第九賬務(wù)處理程序

會(huì)計(jì)學(xué)1第九賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義（一）賬務(wù)處理程序的定義◆會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。第1頁(yè)/共57頁(yè)

1.會(huì)計(jì)循環(huán)◆會(huì)計(jì)主體在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，到登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證①賬簿②結(jié)賬后試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑤⑥⑦第2頁(yè)/共57頁(yè)2.記賬程序

◆在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬總賬利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表第3頁(yè)/共57頁(yè)（二）賬務(wù)處理程序的意義

■有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

■有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

■有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率

■有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本

■有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用第4頁(yè)/共57頁(yè)二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡(jiǎn)化，降低成本三、賬務(wù)處理程序的種類◆記賬憑證核算組織程序

◆

科目匯總表核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序等第5頁(yè)/共57頁(yè)記賬憑證賬務(wù)組織程序按登總賬方法不同匯總記賬憑證賬務(wù)組織程序科目匯總表賬務(wù)組織程序賬務(wù)處理程序的種類日記總賬賬務(wù)組織程序多欄式日記賬賬務(wù)組織程序總標(biāo)題概述記賬憑證程序科目匯總表程序其他程序第6頁(yè)/共57頁(yè)第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）記賬憑證核算組織程序的定義◆根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式（見下圖）

第7頁(yè)/共57頁(yè)記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿

格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證

格式：收、付、余三欄式

格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細(xì)賬日記賬第8頁(yè)/共57頁(yè)（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。第9頁(yè)/共57頁(yè)（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第10頁(yè)/共57頁(yè)某企業(yè)2月份期末各有關(guān)總分類賬余額如下：現(xiàn)金4500短期借款43000銀行存款38000應(yīng)付賬款54000應(yīng)收賬款26500應(yīng)交稅金8500原材料50000累計(jì)折舊24000在途物資12500實(shí)收資本105000庫(kù)存商品13500盈余公積32000固定資產(chǎn)120000本年利潤(rùn)8500生產(chǎn)成本10000合計(jì)275000合計(jì)275000特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第11頁(yè)/共57頁(yè)該企業(yè)3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、2004年3月2日，向銀行借入期限為9個(gè)月的貸款400000元，存入銀行。2、3月5日，收到江南工廠以現(xiàn)金歸還的上月貨款900元。3、3月6日，銷售甲產(chǎn)品獲得收入10000元，增值稅1700元，款存銀行。

4、3月7日，用銀行存款5000元支付煤氣費(fèi)。特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第12頁(yè)/共57頁(yè)5、3月8日，以現(xiàn)金800元支付所購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)。

6、3月8日，將現(xiàn)金3500元存入銀行。

7、3月9日，向乙單位購(gòu)入甲材料1500kg，價(jià)值45000元，增值稅7650元，貨款暫欠。8、3月10日，一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000kg，價(jià)值30000元，行政部門領(lǐng)用乙材料200kg，價(jià)值5000元。

特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第13頁(yè)/共57頁(yè)（一）根據(jù)3月上旬發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證。為了便于對(duì)照學(xué)習(xí)，現(xiàn)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序編制會(huì)計(jì)分錄。

2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方月日賬戶名稱金額賬戶名稱金額32銀收1借入貸款銀行存款400000短期借款4000005現(xiàn)收1收到前欠貨款現(xiàn)金900應(yīng)收賬款9006銀收2銷售收入及增值稅銀行存款11700主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金17007銀付1支付煤氣費(fèi)管理費(fèi)用5000銀行存款50008現(xiàn)付1支付運(yùn)雜費(fèi)在途物資800現(xiàn)金8008現(xiàn)付2現(xiàn)金存入銀行銀行存款3500現(xiàn)金35009轉(zhuǎn)1購(gòu)入材料，款暫欠在途物資45000應(yīng)付賬款52650應(yīng)交稅金765010轉(zhuǎn)2領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本30000原材料35000管理費(fèi)用5000特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題匯總第14頁(yè)/共57頁(yè)（二）序時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

現(xiàn)金日記賬45005400460011008003500900應(yīng)收賬款在途物資銀行存款期初余額收到前欠貨款支付運(yùn)雜費(fèi)現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)收1號(hào)現(xiàn)付1號(hào)現(xiàn)付2號(hào)15883333日月結(jié)余支出收入對(duì)方賬戶摘要憑證號(hào)數(shù)2004年特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第15頁(yè)/共57頁(yè)銀行存款日記賬3800043800044800044970044470044820050004000001000017003500短期借款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金管理費(fèi)用現(xiàn)金期初余額借入貸款銷售收入及增值稅支付煤氣費(fèi)現(xiàn)金存入銀行銀收1號(hào)銀收2號(hào)銀付1號(hào)現(xiàn)付2號(hào)1267833333日月結(jié)余支出收入對(duì)方科目摘要憑證號(hào)數(shù)2004年特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第16頁(yè)/共57頁(yè)（三）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記有關(guān)明細(xì)賬。由于明細(xì)賬的內(nèi)容與總賬基本相同，只是賬頁(yè)按明細(xì)科目設(shè)立，賬頁(yè)較多，本例略。特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第17頁(yè)/共57頁(yè)（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（以現(xiàn)金、在途物資為例，其余略）。

賬戶名稱：現(xiàn)金4500540046001100借借借借

8003500900期初余額收到前欠貨款支付運(yùn)雜費(fèi)現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)收1號(hào)現(xiàn)付1號(hào)現(xiàn)付2號(hào)15883333日月余額借或貸貸方借方摘要

憑證號(hào)數(shù)2004年對(duì)應(yīng)的對(duì)方科目，如：應(yīng)收賬款、在途物資等需登記對(duì)應(yīng)的總賬，本例略。特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第18頁(yè)/共57頁(yè)賬戶名稱：在途物資125001330058300借借借

80045000期初余額支付運(yùn)雜費(fèi)購(gòu)入材料，款暫欠現(xiàn)付1號(hào)轉(zhuǎn)1號(hào)189333日月余額借或貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2004年對(duì)應(yīng)的對(duì)方科目，如：現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等需登記對(duì)應(yīng)的總賬，本例略。特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第19頁(yè)/共57頁(yè)（五）編制上旬試算平衡表，核對(duì)賬戶余額是否平衡。

3月上旬總分類賬試算平衡表731700731700509550509550275000275000合計(jì)443000106650255024000100001050003200085001100448200256001500058300135001200004000010000430050009003500040000052650170010000900415200458003000010000765043000540008500240001050003200085004500380002650050000125001350012000010000現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料在途物資庫(kù)存商品固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本管理費(fèi)用短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金累計(jì)折舊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)收資本盈余公積本年利潤(rùn)貸方借方貸方借方貸方借方期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第20頁(yè)/共57頁(yè)賬簿組織嚴(yán)密，記賬程序簡(jiǎn)單清楚，技術(shù)方法易學(xué)加大登總賬的工作量，不便于會(huì)計(jì)人員分工記賬缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、記賬憑證不多的單位適用范圍特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第21頁(yè)/共57頁(yè)第三節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容（一）科目匯總表核算組織程序的定義◆根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式

（見下圖）第22頁(yè)/共57頁(yè)科目匯總表第23頁(yè)/共57頁(yè)（三）科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證第24頁(yè)/共57頁(yè)（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟定期匯總編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第25頁(yè)/共57頁(yè)現(xiàn)金初余：4500

900

8003500發(fā)生額：900發(fā)生額：4300末余：1100僅以現(xiàn)金、在途物資為例，其余略第26頁(yè)/共57頁(yè)在途物資

初余：12500

800

45000

發(fā)生額：45800發(fā)生額：0

末余：58300第27頁(yè)/共57頁(yè)2000年3月1日～10日科匯第10號(hào)

509550

509550合計(jì)銀付1號(hào)銀收1-2號(hào)現(xiàn)收1號(hào)現(xiàn)付1-2號(hào)轉(zhuǎn)1-2號(hào)4300500090035000040000052650170010000

900415200

458003000010000

7650

(略)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料在途物資生產(chǎn)成本管理費(fèi)用短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方借方記賬憑證起止號(hào)數(shù)本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)

會(huì)計(jì)科目科目匯總表以上例為例，編制科目匯總表特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第28頁(yè)/共57頁(yè)根據(jù)科目匯總表登記總賬（以庫(kù)存現(xiàn)金總賬為例，其余略）會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金 第1頁(yè)本月發(fā)生額及余額31345001100∶借借∶4300∶900∶月初余額1至10日匯總∶科匯10號(hào)∶110∶33日月余額借或貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2004年總分類賬特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第29頁(yè)/共57頁(yè)定期匯總，進(jìn)行試算平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)核算的正確，減化登總賬工作量，方法簡(jiǎn)單，易學(xué)易做

匯總后不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)賬目進(jìn)行分析和查對(duì)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，但又不很復(fù)雜的企業(yè)、事業(yè)和行政單位適用范圍特點(diǎn)優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍舉例總標(biāo)題第30頁(yè)/共57頁(yè)第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義◆根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式（見下圖）第31頁(yè)/共57頁(yè)匯總第32頁(yè)/共57頁(yè)（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。（見下圖）第33頁(yè)/共57頁(yè)

匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款3606404001400

其他業(yè)務(wù)收入540012505007150

應(yīng)收賬款4006008001800

合計(jì)61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款300現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：應(yīng)收賬款400現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金60

貸：其他應(yīng)收款60現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金600

貸：其他業(yè)務(wù)收入600現(xiàn)收2借：庫(kù)存現(xiàn)金4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金800

貸：其他業(yè)務(wù)收入800按貸方科目匯總月終合計(jì)，記入有關(guān)總賬記入“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬合計(jì)借方貸方第34頁(yè)/共57頁(yè)

★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

貸：其他應(yīng)收款2000

匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。第35頁(yè)/共57頁(yè)2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。（見下圖）第36頁(yè)/共57頁(yè)

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000

應(yīng)交稅費(fèi)40004000

固定資產(chǎn)5320053200

短期借款30003000

合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)4000

貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方第37頁(yè)/共57頁(yè)★注意事項(xiàng)：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問題。第38頁(yè)/共57頁(yè)3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。（見下圖）第39頁(yè)/共57頁(yè)匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

銷售費(fèi)用200200

管理費(fèi)用400400

合計(jì)73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方第40頁(yè)/共57頁(yè)★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

借：生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。第41頁(yè)/共57頁(yè)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總賬（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟第42頁(yè)/共57頁(yè)二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲可大大減少登記總賬的工作量。◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大?！魧?duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第43頁(yè)/共57頁(yè)第五節(jié)日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容（一）日記總賬核算組織程序的定義◆設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。（二）日記總賬核算組織程序下的