高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策

I=J一、高新技術(shù)相關(guān)優(yōu)惠政策二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)三、企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除有關(guān)規(guī)定五、研發(fā)核算體系的建立六、高新政策的籌劃七、事務(wù)所可以提供的服務(wù)一、高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策■稅率優(yōu)惠一一國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！隹鄢齼?yōu)惠一一企業(yè)的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件依據(jù)：?《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）?《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2012〕15號(hào)）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、 高新技術(shù)企業(yè)釋義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。注：“一年以上”計(jì)算到申報(bào)當(dāng)年的上一年末為準(zhǔn)。2、 組織實(shí)施■層次：口中央：成立領(lǐng)導(dǎo)小組，部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)■下設(shè)專門辦公室設(shè)在科技部（火炬中心）,司局級(jí)及處領(lǐng)導(dǎo)口地方：省級(jí)科技部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)■部門：科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3、認(rèn)定條件認(rèn)定條件一：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式獲得，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式擁有，對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)發(fā)揮支持作用的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。注：受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)的專利也應(yīng)該是三年內(nèi)注冊(cè)的。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國(guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。注：境外注冊(cè)的專利不予考慮。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)■自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括（在有效保護(hù)期內(nèi)的）：發(fā)明實(shí)用新型非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)軟件著作版權(quán)集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利可以到國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標(biāo)記和專利號(hào)來檢驗(yàn)專利的真實(shí)性。對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國(guó)家版權(quán)局中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站（）查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)?。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)核心：核心技術(shù)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起支持作用擁有方式：自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)、5年以上的獨(dú)占許可獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件二：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（門檻條件）八大領(lǐng)域：■電子信息技術(shù)■生物和新醫(yī)藥技術(shù)■航空航天技術(shù)■新材料技術(shù)■高技術(shù)服務(wù)業(yè)■新能源及節(jié)能技術(shù)■資源與環(huán)境技術(shù)■高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件三：具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上■企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。■研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。■注:認(rèn)定資料中申報(bào)的職工人數(shù)與匯算清繳列支工資的職工人數(shù)應(yīng)吻合。（稅務(wù)口徑）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類（1） 研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員（2） 技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員:——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等（3） 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工（二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件四:研發(fā)費(fèi)用投入1） 研發(fā)費(fèi)投入的比例要求:企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求: ①最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%（其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%（企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算（二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2） 研發(fā)活動(dòng)的判斷方法:定義:為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)（根據(jù)上述定義，研究開發(fā)活動(dòng)包括為獲得新的科學(xué)知識(shí)和技術(shù)的重大改進(jìn)而從事的創(chuàng)造性的、有計(jì)劃的調(diào)查、分析和實(shí)驗(yàn)活動(dòng)，或?qū)⒀芯砍晒D(zhuǎn)化為成本可行、質(zhì)量可靠、可以工業(yè)化生產(chǎn)、具有創(chuàng)新性或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動(dòng)（二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2）研發(fā)活動(dòng)的判斷方法:（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法（若國(guó)家有關(guān)部門、全國(guó)（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行項(xiàng)目是否為研究開發(fā)活動(dòng)（（2）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)_lB步。（3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，以本方法作為輔助。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3） 研發(fā)活動(dòng)——研發(fā)項(xiàng)目，是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。4） 研究開發(fā)費(fèi)用是按照各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位進(jìn)行分別測(cè)度并加總計(jì)量的。5） 研發(fā)費(fèi)用的核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助帳研發(fā)費(fèi)用=內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用+委托外部研發(fā)費(fèi)用二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)6） 研發(fā)費(fèi)具體內(nèi)容：人員人工:從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。注：其他支出是指社保、公積金、福利費(fèi)、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)等。直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的研發(fā)軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用:是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（注：項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定?！銎渌M(fèi)用：為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件五：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入的60%以上■高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新，開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入和技術(shù)性收入的總和?！鋈绻髽I(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）與本企業(yè)所開展的研究開發(fā)活動(dòng)無關(guān)聯(lián)性，應(yīng)不計(jì)入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中。■技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：口技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)科研與開發(fā)活動(dòng)的成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入?？诩夹g(shù)承包凈收入:包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的凈收入?？诩夹g(shù)服務(wù)收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入?？诮邮芪醒芯块_發(fā)收入:指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究，開發(fā)新產(chǎn)品所獲得的收入。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定條件六：引導(dǎo)性指標(biāo)及測(cè)評(píng)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)的組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不包括70）。四項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：指標(biāo)賦值核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)30科技成果轉(zhuǎn)化能力30研究開發(fā)的組織管理水平20成長(zhǎng)性指標(biāo)20合計(jì)100每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個(gè)檔次（A,B,C,D,E,F）,分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19和0二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測(cè)評(píng)：■核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）。A.6項(xiàng)，或1項(xiàng)發(fā)明專利DB.5項(xiàng)C.4項(xiàng) □D.3項(xiàng)E.1?2項(xiàng) DF.0項(xiàng)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測(cè)評(píng)：■科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。A.4項(xiàng)以上 DB.3?4項(xiàng)（不含3項(xiàng)）C.2?3項(xiàng)（不含2項(xiàng)）DD.1?2項(xiàng)（不含1項(xiàng)）□E.1項(xiàng) □F.0項(xiàng)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測(cè)評(píng)：■研究開發(fā)的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)；（4）設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。A.5項(xiàng)都符合要求□B.4項(xiàng)符合要求C.3項(xiàng)符合要求□D.2項(xiàng)符合要求E.1項(xiàng)符合要求 DF.均不符合要求二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)性指標(biāo)及測(cè)評(píng)：■總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)（20）成長(zhǎng)性指標(biāo)（20分）得分指標(biāo)賦值A(chǔ)BCDEr總資產(chǎn)增長(zhǎng)率賦值（10分）銷售增長(zhǎng)率賦值（10分）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4、認(rèn)定程序:（1）自我評(píng)測(cè)：企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”,對(duì)照規(guī)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。（2）注冊(cè)登記:企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫注冊(cè)登記表，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和密碼告知企業(yè)。網(wǎng)上注冊(cè)登記：工作網(wǎng)注冊(cè)，登記注冊(cè)表，網(wǎng)傳認(rèn)證機(jī)構(gòu)，初步審核給予一個(gè)密碼。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（3）準(zhǔn)備并提交材料：企業(yè)選擇符合條件的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和評(píng)價(jià)，根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;■經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）；技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（4）接受當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地核實(shí)注：核實(shí)重點(diǎn)包括人員情況、研發(fā)費(fèi)用、銷售收入、研發(fā)場(chǎng)所、設(shè)施等。（5）審查及認(rèn)定認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)選擇不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。1） 專家按照獨(dú)立公正的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)是：企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)情況以及主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》等，并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家評(píng)價(jià)表、》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評(píng)價(jià)表》，按要求上傳給認(rèn)定機(jī)構(gòu)。2） 認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到專家的評(píng)價(jià)意見后，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見，確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（6）公示及頒發(fā)證書經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日。認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)處理有關(guān)舉報(bào)，屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對(duì)無異議的企業(yè)填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。（7）高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。（8）申請(qǐng)享受稅收政策：認(rèn)定當(dāng)年可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù),享受優(yōu)惠稅率二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)5、高新技術(shù)企業(yè)管理（1） 發(fā)生重大變化如：并購(gòu)，重組、轉(zhuǎn)業(yè)等在15日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告（2） 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；有偷、騙稅等行為的；發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。取消后5年內(nèi)不得申請(qǐng)（3）對(duì)參與認(rèn)定人員的管理：誠(chéng)信和保密義務(wù)二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（4）復(fù)核：三年到期前3個(gè)月自愿提出書面申請(qǐng)，重點(diǎn)審核研發(fā)費(fèi)比例、高新產(chǎn)品收入、人員結(jié)構(gòu)等。注：復(fù)核也可以自愿放棄，前三年免交的所得稅不必補(bǔ)繳。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議的，凡屬于《認(rèn)定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認(rèn)定辦法》規(guī)定辦理；■對(duì)第十條（四）款產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)用累計(jì)總額與同期累計(jì)銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收政策。二、 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中介機(jī)構(gòu)的條件（1）具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄;（2）承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上;（3）熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。2．中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)（1）接受企業(yè)委托，依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（2）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)據(jù)實(shí)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的，取消其參與認(rèn)定工作資格，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告。三、 企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)（一）對(duì)照條件是否符合申請(qǐng)高新企業(yè)的條件1、 對(duì)照企業(yè)是否屬于《高新領(lǐng)域》范圍內(nèi)；產(chǎn)品、技術(shù)、材料、新能源等對(duì)應(yīng)到八大領(lǐng)域中的第三小類口舉例說明電子信息技術(shù)-微電子技術(shù)-集成電路封裝技術(shù)2、 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)3、 研發(fā)費(fèi)是否達(dá)標(biāo)4、初步評(píng)分是否合格三、企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)（二）確立研發(fā)項(xiàng)目所選項(xiàng)目應(yīng)為已取得重大階段性成果的項(xiàng)目口取得專利、形成新產(chǎn)品、形成技術(shù)訣竅、降低成本、提高效率、節(jié)能減排等所選項(xiàng)目應(yīng)避免重復(fù)性，不能有交集項(xiàng)目的技術(shù)難度與研發(fā)費(fèi)用之間的匹配項(xiàng)目的時(shí)間跨度安排三、企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)（三）準(zhǔn)備資料認(rèn)定申請(qǐng)書（基本情況表、RD表、PS表）自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表技術(shù)訣竅匯總表研發(fā)立項(xiàng)報(bào)告■查新報(bào)告產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告研發(fā)機(jī)構(gòu)說明和研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)施和設(shè)備清單研發(fā)人員績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明■技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目備案通知書■產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)證明三、企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)（四）內(nèi)部相關(guān)部門分工與配合1、 研發(fā)部門:（1）總體思路：企業(yè)應(yīng)有研發(fā)功能搭建研發(fā)活動(dòng)管理的體系申報(bào)中發(fā)揮統(tǒng)馭作用（2）具體職責(zé)：加強(qiáng)與當(dāng)?shù)乜萍疾块T的溝通聯(lián)絡(luò)；對(duì)照領(lǐng)域確定本公司所屬領(lǐng)域的描述、研發(fā)項(xiàng)目與《領(lǐng)域》以及產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)度等；三、企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)（2）具體職責(zé)（續(xù)）：研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、研發(fā)結(jié)果的評(píng)價(jià)：口研發(fā)項(xiàng)目的提出：工藝、材料、工序產(chǎn)品等口項(xiàng)目達(dá)到的目的：節(jié)能、減排、降耗、減成本、提咼效率口成立研發(fā)小組：人、財(cái)、物配置口研發(fā)計(jì)劃和預(yù)算口研發(fā)過程的記錄口研發(fā)結(jié)果的評(píng)價(jià)或第三方認(rèn)證：?jiǎn)J新產(chǎn)品認(rèn)定、新產(chǎn)品查新、科技部門立項(xiàng)口研發(fā)成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力的標(biāo)志:專利,技術(shù)訣竅，新產(chǎn)品,研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓等（3）申報(bào)材料的收集和整理。三、企業(yè)如何申請(qǐng)咼新技術(shù)企業(yè)2、 財(cái)務(wù)部門：確定研發(fā)費(fèi)用投入是否符合要求：根據(jù)研發(fā)部門的立項(xiàng)歸集研發(fā)費(fèi)用：設(shè)置成本中心、分研發(fā)項(xiàng)目、分費(fèi)用類別進(jìn)行歸集建立研發(fā)費(fèi)用核算臺(tái)賬確定項(xiàng)目分?jǐn)偧百M(fèi)用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)聯(lián)系研發(fā)費(fèi)用和咼新銷售收入比例的審計(jì)整個(gè)申請(qǐng)過程的跟蹤，新政策的了解，相關(guān)資料的準(zhǔn)備和收集加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)絡(luò)三、企業(yè)如何申請(qǐng)咼新技術(shù)企業(yè)3、人事部門：確定研發(fā)人員、科技人員比例是否符合要求。勞動(dòng)合同、畢業(yè)證書。崗位描述。工時(shí)統(tǒng)計(jì)、間接人員的記錄。三、企業(yè)如何申請(qǐng)咼新技術(shù)企業(yè)4、法務(wù)部的配合：5年獨(dú)占許可合同的審核要點(diǎn)■委托外部研發(fā)合同的審核■其他合同的審核要點(diǎn)三、企業(yè)如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)（五）外部機(jī)構(gòu)的配合研發(fā)費(fèi)用的審計(jì)研發(fā)項(xiàng)目的描述及核心技術(shù)的判斷等尋求專家的指導(dǎo)專利的申請(qǐng)：尋求律師或?qū)ｉT公司的咨詢意見四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除文件依據(jù)口企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）蘇國(guó)稅發(fā)【2010】107號(hào)口關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法試行》的通知國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目備案確認(rèn)基本流程：口1、項(xiàng)目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》口2、項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》口3、加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：口（一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）口（二）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算口（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單口（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件口（五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議口（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：口新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)?？趶氖卵邪l(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用?？谠诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。口專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)?？趯ｉT用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用?？趯ｉT用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)?？诳碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)?？谘邪l(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除■對(duì)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，原則上應(yīng)按江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集操作辦法（試行）》的通知（蘇國(guó)稅發(fā)[2012]15號(hào)）規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立“研發(fā)費(fèi)”賬戶，并根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶，在“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”科目下，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！鲫P(guān)于研究開發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、在制品、樣品等對(duì)外銷售的處理長(zhǎng)期待攤費(fèi)第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除會(huì)計(jì)記賬與高新研發(fā)費(fèi)與加計(jì)扣除核算口徑對(duì)照表會(huì)計(jì)歸集口徑■研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑（見注1）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑四級(jí)科目五級(jí)科目人員人工工資薪金第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、獎(jiǎng)第4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終金、年終加薪加薪人員人工其他人員人工（見注2）直接投入材料、燃料和動(dòng)第7行：直接消耗的材料、半成力 品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接投入測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手直接投入段購(gòu)置費(fèi)工裝及檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)直接投入費(fèi)儀器設(shè)備維護(hù)第10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器費(fèi) 設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備租賃第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的費(fèi) 儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)直接投入其他直接投入會(huì)計(jì)歸集口徑研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)四級(jí)科目五級(jí)科目（見注1）費(fèi)填表口徑儀器設(shè)備折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)器、設(shè)備的折舊費(fèi) 用攤銷

會(huì)計(jì)歸集口徑四級(jí)科目其他費(fèi)用（見注3）注1:已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用不得填入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除歸集表。設(shè)計(jì)費(fèi)用理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)用理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用攤銷其他折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)制定費(fèi)第17行:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)用第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其設(shè)計(jì)費(fèi)它費(fèi)用第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)研發(fā)軟件第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)第25行：專利權(quán)無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無形資產(chǎn)攤銷其他專用技術(shù)第27行:許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷攤銷費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷注2：指全年在企業(yè)累計(jì)工作超過183天的兼職或臨時(shí)聘用人員的工資薪金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪以及與其任職或受雇的其他支出。注3：其他費(fèi)用在高新技術(shù)口徑歸集時(shí)，一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。五、研發(fā)費(fèi)核算體系的建立■會(huì)計(jì)核算體系三要素：口會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置研發(fā)部門有核算員、記錄員財(cái)務(wù)部門有專職會(huì)計(jì)人員口會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)科目、賬戶設(shè)置費(fèi)用分類方法費(fèi)用歸集和分?jǐn)偡椒?/p>

■高新產(chǎn)品收入核算口會(huì)計(jì)核算流程■立項(xiàng)■記錄■報(bào)告五、研發(fā)費(fèi)核算體系的建立會(huì)計(jì)核算方法口會(huì)計(jì)科目設(shè)置■增設(shè)成本類科目“研發(fā)支出”按研究開發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算研發(fā)支出RD01-人員人工等發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí)，借：研發(fā)支出-RD01貸：原材料、應(yīng)付工資、銀行存款等期末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi)用”科目的借方期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的資本化支出五、研發(fā)費(fèi)核算體系的建立會(huì)計(jì)核算方法口費(fèi)用分類方法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用的界定研發(fā)費(fèi)用的分類口按照關(guān)系分類：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用口按照性質(zhì)分類：材料、人工等等口費(fèi)用歸集和分配方法以實(shí)際發(fā)生為原則實(shí)際分配率法較為合理口人員工時(shí)、人員工資、機(jī)器工時(shí)口高新產(chǎn)品銷售收入核算■按照PS表申報(bào)的類型分賬戶收入、成本單獨(dú)對(duì)應(yīng)核算五、研發(fā)費(fèi)核算體系的建立會(huì)計(jì)核算流程口立項(xiàng)技術(shù)研發(fā)部門立項(xiàng)申請(qǐng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)立項(xiàng)開設(shè)研發(fā)項(xiàng)目的明細(xì)核算科目口實(shí)施項(xiàng)目的記錄內(nèi)部單據(jù)傳遞會(huì)計(jì)記賬口項(xiàng)目的結(jié)案形成項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)報(bào)表定期審計(jì)

五、研發(fā)費(fèi)核算體系的建立■會(huì)計(jì)核算流程口形成研發(fā)費(fèi)報(bào)表形成高新產(chǎn)品收入報(bào)表六、高新技術(shù)優(yōu)惠政策的籌劃1、 享受高新技術(shù)方面的優(yōu)惠政策的策略企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇適合自己的優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅■高新技術(shù)企業(yè)的15%優(yōu)惠稅率■固定資產(chǎn)加速折舊軟件、集成電路企業(yè)企業(yè)利潤(rùn)水平■企業(yè)所屬期間的考慮■關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)的考慮六、高新技術(shù)優(yōu)惠政策的籌劃2、獨(dú)立研發(fā)中心、非獨(dú)立研發(fā)部門和境外研發(fā)機(jī)構(gòu)的關(guān)系■功能■管理■人、財(cái)、物的配置■優(yōu)惠政策的差異六、高新技術(shù)優(yōu)惠政策的籌劃3、關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的思考■技術(shù)許可費(fèi)■境外研發(fā)費(fèi)用的成本分?jǐn)倕f(xié)議■技術(shù)服務(wù)■委托研發(fā)關(guān)聯(lián)方功能組織架構(gòu)的安排七、事務(wù)所可以提供的服務(wù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定咨詢、代理研發(fā)項(xiàng)目科技備案咨詢、代理高新技術(shù)產(chǎn)品證書咨詢、代理建立研發(fā)活動(dòng)管理體系和核算體系的咨詢高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)■研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除審計(jì)——稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)■審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：口高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引——中注協(xié)2008年11月12日公布■內(nèi)容結(jié)構(gòu)：口第一章總則口第二章初步業(yè)務(wù)活動(dòng)口第三章計(jì)劃審計(jì)工作口第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估口第五章了解內(nèi)部控制口第六章對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序口第七章對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序口第八章專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告口第九章附則高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)審計(jì)對(duì)象：口近3年研發(fā)費(fèi)金額口近1年高新產(chǎn)品銷售收入比例審計(jì)目標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)工作對(duì)申報(bào)企業(yè)申報(bào)明細(xì)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：口研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制;口研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在所有重大方面公允反映申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)■初步業(yè)務(wù)活動(dòng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)計(jì)劃，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：口1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；口2.不存在因申報(bào)企業(yè)管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；口3.與申報(bào)企業(yè)不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解?？跇I(yè)務(wù)約定書在接受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：口1.與申報(bào)企業(yè)管理層和治理層討論有關(guān)申報(bào)明細(xì)表審計(jì)的重大問題，包括這些重大問題對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的影響；口2.針對(duì)預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策、專業(yè)勝任能力較強(qiáng)的人員；口3.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)接受專項(xiàng)審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序；口4.申報(bào)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表接受審計(jì)的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：申報(bào)企業(yè)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱相關(guān)資料，分析判斷申報(bào)企業(yè)主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層的誠(chéng)信情況。項(xiàng)目組是否具備專業(yè)勝任能力及必要的時(shí)間和資源高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)并熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的相關(guān)政策，在評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮是否接受過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范要求項(xiàng)目組成員恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)審計(jì)過程中獲知的信息保密計(jì)劃審計(jì)工作——總體審計(jì)策略口審計(jì)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合申報(bào)企業(yè)執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、《管理辦法》和《工作指引》的要求，以及申報(bào)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的分布等，確定審計(jì)范圍。口審計(jì)時(shí)間審計(jì)時(shí)間包括執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間安排，與管理層和治理層溝通的重要日期安排以及提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求等?？趯徲?jì)方向總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)考慮影響專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要賬戶及交易金額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別申報(bào)企業(yè)所處行業(yè)、專項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等?！隹傮w審計(jì)策略一一重要性水平：■注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮專項(xiàng)審計(jì)的特殊要求，包括：口1.因高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)涉及較多的科學(xué)技術(shù)因素，并且申報(bào)企業(yè)管理層存在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)企業(yè)管理層對(duì)高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定予以充分關(guān)注?？?.由于專項(xiàng)審計(jì)對(duì)象涉及不同的申報(bào)明細(xì)表，兩者并不相互依賴、互為條件，在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表分別采用不同的重要性水平。對(duì)于不同年度的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，還應(yīng)分別確定不同年度的重要性水平。口3.鑒于專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，確定的重要性水平（包括申報(bào)明細(xì)表層次與認(rèn)定層次）應(yīng)當(dāng)?shù)陀谙鄳?yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性水平。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一了解企業(yè)及其環(huán)境：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)了解與申報(bào)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的各種情況，包括：口（1）研究開發(fā)項(xiàng)目的目的、性質(zhì)與類型，關(guān)注是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，獲得相關(guān)審批的情況（如需要）以及目前的進(jìn)展情況；口（2）研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)過程；口（3）是否委托關(guān)聯(lián)方或者其他外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性研究開發(fā)；口（4）產(chǎn)學(xué)研的合作方式、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的所有權(quán)歸屬等。口在了解上述研究開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作。了解企業(yè)及其環(huán)境細(xì)節(jié)或舉例（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)狀況產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)變化能源供應(yīng)與成本法律監(jiān)管環(huán)境（二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)（三）申報(bào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用了解申報(bào)企業(yè)多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目之間費(fèi)用的分配方法，分析費(fèi)用分配方法是否合理；申報(bào)企業(yè)如何確定相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）的識(shí)別標(biāo)志、技術(shù)屬性等（四）申報(bào)企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)企業(yè)是否出于適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)消費(fèi)者需求及法律監(jiān)管要求等原因而增加研究開發(fā)投入申報(bào)企業(yè)是否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而增加研究開發(fā)投入產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而需要獲得咼新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)、改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，從而可能產(chǎn)生申報(bào)明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)。（五）申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否作為主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，并與管理層薪酬制度、股權(quán)激勵(lì)政策相聯(lián)系計(jì)劃實(shí)施的研究開發(fā)項(xiàng)目支出是否制定了相應(yīng)的年度預(yù)算,并將實(shí)際支出與預(yù)算的差異作為研究開發(fā)人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)■風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程序在識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序：口1.在了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；口2.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域相聯(lián)系；口3.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；口4.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致申報(bào)明細(xì)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性?？陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一識(shí)別與評(píng)估申報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)口注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否與申報(bào)明細(xì)表整體廣泛相關(guān)。例如，申報(bào)企業(yè)未能提供研究開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)計(jì)劃與實(shí)施方案、研究開發(fā)工作記錄，則其編制的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表整體上就可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？谏陥?bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)申報(bào)明細(xì)表產(chǎn)生廣泛影響，例如申報(bào)企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制制度，申報(bào)明細(xì)表則可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；管理層因薪酬制度、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)等原因可能凌駕于內(nèi)部控制制度之上，偽造或篡改編制申報(bào)明細(xì)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件，隨意變更與高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出或產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，形成申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一識(shí)別與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)口注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列情況：口1.通過實(shí)施詢問、檢查文件記錄程序了解研究開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息，包括該項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，分析申報(bào)企業(yè)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用歸集的真實(shí)性，判斷申報(bào)企業(yè)管理層對(duì)費(fèi)用的發(fā)生、截止、分類等認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)，考慮是否存在高估研究開發(fā)費(fèi)用支出的風(fēng)險(xiǎn)?？?.通過了解高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的識(shí)別標(biāo)志與技術(shù)屬性，分析高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）銷售收入歸集的準(zhǔn)確性，判斷管理層關(guān)于收入的發(fā)生、截止、分類的認(rèn)定是否存在故意誤用等情況，考慮是否存在高估高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.申報(bào)企業(yè)管理層可能存在為了申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格以享受稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否與申報(bào)企業(yè)近期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；3.研究開發(fā)項(xiàng)目的復(fù)雜程度。例如，大型復(fù)雜的研究開發(fā)項(xiàng)目可能涉及到多個(gè)分支機(jī)構(gòu)與多個(gè)部門，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮研究開發(fā)費(fèi)用的歸集是否完整；4.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.申報(bào)明細(xì)表信息計(jì)量。例如，高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入的確認(rèn)是否可能存在較大的隨意性從而產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)；6.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及異?；蚺c商業(yè)慣例不符的重大交易?！隽私鈨?nèi)部控制一一內(nèi)部控制要素■注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（1）詢問申報(bào)企業(yè)的人員；（2）觀察特定控制的運(yùn)用；（3）檢查文件和報(bào)告；（4）追蹤交易在與申報(bào)明細(xì)表相關(guān)的信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測(cè)試）。這些程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解申報(bào)企業(yè)內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。五大要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng);對(duì)控制的監(jiān)督。了解內(nèi)部控制一一了解和評(píng)價(jià)與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)口這里以研究開發(fā)費(fèi)用常見的業(yè)務(wù)流程為主線，以示例的形式說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何了解和評(píng)價(jià)申報(bào)企業(yè)與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)及信息系統(tǒng)?？谘芯块_發(fā)費(fèi)用控制通常屬于申報(bào)企業(yè)費(fèi)用和成本控制的重要組成部分，在對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用控制進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮那些針對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性和分類等認(rèn)定的控制。口了解研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制：研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動(dòng)：1．立項(xiàng)和預(yù)算管理（1） 項(xiàng)目的申請(qǐng)和批準(zhǔn)；（2） 預(yù)算的編制和批準(zhǔn)。2．人員管理（1） 研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、研發(fā)人員的組織和聘用；（2） 工作記錄；（3） 績(jī)效考核；（4）薪酬的計(jì)算、支付和記錄。3．設(shè)備、材料管理（1） 設(shè)備、材料的購(gòu)置申請(qǐng)；（2） 設(shè)備、材料的驗(yàn)收；（3） 設(shè)備、材料的領(lǐng)用和記錄。4．委托外部研究開發(fā)（1） 委托外部研究開發(fā)的申請(qǐng)和審批；（2） 委托外部開發(fā)成果的驗(yàn)收；（3） 付款和記錄。5．結(jié)項(xiàng)管理（1） 項(xiàng)目的總體評(píng)議和成果鑒定；（2） 預(yù)算差異分析。了解內(nèi)控一一確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合上述了解的結(jié)果，確定申報(bào)企業(yè)需要在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正交易流程中的錯(cuò)報(bào)，即確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。下表歹U舉了研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程中錯(cuò)扌報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)，以說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定申報(bào)企業(yè)的控制目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)了解內(nèi)控一一穿行測(cè)試■注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇一筆或幾筆交易進(jìn)行穿行測(cè)試。例如，針對(duì)銷售，追蹤從接到客戶訂單一將訂單輸入系統(tǒng)f核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款f核準(zhǔn)訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨f編制發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）f遞交發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）至客戶f開具銷售發(fā)票f復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶f生成銷售明細(xì)賬f匯總銷售明細(xì)賬過入總賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行?！鲈趫?zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問執(zhí)行業(yè)務(wù)流程和控制的相關(guān)人員，并根據(jù)需要檢查有關(guān)單據(jù)和文件，詢問其對(duì)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的處理。需要注意的是，如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)執(zhí)行穿行測(cè)試，以確定之前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解是否準(zhǔn)確和完整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)控制設(shè)計(jì)是否合理和得到執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序——控制測(cè)試控制測(cè)試的性質(zhì)控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試審計(jì)程序的類型，通常包括詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，而且還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。進(jìn)一步審計(jì)程序——控制測(cè)試控制測(cè)試的時(shí)間對(duì)特定時(shí)點(diǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；對(duì)某一期間的控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取控制在該期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)涉及三個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)對(duì)三個(gè)完整會(huì)計(jì)年度與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。進(jìn)一步審計(jì)程序——控制測(cè)試控制測(cè)試的范圍控制執(zhí)行的頻率越高，測(cè)試的范圍越大。擬信賴期間越長(zhǎng)，測(cè)試的范圍越大。對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，測(cè)試的范圍越大。針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制。當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施測(cè)試的范圍越大?？刂频念A(yù)期偏差越大，測(cè)試范圍越大。但當(dāng)偏差太大，測(cè)試已沒有意義。進(jìn)一步審計(jì)程序——控制測(cè)試舉例：所有研發(fā)工資薪金均已入賬完整性員工的錄用、辭退應(yīng)經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，員工名冊(cè)的變更與經(jīng)研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的錄用、辭退等支持性文件核對(duì)一致以確保員工的變動(dòng)得到正確記錄。檢查員工的變更是否與錄用、辭退等支持性文件一致。對(duì)員工變更單進(jìn)彳丁連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。檢查員工的錄用、辭退記錄單據(jù)是否連續(xù)編號(hào)。將記入研究開發(fā)費(fèi)用的工時(shí)數(shù)與考勤記錄的工時(shí)數(shù)調(diào)節(jié)相符。檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審核的標(biāo)記。非研發(fā)人員的工資薪金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)工時(shí)，負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)的工時(shí)和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。檢杳工時(shí)統(tǒng)計(jì)是否由研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)、檢杳工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定