初級會計實務會計分錄總結大全(全)

最全第一章：資產(chǎn)第一節(jié)：貨幣資金.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠存款款將款項存入銀行借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸：銀行存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買材料等借：原材料應交稅費一應交增值稅（進項）貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.銷貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項）.退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買辦公用品借：管理及用貸「其后貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費借：管理費用貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.現(xiàn)金盤盈借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：待處理財產(chǎn)損益批準后；借：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應付款營業(yè)外收入（無法查明原因）9,現(xiàn)金短缺；借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）批準后；借：其他應收款-xx管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn).取得時：借：交易性金融資產(chǎn)一本錢應收利息（應收股利）投資收益貸：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）.確認股利和利息收入：（1）收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）貸：應收股利（應收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應收股利（應收利息）（5）,凈收益（自然災害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（6）.生產(chǎn)期間正常處理借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理.固定資產(chǎn)清查盤盈批準前.借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整批準后.借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一法定盈余公積利潤分配一未分配利潤確認應交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費一應交所得稅盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)批準后借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)減值借：固定資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備（二）投資性房地產(chǎn)（1）.取得借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款/在建工程⑵后續(xù)計量（本錢模式）①計提折舊借：主營業(yè)務本錢/其他業(yè)務本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）②收到租金借：其他業(yè)務收入貸：銀行存款③減值借：固定資產(chǎn)減值損失一計提的投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)減值準備（公允價值模式）①取得借：投資哇房地產(chǎn)一本錢②貸：開發(fā)本錢②公允價值上升借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益（下降那么相反）（3）.處置（本錢模式）①處置收入借；銀行存款貸：主營業(yè)務本錢/其他業(yè)務本錢②結轉處置本錢借：主營業(yè)務本錢/其他業(yè)務本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)（公允價值模式）①處置收入借：主營業(yè)務本錢/其他業(yè)務本錢貸：其他業(yè)務收入②結轉處置本錢借：其他業(yè)務本錢貸：投資性房地產(chǎn)一本錢一公允價值變動同時借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務本錢變更本錢可轉變?yōu)楣蕛r值公允價值不可轉變?yōu)楸惧X第七節(jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：（1）發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出一費用化化支出貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等期末借：管理費用貸：研發(fā)支出一費用化支出⑵發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認條件的借：研發(fā)支出一資本化支出貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等到達預定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用/制造費用/其他業(yè)務本錢等貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準那么的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值一般視為零。無形資產(chǎn)應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出（借方差額）貸：無形資產(chǎn)應交稅費營業(yè)外收入（貸方差額）4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失一計提的無形資產(chǎn)減值準備貸：無形之產(chǎn)減值準備注：無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。5其他資產(chǎn)發(fā)生借：長期待攤費用貸：銀行存款攤銷借：管理費用、銷售費用貸：長期待攤費用第二章：負債第一節(jié)：短期借款（一）短期借款的核算.企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款（本金）.利息的賬務處理（1）利息分期支付到期還本或到期一次還本付息且數(shù)額較大.計提利息時借：財務費用貸：應付利息.支付利息時借：應付利息財務費用（最后一期利息）貸：銀行存款（2）如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期一次支付、且數(shù)額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當期損益。3.到期還款借：短期借款（本金）財務費用（利息）貸：銀行存款第二節(jié)：應付及預收款項一.應付賬款（1）發(fā)生應付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務.借：原材料/庫存高品等應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貨：應付賬款.借：生產(chǎn)本錢/管理費用等貨：應付賬款（2）歸還應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款/應付票據(jù)等（3）轉銷應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入二.應付票據(jù)（-）不帶息應付票據(jù)的賬務處理1.發(fā)生應付票據(jù)⑴購買材料、商品和接受勞務借：原材料/庫存商品等應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)⑵支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款2,歸還應付票據(jù)借：應付票據(jù)貸：銀行存款3.轉銷應付票據(jù)⑴應付商業(yè)承兌匯票到期無力支付借：應付票據(jù)貸：應付賬款⑵應付銀行承兌匯票到期無力支付借：應付票據(jù)貸：短期借款（三）帶息應付票據(jù)的賬務處理.計算應付利息借：財務費用貸：應付票據(jù).支付票據(jù)利息借：應付票據(jù)貸：銀行存款.開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款借：應付賬款貸：應付票據(jù)三、應付利息借：財務費用貸：應付利息借：應付利息貸：銀行存款等四、預收賬款（一）預收購貨單位款項借：銀行存款貸：預收賬款（二）銷售實現(xiàn).借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（三）收到購貨單位補付款項借：銀行存款貸：預收賬款（四）向購貨單位退回其多付款項借：預收賬款貸：銀行存款（五）預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。第三節(jié)：應付職工薪酬（一）確認應付職工薪酬：應付職工薪酬一工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利⑴生產(chǎn)部門人員的職工薪酬借：生產(chǎn)本錢/制造費用/勞務本錢貸：應付職工薪酬⑵管理、銷售部門人員的職工薪酬借：管理費用/銷售費用貸：應付職工薪酬⑶工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程/研發(fā)支出貸：應付職工薪酬（4）將房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用時借：生產(chǎn)本錢/制造費用/勞務本錢貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品一公允價值房屋一折舊租賃一租金）（二）發(fā)放職工薪酬⑴向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款⑵從應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費借：應付職工薪酬貸：其他應收款⑶從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費一應交個人所得稅⑷發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入（市價）應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品第四節(jié)：應繳稅費一.增值稅1.一般納稅人⑴購買商品接受勞務借：應交稅費一應交增值稅（進項）貸：銀行存款/應付賬款⑵銷售商品提供勞務借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）（3）視同銷售行為借：在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出貸：應交稅費一應交增值稅（銷項）⑷貨物、材料等非常損失改變用途（進項稅額轉出）借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）（5）發(fā)生出口退稅借：其他應收款貸：應交稅費一應交增值稅（出口退稅）（6）交納時借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進項可言借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅二.消費稅1銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/應付職工薪酬貸：應交稅費一應交消費稅3委托加工物資（1）收回后直接銷售將其計入“委托加工物資本錢”借：委托加工物資/生產(chǎn)本錢等貸：應付賬款/銀行存款等（2）收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應交稅費一應交消費稅貸：應付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一應繳消費稅三.營業(yè)稅1發(fā)生應稅行為，銷售不動產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加/固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費一應交營業(yè)稅實際交納借：應繳稅費一應交營業(yè)稅貸：銀行存款2無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷/無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)應交稅費一應交營業(yè)稅營業(yè)外收支（差額）四.資源稅、城建稅、教育費附加1應繳資源稅對外銷售應稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)本錢/制造費用貸：應交稅費一應繳資源稅2城市建設維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務本錢貸：應交稅費一應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費一應交城市建設維護稅貸：銀行存款3教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應繳教育費附加五.應交土地增值稅企業(yè)轉讓土地借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：應交稅費一應交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應交稅費一應交土地增值稅無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權的賬面價值）差額營業(yè)外支出或營業(yè)外收入六.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應交稅費一相關科目七.個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費一應交個人所得稅第五節(jié)：應付股利及其他應付款應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。1確定應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利2向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時借：應付股利貸：銀行存款（企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理，不作為應付股利核算，但應在附注中披露。）其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他應付各項應付、暫付的款項。其主要內(nèi)容包括：⑴應付的各種賠款、罰款，⑵應付的出租包裝物租金，⑶應向職工收取的各種墊付款項，⑷存出保證金，租入包裝物支付的押金，⑸其他應收款，暫付款項。1企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫付款項時借：管理費用等貸：其他應付款2支付或退還其他各種應付、暫付款時借：其他應付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款1、借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額“借”或“貸”長期借款一利息調(diào)整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務費用長期借款用于構建固定資產(chǎn)其尚未到達可使用狀態(tài)前計入在建工程本錢固定資產(chǎn)到達可使用狀態(tài)計入財務費用應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款2、歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款3、以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）資本公積一接受現(xiàn)金捐贈（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）4、以短期投資清償債務借：長期借款（賬面余額）短期投資跌價準備（已計提的跌價準備）營業(yè)外支出一債務重組損失（短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額）貸：短期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）資本公積一其他資本公積（短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額）5、以存貨清償債務借：長期借款（賬面余額）存貨跌價準備（己計提的跌價準備）營業(yè)外支出一債務重組損失（存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額）貸：庫存商品（賬面余額）原材料（賬面余額）應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的其他相關稅金）資本公積一其他資本公積（存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額）6、以固定資產(chǎn)清償債務借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（原價）發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長期借款（賬面余額）營業(yè)外支出一一債務重組損失貸：固定資產(chǎn)清理（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）資本公積一一其他資本公積7、以長期投資清償債務借：長期借款（賬面余額）長期投資減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出一債務重組損失（長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額）貸：長期股權投資（投資的賬面余額）長期債權投資（投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）於Z木兌佐）才口）資本公積一其他資本公積（長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額）8、以無形資產(chǎn)清償債務借：長期借款（賬面余額）無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出一債務重組損失（無形資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）資本公積一其他資本公積（無形資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額）9、以局部非現(xiàn)金資產(chǎn)和局部現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務借：長期借款（現(xiàn)金支付的局部）貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的局部，按上述原那么進行會計處理10、以債務轉為資本借：長期借款（賬面余額）貸：實收資本（或股本）（債權人放棄債權而享有的股權的份額）資本公積一資本（或股本）溢價11、以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額借：長期借款貸：資本公積一一其他資本公積12、將長期借款劃轉出去，或者無需歸還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：資本公積一一其他資本公積13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用借：長期待攤費用財務費用在建工程貸：長期借款第七節(jié)：應付債券及長期應付款一.應付債券.發(fā)行債券借：銀行存款貸：應付債券一面值差額“借”或“貸”應付債券一利息調(diào)整.發(fā)生債券利息借：在建工程貸：應付債券.應計利息.支付利息借：應付利息貸：銀行存款4,計提利息借：財務費用貸：應付利息.債券還本付息借：應付債券一面值應計利息貸：銀行存款二.長期應付款.融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）貸：長期應付款（最低租賃付款額）銀行存款（相關直接費用）為確認融資費用（差額，可在貸方也可在借方）.支付借：長期應付款貸：銀行存款.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程（購買價款的現(xiàn)值）貸：長期應付款/其他應付款（實際應支付價款總額）為確認融資費用（差額，可在貸方也可在借方）第三章：所有者權益第一節(jié)：實收資本一.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資（1）股份以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實收資本（按出資比例或出資額確定其結構比例）（2）股份接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款（發(fā)行價）貸：股本（面值）貸方差額計入資本公積一股本溢價二,接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資L接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價）貸：實收資本2,接受材料物資借：原材料（投資合同或協(xié)議約定價）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本3.接受無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價）貸：實收資本2實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積轉增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。3實收資本減少變動回購借：庫存股（股數(shù)X價格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤差額計入“資本公積一一股本溢價”。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額,股本溢價缺乏的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積一資本溢價第二節(jié)：資本公積.有限責任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實際投入的金額超過其注冊資本中所占份額的局部，即資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積一資本溢價.股份溢價發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本資本公積一股本溢價注意：發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金的交易費用，如果是溢價發(fā)行的，從溢價發(fā)行中抵扣，沖減資本公積（股本溢價無溢價發(fā)行股票或溢價發(fā)行金額缺乏以抵扣的，應將缺乏抵扣的局部沖減盈余公積和未分配利潤發(fā)行費用借：資本公積一資本溢價貸：銀行存款貸：投資收益.收到股利和利息：借：銀行存款貸：應收股利（應收利息）.公允價上升：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益.公允價下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動.出售：投資收益=出售的公允價值一初始入賬金額（1）按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動投資收益（2）按初始本錢與賬面余額之差確認投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益貸：（借）投資收益第三節(jié)：應收及應付款項一■應收票據(jù)1/應收票箱（因債務人抵償債務取得的或收到歸還貨款的票據(jù)）借：應收票據(jù)貸：應收賬款.企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）.收回款項借：銀行存款貸：應收票據(jù).到期未收回借：應收賬款貸：應收票據(jù).應收票據(jù)轉讓（未到期背書轉讓）借：原材料/材料采購/庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款.票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)二.應收賬款.應收賬款（銷售商品提供勞務收取的款項（賒銷））借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）.代墊運費借：應收賬款貸：銀行存款.收回貨款借：銀行存款盈余公積未分配利潤.其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)工程以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。⑴常見的情況為權益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下：借：長期股權投資貸：資本公積一其他資本公積(或反分錄)⑵如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的局部應該轉入損益中，即計入投資收益中。借：資本公積一其他資本公積貸：投資收益(或反分錄).資本公積轉增資本的會計處理借：資本公積貸：實收資本(或股本)第三節(jié)：留存收益留存收益包括未利潤分配和盈余公積一、利潤分配利潤分配是對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配可供分配的利潤二當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(一年初未彌補的虧損)+其他轉入1結轉實現(xiàn)的凈利潤(1)結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤(2)提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積貸：盈余公積(3)宣告發(fā)放新金股利借「應付薪金股利貸：應付股利同時結轉利潤分配各明細科目借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積—應付現(xiàn)金股利二、盈余公積1提取法定盈余公積、任意盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積一提取任意盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積一任意盈余公積盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配一盈余公積補虧.盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：股本/實收資本.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利借：盈余公積貸：應付股利(2)支付股利借：應付股利貸：銀行存款第四章：收入第一節(jié)：銷售商品收入1一般銷售業(yè)務確認借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結轉借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品2已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品納稅義務借：應收賬款貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入結轉本錢借：主營業(yè)務本錢貸：發(fā)出商品3現(xiàn)金折扣賒銷借：應收賬款（總價）貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結轉借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品收入貨款借：銀行存款貸：應收賬款財務費用4銷售折讓（已經(jīng)確認銷售收入）銷售實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入（這讓金額）貸：應收賬款應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）實際收到款項借：銀行存款貸：應收賬款5銷售退回沒有確認收入的發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品已經(jīng)確認收入的沖減收入借：主營業(yè)務收入貸：應收賬款等應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）沖減本錢借：庫存商品主營業(yè)務本錢6預收款方式銷售商品預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款發(fā)出商品借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）同時借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品7采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸；庫存商品確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結轉本錢借：主營業(yè)務本錢貸：委托代銷商品結算貨物借：銀行存款貸：應收賬款受托方收到商品借：委托代銷商品貸：代銷商品款對外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）貸：應付賬款計算貨款計算代銷手續(xù)費借：代銷商品款貸：銀行存款應付賬款（稅款）其他業(yè)務收入（手續(xù)費收入）8銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結轉已銷售材料的實際本錢借：其他業(yè)務本錢貸：原材料第二節(jié)：提供勞務收入.提供勞務收入的核算⑴在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務①一次完成的勞務及確認收入及相關的本錢借：應收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：銀行存款②需花費一段時間但在同一會計期間發(fā)生的勞務（發(fā)生有關支出）借：勞務本錢貸：銀行存款等完成確認勞務收入并結轉本錢借：應收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：勞務本錢(2)在不同的會計期間的勞務確認，按完工百分比法確認本期確認的收入二勞務總本錢*本期末止勞務的完工進度一以前期間己確認的收入本期確認的費用=勞務總本錢*本期末止勞務的完工進度一以前年度己確認的費用提供勞務能夠可靠估計的會計處理①發(fā)出勞務借：勞務本錢貸：銀行存款②確認收入借：應收賬款等貸：主營業(yè)務收入等③結轉本錢借：主營業(yè)務本錢等貸：勞務本錢.提供勞務收入不能可靠估計的會計處理(1)已經(jīng)發(fā)生勞務本錢預計全部能夠得到補償?shù)?。按已收或預計能夠收回的金額確認勞務收入，并結轉成本借：勞務本錢貸：銀行存款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：勞務本錢(2)已經(jīng)發(fā)生勞務本錢預計局部能夠得到補償?shù)慕瑁侯A收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：勞務本錢(3)發(fā)生勞務本錢預計全部能夠得到補償?shù)?，應發(fā)生的勞務本錢計入當期損益，不確認收入借：勞務本錢貸：預收賬款借：主營業(yè)務本錢貸：勞務本錢第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權收入一次支付。沒有后續(xù)服務借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入提供后續(xù)服務，確認使用費收入借：應收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務收入計提攤銷借：其他業(yè)務本錢貸：累計攤銷第四節(jié)：政府補貼收入一.與資產(chǎn)相關的政府補助.收到時借：銀行存款/其他應收款貸：遞延收益.分配時借：遞延收益貸：營業(yè)外收入二.與收益相關的政府補助.用于補償以后期間相關費用或損失，收到時借：銀行存款/其他應收款貸：遞延收益發(fā)生時借：遞延收益貸：營業(yè)外收入.用于補償已發(fā)生的相關費用或損失，收到時借：銀行存款/其他應收款貸：營業(yè)外收入第五章：費用一?營業(yè)本錢（一）.主營業(yè)務本錢.銷售實現(xiàn)時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品.期末結轉損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務本錢.銷售產(chǎn)品時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借:主營業(yè)務本錢貸：庫存商品一甲產(chǎn)品.銷售退回時借：主營業(yè)務收入應交稅費一應繳增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款借：庫存商品一甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務本錢.設備安裝借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：銀行存款等.假設安裝業(yè)務需花費一段時間才能完成（1）第一次發(fā)生勞務支出借：勞務本錢貸：銀行存款等（2）安裝完成并結轉本錢借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務本錢貸：勞務本錢（3）期末結轉本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務本錢.銷售收入實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品.發(fā)生銷售折讓時借：主營業(yè)務收入應繳稅費一應繳增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款.收到賬款時借：銀行存款貸：應收賬款(-).其他業(yè)務本錢.銷售實現(xiàn)時借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)借：其他業(yè)務本錢貸：原材料.期末結轉到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務本錢.將自行開發(fā)完成的專利技術出租：(1)每月攤銷時借：其他業(yè)務本錢貸：累計攤銷⑵期末結轉到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務本錢⑶出售包裝物時借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)⑷結轉本錢借：其他業(yè)務本錢貸：周轉材料一包裝物⑸期末結轉本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務本錢(6)計提折舊借：其他業(yè)務本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊二.營業(yè)稅金及附加L應繳消費稅額借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費一應交消費稅.交納消費稅時借：應繳稅費一應交消費稅貸：銀行存款.收到款項時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入4,計算應交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應交營業(yè)稅.交納營業(yè)稅時借：應交稅費一應交營業(yè)稅貸：銀行存款.計算應交城建稅和教育附加時借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一應交城建稅—應繳教育費及附加.實際繳納城建稅和教育費及附加借：應繳稅費一應交城建稅一應交教育費及附加貸：銀行存款三,期間費用.銷售費用⑴支付廣告費借：銷售費用一廣告費貸：銀行存款⑵銷售部借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設備折舊費、業(yè)務費)貸：應付職工薪酬累計折舊銀行存款⑶銷售產(chǎn)品借：銷售費用一運輸費一裝卸費貸：銀行存款(4)支付保險費借：銷售費用一保險費貸：銀行存款(5)支付銷售機構的職工工資借：銷售費用一工資貸：應付職薪酬(6)銷售機構職工工資中提取福利借：銷售費用一職工福利貸：應付職薪酬(7)銷售機構使用房屋提取折舊借：銷售費用一折舊費貸：累計折舊(8)結轉銷售費用到本年利潤借：本年利潤貸：銷售費用.管理費用(1)招待費借：管理費用一業(yè)務招待費貸：銀行存款⑵咨詢費借：管理費用一咨詢費貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：應付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金銀行存款(3)結轉本年利潤借：本年利潤貸：管理費用.財務費用(1)支付短期借款利息借：財務費用一利息支出貸：銀行存款⑵支付的手續(xù)費借：財務費用一手續(xù)費貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應付賬款貸：財務費用(4)短期借款利息支出借：財務費用一利息支出貸：應付利息(5)結轉利潤借：本年利潤貸：財務費用第六章：利潤第一節(jié)：利潤1利潤計算公式營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)本錢一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益)當期所得稅=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用2所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費一應繳所得稅遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤4結轉各項費用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務本錢其他業(yè)務本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：所得稅費用貸：應交稅費一應繳所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第二節(jié)：收入（一）財政補助收入.收到財政補助收入時借：銀行存款貸：財政補助收入.繳回時借：財政補助收入貸：銀行存款.年終結轉時借：財政補助收入貸：事業(yè)結余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款.收到補助時借：事業(yè)支出/材料貸：財政補助收入.涉及固定資產(chǎn)購置的借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權支付的財政撥款.收到補助時借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入.支用額度時借:事業(yè)支出/材料貸：零余額賬戶用款.涉及固定資產(chǎn)購置時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）上級補助收入.收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入.年終結轉時借：上級補助收入貸：事業(yè)結余（三）事業(yè)收入.取得收入或收到款項時借：銀行存款/應收賬款貸：事業(yè)收入.年終結轉時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余（四）經(jīng)營收入.取得經(jīng)營收入時借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：經(jīng)營收入Jyy木兌.發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款.年終結轉時借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余（五）附屬單位繳款.受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款.發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款.年終結轉時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結余（六）其他收入.受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入.收入退回借：其他收入貸：銀行存款.年終結轉時借：其他收入貸：事業(yè)結余第三節(jié)：支出（一）事業(yè)支出.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時.借:事業(yè)支出貸：銀行存款/現(xiàn)金.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出（二）經(jīng)營支出.事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營支出貸：銀行存款.年終結轉時借：經(jīng)營結余貸：經(jīng)營支出（三）銷售稅金確認應負擔的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應交稅金/其他應付款.交納稅金及附加借：應交稅金/其他應付款貸：銀行存款.年終結轉時借:經(jīng)營結余/事業(yè)結余貸：銷售稅金（四）上繳上級支出.事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：上繳上級支出（五）對附屬單位補助.事業(yè)單位對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款.補助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補助.年終結轉時借：事業(yè)結余

貸：對附屬單位補助（六）撥出經(jīng)費.事業(yè)單位撥出經(jīng)費借：撥出經(jīng)費貸：銀行存款.收回撥出經(jīng)費借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：撥出經(jīng)費第八章本錢核算.生產(chǎn)本錢⑴歸集料、工、費借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢制造費用貸：原材料應付職工薪酬⑵分配輔助費用借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢制造費用管理費用銷售費用貸：生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢⑶月末分配制造費用借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：制造費用⑷結轉完工產(chǎn)品的本錢借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢.廢品損失的核算（1）、不可修復廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢②殘值回收借：庫存現(xiàn)金/原材料貸：廢品損失③結轉凈損失借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：廢品損失⑵可修復廢品①修復費用借：廢品損失貸：原材料應付職工薪酬制造費用②相關賠款借：其他應收款貸：廢品損失③結轉損失借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：廢品損失.停工損失的核算⑴計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生產(chǎn)本錢”。借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)本錢貸：制造費用⑵非計劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金/銀行存款②相關賠償（自然災害）借：其他應收款（營業(yè)外支出）貸：停工損失③凈損失的結轉借：生產(chǎn)本錢一基本生產(chǎn)貸：停工損失第十章：行政事業(yè)單位會計第一節(jié)：資產(chǎn)與負債:現(xiàn)金（或相反分錄）:銀行存款（或相反分錄）L2.工4.5.6.7.069.借借借借借借借借借:應收票據(jù):銀行存款:應收賬款:預付賬款貸：相關科目

貸：相關科目第一節(jié)：資產(chǎn)與負債:現(xiàn)金（或相反分錄）:銀行存款（或相反分錄）L2.工4.5.6.7.069.借借借借借借借借借:應收票據(jù):銀行存款:應收賬款:預付賬款貸：相關科目

貸：相關科目貸：經(jīng)營收入貸：應收票據(jù)/應收賬款貸：經(jīng)營收入/其他收入貸：銀行存款:原材料/固定資產(chǎn)貸：預付賬款/銀行存款:事業(yè)支出貸：預付賬款/其他應收款/銀行存款:固定資產(chǎn)貸：固定基金1L借：材料貸：經(jīng)營支出.借：對外投資貸:銀行存款.借：事業(yè)基金一般基金貸：事業(yè)基金一投資基金.借：銀行存款貸：對外投資其他收入貸：應收賬款.發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務費用貸：應收賬款.改用商業(yè)匯票結算借：應收票據(jù)貸：應收賬款三.預付賬款.預付賬款（向單位預付款項）借：預付賬款貸：銀行存款.收到所購物資借：原材料/材料采購/庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款.補足款項（預付〈貨款）借：預付賬款貸：銀行存款.收回多余款項（預付〉貨款）借：銀行存款貸：預付賬款.其他應收款發(fā)生時：借：其他應收款貸：材料采購/銀行存款收回時：借：銀行存款貸：其他應收款.應收賬款的減值當期應計提的壞賬轉杯=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額一（或+）“壞賬準備”科目的貸方（或借方）余額應收賬款壞賬準備余額=（應收賬款賬面余額一未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）一壞賬準備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，那么減負數(shù)）直接法（確認壞賬）:借：資產(chǎn)減值損失一壞賬損失貸：應收賬款備抵法：.正數(shù)一補提計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準備貸：壞賬準備負數(shù)一沖銷沖減多計提壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準備.應收款項作壞賬轉銷發(fā)生壞賬確認借：壞賬準備貸；應收賬款.已確認的壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款或借：銀行存款5.6.7.8.9.dL2.1111122226.27.28.30.借借借借借借借借借借借借借借借借:專用基金一修購基金（或相反分錄）貸：銀行存款/5.6.7.8.9.dL2.1111122226.27.28.30.借借借借借借借借借借借借借借借借:專用基金一修購基金（或相反分錄）貸：銀行存款/現(xiàn)金:無形資產(chǎn)/土地使用權貸：銀行存款/現(xiàn)金:事業(yè)支出貸：無形資產(chǎn)一土地使用權:銀行存款貸：借入款項:借入款項貸：經(jīng)營支出:銀行存款（或相反分錄）貸：應繳財政專戶款:銷售稅金貸：應交稅金一應交營業(yè)稅:結余分配一應交所得稅貸：應交稅金一應交所得稅:應交稅金一應交所得稅貸：銀行存款:材料貸：應付票據(jù):應付票據(jù)貸：銀行存款:材料/事業(yè)支出貸：應付賬款:應付賬款貸：銀行存款:銀行存款貸：預收賬款:預收賬款貸：經(jīng)營收入:銀行存款貸：經(jīng)營收入事業(yè)基金年終，期末分配結余轉入事業(yè)基金借：結余分配貸：事業(yè)基金一一般基金投資基金借：對外投資貸：銀行存款借：事業(yè)基金一般基金貸：事業(yè)基金一投資基金二.固定基金.增加固定基金借：固定資產(chǎn)貸：固定基金.減少固定基金（相反分錄）借：固定基金貸：固定資產(chǎn)三.L提取修購基金借：事業(yè)支出或者經(jīng)營支出貸.專用基金一修購基金.支付清理報廢固定資產(chǎn)箱發(fā)生費盲’借「專用基金一修購基金貸：銀行存款.清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時借：銀行存款貸，專用基金一修購基金L事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工基金借：結余分而一提做專用基金貸：專用基金一職工福利基金2.使用職工福利基金借：專用基金一職工福利基金貸：銀行存款四.L核算事業(yè)結余借：財政補助收入上級補助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結余借：事業(yè)結余貸：撥出經(jīng)費事業(yè)支出上繳上級支出銷售稅金對附屬單位補助年度終了結余借：結余分配貸：事業(yè)結余.核算經(jīng)營結余借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余借：經(jīng)營結余貸：經(jīng)營支出銷售稅金年度結轉借：結余分配貸：經(jīng)營結余（如為虧損，不予結轉）.結余分配應交正與稅的事業(yè)單位借：結余分配一應交所得稅貸：應交稅金提取專用基金借：結余分配一提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結余轉入”事業(yè)基金一一般基金”借：結余分配貸：事業(yè)基金一一般基金第三節(jié)：收入與支出一?收入（一）財政補助收入.收到財政補助收入時借：銀行存款貸：財政補助收入.繳回時借：財政補助收入貸：銀行存款.年終結轉時借：財政補助收入貸：事業(yè)結余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款.收到補助時借：事業(yè)支出/材料貸：財政補助收入.涉及固定資產(chǎn)購置的借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權支付的財政撥款.收到補助時借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入.支用額度時借：事業(yè)支出/材料貸：零余額賬戶用款.涉及固定資產(chǎn)購置時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）上級補助收入.收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入.年終結轉時借:上級補助收入貸：事業(yè)結余（三）事業(yè)收入1.取得收入或收到款項時借：銀行存款/應收賬款貸：事業(yè)收入2o年終結轉時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余（四）經(jīng)營收入.取得經(jīng)營收入時借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應交稅金.發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款.年終結轉時借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余（五）附屬單位繳款.受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款.發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款.年終結轉時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結余（六）其他收入.受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入.收入退回借：其他收入貸：銀行存款.年終結轉時借：其他收入貸：事業(yè)結余二.支出（一）事業(yè)支出.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時?借：事業(yè)支出貸：銀行存款/現(xiàn)金.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出（二）經(jīng)營支出1］事J單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營支出貸：銀行存款.年終結轉時借：經(jīng)營結余貸：經(jīng)營支出（三）銷售稅金確認應負擔的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應交稅金/其他應付款.交納稅金及附加借：應交稅金/其他應付款貸：銀行存款.年終結轉時借：經(jīng)營結余/事業(yè)結余貸：銷售稅金（四）上繳上級支出.事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：上繳上級支出（五）對附屬單位補助.事業(yè)單位對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款.補助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補助.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：對附屬單位補助（六）撥出經(jīng)費.事業(yè)單位撥出經(jīng)費借：撥出經(jīng)費貸：銀行存款.收回撥出經(jīng)費借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費.年終結轉時借：事業(yè)結余貸：撥出經(jīng)費貸：壞賬準備第四節(jié)：存貨（一）存貨的賬務處理（以原材料為例）存貨的本錢二采購本錢+加工本錢+其他本錢采購本錢二購買價款+相關稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購本錢的費用1.按實際本錢核算⑴購入原材料的賬務處理①款付貨已到借：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款②款付貨未到借：在途物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款③貨到款未付A.收到發(fā)票借：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款B.月末未收到發(fā)票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回借：原材料（暫估價值）貸：應付賬款（暫估價值）下月初做相反分錄借：應付賬款貸：原材料（2）發(fā)出原材料的賬務處理借：生產(chǎn)本錢（產(chǎn)品領用材料）制造費用（車間領用材料）管理費用（管理部門領用材料）銷售費用（銷售部門領用材料）在建工程（工程領用材料）貸：原材料2.按計劃本錢核算（1）采購材料時按實際本錢入賬借：材料采購（實際本錢）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（等）⑵材料入庫時按計劃本錢入賬借：原材料（計劃本錢）貸：材料采購（計劃本錢）⑶結轉入庫材料的本錢差異超支差借：材料本錢差異（超支差）貸：材料采購節(jié)約差借：材料采購貸：材料本錢差異（節(jié)約差）⑷發(fā)出材料時一律按計劃本錢借：生產(chǎn)本錢（產(chǎn)品領用材料）制造費用（車間領用材料）管理費用（管理部門領用材料）銷售費用（銷售部門領用材料）在建工程（工程領用材料）貸：原材料（計劃本錢）⑸結轉發(fā)出材料的本錢差異，根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應負擔的差異額差異率二［月初結存材料的本錢差異+本月收入材料的本錢差異/月初結存材料的計劃本錢+本月收入材料的計劃本錢］義100%發(fā)出材料應負擔的差異額二發(fā)出材料的計劃本錢X差異率發(fā)出材料的實際本錢二發(fā)出材料的計劃本錢土差異額超支差借：生產(chǎn)本錢（產(chǎn)品領用材料）一基本生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢制造費用（車間領用材料）管理費用（管理部門領用材料）銷售費用（銷售部門領用材料）在建工程（工程領用材料）貸：材料本錢差異（超支差）（6）包裝物生產(chǎn)領用包裝物借：生產(chǎn)本錢材料本錢差異（借方或貸方）貸：周轉材料一包裝物隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際本錢）貸：周轉材料一包裝物按其差額"借"或“貸”材料本錢差異隨同商品出售單獨計價的包裝物①出售單獨加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）②結轉所售單獨計價包裝物的本錢借：其他業(yè)務本錢貸：周轉材料一包裝物材料本錢差異⑺低值易耗品五五攤銷法領用借：周轉材料一低值易耗品貸：周轉材料一低值易耗品一在庫領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料一低值易耗品一攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料一低值易耗品一攤銷同時.借：周轉材料一低值易耗品一攤銷貸：周轉材料一低值易耗品一在用⑻委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時：借：委托加工物資（實際）貸：原材料（計劃）或“借”或“貸”材料本錢差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料本錢差異加工完成驗收入庫商品入庫時：借：原材料（計劃）/周轉材料一低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料本錢差異（9）庫存商品驗收入庫商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢銷售商品借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品月末，應分攤己銷商品的進銷差價借:商品進銷差價貸：主營業(yè)務本錢商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售本錢=銷售凈額一銷售凈額X毛利率=銷售凈額義（1—毛利率）期末存貨本錢=期初存貨本錢一本期銷售本錢②售價金額法本期銷售產(chǎn)品的實際本錢=本期商品銷售收入一本期已銷售商品應分攤進銷差價期末結存商品的實際本錢=期初庫存商品的進價本錢+本期購進商品的進價本錢一本期銷售商品的實際本錢本期銷售商品的本錢（進價）進價率=（期初進價+本期銷售商品的實際本錢（進價））/（期初售價+本期購入的售價）X100%本期銷售本錢=本期收入（售價）X進價率（二）存貨的清查盤盈盤虧批準前借：原材料（等）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（無法查明原因）借：原材料（殘料入庫）批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用（無法查明原因）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢