業(yè)務(wù)活動(dòng)控制概述

第七章業(yè)務(wù)活動(dòng)控制第一節(jié)

資金活動(dòng)控制 第二節(jié)

采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 第三節(jié)資產(chǎn)管理控制 第四節(jié)

銷售業(yè)務(wù)控制第五節(jié)

研究與開發(fā)控制第六節(jié)

工程項(xiàng)目控制第七節(jié)

擔(dān)保業(yè)務(wù)控制第八節(jié)業(yè)務(wù)外包控制第九節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告控制目錄本章學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制的九項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包以及財(cái)務(wù)報(bào)告；同時(shí)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制總體要求加以了解，熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，掌握各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施。案例引入：內(nèi)控混亂，形同虛設(shè)2003年，江蘇省昆山市政府接到群眾的舉報(bào)，揭發(fā)承建該市“祥瑞家園”商品房開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)商——菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司多處房屋重復(fù)銷售，市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作后。經(jīng)過一年的調(diào)查，審計(jì)局發(fā)現(xiàn)，該公司在項(xiàng)目中利用虛假的商品房買賣合同將同一處房屋重復(fù)對(duì)外銷售，最多達(dá)四次之多。銷售一次，向信用社抵押貸款一次，向個(gè)人高息融資一次，對(duì)外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3000多萬(wàn)元。菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家國(guó)有控股的企業(yè)，但是內(nèi)部管理一片混亂，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。例如，建筑材料的采購(gòu)和付款是由一個(gè)副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒有執(zhí)行材料采購(gòu)的采購(gòu)和付款相分離的內(nèi)部控制制度。而該副經(jīng)理信奉“肥水不流外人田”，從他本人開辦的公司進(jìn)貨，并且其進(jìn)價(jià)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格，從而導(dǎo)致菲爾的資金大量外流，資金嚴(yán)重短缺。再如，另一副經(jīng)理向公司借款100萬(wàn)，后用兩輛價(jià)值40萬(wàn)轎車抵債，套取公司的現(xiàn)金。這一交易在會(huì)計(jì)處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒有變化，如果不在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者是不可能了解這個(gè)信息，但是菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司恰恰缺少為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)置的信息披露控制措施。內(nèi)控的混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。可見，菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在資金管理、采購(gòu)管理、籌資管理等環(huán)節(jié)存在漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露嚴(yán)重失真，資金的安全無(wú)從保障；而管理的混亂帶來(lái)的是經(jīng)營(yíng)的效率和效果低下。通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該可以對(duì)資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，為解決菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)控混亂提出有效的改進(jìn)措施。第一節(jié)

資金活動(dòng)控制資金活動(dòng)控制一

、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求（一）樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念（二）完善管控制度（三）嚴(yán)格執(zhí)行制度（四）集中管控模式資金活動(dòng)控制二、資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程企業(yè)資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資計(jì)劃的編制與實(shí)施。（二）投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計(jì)劃的編制與實(shí)施以及投資項(xiàng)目的到期處置。（三）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)主要是指從資金流入形成貨幣資金開始，經(jīng)過采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤(rùn)分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過程。資金活動(dòng)控制三、資金活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）籌資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)籌資活動(dòng)作為企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金?；I資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。資金金活活動(dòng)動(dòng)控控制制籌資資活活動(dòng)動(dòng)的的關(guān)關(guān)鍵鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)包包括括以以下下方方面面內(nèi)內(nèi)容容：：1擬定定籌籌資資方方案案2籌資資方方案案論論證證3籌資資方方案案審審批批4籌資資計(jì)計(jì)劃劃的的編編制制與與實(shí)實(shí)施施5籌資資活活動(dòng)動(dòng)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制案例例7-1靈活活籌籌資資，，跑跑步步前前進(jìn)進(jìn)資金金活活動(dòng)動(dòng)控控制制（二二））投投資資活活動(dòng)動(dòng)的的關(guān)關(guān)鍵鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)投資資活活動(dòng)動(dòng)作作為為企企業(yè)業(yè)一一種種重重要要的的營(yíng)營(yíng)利利活活動(dòng)動(dòng)，，它它的的開開展展情情況況對(duì)對(duì)于于籌籌資資成成本本的的補(bǔ)補(bǔ)償償、、企企業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)創(chuàng)創(chuàng)造造和和實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企企發(fā)發(fā)展展戰(zhàn)戰(zhàn)略略等等具具有有重重要要的的意意義義。。資金金活活動(dòng)動(dòng)控控制制投資資活活動(dòng)動(dòng)的的關(guān)關(guān)鍵鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)包包括括以以下下方方面面內(nèi)內(nèi)容容：：1擬定定籌籌資資方方案案2投資資方方案案可可行行性性論論證證3投資資方方案案決決策策審審批批4投資資計(jì)計(jì)劃劃的的編編制制與與實(shí)實(shí)施施5投資資項(xiàng)項(xiàng)目目的的到到期期處處置置6投資資活活動(dòng)動(dòng)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)系系統(tǒng)統(tǒng)控控制制案例例7-2輕慮慮淺淺謀謀，，自自食食惡惡果果（三三））資資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)活活動(dòng)動(dòng)的的關(guān)關(guān)鍵鍵風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)是是指指企企業(yè)業(yè)日日常常生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)中中各各類類資資金金的的組組織織和和調(diào)調(diào)度度，，保保證證資資金金正正常常循循環(huán)環(huán)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的的活活動(dòng)動(dòng)。。資資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)有有廣廣義義與與狹狹義義之之分分。。廣義義的的資資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)是企企業(yè)業(yè)利利用用籌籌資資取取得得的的資資金金營(yíng)營(yíng)利利的的活活動(dòng)動(dòng)；；狹義義的的資資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)是與與投投資資活活動(dòng)動(dòng)相相對(duì)對(duì)立立的的活活動(dòng)動(dòng)，，是是企企業(yè)業(yè)投投資資形形成成項(xiàng)項(xiàng)目目或或資資產(chǎn)產(chǎn)后后，，有有效效利利用用項(xiàng)項(xiàng)目目或或資資產(chǎn)產(chǎn)營(yíng)營(yíng)利利的的活活動(dòng)動(dòng)，，包包括括采采購(gòu)購(gòu)、、生生產(chǎn)產(chǎn)、、銷銷售售、、成成本本補(bǔ)補(bǔ)償償和和利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配的的全全部部過過程程。。本節(jié)節(jié)資資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)指指的的是是狹狹義義的的資資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)。。資金金活活動(dòng)動(dòng)控控制制資金金活活動(dòng)動(dòng)控控制制資金金營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)活活動(dòng)動(dòng)中中的的主要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)有資資金金調(diào)調(diào)度度不不合合理理、、營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)不不暢暢，，可可能能導(dǎo)導(dǎo)致致企企業(yè)業(yè)陷陷入入財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)困困境境或或資資金金冗冗余余；；資資金金活活動(dòng)動(dòng)管管控控不不嚴(yán)嚴(yán)，，可可能能導(dǎo)導(dǎo)致致資資金金被被挪挪用用、、侵侵占占、、抽抽逃逃或或遭遭受受欺欺詐詐。。資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)應(yīng)注意以下幾幾點(diǎn)：1.資金平衡。2.預(yù)算管理。3.有效調(diào)度。4.會(huì)計(jì)控制。案例7-3禍起蕭墻，人人去財(cái)空猴王集團(tuán)案例例投資決策非兒兒戲，猴王自自投黃泉路造大不等于強(qiáng)強(qiáng)大，規(guī)模不不等于業(yè)績(jī)（一百家工廠廠，一百家公公司，一百個(gè)個(gè)經(jīng)營(yíng)部的““三百”方針針）拆東墻補(bǔ)西墻墻，墻墻皆倒倒（負(fù)債經(jīng)營(yíng)理理念：拆東墻墻補(bǔ)西墻，墻墻墻不倒；借借新債還舊債債，債債還清清）露水總會(huì)被太太陽(yáng)曬干（吹泡泡，做做假賬，最終終核實(shí)虧損34.92億元）分析猴王集團(tuán)團(tuán)破產(chǎn)案例，，可以使我們們深刻認(rèn)識(shí)到到企業(yè)資金活活動(dòng)控制特別別是投資活動(dòng)動(dòng)控制的重要要性。導(dǎo)致猴猴王集團(tuán)破產(chǎn)產(chǎn)的原因很多多，但違背客客觀規(guī)律，盲盲目進(jìn)行投資資決策時(shí)導(dǎo)致致其破產(chǎn)的主主要原因。猴王集團(tuán)為了了追求企業(yè)規(guī)規(guī)模，做出了了實(shí)施“三百百”方針的投投資決策，在在這一錯(cuò)誤決決策引導(dǎo)下，，猴王集團(tuán)急急劇擴(kuò)張，不不僅在很短的的時(shí)間內(nèi)所屬屬企業(yè)就達(dá)到到了300多家，而且經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍橫跨跨幾十個(gè)行業(yè)業(yè)，其產(chǎn)品除除著名的猴王王焊條外，還還包括玻璃酒酒瓶、啤酒、、柴油、柴油油發(fā)動(dòng)機(jī)、金金剛石甚至鋼鋼琴等產(chǎn)品。。這種盲目擴(kuò)擴(kuò)張的投資行行為，顯然大大大超出了企企業(yè)的駕馭和和承受能力，，加之企業(yè)主主要靠債權(quán)融融資的方式進(jìn)進(jìn)行兼并、收收購(gòu)、新建和和運(yùn)行企業(yè)，，當(dāng)投資沒有效效益或發(fā)生經(jīng)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，，負(fù)債經(jīng)營(yíng)給給企業(yè)帶來(lái)的的“財(cái)務(wù)杠桿桿效應(yīng)”必然然加倍釋放，，導(dǎo)致企業(yè)資資金枯竭、資資金鏈斷裂，，最終走向倒倒閉破產(chǎn)的不不歸路。因此，企業(yè)進(jìn)進(jìn)行投資活動(dòng)動(dòng)必須謹(jǐn)慎行行事，嚴(yán)格按按照科學(xué)規(guī)律律辦事，做好好投資項(xiàng)目的的市場(chǎng)、技術(shù)術(shù)和經(jīng)濟(jì)論證證；在對(duì)投資資項(xiàng)目進(jìn)行決決策之前，首首先從市場(chǎng)、、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)、管理各個(gè)個(gè)方面對(duì)投資資項(xiàng)目的可行行性、必要性性進(jìn)行研究。。要以市場(chǎng)為為導(dǎo)向，以技技術(shù)為手段，，以經(jīng)濟(jì)效益益為最終目標(biāo)標(biāo)，對(duì)擬投資資項(xiàng)目的必要要性、可行性性、有效性和和合理性進(jìn)行行全面、系統(tǒng)統(tǒng)地論證和綜綜合評(píng)價(jià)，由由此得出該項(xiàng)項(xiàng)目是否應(yīng)該該投資和如何何投資等結(jié)論論性意見，為為投資決策提提供可靠地科科學(xué)依據(jù)。在在投資實(shí)務(wù)中中，企業(yè)要切切實(shí)做到“三三個(gè)不投”即即項(xiàng)目沒有可可行性研究報(bào)報(bào)告不投、項(xiàng)項(xiàng)目可行性研研究報(bào)告的經(jīng)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)不充充分不投、項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)價(jià)效益不達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不投。第二節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制一、采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)的總體要求求（一）完善采采購(gòu)管理制度度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合實(shí)際情況，，全面梳理采采購(gòu)業(yè)務(wù)流程程，完善采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管管理制度。（二）嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行與監(jiān)控企業(yè)各部門按按照規(guī)定的審審批權(quán)限和程程序辦理采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)，落實(shí)實(shí)責(zé)任制，建建立價(jià)格監(jiān)督督機(jī)制。二、采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)部控制的的總體目標(biāo)1、保證采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)規(guī)性2、保證采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的計(jì)劃劃性3、保證采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的及時(shí)時(shí)性4、保證采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的效益益性5、防止采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的舞弊弊行為6、保證采購(gòu)購(gòu)物資的安全全性7、保證會(huì)計(jì)計(jì)信息的真實(shí)實(shí)、及時(shí)和完完整采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制三、采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)流程（一）請(qǐng)購(gòu)與與審批（二）購(gòu)買（三）驗(yàn)收與與付款采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制四、采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)（一）編制需需求預(yù)算和采采購(gòu)預(yù)算（二）采購(gòu)申申請(qǐng)與審批（三）選擇供供應(yīng)商（四）確定采采購(gòu)采購(gòu)方式式和采購(gòu)價(jià)格格（五）訂立采采購(gòu)合同采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制（六）管理供供應(yīng)過程（七）驗(yàn)收（八）付款（九）退貨（十）加強(qiáng)會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制案例7-4致命玩偶，禍禍起疏漏采購(gòu)業(yè)務(wù)案例例翔安公司的物物資采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)按如下程序序和規(guī)定辦理理：1、首先，由倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存存和生產(chǎn)需要要提出材料采采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)請(qǐng)，填寫一份份《物資需求單》交采購(gòu)部。然然后，采購(gòu)部部根據(jù)每月的的采購(gòu)計(jì)劃，，對(duì)《物資需求單》進(jìn)行審批。如如果符合采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃，便組組織采購(gòu)；如如果不符合采采購(gòu)計(jì)劃，便便經(jīng)過公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后再再組織采購(gòu)。。2、決定采購(gòu)的的材料，由采采購(gòu)部填寫一一式二聯(lián)的《物資訂購(gòu)單》，其中一聯(lián)采采購(gòu)部留存；；另一聯(lián)交采采購(gòu)員，采購(gòu)購(gòu)員憑《物資訂購(gòu)單》與供應(yīng)商簽訂訂供貨合同。。3、供貨合同的的正本留采購(gòu)購(gòu)部保存并與與《物資訂購(gòu)單》核對(duì)一致；供供貨合同的副副本分別轉(zhuǎn)交交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)務(wù)部以備查。。4、采購(gòu)物資運(yùn)運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)后，，由倉(cāng)庫(kù)保管管員驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。驗(yàn)收時(shí)，，將采購(gòu)的物物資與采購(gòu)合合同副本、供供應(yīng)商交來(lái)的的《貨運(yùn)單》相互核對(duì)無(wú)誤誤。然后填寫寫一式三聯(lián)的的《物資入庫(kù)單》，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留留存，作為登登記物資保管管賬的依據(jù)；；一聯(lián)轉(zhuǎn)送采采購(gòu)部；一聯(lián)聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部部。要求：根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的有有關(guān)規(guī)范和原原理，對(duì)翔安安公司的物資資采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行評(píng)審，指指出其內(nèi)部控控制的缺陷，，并提出改進(jìn)進(jìn)建議。答：控制缺陷陷：（1）倉(cāng)庫(kù)只填寫寫一份《物資需求單》，無(wú)法核對(duì)采采購(gòu)部所采購(gòu)購(gòu)的物資是否否為本公司所所需，也不易易發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部部是否存在自自行訂貨的行行為。（2）盡管采購(gòu)部部按照每月的的采購(gòu)計(jì)劃采采購(gòu)物資，但但具體采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與與執(zhí)行均由一一個(gè)部門來(lái)負(fù)負(fù)責(zé)，因而缺缺乏必要的審審核和制約。。（3）采購(gòu)部門的的供應(yīng)商選擇擇、采購(gòu)價(jià)格格確定和合同同簽署缺乏必必要的審批、、制約程序。。（4）倉(cāng)庫(kù)保管員員既負(fù)責(zé)物資資驗(yàn)收，又負(fù)負(fù)責(zé)辦理物資資入庫(kù)手續(xù)，，程序上缺乏乏必要的制約約，況且，物物資的內(nèi)在質(zhì)質(zhì)量問題保管管員是無(wú)法檢檢驗(yàn)的。改進(jìn)建議（1）倉(cāng)庫(kù)填制的的《物資需求單》應(yīng)改為“一式式二聯(lián)”，其其中一份本部部門留存。（2）采購(gòu)業(yè)務(wù)的的組織應(yīng)事前前履行審批手手續(xù)，由采購(gòu)購(gòu)部填寫《物資請(qǐng)購(gòu)單》，經(jīng)綜合計(jì)劃劃部、預(yù)算管管理部審核無(wú)無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)。（3）《物資請(qǐng)購(gòu)單》批準(zhǔn)后，采購(gòu)購(gòu)部要做好選選擇供應(yīng)商、、價(jià)格談判、、合同簽訂等等采購(gòu)業(yè)務(wù)活活動(dòng)，而上述述業(yè)務(wù)活動(dòng)也也必須履行相相關(guān)審核批準(zhǔn)準(zhǔn)手續(xù)。（4）采購(gòu)物資運(yùn)運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)后，，首先由質(zhì)量量管理部門進(jìn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)，并出具質(zhì)質(zhì)量檢驗(yàn)單；；需要計(jì)量的的，由計(jì)量部部門負(fù)責(zé)計(jì)量量，并出具計(jì)計(jì)量單；只有有質(zhì)量檢驗(yàn)合合格、計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)確的采購(gòu)物物資，倉(cāng)庫(kù)保保管員才能辦辦理綜合驗(yàn)收收入庫(kù)手續(xù)。。第三節(jié)資產(chǎn)管理控制制資產(chǎn)管理控制制一、資產(chǎn)管理理的總體要求求（一）全面梳梳理資產(chǎn)管理理流程（二）查找管管理薄弱環(huán)節(jié)節(jié)（三）重視投投保資產(chǎn)管理控制制二、存貨管理理存貨包括原材材料、周轉(zhuǎn)材材料、在產(chǎn)品品、半成品、、產(chǎn)成品或商商品等。企業(yè)業(yè)代管、代銷銷、暫存、受受托加工的存存貨，也應(yīng)納納入本企業(yè)的的存貨管理。。（一）存貨管管理的流程存貨管理的業(yè)業(yè)務(wù)流程主要要有存貨取得得、驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)、存貨保管管、領(lǐng)用發(fā)出出以及銷售處處置等。具體體如圖所示。。7.3資資產(chǎn)管理控制制（二）存貨管管理的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)盲目采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)驗(yàn)收不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)保管不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)用隨意風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)盤點(diǎn)不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)處置失控風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)資產(chǎn)管理控制制（二）存貨管管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)1存貨取得2驗(yàn)收入庫(kù)3存貨保管4領(lǐng)用發(fā)出5盤點(diǎn)清查6銷售處置7會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制案例7-5定期盤點(diǎn)，防防微杜漸資產(chǎn)管理控制制三、固定資產(chǎn)產(chǎn)管理企業(yè)的固定資資產(chǎn)主要包括括為生產(chǎn)商品品、提供勞務(wù)務(wù)、出租或經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理目的的持有的房屋屋、建筑物、、機(jī)器設(shè)備以以及運(yùn)輸工具具等。（一））固定定資產(chǎn)產(chǎn)管理理業(yè)務(wù)務(wù)流程程固定資資產(chǎn)管管理業(yè)業(yè)務(wù)流流程主主要包包括資資產(chǎn)取取得、、資產(chǎn)產(chǎn)驗(yàn)收收、登登記造造冊(cè)、、資產(chǎn)產(chǎn)投保保、運(yùn)運(yùn)行維維護(hù)、、定期期評(píng)估估、更更新改改造以以及淘淘汰處處置等等。具具體如如圖所所示。。資產(chǎn)管管理控控制（二））固定定資產(chǎn)產(chǎn)管理理的主主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)取得驗(yàn)驗(yàn)收不不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)使用維維修不不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)更新改改造不不夠風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)日常管管理不不善風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)淘汰處處置不不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)1固定資資產(chǎn)的的取得得2固定資資產(chǎn)驗(yàn)驗(yàn)收3登記造造冊(cè)4固定資資產(chǎn)投投保5固定資資產(chǎn)的的運(yùn)行行維護(hù)護(hù)6固定資資產(chǎn)更更新改改造7固定資資產(chǎn)盤盤點(diǎn)清清查8固定資資產(chǎn)淘淘汰處處置9會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控控制案例7-6處置審審批，，名存存實(shí)亡亡案例分分析思遠(yuǎn)公公司是是一個(gè)個(gè)從家家庭作作坊發(fā)發(fā)展起起來(lái)的的大型型民營(yíng)營(yíng)企業(yè)業(yè)，主主要生生產(chǎn)機(jī)機(jī)械鑄鑄造產(chǎn)產(chǎn)品。。董事事長(zhǎng)擅擅長(zhǎng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)，，管理理也不不含糊糊，為為了防防范資資產(chǎn)流流失，，制定定了嚴(yán)嚴(yán)格的的物資資出入入廠制制度，，員工工如有有偷竊竊行為為，一一經(jīng)發(fā)發(fā)現(xiàn)，，立即即送交交公安安局處處置。。然而而，令令董事事長(zhǎng)百百思不不得其其解的的是：：公司司的固固定資資產(chǎn)總總是賬賬實(shí)不不符，，每到到年底底清查查盤點(diǎn)點(diǎn)，盤盤盈、、盤虧虧、毀毀損比比比皆皆是，，換了了幾任任財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)監(jiān)也無(wú)無(wú)濟(jì)于于事。。無(wú)奈奈之下下，董董事長(zhǎng)長(zhǎng)聘請(qǐng)請(qǐng)了一一個(gè)管管理專專家?guī)蛶椭鷷?huì)會(huì)診。。管理理專家家經(jīng)過過調(diào)研研發(fā)現(xiàn)現(xiàn)思遠(yuǎn)遠(yuǎn)公司司的固固定資資產(chǎn)管管理存存在如如下問問題：：（1）固定定資產(chǎn)產(chǎn)重購(gòu)購(gòu)置、、輕管管理。。公司司的固固定資資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置都都是董董事長(zhǎng)長(zhǎng)親自自決策策，并并安排排專門門部門門進(jìn)行行采購(gòu)購(gòu)或建建造。。但是是，固固定資資產(chǎn)投投入使使用后后就放放松了了監(jiān)督督管理理，只只是在在大門門口嚴(yán)嚴(yán)加盤盤查，，平常常的使使用、、轉(zhuǎn)移移、調(diào)調(diào)撥則則無(wú)人人管理理。案例分分析（2）固定定資產(chǎn)產(chǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)核核算與與實(shí)物物管理理嚴(yán)重重脫節(jié)節(jié)。財(cái)財(cái)務(wù)部部門設(shè)設(shè)有一一個(gè)固固定資資產(chǎn)核核算崗崗位，，但只只是照照憑證證記賬賬、按按月計(jì)計(jì)提折折舊，，年末末根據(jù)據(jù)清查查盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果果處理理盤盈盈盤虧虧。至至于日日常的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)管理理則無(wú)無(wú)人管管理，，公司司下設(shè)設(shè)的五五個(gè)分分廠也也沒有有建立立固定定資產(chǎn)產(chǎn)臺(tái)賬賬和卡卡片。。（3）造成成固定定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈盈、盤盤虧的的主要要原因因有兩兩個(gè)：：一是是各分分廠之之間的的設(shè)備備經(jīng)常常調(diào)來(lái)來(lái)調(diào)去去，只只要董董事長(zhǎng)長(zhǎng)或總總經(jīng)理理一句句話，，設(shè)備備就可可以大大家搬搬，因因此，，造成成有的的分廠廠固定定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈盈，有有的虧虧損；；二是是分廠廠的固固定資資產(chǎn)有有很多多是模模具和和周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)箱，，不僅僅流動(dòng)動(dòng)性大大，而而且經(jīng)經(jīng)常需需要更更新，，分廠廠操作作工人人為了了降低低原材材料消消耗，，提高高出鐵鐵率，，就將將這些些報(bào)廢廢的模模具和和周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)箱直直接化化成鐵鐵水，，變成成了一一個(gè)個(gè)個(gè)鑄件件產(chǎn)品品。要求：：根據(jù)據(jù)內(nèi)部部控制制的有有關(guān)規(guī)規(guī)范和和原理理，結(jié)結(jié)合管管理專專家調(diào)調(diào)研發(fā)發(fā)現(xiàn)的的問題題，制制定思思遠(yuǎn)公公司改改進(jìn)固固定資資產(chǎn)管管理的的方法法和措措施。。答：思遠(yuǎn)公公司固定資資產(chǎn)管理出出現(xiàn)的混亂亂狀況，主主要是缺乏乏內(nèi)部控制制制度和管管理不善造造成的。因因此，應(yīng)重重點(diǎn)采取如如下方法和和措施。第一，建立立健全固定定資產(chǎn)內(nèi)部部控制制度度。固定資資產(chǎn)的購(gòu)置置、建造，，驗(yàn)收、登登記、使用用、保養(yǎng)、、維修、更更新改造、、調(diào)撥、報(bào)報(bào)廢、處理理等環(huán)節(jié)都都要納入內(nèi)內(nèi)部控制管管理范圍。。實(shí)現(xiàn)固定定資產(chǎn)從決決策、使用用，到報(bào)廢廢處置全過過程都有嚴(yán)嚴(yán)格的控制制制度。第二，加強(qiáng)強(qiáng)固定資產(chǎn)產(chǎn)日常核算算與管理。。一是建立立固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，將將公司所有有固定資產(chǎn)產(chǎn)全部登記記入賬，并并實(shí)行固定定資產(chǎn)一物物一卡和一一物一編號(hào)號(hào)制度，使使每一件固固定資產(chǎn)都都有一個(gè)唯唯一的號(hào)碼碼和管理案例分析卡片；二是是在各個(gè)分分廠設(shè)置固固定資產(chǎn)專專職或兼職職管理崗位位，負(fù)責(zé)本本部門固定定資產(chǎn)的增增加、轉(zhuǎn)移移、報(bào)廢、、處置、盤盤點(diǎn)、核對(duì)對(duì)等管理工工作；三是是建立嚴(yán)格格的固定資資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移和報(bào)廢廢處置管理理制度，固固定資產(chǎn)在在各分廠之之間的調(diào)撥撥、轉(zhuǎn)移，，以及報(bào)廢廢處置，一一律填寫《固定資產(chǎn)調(diào)調(diào)出、調(diào)入入審批單》、《固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢處置審審批單》，不僅公司司領(lǐng)導(dǎo)要簽簽字，使用用部門、調(diào)調(diào)出、調(diào)入入部門負(fù)責(zé)責(zé)人要簽字字，而且財(cái)財(cái)務(wù)部固定定資產(chǎn)核算算會(huì)計(jì)和分分廠固定資資產(chǎn)管理員員也要簽字字，并且做做好固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬、臺(tái)賬、、卡片的登登記處理，，確保賬、、卡、物三三相符。第三，建立立固定資產(chǎn)產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任制。。固定資產(chǎn)產(chǎn)管理控制制的重點(diǎn)是是使用部門門，因此，，公司董事事長(zhǎng)或總經(jīng)經(jīng)理要與各各分廠廠長(zhǎng)長(zhǎng)簽訂《固定資產(chǎn)安安全責(zé)任書書》，明確分廠廠廠長(zhǎng)在固固定資產(chǎn)管管理上負(fù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。。對(duì)于固定定資產(chǎn)出現(xiàn)現(xiàn)的盤盈盤盤虧和非正正常報(bào)廢事事件，一律律追究分廠廠廠長(zhǎng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。。同時(shí)，財(cái)財(cái)務(wù)部門也也要擔(dān)負(fù)起起固定資產(chǎn)產(chǎn)的綜合管管理責(zé)任，，搞好日常常核算與管管理，實(shí)行行每個(gè)季度度核對(duì)一次次固定資產(chǎn)產(chǎn)賬、卡、、物的辦法法，及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)存在的的問題并及及時(shí)處理。。資產(chǎn)管理控控制四、無(wú)形資資產(chǎn)管理企業(yè)無(wú)形資資產(chǎn)包括品品牌、商標(biāo)標(biāo)、專利、、專有技術(shù)術(shù)和土地使使用權(quán)等。。（一）無(wú)形形資產(chǎn)管理理業(yè)務(wù)流程程無(wú)形資產(chǎn)管管理業(yè)務(wù)流流程主要包包括無(wú)形資資產(chǎn)取得與與驗(yàn)收、資資產(chǎn)的使用用與保護(hù)、、技術(shù)升級(jí)級(jí)和更新?lián)Q換代、無(wú)形形資產(chǎn)處置置。具體如如圖所示。。資產(chǎn)管理控控制無(wú)形資產(chǎn)管管理內(nèi)部控控制的總體體目標(biāo)保證無(wú)形資資產(chǎn)業(yè)務(wù)的的合規(guī)性保證無(wú)形資資產(chǎn)的先進(jìn)進(jìn)性發(fā)揮無(wú)形資資產(chǎn)的最大大效能保護(hù)無(wú)形資資產(chǎn)的安全全性無(wú)形資產(chǎn)管管理的主要要風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)取取得不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)驗(yàn)驗(yàn)收不嚴(yán)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)使使用管理不不善風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)升升級(jí)換代不不力風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形資產(chǎn)處處置不當(dāng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算不不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)1無(wú)形資產(chǎn)的的取得與驗(yàn)驗(yàn)收2無(wú)形資產(chǎn)的的使用與保保護(hù)3技術(shù)升級(jí)和和更新?lián)Q代代4無(wú)形資產(chǎn)處處置5會(huì)計(jì)系統(tǒng)控控制第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)控控制銷售業(yè)務(wù)控控制一、銷售業(yè)業(yè)務(wù)的總體體要求（一）全面面梳理銷售售業(yè)務(wù)流程程企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合實(shí)際情情況，全面面梳理銷售售業(yè)務(wù)流程程。（二）完善善相關(guān)管理理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)完完善銷售業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)管管理制度，，包括銷售、發(fā)貨貨、收款等方面的制制度，有效效防范經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）查清清薄弱環(huán)節(jié)節(jié)在全面梳理理相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)流程的基基礎(chǔ)上，定定期檢查分分析銷售過過程中的薄薄弱環(huán)節(jié)，，采取有效效控制措施施，確保實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售目目標(biāo)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制的的總體目標(biāo)標(biāo)保證銷售業(yè)業(yè)務(wù)的合規(guī)規(guī)性確保銷售目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)防止銷售業(yè)業(yè)務(wù)的舞弊弊行為保證銷售貨貨物的安全全性保證銷售策策略和政策策的適當(dāng)性性保證貨款回回收的及時(shí)時(shí)性和完整整性保證會(huì)計(jì)信信息的真實(shí)實(shí)、及時(shí)和和完整銷售業(yè)務(wù)控控制二、銷售業(yè)業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)的的基本流程程包括銷售售計(jì)劃管理理、客戶信信用管理、、確定定價(jià)價(jià)機(jī)制和信信用方式、、銷售談判判、訂立銷銷售合同、、發(fā)貨、收收款、客戶戶服務(wù)等。。具體如圖圖所示。銷售業(yè)務(wù)控控制三、銷售業(yè)業(yè)務(wù)的主要要風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃安排不不合理風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)銷售政策和和策略不當(dāng)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)客戶開發(fā)與與管理不利利風(fēng)險(xiǎn)銷售價(jià)格不不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)合同訂立不不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)銷售行為不不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)貨款回收不不力風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)失失控風(fēng)險(xiǎn)（一）銷售售計(jì)劃管理理（二）客戶戶信用管理理（三）確定定定價(jià)機(jī)制制和信用方方式（四）訂立立銷售合同同（五）發(fā)貨貨（六）客戶戶服務(wù)（七）收款款（八）會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制制案例7-7銷售內(nèi)控存存漏洞，廠廠長(zhǎng)包攬全全流程案例分析藍(lán)天公司生生產(chǎn)銷售白白熾燈產(chǎn)品品，客戶全全部為有關(guān)關(guān)城市的照照明燈具批批發(fā)市場(chǎng)。。其產(chǎn)品銷銷售業(yè)務(wù)按按如下程序序和程序辦辦理：（1）每月25日，銷售部部編制下月月份的《銷售計(jì)劃》和《貨款回收計(jì)計(jì)劃》，經(jīng)計(jì)劃部部審核、平平衡后上報(bào)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)召集會(huì)會(huì)議，審議議批準(zhǔn)包括括銷售計(jì)劃劃和貨款回回收計(jì)劃在在內(nèi)的下月月份生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；；（2）銷售部門門將公司批批準(zhǔn)的《銷售計(jì)劃》和《貨款回收計(jì)計(jì)劃》分解落實(shí)到到每個(gè)銷售售人員；（3）進(jìn)入下月月份，銷售售人員根據(jù)據(jù)各自的任任務(wù)，將白白熾燈發(fā)往往各個(gè)照明明燈具批發(fā)發(fā)市場(chǎng)，同同時(shí)運(yùn)輸車車輛返回時(shí)時(shí)順便拉回回需要換貨貨的已經(jīng)損損壞的白熾熾燈；案例分析（4）銷售人員員負(fù)責(zé)應(yīng)收收賬款的核核對(duì)與貨款款回收，接接近月末時(shí)時(shí)，銷售人人員將回收收的現(xiàn)金匯匯入藍(lán)天公公司的銀行行賬戶。實(shí)行上述銷銷售業(yè)務(wù)程程序和規(guī)定定的后果是是：每個(gè)月月都有大量量損壞的白白熾燈被退退回企業(yè)；；批發(fā)商大大肆拖欠企企業(yè)貨款，，企業(yè)組織織清債追討討貨款時(shí)，，根本找不不到欠款客客戶。最終終藍(lán)天公司司破產(chǎn)倒閉閉，2000名員工下崗崗失業(yè)。要求：根據(jù)據(jù)內(nèi)部控制制的有關(guān)規(guī)規(guī)范和原理理，對(duì)藍(lán)天天公司的銷銷售業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行評(píng)審，，指出其內(nèi)內(nèi)部控制的的缺陷，并并提出改進(jìn)進(jìn)建議。該公司銷售售業(yè)務(wù)內(nèi)部部控制存在在的主要缺缺陷一是銷售政政策不當(dāng)。。白熾燈銷銷售價(jià)格低低、數(shù)量大大、易損壞壞且難以辨辨別損壞原原因的產(chǎn)品品，絕對(duì)不不能采取無(wú)無(wú)條件換貨貨的銷售政政策，無(wú)條條件換貨實(shí)實(shí)際上為銷銷售人員和和批發(fā)商傳傳統(tǒng)舞弊提提供了機(jī)會(huì)會(huì)。二是職務(wù)分分離控制缺缺失。白熾熾燈的發(fā)貨貨、對(duì)賬、、收款全部部由各個(gè)銷銷售人員負(fù)負(fù)責(zé)，缺乏乏必要的相相互牽制、、相互監(jiān)督督機(jī)制，導(dǎo)導(dǎo)致銷售人人員一手遮遮天，與不不法燈具批批發(fā)商狼狽狽為奸、沆沆瀣一氣，，坑害企業(yè)業(yè)、中飽私私囊。該公司銷售售業(yè)務(wù)內(nèi)部部控制改進(jìn)進(jìn)建議（1）制定適當(dāng)當(dāng)?shù)匿N售政政策?？砂窗翠N售量的的一定比率率，加發(fā)5%的白熾燈作作為質(zhì)量保保證。（2）實(shí)行嚴(yán)格格的不相容容職務(wù)分離離。銷售人人員只負(fù)責(zé)責(zé)送貨；收收款、對(duì)賬賬由財(cái)務(wù)人人員負(fù)責(zé)，，銷售人員員協(xié)助。（3）加強(qiáng)銷售售業(yè)務(wù)管理理。組建由由銷售、財(cái)財(cái)務(wù)和法律律人員參加加的專門班班子，負(fù)責(zé)責(zé)銷售談判判、合同訂訂立和貨款款收取，對(duì)對(duì)批發(fā)商進(jìn)進(jìn)行信用評(píng)評(píng)級(jí)，不與與信用不達(dá)達(dá)指標(biāo)的客客戶發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)，及時(shí)時(shí)實(shí)施法律律訴訟。第五節(jié)研究與開發(fā)發(fā)控制研究與開發(fā)發(fā)控制一、研究與與開發(fā)的總總體要求（一）以戰(zhàn)戰(zhàn)略為導(dǎo)向向企業(yè)應(yīng)當(dāng)重重視研發(fā)工工作，根據(jù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略略，結(jié)合市市場(chǎng)開拓和和技術(shù)進(jìn)步步要求，科科學(xué)制定研研發(fā)計(jì)劃，，強(qiáng)化研發(fā)發(fā)全過程管管理，規(guī)范范研發(fā)行為為。（二）注重重研發(fā)成果果的轉(zhuǎn)化企業(yè)研發(fā)的的目的，最最終是轉(zhuǎn)化化為促進(jìn)企企業(yè)發(fā)展的的動(dòng)力。企企業(yè)應(yīng)促進(jìn)進(jìn)研發(fā)成果果的轉(zhuǎn)化和和有效利用用，不斷提提升企業(yè)自自主創(chuàng)新能能力。研究與開發(fā)發(fā)控制二、研究與與開發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)流程研究與開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)的基基本流程主主要包括立立項(xiàng)、研究究過程管理理、驗(yàn)收、、研究成果果開發(fā)與保保護(hù)、研發(fā)發(fā)活動(dòng)評(píng)估估。具體如如圖所示。。研究與開發(fā)發(fā)控制三、研究與與開發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)決策失誤風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)管理不不善風(fēng)險(xiǎn)研究成果轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化不足風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)研究成果保保護(hù)不力風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)研究與開發(fā)發(fā)控制（一）立項(xiàng)項(xiàng)（二）研究究過程管理理（研發(fā)包包括自主研研發(fā)和研發(fā)發(fā)外包）（三）驗(yàn)收收（四）核心心研發(fā)人員員的管理（五）研究究成果開發(fā)發(fā)（六）研發(fā)發(fā)成果保護(hù)護(hù)（七）研發(fā)發(fā)活動(dòng)評(píng)估估案例7-8閉門造車，，咎由自取取第六節(jié)工程項(xiàng)目控控制工程項(xiàng)目控控制一、工程項(xiàng)項(xiàng)目控制的的總體要求求（一）全面面梳理工程程項(xiàng)目工作作流程（二）明確確職責(zé)權(quán)限限和不相容容崗位分離離（三）完善善工程項(xiàng)目目各項(xiàng)管理理制度工程項(xiàng)目控控制二、工程項(xiàng)項(xiàng)目的流程程工程項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)的基本本流程包括括：（一）工程程立項(xiàng)（二）工程程設(shè)計(jì)（三）工程程招標(biāo)（四）工程程建設(shè)（五）工程程驗(yàn)收（六）項(xiàng)目目后評(píng)估三、工程項(xiàng)項(xiàng)目的主要要風(fēng)險(xiǎn)決策失誤風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)招標(biāo)不規(guī)范范風(fēng)險(xiǎn)工程監(jiān)理不不力風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目資金缺缺口風(fēng)險(xiǎn)竣工驗(yàn)收不不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)工程項(xiàng)目控控制（一）工程程立項(xiàng)——項(xiàng)目建議書書的編制、、可行性研研究、項(xiàng)目目評(píng)審和決決策（二）工程程設(shè)計(jì)和造造價(jià)——初步設(shè)計(jì)和和施工圖設(shè)設(shè)計(jì)（三）工程程招標(biāo)——招標(biāo)、投標(biāo)標(biāo)、開標(biāo)、、評(píng)標(biāo)和定定標(biāo)以及簽簽訂施工合合同（四）工程程建設(shè)——工程物資采采購(gòu)、工程程監(jiān)理、工工程價(jià)款結(jié)結(jié)算、工程程變（五）工程程驗(yàn)收（六）項(xiàng)目目后評(píng)估案例7-9施工進(jìn)度失失控，工期期延長(zhǎng)兩年年案例分析2011年年10月20日有媒媒體報(bào)道：：吉林省靖靖宇縣和撫撫松縣境內(nèi)內(nèi)一段總投投資23億億元的鐵路路工程，被被指違規(guī)分分包給一家家“冒牌””公司和做做過廚師、、“完全不不懂建橋””的包工頭頭，本應(yīng)澆澆筑混凝土土的橋墩，，竟被偷工工減料投入入大量石塊塊，形成巨巨大的安全全隱患。新華社北京京11月13日電：：鐵道部13日對(duì)媒媒體反映的的宇松鐵路路嚴(yán)重質(zhì)量量問題公布布了查出結(jié)結(jié)果。涉及及單位和人人員做了相相應(yīng)處罰，，不合格工工程全部返返工處理。。鐵道部有有關(guān)負(fù)責(zé)人人稱，10月20日日，有媒體體報(bào)道在建建靖宇至松松江河鐵路路存在“騙騙子承包、、廚子施工工”和工程程質(zhì)量隱患患等問題。。鐵道部高高度重視，，當(dāng)日組成成聯(lián)合調(diào)查查組進(jìn)行調(diào)調(diào)查。案例分析經(jīng)查，媒體體反映的合合同詐騙、、工程違法法分包轉(zhuǎn)包包、工程質(zhì)質(zhì)量問題等等屬實(shí)，是是一起典型型的工程質(zhì)質(zhì)量重大責(zé)責(zé)任事故。。中鐵九局局作為宇松松鐵路項(xiàng)目目的施工總總承包單位位、沈陽(yáng)鐵鐵路建設(shè)監(jiān)監(jiān)理有限公公司作為宇宇松鐵路的的監(jiān)理單位位、沈陽(yáng)鐵鐵路局宇松松鐵路建設(shè)設(shè)指揮部作作為宇松鐵鐵路建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的建設(shè)設(shè)管理機(jī)構(gòu)構(gòu)，都對(duì)這這起質(zhì)量事事故和嚴(yán)重重的違法分分包、轉(zhuǎn)包包問題負(fù)有有責(zé)任。要求：根據(jù)據(jù)內(nèi)部控制制的有關(guān)規(guī)規(guī)范和原理理，分析““騙子承包包、廚子施施工”為啥啥能得逞？？案例分析答：“騙子子承包、廚廚子施工””是一起典典型的建設(shè)設(shè)單位、總總承包單位位、監(jiān)理單單位串通舞舞弊案件。。沈陽(yáng)鐵路路局宇松鐵鐵路建設(shè)指指揮部作為為建設(shè)單位位涉嫌重大大舞弊行為為，應(yīng)對(duì)質(zhì)質(zhì)量事故和和違法分包包、轉(zhuǎn)包問問題負(fù)主要要責(zé)任；中中鐵九局作作為總承包包單位，違違法將工程程分包給““冒牌”公公司，““冒牌”公公司又將工工程轉(zhuǎn)包給給“廚子””，應(yīng)對(duì)質(zhì)質(zhì)量事故和和違法分包包、轉(zhuǎn)包問問題負(fù)直接接責(zé)任；沈沈陽(yáng)鐵路建建設(shè)監(jiān)理有有限公司作作為宇松鐵鐵路的監(jiān)理理單位，對(duì)對(duì)“廚子””不具備施施工資質(zhì)的的事實(shí)視而而不見，對(duì)對(duì)偷工減料料、胡作非非為的施工工行為置若若罔聞、聽聽之任之，，應(yīng)對(duì)質(zhì)量量事故和違違法分包、、轉(zhuǎn)包問題題負(fù)重要責(zé)責(zé)任。案例分析析第一，建建設(shè)單位位在招標(biāo)標(biāo)過程中中如果能能夠嚴(yán)格格執(zhí)行招招投標(biāo)管管理制度度；如果果能夠在在與承包包單位簽簽訂的《施工合同同》中明確規(guī)規(guī)定承包包單位如如果對(duì)工工程進(jìn)行行分包、、轉(zhuǎn)包，，則接受受分包、、轉(zhuǎn)包的的單位必必須擁有有相應(yīng)的的資質(zhì)，，就會(huì)大大大降低低“騙子子包工程程、廚子子建鐵路路”的可可能性。。第二，總總承包單單位如果果真正能能夠秉承承自己““用于跨跨越，追追求卓越越”的企企業(yè)精神神、兌現(xiàn)現(xiàn)“建設(shè)設(shè)精品，，創(chuàng)造價(jià)價(jià)值”的的企業(yè)宗宗旨、踐踐行“真真誠(chéng)對(duì)待待每個(gè)人人，用心心做好每每件事””的核心心價(jià)值觀觀，就絕絕對(duì)不會(huì)會(huì)使“騙騙子包工工程、廚廚子建鐵鐵路”的的奇聞成成為現(xiàn)實(shí)實(shí)。第三，建建立單位位如果能能夠嚴(yán)格格審查““廚子””的施工工素質(zhì)；；如果能能夠按照照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)嚴(yán)格監(jiān)督督施工過過程和質(zhì)質(zhì)量，也也會(huì)大大大降低““騙子包包工程、、廚子建建鐵路””的可能能性。第七節(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制一、擔(dān)保保業(yè)務(wù)控控制的總總體要求求（一）完完善擔(dān)保保業(yè)務(wù)管管理制度度企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法制制定和完完善擔(dān)保保業(yè)務(wù)政政策及相相關(guān)管理理制度，，如調(diào)查評(píng)評(píng)估制度度、審批批制度、、擔(dān)保合合同管理理制度等等，明確擔(dān)保保的對(duì)象象、范圍圍、方式式、條件件、程序序、擔(dān)保保限額和和禁止擔(dān)擔(dān)保等事事項(xiàng)。（二）規(guī)規(guī)范各環(huán)環(huán)節(jié)工作作流程企業(yè)應(yīng)規(guī)規(guī)范調(diào)查查評(píng)估、、審核批批準(zhǔn)、擔(dān)擔(dān)保執(zhí)行行等環(huán)節(jié)節(jié)的工作作流程，，按照政政策、制制度、流流程辦理理?yè)?dān)保業(yè)業(yè)務(wù)，定定期檢查查擔(dān)保政政策的執(zhí)執(zhí)行情況況及效果果，切實(shí)實(shí)防范擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。。擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制二、擔(dān)保保業(yè)務(wù)流流程擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)的基本本流程包包括受理?yè)?dān)保保申請(qǐng)、、調(diào)查評(píng)評(píng)估、審審批、訂訂立擔(dān)保保合同、、擔(dān)保合合同執(zhí)行行與監(jiān)控控等。具體體如圖所所示。擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)控制三、擔(dān)保保業(yè)務(wù)的的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保程序序不規(guī)范范擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)舞弊監(jiān)控管理理不力（一）受受理申請(qǐng)請(qǐng)（二）調(diào)調(diào)查評(píng)估估（三）審審批（四）訂訂立擔(dān)保保合同（五）日日常管理理（六）會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制（七）反反擔(dān)保財(cái)財(cái)產(chǎn)管理理（八）責(zé)責(zé)任追究究（九）及及時(shí)終止止擔(dān)保關(guān)關(guān)系或代代為清償償、權(quán)利利追索案例7-10隱形擔(dān)保保，“慷慷慨”散散財(cái)案例分析析：昔日日慷慨擔(dān)擔(dān)保，今今日飽嘗嘗苦果奇藝公司司法定代代表人李李毅至今今仍在為為自己的的無(wú)知受受騙而萬(wàn)萬(wàn)分痛苦苦。他只只是為““朋友””申請(qǐng)的的貸款仗仗義擔(dān)保保，最終終奇藝公公司卻為為此付出出750萬(wàn)元的的高昂代代價(jià)，食食下了盲盲目擔(dān)保保的苦果果?！爸皇锹穆男幸韵孪滦问蕉选！薄边@就是是東海公公司法定定代表人人張斐給給奇藝公公司法定定代表人人李毅吃吃的“空空心湯圓圓”。張張斐為了了向銀行行申請(qǐng)貸貸款，找找到了熟熟人李毅毅，請(qǐng)奇奇藝公司司為其擔(dān)擔(dān)保。李李毅未加加思索爽爽快地在在張斐帶帶來(lái)的格格式擔(dān)保保合同上上簽字、、蓋章。。銀行向向東海公公司發(fā)放放貸款700萬(wàn)萬(wàn)元。張張斐將這這筆錢投投進(jìn)了期期貨市場(chǎng)場(chǎng)，最后后血本無(wú)無(wú)歸。案例分析析：昔日日慷慨擔(dān)擔(dān)保，今今日飽嘗嘗苦果因無(wú)錢歸歸還貸款款，張斐斐又向李李毅提出出了續(xù)保保要求，，李毅又又簽下了了擔(dān)保書書；銀行行以借新新還舊的的方法，，重新發(fā)發(fā)放了750萬(wàn)萬(wàn)元貸款款，將其其中的700萬(wàn)萬(wàn)元?dú)w還還舊貸款款。到貸貸款期滿滿，張斐斐仍然沒沒錢歸還還借款。。銀行將將東海公公司和奇奇藝公司司告上了了法院，，這時(shí)東東海公司司已經(jīng)關(guān)關(guān)門大吉吉，張斐斐也下落落不明。。法院依依法判決決奇藝公公司對(duì)東東海公司司750萬(wàn)元借借款承擔(dān)擔(dān)連帶清清償責(zé)任任。李毅毅覺著冤冤枉，但但法律無(wú)無(wú)情。要求：根根據(jù)內(nèi)部部控制的的有關(guān)規(guī)規(guī)范和原原理，分分析李毅毅為什么么會(huì)落入入“擔(dān)保保陷阱””？案例分析析：昔日日慷慨擔(dān)擔(dān)保，今今日飽嘗嘗苦果答：這是是一個(gè)因因擔(dān)保而而發(fā)生的的法律訴訴訟案例例，暗藏藏的“擔(dān)擔(dān)保陷阱阱”讓李李毅嘗盡盡了苦頭頭。因?yàn)闉閾?dān)保要要承擔(dān)還還款的連連帶責(zé)任任，稍有有不慎就就會(huì)帶來(lái)來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。李李毅落入入“擔(dān)保保陷阱””的原因因主要有有：一是奇藝藝公司沒沒有嚴(yán)格格的擔(dān)保保管理制制度，或或者有制制度李毅毅沒有執(zhí)執(zhí)行。擔(dān)擔(dān)保業(yè)務(wù)務(wù)所必需需的受理理申請(qǐng)、、調(diào)查評(píng)評(píng)估、擔(dān)擔(dān)保審批批程序在在奇藝公公司都不不需要。。二是奇藝藝公司內(nèi)內(nèi)部控制制薄弱，，法律意意識(shí)淡薄薄。如果果奇藝公公司能夠夠加強(qiáng)擔(dān)擔(dān)保后的的日常監(jiān)監(jiān)督，監(jiān)監(jiān)控東海海公司借借款700萬(wàn)元的用用途，就就有可能能避免擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的發(fā)生生。因?yàn)闉椋瑬|海海公司肯肯定沒有有按照用用途使用用貸款資資金（銀銀行是不不會(huì)允許許企業(yè)將將貸款資資金投入入期貨市市場(chǎng)的））。如果果奇藝公公司能夠夠阻止東東海公司司將資金金投入期期貨市場(chǎng)場(chǎng)；如果果奇藝公公司能夠夠在第一一次貸款款到期時(shí)時(shí)搞清楚楚東海公公司為什什么還不不上貸款款；如果果奇藝公公司能夠夠因銀行行對(duì)貸款款資金用用途監(jiān)管管不力而而提出不不再承擔(dān)擔(dān)擔(dān)保責(zé)責(zé)任……總之，有有很多““如果””可以避避免或者者減輕奇奇藝公司司所承擔(dān)擔(dān)的連帶帶清償責(zé)責(zé)任。第八節(jié)業(yè)務(wù)外包包控制業(yè)務(wù)外包包控制一、業(yè)務(wù)務(wù)外包的的總體要要求（一）完完善業(yè)務(wù)務(wù)外包管管理制度度企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立和和完善業(yè)業(yè)務(wù)外包包管理制制度，。。（二）強(qiáng)強(qiáng)化監(jiān)控控強(qiáng)化業(yè)務(wù)務(wù)外包全全過程的的監(jiān)控，，包括對(duì)對(duì)制定外包包實(shí)施方方案、審審核批準(zhǔn)準(zhǔn)、選擇擇承包方方、簽訂訂業(yè)務(wù)外外包合同同、外包包過程管管理、驗(yàn)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的監(jiān)監(jiān)控，防防范外包包風(fēng)險(xiǎn)，，充分發(fā)發(fā)揮業(yè)務(wù)務(wù)外包的的優(yōu)勢(shì)。。（三）避避免核心心業(yè)務(wù)外外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)權(quán)衡利利弊，避避免核心心業(yè)務(wù)外外包。業(yè)務(wù)外包控制制二、業(yè)務(wù)外包包流程業(yè)務(wù)外包的基基本流程包括括制定業(yè)務(wù)外外包實(shí)施方案案、審批、選選擇承包商、、簽訂業(yè)務(wù)外外包合同、外外包合同執(zhí)行行與監(jiān)控、驗(yàn)驗(yàn)收及付款。。具體如圖所所示。業(yè)務(wù)外包控制制三、業(yè)務(wù)外包包的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包不規(guī)規(guī)范業(yè)務(wù)外包監(jiān)控控不力外包產(chǎn)品質(zhì)量量低劣業(yè)務(wù)外包營(yíng)私私舞弊會(huì)計(jì)核算不實(shí)實(shí)業(yè)務(wù)外包控制制（一）制定業(yè)業(yè)務(wù)外包實(shí)施施方案（二）審核批批準(zhǔn)（三）選擇承承包方（四）簽訂業(yè)業(yè)務(wù)外包合同同（五）外包合合同的執(zhí)行與與監(jiān)控（六）驗(yàn)收（七）會(huì)計(jì)系系統(tǒng)控制案例7-11優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互互利雙贏案例分析：東方汽車公司司不僅負(fù)責(zé)汽汽車的設(shè)計(jì)，，還負(fù)責(zé)發(fā)動(dòng)動(dòng)機(jī)、車身、、底盤、內(nèi)飾飾、電器及其其他零部件的的制造和整車車組裝。為了了整合利用社社會(huì)上的專業(yè)業(yè)化資源，達(dá)達(dá)到擴(kuò)大產(chǎn)量量、降低成本本、提高效率率、充分發(fā)揮揮自身核心競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力和增強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境境的迅猛應(yīng)變變能力。企業(yè)業(yè)決定將其非非核心業(yè)務(wù)采采取業(yè)務(wù)外包包的方式交由由合作企業(yè)完完成。要求：根據(jù)內(nèi)部控制制的有關(guān)規(guī)范范和原理，回回答如下問題題：（1）東方汽車公公司可以把哪哪些業(yè)務(wù)外包包出去？哪些些業(yè)務(wù)不能外外包？并說(shuō)明明為什么？（2）東方汽車公公司應(yīng)當(dāng)如何何搞好業(yè)務(wù)外外包的內(nèi)部控控制？案例分析：答（1）東方汽車公公司除了汽車車的設(shè)計(jì)、發(fā)發(fā)動(dòng)機(jī)制造和和整車組裝不不能外包，其其他業(yè)務(wù)都可可以外包。因因?yàn)槠囋O(shè)計(jì)計(jì)、發(fā)動(dòng)機(jī)制制造和整車組組裝是企業(yè)的的核心技術(shù)，，如果對(duì)其實(shí)實(shí)行外包，企企業(yè)將喪失其其核心技術(shù)和和核心競(jìng)爭(zhēng)力力。而車身、、底盤、內(nèi)飾飾、電器及其其他零部件屬屬于非核心業(yè)業(yè)務(wù)，可以外外包出去。（2）東方汽車公公司應(yīng)從以下下八個(gè)方面搞搞好業(yè)務(wù)外包包的內(nèi)部控制制：一是制定科學(xué)學(xué)、規(guī)范的業(yè)業(yè)務(wù)外包管理理制度和操作作規(guī)程，并嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行；二是規(guī)范制定定業(yè)務(wù)外包實(shí)實(shí)施方案、方方案審批、選選擇承包方、、簽訂業(yè)務(wù)外外包合同、合合同執(zhí)行與過過程管理、外外包產(chǎn)品驗(yàn)收收和會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制等外包包業(yè)務(wù)流程；；案例分析：三是企業(yè)與承承包單位簽訂訂的業(yè)務(wù)外包包合同要清晰晰完整、明確確雙方的權(quán)利利與責(zé)任，通通過合同條款款有效規(guī)避或或降低業(yè)務(wù)外外包風(fēng)險(xiǎn)；四是采取不相相容職務(wù)分離離控制、授權(quán)權(quán)審批控制、、全面預(yù)算控控制等內(nèi)部控控制措施，確確保業(yè)務(wù)外包包活動(dòng)健康運(yùn)運(yùn)行；五是制定嚴(yán)格格明確的承包包單位資質(zhì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把承承包單位選擇擇關(guān)；六是嚴(yán)把承包包單位外包產(chǎn)產(chǎn)品的只驗(yàn)收收關(guān)，杜絕不不合格產(chǎn)品蒙蒙混過關(guān)；七是加強(qiáng)業(yè)務(wù)務(wù)外包的會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制，，確保外包資資產(chǎn)安全；八是實(shí)施業(yè)務(wù)務(wù)外包陽(yáng)光工工程，公開、、公平、公正正選擇承包單單位、確定外外包價(jià)格，有有效防范商業(yè)業(yè)賄賂、營(yíng)私私舞弊等違法法行為的發(fā)生生。第九節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告控制制財(cái)務(wù)報(bào)告控制制一、財(cái)務(wù)報(bào)告告控制的總體體要求（一）規(guī)范財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告控制制流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格執(zhí)行會(huì)計(jì)法法律法規(guī)和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制、對(duì)外提供供和分析利用用全過程的管管理。（二）健全各各環(huán)節(jié)的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)健全財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制、對(duì)外提供供和分析利用用全過程的授授權(quán)批準(zhǔn)制度度。（三）加強(qiáng)信信息核對(duì)企業(yè)應(yīng)建立日日常信息核對(duì)對(duì)制度。財(cái)務(wù)報(bào)告控制制二、財(cái)務(wù)報(bào)告告業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)務(wù)流程主要包包括制訂財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告編制方方案、確定重重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)處理方法、、查實(shí)資產(chǎn)和和負(fù)債、編制制財(cái)務(wù)報(bào)告、、對(duì)外提供以以及分析利用用等。具體如如圖所示。7.9財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告控制制財(cái)務(wù)報(bào)告控制制三、財(cái)務(wù)報(bào)告告控制的關(guān)鍵鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）制訂財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編制制方案（二）確定重重大事項(xiàng)的會(huì)會(huì)計(jì)處理——債務(wù)重組、收收購(gòu)兼并（三）查實(shí)資資產(chǎn)和負(fù)債（四）編制個(gè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告告（五）編制合合并財(cái)務(wù)報(bào)告告（六）財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的對(duì)外提提供——提供前的審、、提供前的審審計(jì)（七）財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的分析利利用案例7-12機(jī)關(guān)算盡太聰聰明，反誤了了卿卿性命1、以下關(guān)于于采購(gòu)業(yè)務(wù)控控制的說(shuō)法錯(cuò)錯(cuò)誤的是()。A.采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)之一是導(dǎo)致致采購(gòu)物資質(zhì)質(zhì)次價(jià)高，出出現(xiàn)舞弊或遭遭受欺詐B.企業(yè)必須須建立采購(gòu)申申請(qǐng)制度C.在大額購(gòu)購(gòu)買時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)標(biāo)分析以確定定采購(gòu)價(jià)格D.付款時(shí)對(duì)對(duì)于內(nèi)容相符符的發(fā)票加蓋蓋印章證明答：B【答案案解析】：為為免企業(yè)過量量或短缺，影影響企業(yè)的正正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)該該建立采購(gòu)申申請(qǐng)制度并實(shí)實(shí)施相關(guān)的控控制措施，選選項(xiàng)B錯(cuò)誤。。2、甲公司是是一家物業(yè)管管理服務(wù)企業(yè)業(yè)。為了加強(qiáng)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與與內(nèi)部控制，，甲公司制定定了較為詳細(xì)細(xì)的規(guī)范業(yè)務(wù)務(wù)流程的工作作程序。以下下是甲公司現(xiàn)現(xiàn)金出納的主主要工作程序序：

（1））出納人員辦辦理收款業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)先把收到到的現(xiàn)金清點(diǎn)點(diǎn)入庫(kù)，再給給交款人開具具收據(jù)，交款款人簽字、收收款人簽字、、加蓋財(cái)務(wù)專專用章等收據(jù)據(jù)要素要齊全全。

（2））出納人員每每天必須根據(jù)據(jù)交款人已簽簽字的收據(jù)匯匯總金額盤點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金，做到到賬實(shí)相符。。

（3）出出納人員每天天中午前將核核對(duì)無(wú)誤的現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行。當(dāng)天下午午收到的現(xiàn)金金在下午18:00后進(jìn)進(jìn)行清點(diǎn)，然然后把現(xiàn)金放放進(jìn)保險(xiǎn)庫(kù)。。（4）出納人員員對(duì)當(dāng)天經(jīng)經(jīng)手的銀行行存款及現(xiàn)現(xiàn)金交易在在每天下午午18:00后使用會(huì)計(jì)計(jì)軟件填制制憑證，并并打印相關(guān)關(guān)憑證記錄錄，核實(shí)其其相關(guān)交易易內(nèi)容。可可打印憑證證記錄均預(yù)預(yù)先連續(xù)編編號(hào)。（（5）月度終了了，出納人人員及時(shí)收收集銀行對(duì)對(duì)賬單，及及時(shí)核對(duì)銀銀行對(duì)賬單單余額與與會(huì)計(jì)記錄錄中的余額額，編制制銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，調(diào)調(diào)節(jié)表交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審審核簽字確確認(rèn)。要要求：（（1）指出甲公公司上述工工作程序中中涉及的三三項(xiàng)控制活活動(dòng)，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明其其所屬類別別。

（2）針對(duì)甲公公司上述工工作程序第第（3）項(xiàng)和工作作程序第（（4）項(xiàng)，指出出可以強(qiáng)化化內(nèi)部控制制的改進(jìn)措措施。答案：(1)根據(jù)案案例材料可可知，該公公司上述工工作程序中中涉及如下下三項(xiàng)控制制活動(dòng)：第第一、調(diào)調(diào)節(jié)和復(fù)核核。涉及上上述工作程程序中第（（2）項(xiàng)：：出納人員員每天必須須根據(jù)交款款人已簽字字的收據(jù)匯匯總金額盤盤點(diǎn)現(xiàn)金，，做到賬實(shí)實(shí)相符。第第（5）項(xiàng)項(xiàng)：月度終終了，出納納人員及時(shí)時(shí)收集銀行行對(duì)賬單，，及時(shí)核對(duì)對(duì)銀行對(duì)賬賬單余額與與會(huì)計(jì)記錄錄中的余額額，編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表，調(diào)節(jié)表表交財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理審核簽簽字確認(rèn)。。

調(diào)節(jié)和和復(fù)核屬于于財(cái)務(wù)報(bào)告告這一類別別。第二、實(shí)物物控制。涉涉及上述工工作程序中中第（3））項(xiàng)：出納納人員每天天中午前將將核對(duì)無(wú)誤誤的現(xiàn)金存存入銀行。。當(dāng)天下午午收到的現(xiàn)現(xiàn)金在下午午18:00后進(jìn)行行清點(diǎn)，然然后把現(xiàn)金金放進(jìn)保險(xiǎn)險(xiǎn)庫(kù)。實(shí)實(shí)物控制是是為了保證證資產(chǎn)的安安全，因此此屬于運(yùn)營(yíng)營(yíng)這一類別別。

第三三、計(jì)算和和會(huì)計(jì)。涉涉及上述工工作程序中中第（4））項(xiàng)：出納納人員對(duì)當(dāng)當(dāng)天經(jīng)手的的銀行存款款及現(xiàn)金交交易在每天天下午18:00后后使用會(huì)計(jì)計(jì)軟件填制制憑證，并并打印相關(guān)關(guān)憑證記錄錄，核實(shí)其其相關(guān)交易易內(nèi)容?？煽纱蛴{證證記錄均預(yù)預(yù)先連續(xù)編編號(hào)。計(jì)計(jì)算和會(huì)計(jì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的類類別。（2）針對(duì)對(duì)第（3））項(xiàng)在每天天中午前將將核對(duì)無(wú)誤誤的現(xiàn)金存存入銀行。。當(dāng)天下午午收到的現(xiàn)現(xiàn)金在下午午18:00后進(jìn)行行清點(diǎn)，然然后把現(xiàn)金金放進(jìn)保險(xiǎn)險(xiǎn)庫(kù)。該公公司可以采采取設(shè)立門門禁系統(tǒng)、、雇傭保安安和利用閉閉路電視攝攝像頭等方方式進(jìn)一步步強(qiáng)化。針針對(duì)第（（4）項(xiàng)出出納人員對(duì)對(duì)當(dāng)天經(jīng)手手的銀行存存款及現(xiàn)金金交易在每每天下午18:00后使用會(huì)會(huì)計(jì)軟件填填制憑證，，并打印相相關(guān)憑證記記錄，核實(shí)實(shí)其相關(guān)交交易內(nèi)容。。該公司應(yīng)應(yīng)安排不直