第16課 中國賦稅制度的演變 課件【知識精講+備課精研】 高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

在古代人們的日常生活中，主要有哪些賦稅種類呢？農(nóng)業(yè)稅（田租）人口稅（戶調(diào)、丁稅）徭役（軍役、力役、雜役）商業(yè)稅（市稅、關(guān)稅）財產(chǎn)稅（算緡、算車船、稅民資）中國賦稅制度的演變【課標要求】通過本單元學習，了解中國古代賦役制度的演進以及關(guān)稅、個人所得稅在中國的產(chǎn)生和實行。第十六課第五單元貨幣與賦稅制度賦稅制度：是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征課財物，調(diào)用勞動力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟的重要手段，是為維護國家機器運轉(zhuǎn)而強制征收的。主要包括稅和役。具有無償性、強制性、固定性。賦稅制度的概念戶稅：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。雜稅：徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、和雜役；賦役一、先秦時期的賦役制度

（1）西周：貢賦制度①諸侯的義務：繳納貢賦；為王室服務。(商鞅)改帝王之制，除井田，民得賣買。為田開阡陌封疆，而賦稅平。平斗桶權(quán)衡丈尺……居五年，秦人富強?！妒酚洝ど叹袀鳌罚?）春秋戰(zhàn)國時期——管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝、商鞅變法等實質(zhì)：客觀上承認土地私有制二、秦漢時期的賦役制度

田賦秦朝：稅率極高，地產(chǎn)三分之二漢朝：休養(yǎng)生息、稅率降低（十五稅一、三十稅一）人頭稅（口賦、戶賦、算賦）秦朝：極重漢朝：口賦（7—14歲）、算賦（15—56歲、商人和奴婢加倍）徭役更卒：在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運輸糧食等;一個月正卒指到郡國和京城服兵役；兩年戍卒指到邊塞屯戍；一年——田賦、人頭稅、徭役

算緡

告緡秦漢時期的賦役特點：田租較輕而人頭稅較重財產(chǎn)稅：車船稅、算緡、稅民資等（二）隋唐時期的賦役制度

發(fā)展演變：北魏開始；隋朝沿用；唐朝發(fā)展。經(jīng)濟基礎(chǔ)：均田制；賦役之法：每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。

——《舊唐書.食貨志上》保障了政府財政收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展和隋唐的強盛。標志著從勞役地租到實物地租轉(zhuǎn)變，是我國古代賦稅制度的重大改革。作用：（1）隋：租調(diào)制——唐：租庸調(diào)制——租調(diào)制、租庸調(diào)制、兩稅法“租”:成年男子每年向官府繳納一定的谷物；“調(diào)”:繳納定量的絹和布；“庸”:代役稅。成年男子服役期間不去服徭的可以納絹或布代役。項目租庸調(diào)制標準種類內(nèi)容控制力人丁多種實物減弱背景：均田制破壞，租庸調(diào)制無法維持政府財政收入銳減。（2）唐中期：兩稅法

項目租庸調(diào)兩稅法標準種類內(nèi)容控制力人丁多種實物減弱內(nèi)容：780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，實行兩稅法，規(guī)定:每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅，取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役;一年分夏季和秋季兩次納稅?！毒V要上P40》田畝、資產(chǎn)和人丁簡化實物減弱簡化了稅收名目，擴大了稅收對象，保證了國家財政收入，

從人丁為主到財產(chǎn)為主，從不定時到基本定時，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制影響：4、宋元時期的賦役制度

（1）宋朝：承襲唐制，兩稅法+附加稅稅重擾民王安石變法采用募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。——減輕政府對農(nóng)民控制，解放勞動力，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財政收入。北宋初期：北宋中期:（2）元朝北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧稅糧之外有科差科差：按戶征收絲和銀兩承襲唐制，南北有別（1）明前期：兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”5、明清時期的賦役制度

（2）明后期：一條鞭法內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀統(tǒng)一征收。背景：商品經(jīng)濟發(fā)展；白銀流通量增加；土地兼并及統(tǒng)治危機。意義：是我國稅收史上由實物向貨幣轉(zhuǎn)變的一次重大改變

放松了對農(nóng)民的人身控制

保障了國家財政收入

推動了商品經(jīng)濟的發(fā)展項目均田制兩稅法一條鞭法標準種類內(nèi)容控制力人丁多種實物較強資產(chǎn)和人丁簡化實物減弱賦役合一貨幣減弱丁、田“滋生人丁，永不加賦”:規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準，此后達到成丁年齡的，不再承擔丁役。清代稅收報表（3）清朝時期：攤丁入畝意義：中國歷史上長期存在的人頭稅徹底廢除，人民的人身控制松弛；促進了人口的增長；減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔；有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；康熙帝雍正帝雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。項目均田制兩稅法一條鞭法攤丁入畝標準種類內(nèi)容控制力人丁多種實物較強資產(chǎn)和人丁簡化實物減弱賦役合一貨幣減弱丁、田進一步減弱資產(chǎn)（田）賦役合一貨幣朝代制度主要特點發(fā)展趨勢西周貢賦制春秋戰(zhàn)國各國各法秦田賦、人頭稅、徭役泰半之賦漢編戶制度舍地而稅人魏晉租調(diào)制與均田制配合唐朝初期租庸調(diào)制納庸代役中后期兩稅法財產(chǎn)稅為主；量出為入；簡化名目，擴大收稅對象；宋兩稅法募役法官府募人代役明一條鞭法簡化名目；用銀兩收稅清攤丁入畝廢除人頭稅1.征收標準：2.賦役形式：3.征收種類：4.征收時間：人丁為主土地為主（政府對人民的控制減弱）勞役地租為主實物為主貨幣為主

（說明了商品經(jīng)濟發(fā)展）繁雜簡單（便于賦稅的征收）不定時定時（保證了農(nóng)時）【歸納】1、古代賦稅制度演變的趨勢演變的特點：循序漸進性：賦役制度的改革是已有基礎(chǔ)上根據(jù)政治、經(jīng)濟發(fā)展形勢不斷調(diào)整常有反復：演變不是直線的。維護統(tǒng)治：其演變從保證財政收入目的出發(fā)，并未真正減輕人民負擔。（一）關(guān)稅的概念1、古代關(guān)稅的起源——最早出現(xiàn)在西周。2、近代關(guān)稅的發(fā)展演變（1）近代中國關(guān)稅自主權(quán)喪失的過程《南京條約》《望廈條約》和《黃埔條約》海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力把持清朝海關(guān)48年的英國人赫德國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中“蓋自關(guān)稅協(xié)定制度成立以來，以進口稅率之低，外國紛紛以其過剩制品輸入我國而莫之能御，因以造成外商壟斷之勢力。而同時以出口稅之不能免除，致應獎勵對外貿(mào)易之物品，亦不能免稅，此出口貿(mào)易之不能發(fā)達也?！毙纬刹坏荒鼙Ｗo國貨，反而處處有保護洋貨壓迫國貨之傾向。

——《晚清關(guān)稅制度的變遷及其影響》影響：國門洞開，關(guān)稅起不到保護本國產(chǎn)業(yè)的能力；自然經(jīng)濟受到?jīng)_擊；資本主義萌芽被破壞，一些行業(yè)甚至遭到毀滅性打擊。（3）關(guān)稅的作用：維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；增加財政收入。（2）近代中國關(guān)稅自主權(quán)喪失的影響（二）關(guān)稅的發(fā)展演變（4）近代中國為收回關(guān)稅自主權(quán)的努力②國民政府①國民革命時期——中國共產(chǎn)黨及國民黨都明確提出廢除不平等條約二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1927宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》1928發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約1930日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》結(jié)果：國民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進展，但仍不能完全自主地制定關(guān)稅。直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。

5月4日，政務院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例并于當月16日起實施。中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法,統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度1951頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1985

全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度。1987二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變3.新中國關(guān)稅制度的建設(shè)1936年國民政府相繼公布了《所得稅暫行條例》實行分類個人所得稅制。至此，近代中國完整意義上的個人所得稅得以真正實行。新中國成立后，個人所得稅開始暫時退出了我國稅收制度的行列。1980年通過并公布實施了《中華人民共和國個人所得稅法》。個人所得稅制度正式確立。后經(jīng)過數(shù)次修訂完善。三、中國個人所得稅的起源及演變1914年北洋政府制訂所得稅條列，其中包含征收個人所得稅。并沒有實施起步含義：是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅。注：2018年10月1日起，我國的個人所得稅起征點提高到了5000元。調(diào)節(jié)個人收入；實現(xiàn)社會穩(wěn)定；促進社會公平；增加財政收入；