高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段測評(píng)4

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-階段測評(píng)4單選題1.14.0甲公司2015年1月購入某公司股票，購買成本100萬元，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，1月底該股票市價(jià)為120萬元，則該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()您沒有作答a120萬元b20萬元c80萬元d100萬元該題考查交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是原投資成本，所以該題中交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是取得成本100萬元。1.24.0必須經(jīng)過年報(bào)審計(jì)的是（）您沒有作答年度報(bào)告月度報(bào)告季度報(bào)告中期報(bào)告該題考查定期報(bào)告的內(nèi)容及相關(guān)規(guī)定。 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 定期報(bào)告包括年度報(bào)告、 半年度報(bào)告、季度報(bào)告，其中年度報(bào)告必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。1.34.0企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（）（2009.10真題）您沒有作答清算損益表清算資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)清償表清算現(xiàn)金流量表該題考查清算報(bào)表的編制。 清算會(huì)計(jì)中需要編制清算資產(chǎn)負(fù)債表、 債務(wù)清償表以及清算損益表?，F(xiàn)金流量表不需要編制。1.44.0確定報(bào)告分部的原則是（）您沒有作答實(shí)質(zhì)重于形式重要性可比性謹(jǐn)慎性該題考查報(bào)告分部的確定原則。報(bào)告分部確定要遵循重要性原則。1.54.0甲企業(yè)破產(chǎn)，進(jìn)入清算階段。已知甲企業(yè)原賬面價(jià)值中固定資產(chǎn)為 100萬元，累計(jì)折舊為萬元，則清算期間的固定資產(chǎn)賬戶余額為（）您沒有作答a100萬元b70萬元c30萬元d130萬元該題考查清算會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置。 在清算會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)賬戶匯總了原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊賬戶，在清算會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)賬戶反映資產(chǎn)的賬面凈值，所以本題選擇 B。1.64.0對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 ()您沒有作答所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅收益該題考查遞延所得稅負(fù)債的核算。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)使未來期間應(yīng)納稅所得額增加，會(huì)使未來多交所得稅，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。1.74.0下列關(guān)于清算會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）（2011.10真題）您沒有作答改變了會(huì)計(jì)主體假設(shè)否定了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)否定了會(huì)計(jì)分期假設(shè)改變了貨幣計(jì)量假設(shè)該題考查清算會(huì)計(jì)相比較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)基本前提假設(shè)的變化。 除了貨幣計(jì)量假設(shè)外， 其他假設(shè)均發(fā)生了變化， 會(huì)計(jì)主體不再是企業(yè)而是管理人， 否定了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)， 取而代之的是終止經(jīng)營假設(shè)，否定了會(huì)計(jì)分期假設(shè)， 只確認(rèn)清算會(huì)計(jì)期間，不再區(qū)分年度與中期。 所以本題答案為

D。1.8

4.0我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)側(cè)重于（）您沒有作答一體觀獨(dú)立觀實(shí)體觀資產(chǎn)負(fù)債觀該題考查我國中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)。獨(dú)立觀將每一中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策和確認(rèn)與計(jì)量原則與年度財(cái)務(wù)報(bào)告一致；一體觀將每一中期視為年度會(huì)計(jì)期間不可分割的一部分而非獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間。我國側(cè)重于獨(dú)立觀。1.94.0下列負(fù)債項(xiàng)目可以產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）您沒有作答預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付債券預(yù)收賬款（稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定一致）該題考查負(fù)債項(xiàng)目的差異判斷。 一般的負(fù)債項(xiàng)目沒有差異， 預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生差異， 稅法與會(huì)計(jì)對(duì)頂一致時(shí)預(yù)收賬款不會(huì)產(chǎn)生差異，所得本題選擇 A。1.104.0中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求需要特殊考慮的原則是（）您沒有作答謹(jǐn)慎性與可靠性相關(guān)性與可比性重要性與及時(shí)性謹(jǐn)慎性與及時(shí)性該題考查的是中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求需要特殊考慮：重要性和及時(shí)性。1.114.0資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)是（）您沒有作答一體觀獨(dú)立觀實(shí)體觀資產(chǎn)負(fù)債觀該題考查的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債觀， 認(rèn)為企業(yè)的收益是期末凈資產(chǎn)的增加額比較于前期期末凈資產(chǎn)的增加額的差異。 所以本題選擇D。1.124.0下列不屬于關(guān)聯(lián)方之間內(nèi)在關(guān)系的是（）您沒有作答控制共同控制重大影響投資關(guān)系該題考查關(guān)聯(lián)方的特征。 關(guān)聯(lián)方是指有關(guān)聯(lián)的各方。 關(guān)聯(lián)方關(guān)系則是指有關(guān)聯(lián)的各方之間存在的內(nèi)在聯(lián)系。關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響（控制、共同控制、重大影響）為前提的，所以選項(xiàng)D簡單的投資關(guān)系不能說明是否有控制、共同控制與重大影響。1.134.0預(yù)收賬款只有在 ()時(shí)才會(huì)產(chǎn)生差異您沒有作答稅法將預(yù)收款項(xiàng)作為收益計(jì)入納稅所得時(shí)任何時(shí)候收到時(shí)企業(yè)發(fā)出商品時(shí)該題考查預(yù)收賬款的差異分析。 預(yù)收賬款只有在稅法將預(yù)收款項(xiàng)作為收益計(jì)入納稅所得， 而會(huì)計(jì)不計(jì)入收入時(shí)才產(chǎn)生差異，所以該題選擇 A。1.144.0遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債核算時(shí)適用的稅率是 ()您沒有作答產(chǎn)生差異時(shí)的稅率現(xiàn)行的匯率當(dāng)年的稅率對(duì)應(yīng)差異轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率該題考查遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)時(shí)適用稅率的選擇。 遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算。 應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間； 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期清償該負(fù)債期間的稅率計(jì)量。 應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間。 所以本題選擇 D。1.154.0企業(yè)應(yīng)該在（）進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。您沒有作答資產(chǎn)負(fù)債表日月末季度末產(chǎn)生差異時(shí)該題考查所得稅會(huì)計(jì)的核算時(shí)點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)該在每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的核算， 所以本題選擇 A。1.164.0現(xiàn)在我國采用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法是（）您沒有作答應(yīng)付稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表遞延法該題考查所得稅會(huì)計(jì)的核算方法。 我國現(xiàn)行采用的所得稅會(huì)計(jì)方法是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 選項(xiàng)C正確。1.174.0破產(chǎn)企業(yè)償還債務(wù)時(shí)最先償還的是（）您沒有作答職工薪酬破產(chǎn)費(fèi)用欠繳稅款銀行欠款該題考查破產(chǎn)企業(yè)償還債務(wù)的順序。破產(chǎn)企業(yè)在清算支付時(shí)優(yōu)先償還破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)，然后再依次償還工人的工資薪酬各種保險(xiǎn)費(fèi)，欠繳稅款以及普通債權(quán)。所以本題選擇 B。1.184.0某企業(yè)在破產(chǎn)清算中，變賣各種庫存商品取得價(jià)款200萬元，增值稅稅額34萬元，款項(xiàng)存入銀行，該庫存商品賬面價(jià)值為180萬元，則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入清算損益的金額為（）您沒有作答a24萬元b20萬元c54萬元d14萬元該題考查清算會(huì)計(jì)變賣財(cái)產(chǎn)的核算。清算會(huì)計(jì)中管利人變賣破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，售價(jià)與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入清算損益。所以本題中清算損益=200-180=20萬元，選擇B。1.194.0企業(yè)在清算時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺的庫存材料，應(yīng)借記（）您沒有作答清算損益材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢清算費(fèi)用該題考查清算會(huì)計(jì)的核算。清算會(huì)計(jì)中，財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的盤盈與盤虧直接計(jì)入“清算損益”賬戶。本題中，發(fā)現(xiàn)的材料短缺，計(jì)入清算損益的借方，所以本題選擇 A。1.204.0下列關(guān)于股份有限公司上市的條件不正確的是（）您沒有作答股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行b公司股本總額不少于人民幣3000萬元c公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的

25%以上，公司股本總額超過人民幣

4億元的，公開發(fā)行的股份為 10%以上d5年無重大違法行為該題考查股份公司上市的條件。 股份有限公司上市的條件包括股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行、公司股本總額不少于人民幣

3000

萬元、公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上，公司股本總額超過人民幣

4億元的，公開發(fā)行的股份為

10%以上、3年無重大違法行為，所以選項(xiàng)

D不正確，應(yīng)選擇

D。多選題2.14.0下列屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要編制的內(nèi)容的有（）您沒有作答資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注該題考查中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制內(nèi)容。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要編制資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。不要求企業(yè)編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。所以正確答案為 ABCE。2.24.0清算會(huì)計(jì)核算中增設(shè)的賬戶有 ()您沒有作答清算負(fù)債清算費(fèi)用清算損益清算資產(chǎn)土地轉(zhuǎn)讓收益該題考查清算會(huì)計(jì)清算賬戶的設(shè)置。

在清算會(huì)計(jì)中需要增設(shè)賬戶清算費(fèi)用、

清算損益和土地轉(zhuǎn)讓收益。所以本題選擇

BCE，AD錯(cuò)誤。2.34.0利潤表中的所得稅費(fèi)用包括 ()您沒有作答應(yīng)納稅收入遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)計(jì)利潤總額當(dāng)期所得稅遞延所得稅負(fù)債增加該題考查所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用 =遞延所得稅+當(dāng)期所得稅，其中遞延所得稅 =（期末遞延所得稅負(fù)債 -期初遞延所得稅負(fù)債） -（期末遞延所得稅資產(chǎn) -期初遞延所得稅資產(chǎn)） =遞延所得稅負(fù)債增加額 -遞延所得稅資產(chǎn)增加額，所以本題中選項(xiàng) BDE符合。2.4

4.0下列一定產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）您沒有作答計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨虧損彌補(bǔ)預(yù)計(jì)負(fù)債長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)考查暫時(shí)性差異的判斷。可抵扣暫時(shí)性差異是指能使未來納稅所得減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)，以及負(fù)債的賬面價(jià)值大于技術(shù)基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生差異。選項(xiàng)

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值A(chǔ)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)

C預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為零，小于賬面價(jià)值，所以AC產(chǎn)生可抵扣差異，選項(xiàng)

B未來期間因?yàn)閺浹a(bǔ)前期虧損一定產(chǎn)生會(huì)使未來少繳稅的效果，可以確認(rèn)可抵扣差異。選項(xiàng) DE資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)大小不定，可能產(chǎn)生可抵扣，也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅。2.54.0上市公司應(yīng)披露的內(nèi)容有 ()您沒有作答招股說明書上市公告書股東狀況說明書定期報(bào)告臨時(shí)報(bào)告該題考查上市公司披露信息的內(nèi)容。上市公司應(yīng)披露招股說明書、上市公告書、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告，其中披露的內(nèi)容均含有大量的會(huì)計(jì)信息。選項(xiàng) ABDE正確。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。

“能”，是以眾議舉寵為督：親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也 。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣