第八章賬務(wù)處理程序

會(huì)計(jì)學(xué)1第八章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理的基本程序

一、什么是賬戶處理程序

賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。

賬簿的組織——是賬簿的種類(lèi)、格式及其相互之間關(guān)系。

記賬的步驟——是指從填制會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程和步驟。第1頁(yè)/共33頁(yè)二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義

1.有利于及時(shí)正確提供核算資料。

2.有利于分工合作，提高核算效率。

3.有利于掌握資金運(yùn)用現(xiàn)狀，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第2頁(yè)/共33頁(yè)三、基本賬務(wù)處理程序模式各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個(gè)單位可根據(jù)單位實(shí)際情況選擇不同核算程序。

其基本模式如下：

賬戶

會(huì)計(jì)憑證賬會(huì)計(jì)報(bào)表

賬簿

（過(guò)賬過(guò)程）（編表過(guò)程）

第3頁(yè)/共33頁(yè)四、組織賬務(wù)處理程序的要求（一）要與本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適應(yīng)（二）要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料（三）要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率第4頁(yè)/共33頁(yè)五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名賬務(wù)處理程序名稱(chēng)登記總分類(lèi)賬依據(jù)登記總分類(lèi)賬方式（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證直接登記（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證匯總登記（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表多欄式日記賬轉(zhuǎn)賬憑證匯總表記賬憑證匯總登記匯總登記匯總登記（四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（五）日記總賬賬務(wù)處理程序第5頁(yè)/共33頁(yè)第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬（可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等。第6頁(yè)/共33頁(yè)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟說(shuō)明見(jiàn)教材：

第7頁(yè)/共33頁(yè)三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

優(yōu)點(diǎn)——由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)。

缺點(diǎn)——工作量大，不便于分工。適用范圍——適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)。

第8頁(yè)/共33頁(yè)第三節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

基本特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類(lèi)賬。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過(guò)多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬登記工作。第9頁(yè)/共33頁(yè)二、匯總記賬憑證的編制

匯總收款憑證匯總記賬憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯總付款憑證

根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總

根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借第10頁(yè)/共33頁(yè)匯總記賬憑證及總分類(lèi)賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。

附注：（1）——上旬，記賬憑證共×張；（2）——中旬，記賬憑證共×張；（3）——下旬，記賬憑證共×張。表8-1匯總收款憑證

第11頁(yè)/共33頁(yè)匯總付款憑證表8-2

附注：（1）——上旬，記賬憑證共×張；（2）——中旬，記賬憑證共×張；（3）——下旬，記賬憑證共×張。第12頁(yè)/共33頁(yè)匯總轉(zhuǎn)賬憑證表8-3

附注：（1）——上旬，記賬憑證共×張；（2）——中旬，記賬憑證共×張；（3）——下旬，記賬憑證共×張。第13頁(yè)/共33頁(yè)表8-4

總分類(lèi)賬第14頁(yè)/共33頁(yè)三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟

說(shuō)明見(jiàn)教材。第15頁(yè)/共33頁(yè)四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

優(yōu)點(diǎn)——可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作和記賬憑證整理歸類(lèi)。缺點(diǎn)——增加匯總記賬憑證工作，工作量大。適用范圍——適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。第16頁(yè)/共33頁(yè)第四節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類(lèi)賬。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置

對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。

第17頁(yè)/共33頁(yè)二、科目匯總表的編制

按總分類(lèi)賬上科目排列定期（一般不超過(guò)十天）匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，登記總分類(lèi)賬加以試算平衡，格式見(jiàn)表8-5、8-6。第18頁(yè)/共33頁(yè)表8-5

科匯第×號(hào)

200×年10月1日至10日科目匯總表會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號(hào)數(shù)借方貸方無(wú)形資產(chǎn)在途物資原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（略）

5000.008000.00

7000.0022000.00

9500.00

7000.00

22500.0012000.00

10000.00（略）合計(jì)

51500.0051500.00

第19頁(yè)/共33頁(yè)表8-6

第26頁(yè)

會(huì)計(jì)科目：銀行存款總分類(lèi)賬22500.00199500.00200×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方貸或借余額月日9

110

科匯×

月初余額

借借

200000.00

31

本月發(fā)生額及余額××

×第20頁(yè)/共33頁(yè)三、科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟

說(shuō)明見(jiàn)教材。

第21頁(yè)/共33頁(yè)第五節(jié)

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。（二）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面三種核算程序相同，所不同的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過(guò)科目匯總表，多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。第22頁(yè)/共33頁(yè)表8-7

現(xiàn)金收入日記賬第23頁(yè)/共33頁(yè)表8-8

現(xiàn)金支出日記賬200×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目合計(jì)月日管理費(fèi)用應(yīng)付工資產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用……9

182525

（略）

管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)放工資300.00

3500.00

100.00

300.00100.003500.00

30

300.003500.00100.00

3900.00第24頁(yè)/共33頁(yè)總分類(lèi)賬表8-9

會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金第×號(hào)200×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日9

1

（略）期初余額

4150.00

3900.00借借借400.004550.00650.00

本月發(fā)生額4150.003900.00借650.00第25頁(yè)/共33頁(yè)二、多欄式日記賬核算程序的步驟

說(shuō)明見(jiàn)教材。

第26頁(yè)/共33頁(yè)

三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）優(yōu)點(diǎn)——手續(xù)簡(jiǎn)便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二）缺點(diǎn)——受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。（三）適用范圍——由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會(huì)計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過(guò)于繁雜的單位。第27頁(yè)/共33頁(yè)第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序

一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）日記總賬核算程序的特點(diǎn)基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類(lèi)賬。（二）日記總賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面幾種核算相同，不同的是增加一本日記總賬，將所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁(yè)上，日記總賬格式見(jiàn)表8-10。第28頁(yè)/共33頁(yè)表8-10