第八章會計賬薄

會計學1第八章會計賬薄二、會計賬簿的作用P164賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度第1頁/共63頁三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類P164賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第2頁/共63頁▲含義：也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

▲種類：①普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。如“日記總賬”。②特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。如“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。1.序時賬簿P164-165第3頁/共63頁

第4頁/共63頁

按照分類會計賬戶設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況2.分類賬簿P165第5頁/共63頁也稱輔助賬簿。它是對一些在序時賬簿和分類賬簿中未記載的備忘事項進行補充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“應(yīng)收票據(jù)登記簿”等。3.備查賬簿P165第6頁/共63頁（二）會計賬簿按外表形式分類P165-1661.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細賬卡片箱第7頁/共63頁（二）會計賬簿按賬頁格式分類P1661.三欄式賬簿2.數(shù)量金額式賬簿3.多欄式賬簿第8頁/共63頁▲依法原則

▲全面系統(tǒng)原則

▲組織控制原則

▲科學合理原則三、會計賬簿的設(shè)置原則P166第9頁/共63頁賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容四、賬簿的基本內(nèi)容第10頁/共63頁第二節(jié)

賬簿的格式與登記方法第11頁/共63頁一、序時賬/日記賬的格式與登記方法P167

（一）普通日記賬/轉(zhuǎn)賬日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）

（1）格式：借、貸兩欄式。

（2）登記方法：逐日逐筆登記。第12頁/共63頁兩欄式普通日記賬示例第13頁/共63頁①格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。

②登記方法：逐日逐筆登記。2.專欄式普通日記賬P168第14頁/共63頁專欄式普通日記賬示例P168

第15頁/共63頁二、序時賬/日記賬的格式與登記方法P168

（二）特種日記賬的格式與登記方法1.現(xiàn)金日記賬P169

①格式：收、付、余三欄式

②登記方法：逐日逐筆登記第16頁/共63頁現(xiàn)金日記賬示例第17頁/共63頁2.銀行存款日記賬P170

①格式：收、付、余三欄式

②登記方法：逐日逐筆登記第18頁/共63頁

二、總分類賬的格式與登記方法P171（一）格式

一般為借、貸、余三欄式

少數(shù)為多欄式

(二)登記方法：

◆逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記：對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。第19頁/共63頁

：原材料三欄式總賬示例第20頁/共63頁三、明細分類賬的格式與登記方法P173主要有三種格式(一)

三欄式明細賬（同總分類賬）

1.格式：借、貸、余三欄式

2.登記方法：逐筆登記

◆適用核算內(nèi)容：往來款項等

◆特點：只提供價值指標

第21頁/共63頁

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000三欄式明細賬示例第22頁/共63頁(二)數(shù)量金額式明細賬P173

1.格式：借、貸、余三欄中分別設(shè)數(shù)量、單價

和金額三欄

2.登記方法：逐筆登記

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等

特點：同時提供價值指標和實物指標第23頁/共63頁數(shù)量金額式明細賬示例第24頁/共63頁(三)、多欄式明細分類賬P174

1.格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄

2.登記方法：逐筆登記

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等

特點：只提供價值指標減少數(shù)用紅字登記第25頁/共63頁多欄式明細賬示例一第26頁/共63頁多欄式明細賬示例二第27頁/共63頁多欄式明細賬示例三第28頁/共63頁四、總賬和明細賬的關(guān)系及平行登記P174(一)總賬和明細賬的關(guān)系P174

總分類賬:根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，以貨幣為計量單位，提供總括核算資料的賬戶

明細分類賬:根據(jù)總分類賬的內(nèi)容，按照實際需要設(shè)置的，提供詳細核算資料的賬戶兩者關(guān)系：總賬對明細賬起統(tǒng)馭和控制作用，明細賬對總賬起詳細說明作用第29頁/共63頁三、總賬和明細賬的關(guān)系及平行登記P175(二)總賬和明細賬的平行登記P175

平行登記的含義:經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，在記入總分類賬的同時，記入對應(yīng)的明細分類賬

平行登記的要求:

同期間登記：總賬和明細賬的登記時間相同同金額登記：總賬和明細賬的登記金額相等

同方向登記：總賬和明細賬的登記方向一致第30頁/共63頁第三節(jié)

賬簿的登記規(guī)則與錯賬更正方法第31頁/共63頁一、賬簿的啟用規(guī)則P178◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票

第32頁/共63頁二、賬簿的登記規(guī)則P179◆記賬依據(jù)：根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬

◆筆墨要求：使用藍黑或黑色墨水，紅字限制使用◆記賬內(nèi)容完整：每筆業(yè)務(wù)都需記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額等

◆賬頁記到倒數(shù)第二行時，辦理“轉(zhuǎn)頁”手續(xù)◆記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆……第33頁/共63頁◆賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行

第34頁/共63頁◆說明簡明扼要

◆文字、數(shù)字清晰整潔，書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第35頁/共63頁◆賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明第36頁/共63頁

◆注明余額方向第37頁/共63頁◆做好記賬標記第38頁/共63頁（一）錯賬的基本類型1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬三、錯賬更正方法P180第39頁/共63頁2.記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第40頁/共63頁1.劃線更正法

（1）適用情況：證對賬錯，即記賬憑證正確登賬時發(fā)生錯誤（2）具體方法及注意事項▲文字錯誤：錯一字改一字

▲數(shù)字錯誤：必須全部劃掉▲劃紅線寫藍黑字▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見

(二)更正錯賬的具體方法第41頁/共63頁【例1】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275賬戶中登記金額為3257元。

[分析]證對賬錯，采用劃線更正法，具體方法如下：第42頁/共63頁※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××327532753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第43頁/共63頁適用情況----證錯賬錯（1）記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬

更正方法為兩步走：

第一步：用紅字編寫與原錯誤憑證完全一樣的記賬憑證，以沖銷原錯誤的記賬憑證

第二步：用藍黑字編寫正確的記賬憑證并據(jù)以入賬2.紅字更正法P181第44頁/共63頁

【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

[分析]錯誤類型為會計科目用錯，借方科目應(yīng)為“營業(yè)費用”。更正方法為紅字更正法：第45頁/共63頁第一步：用紅字編分錄以沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500第二步：用藍字編制正確分錄并記賬

借：營業(yè)費用2500貸：銀行存款2500更正過程第46頁/共63頁（2）記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯賬

【例3】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費用

500貸：銀行存款500[分析]錯誤類型：分錄中金額多寫

更正方法——紅字更正法2.紅字更正法P181第47頁/共63頁

銀行存款財務(wù)費用

×××500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬，金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差，以沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用450貸：銀行存款450原來的錯賬第48頁/共63頁適用于：記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯誤

【例4】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350[分析]錯誤類型:會計分錄中金額寫少

更正方法：補充登記法3.補充登記法P182第49頁/共63頁應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150原來的錯賬

補充一筆正確分錄并記賬，金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯賬第50頁/共63頁第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬P183

（一）結(jié)賬的含義

◆按照規(guī)定把