第5章借貸記賬法應(yīng)用

會(huì)計(jì)學(xué)1第5章借貸記賬法應(yīng)用2教學(xué)目的與要求

本章通過(guò)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。學(xué)習(xí)本章要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，賬戶設(shè)置（賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)）和主要業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要能進(jìn)一步掌握賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用。

第1頁(yè)/共76頁(yè)3教學(xué)重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)籌集資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程利潤(rùn)的形成與分配第2頁(yè)/共76頁(yè)4

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第3頁(yè)/共76頁(yè)5

第一節(jié)籌集資金核算一、概念企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來(lái)源。企業(yè)籌集資金的途徑：一是向投資人籌資：從企業(yè)所有者處籌集的資金。通常稱為實(shí)收資本；二是向債權(quán)人借款：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。第4頁(yè)/共76頁(yè)6二、投入資本的核算(一)資本金制度我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本金制度股東出資的最低限額：有限責(zé)任公司：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型50萬(wàn)元；商品批發(fā)50萬(wàn)元；商業(yè)零售30萬(wàn)元；科技、咨詢、服務(wù)

10萬(wàn)元；股份有限公司：1000萬(wàn)元；上市公司

5000萬(wàn)元第5頁(yè)/共76頁(yè)7投入資本的記錄2005年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元

借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無(wú)形資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本380000

實(shí)收資本登記所有者投入的資本額380000

期末所有者投資的實(shí)有數(shù)380000

第6頁(yè)/共76頁(yè)8三、借入資金的核算（一）借款的分類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。包括短期借款和長(zhǎng)期借款。

第7頁(yè)/共76頁(yè)9三、借入資金的核算（二）賬戶設(shè)置：1、財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的費(fèi)用

2、短期借款：期限在一年以內(nèi)的借款為短期借款。

3、長(zhǎng)期借款：期限在一年以上的借款為長(zhǎng)期借款。第8頁(yè)/共76頁(yè)10

短期借款貸

借

歸還數(shù)借入數(shù)（借入的本金）余額：尚未償還數(shù)

第9頁(yè)/共76頁(yè)11長(zhǎng)期借款貸

借歸還的本息數(shù)1、借入的本金2、各期預(yù)計(jì)利息余額：尚未歸還的本息數(shù)

第10頁(yè)/共76頁(yè)12負(fù)債的記錄2005年2月6日，南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款100000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

短期借款登記到期償還的登記取得的短期短期借款借款100000

期末反映尚未償還的短期借款

第11頁(yè)/共76頁(yè)13引入權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制的要點(diǎn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理第12頁(yè)/共76頁(yè)14假定南江公司以銀行存款支付本月利息15000元，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

如果借款利息每月支付即當(dāng)月負(fù)擔(dān)，當(dāng)月支付例：第13頁(yè)/共76頁(yè)15借款利息：數(shù)月或者數(shù)年后支付權(quán)責(zé)發(fā)生制：按期預(yù)提假定南江公司2005年6月30日以銀行存款支付上半年短期借款利息12000元。2005年1－5月的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息20002005年6月末的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

應(yīng)付利息10000

貸：銀行存款12000按權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)分錄：？按收付實(shí)現(xiàn)制第14頁(yè)/共76頁(yè)16例：4月1日，某公司從銀行取得一筆3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60000元，利率6%。

4月1日，借：銀行存款50000

貸：短期借款500004月30日，預(yù)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：預(yù)提費(fèi)用3005月31日同4月30日（三）短期借款的核算第15頁(yè)/共76頁(yè)17

6月30日借：短期借款60000

預(yù)提費(fèi)用600

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款60900第16頁(yè)/共76頁(yè)18（四）長(zhǎng)期借款的核算1、利息的處理原則生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”企業(yè)籌建期間，作為開(kāi)辦費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”工程建造期間，計(jì)入“在建工程”破產(chǎn)清算期間，計(jì)入“清算損益”第17頁(yè)/共76頁(yè)19小結(jié)(資金籌集核算簡(jiǎn)圖)

資本公積

原材料短期借款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本（股本）銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

說(shuō)明：（1）投入資本（2）借入長(zhǎng)、短期借款（3）償還長(zhǎng)、短期借款（4）支付利息

（1）（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用（4）（3）第18頁(yè)/共76頁(yè)20供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)材料材料采購(gòu)成本的內(nèi)容材料買價(jià)材料運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第19頁(yè)/共76頁(yè)21計(jì)算確定采購(gòu)成本：

買價(jià)+市外運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

*以下項(xiàng)目不計(jì)入采購(gòu)成本,計(jì)入“管理費(fèi)用”

采購(gòu)人員的差旅費(fèi)市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)采購(gòu)部門發(fā)生的費(fèi)用*支付的增值稅單獨(dú)核算第20頁(yè)/共76頁(yè)22材料采購(gòu)成本的計(jì)算直接費(fèi)用直接計(jì)入間接費(fèi)用分配計(jì)入材料采購(gòu)成本的計(jì)算公式該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用該材料的買價(jià)某種材料的采購(gòu)成本＝＋第21頁(yè)/共76頁(yè)23采購(gòu)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶

“材料采購(gòu)”帳戶“原材料”帳戶“應(yīng)付帳款”帳戶“應(yīng)付票據(jù)”帳戶

第22頁(yè)/共76頁(yè)24采購(gòu)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶

材料采購(gòu)登記購(gòu)入材料的登記已驗(yàn)收入庫(kù)買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用材料的實(shí)際成本

原材料反映已驗(yàn)收入反映庫(kù)存材料庫(kù)材料的成本發(fā)出的成本

期末庫(kù)存材料的成本

第23頁(yè)/共76頁(yè)25結(jié)算類帳戶：注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置應(yīng)付賬款借余額：應(yīng)付未付數(shù)償還數(shù)應(yīng)付的帳款貸第24頁(yè)/共76頁(yè)26

應(yīng)付票據(jù)借余額：未到期的商業(yè)匯票到期支付的票款數(shù)開(kāi)出商業(yè)匯票數(shù)注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置貸第25頁(yè)/共76頁(yè)27

注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置預(yù)付帳款借

預(yù)付款項(xiàng)收到的商品和勞務(wù)數(shù)貸余額：已預(yù)付，尚未收到商品或勞務(wù)的款項(xiàng)第26頁(yè)/共76頁(yè)28資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，1、3日向108廠購(gòu)進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已存款支付：其中，甲材料12噸@150元，計(jì)貨款1800元，增值稅306元，乙材料400公斤@20元，貨款8000元，增值稅1440元

借：材料采購(gòu)——甲材料1800——乙材料8000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1746

貸：銀行存款11546

舉例：第27頁(yè)/共76頁(yè)292、5月4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。（按重量比例分?jǐn)偅?/p>

借：材料采購(gòu)——甲材料316——乙材料138

貸：銀行存款4543．5月4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)。

借：材料采購(gòu)——甲材料360——乙材料12

貸：銀行存款372第28頁(yè)/共76頁(yè)304．5月21日，向204廠購(gòu)進(jìn)乙材料22公斤，@18元，買價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。

借：材料采購(gòu)——乙材料3600

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額612）貸：應(yīng)付賬款——204廠第29頁(yè)/共76頁(yè)315月25日甲、乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，月底結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)成本

借：原材料——甲材料2476——乙材料11950

貸：材料采購(gòu)——甲材料2476——乙材料119505.5月22日，銀行存款180元，現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。

借：材料采購(gòu)——乙材料200

貸：現(xiàn)金20

銀行存款180第30頁(yè)/共76頁(yè)32“材料采購(gòu)成本計(jì)算表”的編制第31頁(yè)/共76頁(yè)33小結(jié)：供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖（3）原材料（材料物資）預(yù)付賬款（1）材料采購(gòu)（2）銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅說(shuō)明：（1）購(gòu)入材料（或入庫(kù)、或在途）返回

（2）在途材料入庫(kù)（3）預(yù)付購(gòu)貨款第32頁(yè)/共76頁(yè)34第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第33頁(yè)/共76頁(yè)351.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義

★生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。是企業(yè)費(fèi)用的一部分。★生產(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。第34頁(yè)/共76頁(yè)362、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。

間接費(fèi)用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。

注意：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用為期間費(fèi)用。

第35頁(yè)/共76頁(yè)373.生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序第36頁(yè)/共76頁(yè)38產(chǎn)品生產(chǎn)階段核算設(shè)置的主要帳戶

“生產(chǎn)成本”帳戶“制造費(fèi)用”帳戶

“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”帳戶“應(yīng)付工資”帳戶“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶“累計(jì)折舊”帳戶“庫(kù)存商品”帳戶第37頁(yè)/共76頁(yè)（1）、成本計(jì)算帳戶

借貸歸集生產(chǎn)成本：直接人工直接材料制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本

生產(chǎn)成本注：該帳戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬完工入庫(kù)數(shù)第38頁(yè)/共76頁(yè)借貸歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費(fèi)用

制造費(fèi)用

注：該帳戶按車間名稱設(shè)置明細(xì)賬期末，分配到各種產(chǎn)品的費(fèi)用數(shù)第39頁(yè)/共76頁(yè)41產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例

XX廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。5月份無(wú)在產(chǎn)品，本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件1、5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料2300元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5150元，乙材料1840元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12600

——B產(chǎn)品6990

貸：原材料——甲材料15450

——乙材料4140第40頁(yè)/共76頁(yè)422、5月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車間耗用750元，管理部門耗用219元。借：制造費(fèi)用750

管理費(fèi)用219

貸：原材料969第41頁(yè)/共76頁(yè)432、人工費(fèi)用的核算（1）帳戶的設(shè)置（2）工資費(fèi)用處理原則按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門人員工資計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”工程人員工資計(jì)入“在建工程”第42頁(yè)/共76頁(yè)44舉例3．5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)85000元。其中：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資27600元，生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000

——B產(chǎn)品27600

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用4400

貸：應(yīng)付工資85000第43頁(yè)/共76頁(yè)45（3）福利費(fèi)的核算按工資總額的一定比例計(jì)提的用于福利開(kāi)支專項(xiàng)基金。計(jì)提比例14%。用途：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、福利部門人員的工資等。處理原則同“應(yīng)付工資”第44頁(yè)/共76頁(yè)46舉例：4、按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7000（50000×14%）

——B產(chǎn)品3864（27600×14%）制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用616

貸：應(yīng)付福利費(fèi)11900返回第45頁(yè)/共76頁(yè)3、制造費(fèi)用的歸集和分配（1）制造費(fèi)用的歸集A折舊費(fèi)的帳務(wù)處理累計(jì)折舊借

貸計(jì)提數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)提數(shù)第46頁(yè)/共76頁(yè)處理原則生產(chǎn)車間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政部門計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門計(jì)提折舊，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”例5．5月24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)1400元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提800元，企業(yè)管理部門計(jì)提600元。借：制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用600

貸：累計(jì)折舊1400第47頁(yè)/共76頁(yè)49B水費(fèi)、電費(fèi)、修理費(fèi)的帳務(wù)處理處理原則：按部門和用途計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用例6．5月7日，用存款支付電費(fèi)3000元，其中：車間照明用電2300元，管理部門照明用電800元。借：制造費(fèi)用2200

管理費(fèi)用800

貸：銀行存款3000第48頁(yè)/共76頁(yè)507.5月8日，用銀行存款支付水費(fèi)100元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)40元，管理部門負(fù)擔(dān)60元。借：制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用60

貸：銀行存款1008．5月22日，發(fā)生修理費(fèi)900元，其中車間負(fù)擔(dān)550元，管理部門負(fù)擔(dān)350元。借：制造費(fèi)用550

管理費(fèi)用350

貸：銀行存款900第49頁(yè)/共76頁(yè)51（2）制造費(fèi)用的分配常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)；機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本；直接總成本等。計(jì)算公式：分配率=制造費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)之和各種產(chǎn)品分配額

=各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)×分配率第50頁(yè)/共76頁(yè)52舉例9、按生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用總額=7760元分配率=7760/（50000+27600）=0.1

分配額:A產(chǎn)品:50000×0.1=5000元

B產(chǎn)品:27600×0.1=2760元借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000

——B產(chǎn)品2760

貸:制造費(fèi)用7760第51頁(yè)/共76頁(yè)制造費(fèi)用借貸（2）750（3）3000（4）420（5）800（6）2200（7）40（8）550

（9）7760發(fā)生額7760發(fā)生額7760第52頁(yè)/共76頁(yè)（二）完工產(chǎn)品成本的核算庫(kù)存商品借貸完工驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)發(fā)出領(lǐng)用數(shù)庫(kù)存成本按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬第53頁(yè)/共76頁(yè)55生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品借貸（1）12600（3）50000（4）7000（9）5000(10)74600發(fā)生額74600發(fā)生額74600第54頁(yè)/共76頁(yè)56生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品借貸（1）6990（3）27600（4）3864（9）2760(10)41214發(fā)生額41214發(fā)生額41214第55頁(yè)/共76頁(yè)57完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)5月31日，本月投入的A、B產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù).

借:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品74600

——B產(chǎn)品41214

貸:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品74600

——B產(chǎn)品41214第56頁(yè)/共76頁(yè)58反映生產(chǎn)過(guò)程各帳戶間的關(guān)系

生產(chǎn)成本登記當(dāng)期發(fā)生的、登記期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的完工產(chǎn)品的的生產(chǎn)費(fèi)用實(shí)際生產(chǎn)成本月末尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

原材料材料實(shí)發(fā)出用于生產(chǎn)際成本的材料成本

庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品成本

應(yīng)付工資實(shí)際應(yīng)由產(chǎn)品支付成本負(fù)的工資擔(dān)的工資

制造費(fèi)用本期所發(fā)生經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)共同入生產(chǎn)成本性生產(chǎn)費(fèi)用賬戶的金額第57頁(yè)/共76頁(yè)59小結(jié)：生產(chǎn)過(guò)程的核算（1）發(fā)生材料、工資等費(fèi)用（2）提取折舊費(fèi)（3）支付制造費(fèi)用與管理費(fèi)用（4）分配制造費(fèi)用（5）完工產(chǎn)品入庫(kù)第58頁(yè)/共76頁(yè)60銷售過(guò)程：銷售業(yè)務(wù)

銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品由倉(cāng)庫(kù)發(fā)出銷售；支付產(chǎn)品包裝、運(yùn)輸和廣告等銷售費(fèi)用；銷售貨款的結(jié)算；銷售稅金的計(jì)算產(chǎn)品銷售成本與生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售成本的確定產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售數(shù)量單位產(chǎn)品成本＝×第59頁(yè)/共76頁(yè)61銷售階段主要帳戶

“產(chǎn)品銷售收入”帳戶“產(chǎn)品銷售成本”帳戶“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”帳戶“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶“應(yīng)收帳款”帳戶第60頁(yè)/共76頁(yè)62銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件，每件售價(jià)400元，貨款計(jì)12000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。

南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件，每件售價(jià)380元，貨款計(jì)53200元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：銀行存款14040

貸：產(chǎn)品銷售收入12000

應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040

借：應(yīng)收帳款─三林公司62044

貸：產(chǎn)品銷售收入53000第61頁(yè)/共76頁(yè)63以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。

借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用300

貸：現(xiàn)金300

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加3500

貸：應(yīng)交稅金─應(yīng)交消費(fèi)稅3500

匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

借：產(chǎn)品銷售成本28339

貸：產(chǎn)成品28339

第62頁(yè)/共76頁(yè)64財(cái)務(wù)成果

利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。利潤(rùn)是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益的綜合指標(biāo)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、投資決策等的重要手段。第63頁(yè)/共76頁(yè)65利潤(rùn)的計(jì)算公式利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資凈收益=投資收益-投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅第64頁(yè)/共76頁(yè)66財(cái)務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置

“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶“本年利潤(rùn)”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶“利潤(rùn)分配”賬戶第65頁(yè)/共76頁(yè)67財(cái)務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系

本年利潤(rùn)各項(xiàng)成本、各項(xiàng)收入、費(fèi)用損失收益的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)出虧損轉(zhuǎn)出

銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅利潤(rùn)分配產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益第66頁(yè)/共76頁(yè)68財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算舉例南江公司原欠新新公司一筆貨款1000元，因新新公司撤消已無(wú)法償還，轉(zhuǎn)為資本公積。

南江公司向希望工程捐贈(zèng)3000元，已通過(guò)銀行付迄。

借：營(yíng)業(yè)外支出3000

貸：銀行存款3000借：應(yīng)付帳款─新新公司1000

貸：資本公積1000

第67頁(yè)/共76頁(yè)69結(jié)轉(zhuǎn)各種損益帳戶

（1）借：產(chǎn)品銷售收入65000

貸：本年利潤(rùn)65000（2）借：本年利潤(rùn)43774

貸：產(chǎn)品銷售成本28339

產(chǎn)品銷售費(fèi)用300

產(chǎn)品銷售稅金及附加3500

管理費(fèi)用8635