XXXX年營改增全面及其對企業(yè)運營模式商業(yè)模式的影響

“營改增”對企業(yè)運營模式的影響

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公眾號：SK1114

ProvidingDiamondQualityServiceAddingToOurClients’Value目錄“營改增”概述一增值稅原理二“營改增”對運營模式的影響三“營改增”的概述一稅制發(fā)展歷程營改增情況營改增后增值稅應(yīng)稅范圍

其他貨物修理、修配服務(wù)加工服務(wù)混合銷售與兼營行為進口貨物1994年稅制改革產(chǎn)品稅內(nèi)資企業(yè)工商統(tǒng)一稅外資企業(yè)我國稅制發(fā)展歷史沿革（1）“分步實施”的原則，增值稅體系將逐步改革和完善分稅制分稅制改革后我國的稅收分類我國稅制發(fā)展歷史沿革（2）

郵電通信業(yè)建筑業(yè)交通運輸業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)金融保險業(yè)銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)“特殊貨物”--消費稅其他貨物修理、修配服務(wù)加工服務(wù)混合銷售與兼營行為進口貨物營業(yè)稅增值稅工商統(tǒng)一稅我國稅制發(fā)展歷史沿革（3）1994年分稅制改革后的流轉(zhuǎn)稅體系兩個稅種是基本互斥的關(guān)系，即對于同一個業(yè)務(wù)，只征收其中一個稅種，基本上不可能既繳納增值稅，又繳納營業(yè)稅?！锝煌ㄟ\輸業(yè)★現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)★郵政業(yè)

★交通運輸業(yè)★現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)“營改增”進程從地區(qū)上看★交通運輸業(yè)★現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)

從行業(yè)上看2012年1月：上海2012年9月：上海、北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北2013年8月：全國交通運輸業(yè)

郵政業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)銷售貨物進口貨物中國境內(nèi)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)陸路運輸服務(wù)（含鐵路運輸）水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。增值稅征稅范圍1994年稅制改革后的增值稅應(yīng)稅范圍稅目注釋解釋說明是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，其中貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。是指有償提供加工勞務(wù)，其中加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。是指有償提供修理修配勞務(wù)，其中修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。包括陸路運輸服務(wù)（鐵路運輸服務(wù)），水路運輸服務(wù)，航空運輸服務(wù)，管道運輸服務(wù)。是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。項目銷售貨物加工勞務(wù)修理修配勞務(wù)交通運輸業(yè)郵政業(yè)購辦公用具、網(wǎng)絡(luò)備品備件、宣傳物料、水電費支出等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備/辦公設(shè)備修理、車輛維修貨物/設(shè)備運送辦公快件寄送、集團客戶禮品/刊物寄送、促銷活動禮品寄送公司業(yè)務(wù)示例稅目注釋解釋說明研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）制作、發(fā)行、播映服務(wù)項目

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

咨詢鑒證服務(wù)

物流輔助服務(wù)

廣播影視服務(wù)軟件/系統(tǒng)開發(fā)、技術(shù)專利購買/咨詢、工程勘察費等軟件或信息系統(tǒng)維護/優(yōu)化服務(wù)、涉及公司業(yè)務(wù)流程管理的支撐費用等廣告設(shè)計/宣傳支出、促銷活動費用等設(shè)備/車輛租賃監(jiān)理費、審計費、法律咨詢費等倉儲支出、搬運裝卸費用等購買電影票贈送客戶、電影下鄉(xiāng)活動等公司業(yè)務(wù)示例目錄“營改增”的概述一增值稅原理二營改增”對運營模式的影響三增值稅原理二增值稅納稅人人增值稅與營業(yè)業(yè)稅比較進項稅額的來來源增值稅納稅人納稅義務(wù)人與與扣繳義務(wù)人人一般納稅人與與小規(guī)模納稅稅人增值稅納稅義義務(wù)人&扣繳義務(wù)人在中華人民共共和國境內(nèi)銷銷售貨物、提提供加工修理理修配勞務(wù)、、進口貨物、、提供交通運運輸業(yè)和部分分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)服務(wù)的單位位和個人?？劾U義務(wù)人納稅義務(wù)人單位：企業(yè)、、行政單位、、事業(yè)單位、、軍事單位、、社會團體及及其他單位。。個人：個體工工商戶、其他他個人。承租人、承包包人、掛靠人。向境內(nèi)單位和和個人提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的境境外單位人人和個人。境內(nèi)代理人境內(nèi)接受方中華人民共和和國境外的單單位或者個人人在境內(nèi)發(fā)生生應(yīng)稅項目，，在境內(nèi)未設(shè)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)構(gòu)的，以其代代理人為增值值稅扣繳義務(wù)務(wù)人；在境內(nèi)內(nèi)沒有代理人人的，以接受受方為增值稅稅扣繳義務(wù)人人。一般納稅人&小規(guī)模納稅人人（1）一般納稅人和和小規(guī)模納稅稅人的認定增值稅納稅人人一般納稅人小規(guī)模納稅人人生產(chǎn)加工修理理修配交通運輸、郵郵政與現(xiàn)代服服務(wù)批發(fā)零售內(nèi)部管理大于50萬大于80萬大于500萬會計核算健全全小于50萬小于80萬小于500萬無法準確核算算注：上述金額額為連續(xù)12個月的不含稅稅銷售額超過標準的必必須要在次月月申請認定，，否則不得領(lǐng)領(lǐng)購增值稅專專用發(fā)票，不不可抵扣進項項稅額。一般納稅人&小規(guī)模納稅人人（2）一般納稅人和和小規(guī)模納稅稅人的區(qū)別增值稅納稅人人一般納稅人小規(guī)模納稅人人適用稅率/征收率開具增值稅專專用發(fā)票計稅方式身份判別稅率根據(jù)業(yè)務(wù)而定定一般計稅方式式可以抵扣自行申請開具具征收率統(tǒng)一為3%簡易計稅方式式不可以抵扣只能稅務(wù)機關(guān)代開開國稅登記證副副本有蓋章國稅登記證副副本無蓋章注：蓋章是指指在稅務(wù)登記記證副本的““資格認定””欄內(nèi)蓋有““一般納稅人人”的印章增值稅與營業(yè)稅比較增值稅與營業(yè)業(yè)稅的概念增值稅與營業(yè)業(yè)稅的計稅方方法增值稅與營業(yè)業(yè)稅的稅率增值稅&營業(yè)稅概念（（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在境內(nèi)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額。營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。應(yīng)交稅金=營業(yè)額*稅率增值額：指的是從銷售額中扣除當期購進商品與勞務(wù)的價值差額后余下的價值量，即企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所創(chuàng)造的那部分價值。概念營業(yè)額：是指為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。增值稅稅率&征收率增值稅具體內(nèi)內(nèi)容-稅率&征收率有形動產(chǎn)租賃賃銷售貨物進口貨物特殊物品：圖書、自來水水、天然氣等交通運輸服務(wù)務(wù)郵政業(yè)業(yè)部分現(xiàn)現(xiàn)代服服務(wù)17%13%11%6%小規(guī)模模納稅稅人征征收率率：3%0%國際運運輸、、向境外外單位位提供供的研研發(fā)服服務(wù)和和設(shè)計計服務(wù)務(wù)娛樂業(yè)業(yè)服務(wù)業(yè)業(yè)金融保保險業(yè)業(yè)銷售不不動產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無無形資資產(chǎn)其他貨貨物修理、、修配服務(wù)加工服服務(wù)進口貨貨物工商統(tǒng)統(tǒng)一稅稅營業(yè)稅稅稅率率通信業(yè)業(yè)建筑業(yè)業(yè)文化體體育業(yè)業(yè)3%5%增值稅稅&營業(yè)稅稅計稅稅方法法應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=當期不含稅收入*適用稅率進項稅額=當期所有支出中取得的進項抵扣憑證中所載稅額

應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率

營業(yè)額=當期所有收入（含稅）增值稅稅的計計稅方方法一般計稅方法簡易計稅方法適應(yīng)于一般納稅人計算方法：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額(即等于:不含稅收入*稅率-進項憑證所載稅額)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。適應(yīng)于小規(guī)模納稅人計算方法：應(yīng)納稅額=含稅收入÷(1+簡易征收率)×簡易征收率一般納稅人部分特定項目可以選擇簡易計稅方法來計算征收增值稅。（例如：自來水）代扣代繳增值稅：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率增值稅稅計算算過程程（1）對于收入：需計算不含稅收入，也稱為價稅分離過程：不含稅價+（不含稅價*適用稅率）=含稅價（即總價）不含稅價*（1+稅率）=含稅價不含稅價=含稅價÷（1+稅率）前提條件：假設(shè)通信業(yè)已完成營業(yè)稅改征增值稅的改革，我司成為了增值稅的一般納稅人，假定稅法規(guī)定通信業(yè)一般納稅人的適用稅率是11%。要點：收款方計算需繳納的增值稅時，應(yīng)對所有收入做價稅分離，并按照不含稅價和稅額分開列示開具增值稅發(fā)票。并對所有支出中可抵扣部分統(tǒng)計進項抵扣憑證的稅額。業(yè)務(wù)舉例：假設(shè)我司請一家信息企業(yè)供應(yīng)商A為我司開發(fā)了“天氣通”資訊平臺并負責(zé)維護該系統(tǒng)，我司向辦理了“天氣通”平臺的客戶每月收取的費用是5元。平臺建好并投入使用的當月，共有1000個使用并成功扣費的用戶，而我司向該A供應(yīng)商支付了總價為4240元的信息系統(tǒng)維護費。假設(shè)我司當月沒有其他收入與支出。增值稅稅計算算過程程（續(xù)續(xù)）我司當期應(yīng)納增值稅計算：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額Step1、總收入=1000*5=5000元，先做價稅分離：不含稅價=含稅價÷（1+稅率），因此我司當月不含稅收入=5000÷（1+11%）=4504.5元Step2、收入對應(yīng)計算銷項稅額，銷項稅額=當期不含稅收入*適用稅率，因此我司當月銷項稅額=4504.5*11%=495.5（也等于總收入-不含稅收入）增值稅稅計算算過程程（續(xù)續(xù)）Step3、支出對應(yīng)計算進項稅額供應(yīng)商和我司的合作中：供應(yīng)商A是收款方，要對收取的總價做價稅分離，因為信息系統(tǒng)為系統(tǒng)維護，屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的信息技術(shù)服務(wù)，一般納稅人的稅率是6%。所以按照價稅分離公式不含稅價=含稅價÷（1+稅率），因此我們支付給A供應(yīng)商的價款（A的收入，我司的支出）4240元中，不含稅價格是4240÷（1+6%）=4000元，稅額是240元（收款方的銷項稅，付款方的進項稅）。A開給我司的發(fā)票按照不含稅價和稅額分開列示：不含稅價4000元，稅額240，總價4240元。所以，我司的進項稅額=當期所有支出中取得的進項抵扣憑證中所載稅額，即240元。Step4、我司當期應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅

即（當期不含稅收入*適用稅率）-（當期所有支出中取得的進項抵扣憑證中所載稅額）當期應(yīng)交增值稅=4504.5*11%-240=255.5元增值稅稅計算算過程程（續(xù)續(xù)）背景：我司當前尚未正式營改增，還是屬于營業(yè)稅—通信業(yè)的范圍，所以對應(yīng)的是需要每月繳納稅率為3%營業(yè)稅。要點：應(yīng)交營業(yè)稅＝營業(yè)額*稅率（不需價稅分離）業(yè)務(wù)舉例：假設(shè)我司請一家信息企業(yè)供應(yīng)商A為我司開發(fā)了“天氣通”資訊平臺并負責(zé)維護該系統(tǒng)，我司向辦理了“天氣通”平臺的客戶每月收取的費用是5元。平臺建好并投入使用的當月，共有1000個使用并成功扣費的用戶，而我司向該A供應(yīng)商支付了總價為4240元的信息系統(tǒng)維護費。假設(shè)我司當月沒有其他收入與支出。我司當期應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率=5000*3%=150元營業(yè)稅稅稅計計算過過程增值稅稅與營營業(yè)稅稅的比比較增值稅稅價外稅稅(價稅分分離)：與利利潤無無關(guān)計稅依依據(jù)：：增值額額應(yīng)納稅稅額：：銷項稅稅-進項稅稅預(yù)計稅稅率：：11%營業(yè)稅稅價內(nèi)稅稅：與利利潤相相關(guān)計稅依依據(jù)：：營業(yè)業(yè)額應(yīng)納稅稅額：：營業(yè)業(yè)額*稅率率稅率：：3%例如：：本月月向客客戶取取得收收入100元，發(fā)發(fā)生70元費用用支出出，20元資本本開支支營業(yè)稅稅收入成本費費用資本開開支利潤100元增值稅稅90元收入入70元100/（1+11%）68元成本本費用用20元19.4元資本本開支支價稅分分離以進項項最小小稅率率3%計算100-70-3=27元90-68=22元應(yīng)交稅稅額100*3%=3元10元銷項項稅2元進項項稅0.6元進項項稅10-2-0.6=7.4元注：收收入價價稅分分離基基于對對客戶戶不漲漲價的的前提提，未未考慮慮視同同銷售售，利利潤未未考慮慮附加加稅費費的影影響。。示例營業(yè)稅稅計入入成本本費用用，因因此計計算利利潤時時要考考慮，，增值值稅是是價外外稅不不計入入成本本費用用。增值稅稅與營營業(yè)稅稅的比比較（（續(xù)））增值稅稅價外稅稅(價稅分分離)：與利利潤無無關(guān)計稅依依據(jù)：：增值額額應(yīng)納稅稅額：：銷項稅稅-進項稅稅預(yù)計稅稅率：：11%營業(yè)稅稅價內(nèi)稅稅：與利利潤相相關(guān)計稅依依據(jù)：：營業(yè)業(yè)額應(yīng)納稅稅額：：營業(yè)業(yè)額*稅率率稅率：：3%例如：：本月月向客客戶取取得收收入100元，發(fā)發(fā)生70元費用用支出出，20元資本本開支支營業(yè)稅稅收入成本費費用資本開開支利潤100元增值稅稅90元收入入70元100/（1+11%）60元成本本費用用20元17元資本本開支支價稅分分離以進項項最大大稅率17%計算100-70-3=27元90-60=30元應(yīng)交稅稅額100*3%=3元10元銷項項稅10元進項稅稅3元進項稅稅10-10-3=??3元注：收入入價稅分分離基于于對客戶戶不漲價價的前提提，未考考慮視同同銷售，，利潤未未考慮附附加稅費費的影響響。示例即當月應(yīng)應(yīng)繳增值值稅為0，還有3元的進項項稅額可可留到下下期抵扣扣。進項稅額的來源進項稅額額來源進項稅額額，是指指納稅人人購進貨貨物或者者接受加加工修理理修配勞勞務(wù)和應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，支付付或者負負擔的增增值稅稅稅額

繳款書上注明的增值稅額發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額票面金額×13%繳款書上注明的增值稅額進項抵扣扣憑證增值稅專專用發(fā)票票、貨物運輸輸業(yè)專用用發(fā)票海關(guān)增值值稅專用用繳款書書中華人民民共和國國稅收通通用繳款款書進項抵扣扣憑證都都必須在在開具之日日起180天內(nèi)認證證，認證證通過當當期申報報抵扣。為減輕輕公司稅稅負，采采購、報報賬部門門需要充充分、及及時地取取得進項項抵扣憑憑證。報報賬時進進項抵扣扣憑證（（如增值值稅專用用發(fā)票））務(wù)必在在開具之日日起30天內(nèi)交至至財務(wù)初初審會計計。農(nóng)產(chǎn)品銷銷售發(fā)票票需要認證證不需認證證常見的增增值稅發(fā)發(fā)票樣式式進項抵扣扣憑證（（續(xù)1）票樣1增值稅專專用發(fā)票票（發(fā)票票聯(lián)）進項抵扣扣憑證（（續(xù)2）票樣1增值稅專專用發(fā)票票（抵扣扣聯(lián)）進項抵扣扣憑證（（續(xù)3）票樣2貨物運輸輸業(yè)專用用發(fā)票進項抵扣扣憑證（（續(xù)4）海關(guān)進口口增值稅稅專用繳繳款書票樣3目錄“營改增”的概述一增值稅原理二營改增”對運營模式的影響三“營改增”對公司的影響三對經(jīng)營狀況的影響對營銷管理的影響對成本、投資采購管理的影響對業(yè)務(wù)流程管理的影響對財務(wù)管理的影響對稅務(wù)管理的影響對內(nèi)部管理的影響對IT系統(tǒng)的影響管理思路營改增”對運營模式的影響“營改增增”內(nèi)容容涉及公公司方方方面面，，影響重重大。價外稅差額征稅稅視同銷售售以票控稅稅特有征管管模式增值稅特特點采購管理理價稅分離離后收入入、成本本、利潤潤均下降降。市場經(jīng)營營IT系統(tǒng)……經(jīng)營狀況況財務(wù)管理理稅務(wù)管理理BOSS、經(jīng)分、、報賬等等系統(tǒng)需需滿足增增值稅需需要。定價、營營銷方案案、促銷銷方式等等受影響響。供應(yīng)商資資質(zhì)、發(fā)發(fā)票取得得的要求求及流程程受到影影響。會計核算算、預(yù)算算分析、、運營分分析、內(nèi)內(nèi)部控制制等受到到影響。。涉及納稅稅申報操操作、申申報納稅稅層級、、發(fā)票領(lǐng)領(lǐng)用?！瓲I改增””對運營營模式的的影響3.1對經(jīng)營狀狀況的影影響項目營業(yè)稅模式增值稅模式差異額變動幅度營業(yè)收入5,737.175,084.54-652.63-11.38%成本費用3,870.933,740.67-130.26-3.37%利潤1,646.261,247.57-398.69-24.22%稅負（含附加）176.63489.77313.14177.29%流轉(zhuǎn)稅稅負率（不含附加）2.80%7.62%4.82%172%單位：億億元人民民幣注：以2011年31省財務(wù)報報表為數(shù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)礎(chǔ)，假設(shè)設(shè)增值稅稅稅率為為11%。相比生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，，公司成成本費用用中可抵抵扣的進進項低，，成本費費用下降降幅度遠遠低于收收入下降降幅度，，導(dǎo)致利潤下降降，稅負負上升。營業(yè)收入入：價稅稅分離導(dǎo)導(dǎo)致收入入下降，，工信部部取態(tài)不不漲價成本費用用：取得得專用發(fā)發(fā)票較少少，可抵抵扣成本本費用占占全部成成本費用用僅29.05%資本開支支：可抵抵扣項金金額占全全部資本本開支的的51.76%3.2“營改增增”對營營銷管理理的影響響增值稅特特點捆綁銷售銷售贈送實物銷售贈送自有業(yè)務(wù)資費套餐設(shè)計折扣處理“營改增”對營銷管理的影響重大客戶服務(wù)IT支撐營銷成本……營銷策略產(chǎn)品資費發(fā)票管理業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)按需調(diào)整積分兌換客戶資質(zhì)管理客戶宣傳，統(tǒng)一應(yīng)對渠道酬金合作模式發(fā)票和賬單展示充值卡定額發(fā)票發(fā)票傳遞……3.2.1對營銷管管理的影影響-視同銷售售業(yè)務(wù)行為為：贈送實物物；積分兌換換電信服服務(wù)或其其他商品品；向本單位位員工無無償提供供服務(wù)或或商品；；視同銷售售—即使未取取得實際際收入，，但發(fā)生生應(yīng)稅服服務(wù)或貨貨物所有有權(quán)轉(zhuǎn)移移，仍要要計征增增值稅。。舉例視同銷售售無償向其他單單位或個個人贈送送貨物及及應(yīng)稅服服務(wù)需視視同銷售售計算銷銷項稅額額?？蛻粢苑e積分向公公司換得得價值111元的電信信服務(wù)現(xiàn)狀：不視同銷銷售，不不繳納稅稅金。增值稅下下：公司雖然然無獲得得實質(zhì)性性經(jīng)濟收收益，但但對于111元的增值值服務(wù)仍仍要計算算銷項稅稅額。假設(shè)適用稅率率為11%，則銷項稅額=111÷（1+11%）×11%=11元?？蛻纛A(yù)存1000元話費，送價價值800元的手機一臺臺?，F(xiàn)狀：應(yīng)交稅金=1000××3%（營業(yè)稅率））=30元增值稅下：銷項稅額＝1000/(1+11%)*11%=99.1元視同銷售銷項項稅額＝800/(1+17%)*17%=116.2元3.2.2對營銷管理的的影響-混業(yè)經(jīng)營若無法將1000元收入準確拆分至手機銷售收入、通訊服務(wù)收入及增值服務(wù)收入，按現(xiàn)行增值稅的政策規(guī)定，例子中1000元收入按三項收入中最高稅率計征銷項稅額。銷售終端的適用稅率為17%，因此，1000元全額按17%計算銷項稅額：舉例客戶支付1000元（不含稅），即獲得一臺手機（價值800元）和500元話費用于一個套餐，套餐服務(wù)包括：價值300元的通話服務(wù)收入，價值200元的增值服務(wù)。

若電信企業(yè)可以準確拆分（并獲得稅局認可）三種收入，假設(shè)銷售終端收入500元，通訊服務(wù)收入300元，增值服務(wù)200元，則按各適用稅率計算銷項稅額：

銷售終端銷項稅額=500×17%=85元

通訊服務(wù)銷項稅額=300×11%=33元

增值服務(wù)銷項稅額=200×11%=22元

該套餐銷項稅額合計=混業(yè)經(jīng)營—不同適用稅率率或征收的貨貨物或應(yīng)稅服服務(wù)需要分別別核算，否則則從高適用稅稅率。存在17%、11%多檔稅率，涉涉及不同稅率率的應(yīng)稅事項項，應(yīng)分別核核算，否則從從高適用稅率率。涉及業(yè)務(wù)事項項：資費套餐餐、捆綁銷售售、ICT業(yè)務(wù)、協(xié)同業(yè)業(yè)務(wù)統(tǒng)一稅率21營業(yè)稅增值稅85+33+22=140元。1000×17%=170元。若拆分得不到到稅務(wù)機關(guān)認認可，贈送的的手機將要以以市場同類產(chǎn)產(chǎn)品價格來作作為計稅價格格，即銷售終端收入入800元，通訊服務(wù)務(wù)收入300元，增值服務(wù)務(wù)200元，銷項額為：(800×17%）+（300×11%）+（200×11%）=191元。3.2.3對營銷管理的的影響-折扣折讓業(yè)務(wù)行為：折扣折讓的業(yè)業(yè)務(wù)類型（1）贈送話費（（含贈送業(yè)務(wù)務(wù)、體驗贈送送、減免）（2）有價卡打折折（充值卡、、套卡）（3）有價卡贈送送（充值卡、、套卡）折扣折讓—套餐、充值卡卡折扣銷售，，需要價款和和折扣額在同同一張發(fā)票上上分別注明的的才可以扣減減折扣額。舉例折扣折讓如果銷售額和和折扣額必須須在同一張發(fā)發(fā)票上分別注注明，方可按按折扣后的銷銷售額征收增增值稅?？蛻粝蚬举徺徺I得價值100元話費送40元話費?，F(xiàn)狀：直接在發(fā)票上上打印100元話費，不需需體現(xiàn)贈送話話費的折扣。。增值稅下：公司雖然只收收取100元收入，但對對于贈送的40元話費要求在在同一張發(fā)票票中寫明銷售售額以及折扣扣額。則送的的部分算折扣扣銷售，不計計稅。假設(shè)適用稅率率為11%，則銷項稅額=100/(1+11%)*11%=9.91元。3.2.4對營銷管理的的影響-發(fā)票管理客戶管理發(fā)票賬單信息預(yù)收款開票發(fā)票內(nèi)部管理設(shè)置增值稅開開票專崗，持持證培訓(xùn)上崗崗。發(fā)票開具、申申領(lǐng)、保管、、庫存、監(jiān)控控、稽查需市市場、政企、、財務(wù)、行政政、分公司等等多個單位協(xié)協(xié)作完成。發(fā)票作廢、沖沖紅、遺失等等都需嚴格按按照發(fā)票管理理規(guī)范執(zhí)行。。梳理客戶類型確定增值稅一般納稅人客戶提供增值稅專用發(fā)票給一般納稅人客戶增值稅專用發(fā)票打印信息：收票單位日期項目金額稅率稅額價稅合計增值稅專用發(fā)票無預(yù)存款發(fā)票增值稅普通發(fā)票不受限制避免客戶流失需BOSS支撐客戶解釋流程嚴謹復(fù)雜雜，受稅務(wù)機關(guān)嚴嚴格監(jiān)管3.2.4對營銷管理的的影響-發(fā)票管理（續(xù)續(xù)）《刑法》第二百零五條條虛開增值稅專專用發(fā)票或者虛開用于于騙取出口退退稅、抵扣稅稅款的其他發(fā)發(fā)票的，處三三年以下有期期徒刑或者拘拘役，并處二二萬元以上二二十萬元以下下罰金;虛開的稅款數(shù)數(shù)額較大或者者有其他嚴重重情節(jié)的，處處三年以上十十年以下有期期徒刑，并處處五萬元以上上五十萬元以以下罰金;虛開的稅款數(shù)數(shù)額巨大或者者有其他特別別嚴重情節(jié)的的，處十年以以上有期徒刑刑或者無期徒徒刑，并處五五萬元以上五五十萬元以下下罰金或者沒沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)規(guī)定之罪的，，對單位判處處罰金，并對對其直接負責(zé)責(zé)的主管人員員和其他直接接責(zé)任人員，，處三年以下下有期徒刑或或者拘役；虛虛開的稅款數(shù)數(shù)額較大或者者有其他嚴重重情節(jié)的，處處三年以上十十年以下有期期徒刑；虛開開的稅款數(shù)額額巨大或者有有其他特別嚴嚴重情節(jié)的，，處十年以上上有期徒刑或或者無期徒刑刑。發(fā)票內(nèi)部管理之法律風(fēng)險3.2.5對營銷管理的的影響——其他影響IT系統(tǒng)支撐客戶類合同商商務(wù)條款變更更（價稅分離離）營改增服務(wù)變變化宣傳加強壞賬管理理：3%→11%經(jīng)營分析口徑徑調(diào)整考核辦法統(tǒng)計計口徑調(diào)整營改增客戶服務(wù)運營分析增值稅發(fā)票打印需求營銷案計費模式客戶資質(zhì)管理3.3.1對成本、投資資采購管理的的影響???增加進項抵扣扣稅額降低成成本費用支出出規(guī)范供應(yīng)商準準入規(guī)范合同簽訂訂提高抵扣憑證證傳遞效率獲取專用發(fā)票票在競爭充分的的條件下，考考慮優(yōu)先選擇擇增值稅一般般納稅人時限控制180天內(nèi)認證抵扣扣取得增值稅專專用發(fā)票，增增加抵扣金額額合同內(nèi)容需增增加對價款、、稅款、發(fā)票票種類及送達達時限的約定定資本開支可抵扣項占比比65%實際占比僅51.76%成本費用可抵扣項占比比38%實際占比僅29.05%規(guī)范進項管理理抵扣難題及工工作重點：爭取優(yōu)惠政策策&改變管理模式式水電費支出。?；窘ㄔO(shè)分散散，在農(nóng)村等等偏遠地區(qū)或或者租用方式式的基站都很很難獲得進項項抵扣專用發(fā)發(fā)票。酬金支出。規(guī)模大，目前前社會渠道尚尚未納入“營營改增”試點點，但即使今今后納入，由由于存在大量量規(guī)模較小的的代辦點，仍仍很難獲取進進項抵扣專用用發(fā)票。如何確定建設(shè)設(shè)項目是否屬屬于可抵扣范范圍。熟悉稅法對可可抵扣范圍的的規(guī)定，明確確各類建設(shè)項項目支出的目目的。如何整合投資資方案，在平平衡成本前提提下獲取更多多進項稅額。。通過合理投資資規(guī)劃，票據(jù)據(jù)管理和項目目分析，盡可可能為公司爭爭取更多進項項稅額。例如：計劃采采購?fù)ㄐ旁O(shè)備備和系統(tǒng)服務(wù)務(wù)，其含稅價價格分別為100萬元，適用稅稅率分別為17%和6%分別采購設(shè)備價款設(shè)備進項稅額額合并一項采購購對象100萬元示例服務(wù)價款服務(wù)進項稅額額17萬元100萬元6萬元進項稅額合計計23萬元200萬元以設(shè)備為采購購對象以系統(tǒng)服務(wù)為為采購對象0萬元34萬元0萬元34萬元0萬元0萬元200萬元12萬元12萬元結(jié)論：采購過過程中，在確確?？偛少彸杀静徊蛔兡繕耍汉侠碓O(shè)計投資資組合，籌劃劃稅收，增加加抵扣稅額3.3.2對成本、投資資采購管理的的影響（續(xù)））50案例分析更快：重塑發(fā)票傳傳遞流程，縮縮短內(nèi)部傳遞遞時間，確保保進項抵扣憑憑證及時認證證應(yīng)對思考-發(fā)票流轉(zhuǎn)發(fā)票流轉(zhuǎn)方式式1、發(fā)票聯(lián)與抵抵扣聯(lián)一并流流轉(zhuǎn)優(yōu)點：系統(tǒng)及及流程改造小小缺點：審核影影響認證時間間2、發(fā)票聯(lián)與抵抵扣聯(lián)分別流流轉(zhuǎn)優(yōu)點：有充分分的認證時間間缺點：系統(tǒng)及及流程改造較較大1、供應(yīng)商送達達發(fā)票的時限限2、經(jīng)辦人發(fā)起起報賬流程的的時限3、內(nèi)部各個審審核環(huán)節(jié)的時時限發(fā)票流轉(zhuǎn)時限限供應(yīng)商采購經(jīng)辦人報賬平臺財務(wù)部門審核核稅務(wù)崗位認證證如何判斷是否否屬于抵扣范范圍如何錄入發(fā)票票價格和稅額額信息是否以認證成成功為付款條條件規(guī)定送達發(fā)票票的時限合同添加增值值進項抵扣憑憑證的內(nèi)容條條款3.3.3對成本、投資資采購管理的的影響（續(xù)））3.4對業(yè)務(wù)流程管管理的影響與營業(yè)稅不不同，增值值稅直接影影響到收入入、成本費費用及資本本開支金額額的確認，，需將增值值稅管理貫貫穿于公司司業(yè)務(wù)管理理的全流程程中。在營銷方案的制定過程程中，應(yīng)更更加關(guān)注對對增值稅稅稅收政策和和對應(yīng)稅負負的分析，，特別是對對視同銷售售、從高稅稅率等方面面，需要衡衡量稅務(wù)成成本和營銷銷效果。在確定采購方案時更多考慮慮稅負影響響；定期開開展進項稅稅額抵扣情情況跟蹤分分析，推動動采購管理理及內(nèi)部流流程優(yōu)化。。統(tǒng)計各期增增值稅申報報的金額，，對未來稅務(wù)務(wù)成本作出出合理預(yù)測測，分析稅負負是否合理理，對公司司營運狀況況影響是否否合理業(yè)財融合合理稅負預(yù)測稅負分析變動閉環(huán)管理充分抵扣增值稅下，稅收元素素存在可變變可控的特特點，一方方面需要加加大管理和和預(yù)測的力力度，另一一方面為稅稅收籌劃提提供更多空空間。營業(yè)稅下，稅收元素素相對固定定，管理工工作單一，，籌劃空間間較小。3.5對財務(wù)管理理的影響會計核算預(yù)算考核經(jīng)營分析內(nèi)控管理“營改增””對會計核核算、預(yù)算算及考核指指標、經(jīng)營營分析、內(nèi)內(nèi)部控制等等工作都將將產(chǎn)生較大大影響對收入、成成本、費用用及資本開開支均需進進行價稅分分離，分別別核算不含含稅金額及及對應(yīng)的銷銷項稅額與與進項稅額額。規(guī)范會計處處理，統(tǒng)一一科目設(shè)置置及核算原原則修訂《會計核算辦辦法》、《會計實務(wù)手手冊》等制度辦法法取數(shù)口徑發(fā)發(fā)生變化，，需按照價價稅分離后后的各項收收入、成本本、費用及及資本開支支進行分析析。在過渡期對對比較數(shù)據(jù)據(jù)做同口徑徑調(diào)整分析析修訂完善相相關(guān)制度辦辦法增值稅以票票控稅、特特有征管模模式等特征征對企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制提提出新的要要求，需全全面梳理管管理流程，，完善風(fēng)險險控制程序序。全面梳理相相關(guān)管理流流程及各項項控制點修訂完善《內(nèi)部控制手手冊》3.6對稅務(wù)管理理的影響營業(yè)稅下稅務(wù)管理操作相對簡單發(fā)票管理相對簡單增值稅下稅務(wù)管理管理嚴格工作量大全員參與以票控稅，專用發(fā)票的開具、取得、傳遞及管理視同現(xiàn)金管理操作復(fù)雜繁瑣，每一張專用發(fā)票均需到稅務(wù)機關(guān)認證方可抵扣，認證手續(xù)繁瑣增值稅計算申報復(fù)雜，匯總納稅工作量很大增值稅管理需要全員參與，確保及時取得符合規(guī)定的進項抵扣憑證，確保銷項發(fā)票的管理嚴格公關(guān)協(xié)同與征管機構(gòu)構(gòu)：接受監(jiān)監(jiān)管機構(gòu)的的稅務(wù)稽查查、需定期與監(jiān)管管機構(gòu)溝通通匯報與業(yè)務(wù)部門門：強化財務(wù)對對業(yè)務(wù)的參參與與支撐撐，從前端開開展稅務(wù)籌籌劃3.7對內(nèi)部管理理的影響“營改增”及增值稅知識宣貫學(xué)習(xí)涉及公司多方面業(yè)務(wù)及各個線條（從收入至支出，從客戶至合作供應(yīng)商）要求全體都熟悉增值稅原理，積極參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，爭取優(yōu)化業(yè)務(wù)模式減輕稅負。涉財流程規(guī)范及操作需做相應(yīng)調(diào)整ERP系統(tǒng)需按照增值稅征管模式增加相應(yīng)功能預(yù)算、請購、采購、合同簽署、請款報賬等環(huán)節(jié)都需按照是否屬于可抵扣范圍區(qū)分，并按增值稅征管模式調(diào)整工作要求。3.8“營改增”對IT系統(tǒng)的影響響“營改增””后，由于于增值稅具具有價稅分分離、差額額征稅、視視同銷售等等特征，業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)需需要在數(shù)據(jù)據(jù)處理上為增值稅的的銷項數(shù)據(jù)據(jù)和進項數(shù)數(shù)據(jù)提供支支撐。另外，增增值稅管理理涉及眾多多IT系統(tǒng)，需要要配合增值值稅管理流流程實施系統(tǒng)改改造。保障增值稅管理流程落地稅務(wù)系統(tǒng)（規(guī)劃中）合同系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)BOSS及經(jīng)分系統(tǒng)報賬平臺ERP系統(tǒng)預(yù)算指標口口徑調(diào)整數(shù)據(jù)交互信信息調(diào)整收入價稅分分離處理分析與統(tǒng)計計口徑調(diào)整整發(fā)票與賬單單調(diào)整客戶稅務(wù)資資質(zhì)管理營銷案計費費模式調(diào)整整供應(yīng)商稅務(wù)務(wù)資質(zhì)管理理合同價稅分分離信息采采集自動對可抵抵扣業(yè)務(wù)進進行管控報賬發(fā)票信信息采集增值稅核算算功能啟用用進項抵扣發(fā)發(fā)票跟蹤納稅申報與與匯算清繳繳管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計與與分析發(fā)票真?zhèn)尾椴樵儭盃I改增”影響下的管理思路對現(xiàn)有業(yè)務(wù)務(wù)模式的影影響思考銷項側(cè)--收入營銷/促銷活動實物贈送、重要客戶禮品贈送、福分/積分兌換實物視同銷售，使得公司應(yīng)納增值稅額增加，稅負增加；預(yù)存話費送手機/低價購機等終端營銷方案中，稅務(wù)機關(guān)核定價格計稅，要按手機的價值計繳銷項稅，增加應(yīng)納增值稅額。應(yīng)對思考-現(xiàn)有業(yè)務(wù)模模式進項側(cè)--支出基站/營業(yè)廳非自有水電表（即與業(yè)主共用）部分的水電費支出不能取得專票，原可抵扣的進項稅額不能抵扣，增加了成本費用支出；福分兌換時非全額用福分支付商品費用，結(jié)算時合作商家不愿提供專票；小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策規(guī)定，月銷售額兩萬以下免征增值稅，若供應(yīng)商屬需代開發(fā)票且月累計結(jié)算金額低于兩萬時，不能代開及取得增值稅專用發(fā)票；預(yù)付款不能取得增值稅專用發(fā)票，如車輛用油費用需預(yù)存金額在充值卡中，該筆支出不能取得專票；可抵扣稅率不同的項目打包開展并以低稅率業(yè)務(wù)結(jié)算時，公司會損失可抵扣進項稅，如購買網(wǎng)絡(luò)設(shè)備(17%)和系統(tǒng)服務(wù)(6%)打包、設(shè)備維修（可抵扣）和房屋維修（不動產(chǎn)不可抵扣）打包、車輛租賃（可抵扣）和聘請司機（不可抵扣）打包等。內(nèi)部管理銷銷項側(cè)整體體思路銷項來源計費出賬收入終端銷售收入……業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)混業(yè)經(jīng)營合同管理系統(tǒng)房屋租賃收入共建共享收入……營銷捆綁實物贈送營銷捆綁通信服務(wù)……價稅分離視同銷售贈送促銷品……價稅分離價值拆分價稅分離＋銷項稅銷售折扣折讓存話費送話費……－銷項稅客戶銷項側(cè)管理理客戶服務(wù)渠道管理資費管理合作管理營銷管理最終數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)收入終端業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入不含稅收入營業(yè)稅收入銷項稅額確保各項收入價稅分離優(yōu)化業(yè)務(wù)模式減輕稅負目標價稅分離其他來源收收入零星處置收收入……內(nèi)部管理進進項側(cè)整體體思路不含稅資產(chǎn)產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)在建工程不含稅成本本主營業(yè)務(wù)成成本不含稅費用用管理費用銷售費用最終數(shù)據(jù)進項側(cè)管理理預(yù)算管理運營類支出資本性支出招投標管理合同管理供應(yīng)商管理不含稅支出出進項稅額供應(yīng)商進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出訂單類非訂單類ERP系統(tǒng)報賬平臺訂單類非訂單類ERP系統(tǒng)報賬平臺價稅分離進項來源采購執(zhí)行爭取合法合合理充分取取得進項抵抵扣憑證降低支出與與稅負水平平目標【股權(quán)為王王·資本之道】2016公益活動知識經(jīng)濟、、資本經(jīng)濟濟時代你不不得不學(xué)的的商道六天四夜的集訓(xùn)課程（分兩階段段）改變思維模模式，全面面掌握股權(quán)權(quán)運作模式式資本真金報名加微信信：AlibabaVC公眾號：SK1114商業(yè)模式公司治理組織模式產(chǎn)業(yè)規(guī)劃商業(yè)模式戰(zhàn)略規(guī)劃決策推演股權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)公司架構(gòu)組織架構(gòu)定崗定編人才規(guī)劃供應(yīng)鏈條業(yè)務(wù)藍圖資本路徑頂層設(shè)計思維模式工具手段激勵原點布局統(tǒng)籌內(nèi)部激勵外部激勵六天四夜涵涵蓋的知識識點謝謝聆聽！！9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。00:45:4100:45:4100:451/5/202312:45:41AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。1月-2300:45:4100:45Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。00:45:4100:45:4100:45Thursday,January5,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2300:45:4100:45:41January5,202314、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。05一一月月202312:45:41上上午午00:45:411月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月2312:45上午1月-2300:45January5,202316、行行動動