理人員員福利費費1120元。會計分錄錄如下：：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4900—B產(chǎn)品1400制造費用用560管理費用用1120貸：應(yīng)付付職工薪薪酬——職工福利利7980②職工福利利費的分分配2）職工福利利費（包括福利利費的開支支和分配)工作場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過程程）67［例4-21］12月30日ABC公司計提本本月折舊16430元。其中生生產(chǎn)車間應(yīng)應(yīng)提固定資資產(chǎn)折舊9800元，公司總總部應(yīng)提固固定資產(chǎn)折折舊6630元。1、車間固定資產(chǎn)的折舊費，計入“制造費用”2、企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)的折舊費，計入“管理費用”3、銷售部門固定資產(chǎn)的折舊費，計入“銷售費用”4、在建工程固定資產(chǎn)的折舊費，計入“在建工程”會計分分錄如如下：：借：制制造費費用9800管理費費用6630貸：累累計折折舊16430工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）（一））要素素費用用的核核算—折舊費費用68［例4-22］12月31日，攤攤銷無無形資資產(chǎn)1500元。無形資資產(chǎn)攤攤銷費費，全全部計計入““管理理費用用”會計分分錄如如下：：借：管管理費費用1500貸：累累計攤攤銷1500（一））要素素費用用的核核算—無形資資產(chǎn)攤攤銷工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）69［例4-23］12月31日，公公司人人力資資源部部王小小彬出出差，，借差差旅費費3000元，以以庫存存現(xiàn)金金付訖訖。會計分分錄如如下：：借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—王小彬彬3000貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金3000（一））要素素費用用的核核算—差旅費費（包包括預(yù)預(yù)借差差旅費費和報報銷））工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）70［例4-24］12月31日，公公司人人力資資源部部王小小彬出出差歸歸來，，報銷銷差旅旅費2800元,余款退退回現(xiàn)現(xiàn)金。。會計分分錄如如下：：借：管管理費費用2800庫存現(xiàn)現(xiàn)金200貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款—王小彬彬3000（一））要素素費用用的核核算—差旅費費（包包括預(yù)預(yù)借差差旅費費和報報銷））工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）71［例4-25］12月31日，以以庫存存現(xiàn)金金購買買辦公公用品品1000元，其其中生生產(chǎn)車車間辦辦公用用品400元，公公司總總部辦辦公用用品600元。會計分分錄如如下：：借：制制造費費用400管理費費用600貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金1000（一））要素素費用用的核核算—其他費費用工作場場景五五產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)（（生產(chǎn)產(chǎn)過程程）72［例4-26］12月31日，董董事會會秘書書王強強報銷銷董事事會費費2500元，以以庫存存現(xiàn)金金付訖訖。會計分分錄如如下：：借：管管理費費用2500貸：庫存存現(xiàn)金2500（一）要要素費用用的核算算—其他費用用工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）本月生產(chǎn)產(chǎn)A、B產(chǎn)品過程程中發(fā)生生的各種種間接費費用，在在費用發(fā)發(fā)生時已已記入““制造費費用”賬賬戶的借借方。月月末，應(yīng)應(yīng)將匯集集在“制制造費用用”賬戶戶借方的的間接費費用，按按適當(dāng)?shù)牡臉?biāo)準(zhǔn)分分配計入入各種產(chǎn)產(chǎn)品的““生產(chǎn)成成本”賬賬戶。分配的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有：：生產(chǎn)工工人工時時、生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資和機機器工時時等。制造費用用分配率率＝制造造費用總總額÷選用的分分配費用用標(biāo)準(zhǔn)合合計三、生產(chǎn)產(chǎn)過程核核算舉例例（二）期期末制造造費用的的分配工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）7374［例4-27］12月31日，按生生產(chǎn)工人人工資比比例分配配本月制制造費用用15760元。按生產(chǎn)工工人工資資分配制造造費用如如下：制造費用用分配率率＝15760÷÷（35000＋10000）＝0.3502B產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費用用=10000×0.3502＝3502（元）A產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費用用=15760-3502＝12258（元）會計分錄錄如下：：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12258—B產(chǎn)品3502貸：制造造費用15760三、生產(chǎn)產(chǎn)過程核核算舉例例（二）期期末制造造費用的的分配工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）75［例4-28］本月生生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品均已已完工。。生產(chǎn)A產(chǎn)品4000件，B產(chǎn)品1000件，均已已驗收入入庫。12月31日計算本本月完工工產(chǎn)品的的生產(chǎn)成成本。首先編制制表4-3“產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本計算單單”本例中ABC公司本月月生產(chǎn)的的A、B產(chǎn)品均已已完工，，無需進(jìn)進(jìn)行完工工產(chǎn)品與與期末在在產(chǎn)品的的生產(chǎn)費費用分配配。三、生產(chǎn)產(chǎn)過程核核算舉例例（三）產(chǎn)產(chǎn)品成本本計算并并結(jié)轉(zhuǎn)本本期完工工產(chǎn)品成成本工作場景景五產(chǎn)產(chǎn)品品生產(chǎn)（（生產(chǎn)過過程）［例4-28］表4-3產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本計計算單單位：元元成本項目A產(chǎn)品（4000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工其他直接費用制造費用2520039900--122586.39.98--3.11280011400--350212.811.4--3.5產(chǎn)品生產(chǎn)成本7735819.42770227.7借：庫存存商品—A產(chǎn)品77358—B產(chǎn)品27702貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)品77358—B產(chǎn)品27702企業(yè)日常常經(jīng)營活活動工作場景景三：固固定資產(chǎn)產(chǎn)購建工作場景景四：材材料采購購（供應(yīng)過過程）工作場景景五：產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)（生產(chǎn)過程程）工作場景六六：產(chǎn)品銷銷售（銷售過程程）7778一、企業(yè)銷銷售過程核核算的內(nèi)容容:1、銷售產(chǎn)品品并辦理貨貨款結(jié)算，，確認(rèn)主營營業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入2、按照配比比原則，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)業(yè)務(wù)成本和和其他業(yè)務(wù)務(wù)成本3、銷售費用用4、營業(yè)稅金金及附加工作場景六六產(chǎn)產(chǎn)品銷售（（銷售過程程）79二、收入的的確認(rèn)收入是指企業(yè)在在日?；顒觿又行纬傻牡?、會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益增加的的、與所有有者投入資資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益益的總流入入，包括銷銷售商品收收入、提供供勞務(wù)收入入和讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)收入等，，但不包括括為第三方方或客戶代代收的款項項。工作場景六六產(chǎn)產(chǎn)品銷售（（銷售過程程）80二、收入的的確認(rèn)按企業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)的主主次劃分，，可將收入入分為主營業(yè)務(wù)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收收入。按《企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定確認(rèn)認(rèn)收入?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定，銷售售商品的收收入只有同同時滿足5個條件時，，才能確認(rèn)認(rèn)。工作場景六六產(chǎn)產(chǎn)品銷售（（銷售過程程）81銷售商品收收入同時滿滿足下列條條件的，才才能予以確確認(rèn)。（1）企業(yè)己將將商品所有有權(quán)上的主主要風(fēng)險和和報酬轉(zhuǎn)移移給購貨方方；（2）企業(yè)既沒沒有保留通通常與所有有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管管理權(quán)，也也沒有對己己售出的商商品實施有有效控制；；（3）收入的金金額能夠可可靠計量；；（4）相關(guān)經(jīng)濟濟利益很可可能流入企企業(yè)；（5）相關(guān)的、、己發(fā)生的的或?qū)l(fā)生生的成本能能夠可靠計計量。前兩條是用用來證明銷銷售商品的的交易是否否真正完成成的。后三三條是收入入確認(rèn)的基基本條件，，也叫作收收入確認(rèn)的的核心條件件，所有收收入的確認(rèn)認(rèn)都要滿足足這三個條條件。工作場景六六產(chǎn)產(chǎn)品銷售（（銷售過程程）82三、企業(yè)銷售售過程核算應(yīng)應(yīng)設(shè)置的賬戶戶一般應(yīng)設(shè)置““主營業(yè)務(wù)收收入”、“主主營業(yè)務(wù)成本本”、“營業(yè)業(yè)稅金及附加加”、“其他他業(yè)務(wù)收入””、“其他業(yè)業(yè)務(wù)成本”、、“銷售費用用”、“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”、、“應(yīng)收賬賬款”、““預(yù)收賬款””等賬戶。工作場景六產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售（銷售過過程）831．“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”賬戶戶期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“本年年利潤潤”賬賬戶的的主營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入企業(yè)確認(rèn)的銷售售商品品、提提供勞勞務(wù)等等主營營業(yè)務(wù)務(wù)的收收入“主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入””賬戶戶可按按主營業(yè)業(yè)務(wù)的的種類類進(jìn)行明明細(xì)核核算。。借方貸貸方主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入--0--工作場場景六六產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售（（銷售售過程程）84借方主營業(yè)務(wù)務(wù)成本貸方企業(yè)確認(rèn)認(rèn)的銷售售商品、、提供勞勞務(wù)等主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入時時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成成本期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬賬戶的主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本””賬戶可可按主營業(yè)務(wù)務(wù)的種類類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。--0--2．“主營營業(yè)務(wù)成成本”賬賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）85營業(yè)稅金金及附加加借方貸貸方企業(yè)經(jīng)營營活動所所發(fā)生的相關(guān)稅稅費期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬賬戶的相相關(guān)稅費費核算企業(yè)業(yè)經(jīng)營活活動發(fā)生生的營業(yè)業(yè)稅、消消費稅、、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、資資源稅和和教育費費附加等等相關(guān)稅稅費，--0--3．“營業(yè)業(yè)稅金及及附加””賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）86其他業(yè)務(wù)務(wù)收入借方貸貸方企業(yè)確認(rèn)的除主營營業(yè)務(wù)活活動以外外的其他他經(jīng)營活活動實現(xiàn)現(xiàn)的收入入期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬賬戶的其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入””賬戶可可按其他業(yè)務(wù)務(wù)收入的的種類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。--0--4．“其他他業(yè)務(wù)收收入”賬賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）87其他業(yè)務(wù)務(wù)成本借方貸貸方企業(yè)確認(rèn)的除主營營業(yè)務(wù)活活動以外外的其他他經(jīng)營活活動所發(fā)發(fā)生的支支出期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬賬戶的其其他業(yè)務(wù)務(wù)成本“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本””賬戶可可按其他業(yè)務(wù)務(wù)成本的的種類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。--0--5．“其他他業(yè)務(wù)成成本”賬賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）88借方貸方企業(yè)銷售商品品和材料料、提供勞勞務(wù)的過過程中發(fā)生的各種費用用期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬賬戶的銷銷售費用用“銷售費用用”賬戶戶可按費用項目目進(jìn)行明細(xì)核算。--0--6．“銷售售費用””賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）銷售費用用89借方貸貸方方因銷售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)等而收到的商業(yè)匯匯票實際收到到的商業(yè)匯匯票的票票面金額額企業(yè)持有的尚未到到期的商商業(yè)匯票票的票面面金額“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”賬戶戶可按開出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票的的單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。7．“應(yīng)收收票據(jù)””賬戶應(yīng)收票據(jù)據(jù)工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）90應(yīng)收賬款款借方貸貸方因銷售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)等應(yīng)收取的款項收回的應(yīng)收賬賬款尚未收回回的應(yīng)收賬賬款“應(yīng)收賬款款”賬戶戶可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。8．“應(yīng)收收賬款””賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）91壞賬準(zhǔn)備備借方貸貸方本期發(fā)生生額：本本期實際際發(fā)生的的壞賬損損失期初余額額：上期期已經(jīng)提提取但尚尚未轉(zhuǎn)銷銷的壞賬賬準(zhǔn)備本期發(fā)生生額：本本期提取取的壞賬賬準(zhǔn)備或或重新收收回已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞壞賬數(shù)期末余額額：期末末已經(jīng)提提取但尚尚未轉(zhuǎn)銷銷的壞賬賬準(zhǔn)備9．“壞賬賬準(zhǔn)備””賬戶（（資產(chǎn)類類備抵賬戶）工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）92借方貸貸方預(yù)收賬款款期初余額額：期初初預(yù)收賬賬款實有有數(shù)本期發(fā)生生額：預(yù)預(yù)收賬款款后實際際結(jié)算金金額本期發(fā)生生額：本本期預(yù)收收（或補補收）的的賬款期末余額額：期末末預(yù)收賬賬款實有有數(shù)該賬戶應(yīng)應(yīng)按購貨貨單位設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。期末余額額：期末末應(yīng)收賬賬款數(shù)10．“預(yù)收收賬款””賬戶工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）93資產(chǎn)減值值損失借方貸貸方企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收賬款款、存貨貨、長期期股權(quán)投投資、持持有至到到期投資資、固定定資產(chǎn)、、無形資資產(chǎn)、在在建工程程、工程程物資等等資產(chǎn)發(fā)生減值值的金額期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本年利利潤”賬賬戶的資資產(chǎn)減值值損失“資產(chǎn)減值值損失””賬戶可可按資產(chǎn)減值值損失的的項目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。--0--11．“資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失”賬賬戶（損損益類））工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）94四、企業(yè)業(yè)銷售過過程核算算舉例［例4-29］12月3日，銷售售給長華華工廠A產(chǎn)品8000件，增值值稅專用用發(fā)票所所列的單單價為20元，價款款160000元，增值值稅額27200元，款項項已收到到并存入入銀行。。借：銀行行存款187200貸：主營營業(yè)務(wù)收收入—A產(chǎn)品160000應(yīng)交稅費費—應(yīng)交增值值稅（銷銷項稅額額）27200會計分錄錄如下：：（一）確確認(rèn)營業(yè)業(yè)收入1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）95［例4-30］12月3日，銷售售給東南南公司B產(chǎn)品1500件，增值值稅專用用發(fā)票上上所列的的單價為為30元，貨款款45000元，增值值稅額7650元，已收收到對方方開出的的承兌期期為3個月的銀銀行承兌兌匯票。。會計分錄錄如下：：借：應(yīng)收收票據(jù)—東南公司司52650貸：主營營業(yè)務(wù)收收入—B產(chǎn)品45000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（（銷項稅額））7650（一）確認(rèn)營營業(yè)收入1、主營業(yè)務(wù)收收入工作場景六產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售（銷售過過程）96［例4-31］12月4日，銷售給南南海公司B產(chǎn)品2000件，增值稅專專用發(fā)票上所所列的單價為為30元，貨款60000元，增值稅額額10200元，款項尚未未收到。會計分錄如下下：借：應(yīng)收賬款款—南海公司70200貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入—B產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（（銷項稅額））10200（一）確認(rèn)營營業(yè)收入1、主營業(yè)務(wù)收收入工作場景六產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售（銷售過過程）97［例4-32］12月6日，收到大大華公司預(yù)預(yù)付購買B產(chǎn)品的貨款款30000元，已存入入銀行。會計分錄如如下：借：銀行存存款30000貸：預(yù)收賬賬款—大華公司30000（一）確認(rèn)認(rèn)營業(yè)收入入1、主營業(yè)務(wù)務(wù)收入工作場景六六產(chǎn)產(chǎn)品銷售（（銷售過程程）98［例4-33］12月11日，按合同同向預(yù)付貨貨款的大華華公司發(fā)出出B產(chǎn)品2000件，增值稅稅專用發(fā)票票上所列的的單價為30元，貨款60000元，增值稅稅額10200元，價稅合合計70200元。會計分錄如如下：借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款—大華華公公司司70200貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入—B產(chǎn)品品60000應(yīng)交交稅稅費費—應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項項稅稅額額））10200（一一））確確認(rèn)認(rèn)營營業(yè)業(yè)收收入入1、主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入工作作場場景景六六產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售（（銷銷售售過過程程））99［例例4-34］12月10日，，對對外外出出售售材材料料一一批批，，取取得得收收入入為為80000元，，增增值值稅稅銷銷項項稅稅額額為為13600元，，款款項項已已存存入入銀銀行行。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：銀銀行行存存款款93600貸：：其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入80000應(yīng)交交稅稅費費—應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項項稅稅額額））136002、其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入（一一））確確認(rèn)認(rèn)營營業(yè)業(yè)收收入入工作作場場景景六六產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售（（銷銷售售過過程程））100［例例4-35］12月12日，，出出租租無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)取取得得收收入入50000元，，款款項項已已收收到到并并存存入入銀銀行行。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：銀銀行行存存款款50000貸：：其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入500002、其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入（一一））確確認(rèn)認(rèn)營營業(yè)業(yè)收收入入工作作場場景景六六產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售（（銷銷售售過過程程））101［例例4-36］12月31日，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本本月月已已銷銷A產(chǎn)品品的的銷銷售售成成本本144800元，，B產(chǎn)品品的的銷銷售售成成本本92050元。。已銷銷庫庫存存商商品品的的銷銷售售成成本本應(yīng)應(yīng)從從““庫庫存存商商品品””賬賬戶戶的的貸貸方方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本””賬賬戶戶的的借借方方。。會計計分分錄錄如如下下：：借：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本—A產(chǎn)品品144800—B產(chǎn)品品92050貸：：庫庫存存商商品品—A產(chǎn)品品144800—B產(chǎn)品92050（二）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)業(yè)成本1、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）102會計分錄錄如下：：借：其他他業(yè)務(wù)成成本75000貸：原材材料75000（二）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)業(yè)成本2、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本［例4-37］12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月對對外出售售材料成成本75000元。對外出售售材料成成本75000元應(yīng)記入入“其他他業(yè)務(wù)成成本”賬賬戶的借借方，同同時原材材料的減減少應(yīng)記記入“原原材料””賬戶的的貸方。。工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）103［例4-38］計提出出租無形形資產(chǎn)的的本期攤攤銷額8000元。會計分錄錄如下：：借：其他他業(yè)務(wù)成成本8000貸：累計計攤銷8000（二）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)業(yè)成本2、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本本工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）104［例4-39］12月10日，以銀銀行存款款支付銷銷售商品品廣告費費5000元。會計分錄錄如下：：借：銷售售費用—廣告費5000貸：銀行行存款5000（三）發(fā)發(fā)生銷售售費用工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）105營業(yè)稅的的征稅范范圍包括括在我國國境內(nèi)提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)產(chǎn)和銷售售不動產(chǎn)產(chǎn)的單位位和個人人，就其其所取得得的營業(yè)業(yè)額征收收的一種種稅。營營業(yè)稅屬屬于流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅制中中的一個個主要稅稅種，，涉及國國民經(jīng)濟濟中第三三產(chǎn)業(yè)這這一廣泛泛的領(lǐng)域域。（四）計計算營業(yè)業(yè)稅金及及附加1、營業(yè)稅稅應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅=營業(yè)額*稅率工作場景景六產(chǎn)產(chǎn)品品銷售（（銷售過過程）注意：營營業(yè)稅改改征增值值稅106消費稅是是在對貨貨物普遍遍征收增增值稅的的基礎(chǔ)上上，選擇擇少數(shù)消消費品再再征收的的一個稅稅種，消費稅主主要是為為了調(diào)節(jié)節(jié)產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)，引引導(dǎo)消費費方向，，保證國國家財政政收入?，F(xiàn)行消消費稅的的征收范范圍主要要包括：：煙，酒酒及酒精精，鞭炮炮，焰火火，化妝妝品，成成品油，，貴重首首飾及珠珠寶玉石石，高爾爾夫球及及球具，，高檔手手表，游游艇，木木制一次次性筷子子，實木木地板，，汽車輪輪胎，摩摩托車，，小汽車車等稅目目。（四）計計算營業(yè)業(yè)稅金及及附加2、消費稅稅應(yīng)交消費費稅=