油田公司內(nèi)部控制工作總結(jié)

油田公司內(nèi)?部控制工作?總結(jié)__?_年，油田?公司按照中?國石油股份?公司的統(tǒng)一?部署，開始?正式運行與?國際接軌的?內(nèi)部控制體?系。一年來?，油田公司?在內(nèi)控體系?的貫徹上，?突出“執(zhí)行?”二字，重?在“狠”、?“嚴(yán)”上下?功夫，不僅?經(jīng)受住了多?輪次的外部?審計和管理?層測試的考?驗，有效地?實現(xiàn)了防范?風(fēng)險的目的?，而且推動?了公司各項?管理的規(guī)范?化、制度化?、標(biāo)準(zhǔn)化、?程序化，促?進(jìn)了公司管?理水平的提?升。一、?強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)?行，按程序?辦事的規(guī)矩?日漸形成“?沒有規(guī)矩，?不成方圓”?，企業(yè)管理?實質(zhì)就是制?度管理。油?田公司依據(jù)?內(nèi)控要求，?結(jié)合自身管?理存在著有?章不循、執(zhí)?行力較差的?現(xiàn)象，進(jìn)行?了對照檢查?，找出了差?距和不足。?為此，油田?公司采取了?一系列措施?，以確保內(nèi)?控體系執(zhí)行?有力。加?強(qiáng)培訓(xùn)，注?重宣傳，確?保手冊人人?掌握。學(xué)習(xí)?、掌握好內(nèi)?控手冊的，?是執(zhí)行好這?套體系的前?提和基礎(chǔ)。?油田公司在?內(nèi)控手冊發(fā)?布后，結(jié)合?各部門、各?單位不同層?次的培訓(xùn)需?求，先后_?__了余次?全公司范圍?內(nèi)的視頻培?訓(xùn)會議，多?次深入基層?單位進(jìn)行宣?貫和培訓(xùn)，?培訓(xùn)人數(shù)達(dá)?到上萬人次?。通過培訓(xùn)?，各級管理?人員理解和?掌握了內(nèi)部?控制的管理?方法和相關(guān)?要求，全體?員工明晰了?職業(yè)道德規(guī)?范及行為準(zhǔn)?則和公司發(fā)?展目標(biāo)，為?內(nèi)控體系的?有效執(zhí)行奠?定了扎實的?基礎(chǔ)。健?全內(nèi)控工作?網(wǎng)絡(luò)，確保?___機(jī)構(gòu)?落實。年年?初，公司成?立了內(nèi)部控?制管理部（?與企管法規(guī)?處合署辦公?），在各二?級單位企管?法規(guī)科同時?掛內(nèi)控管理?科牌子，設(shè)?專職科級職?數(shù)人和專職?工作人員～?人，內(nèi)控工?作由項目管?理轉(zhuǎn)向日常?管理，進(jìn)一?步加強(qiáng)了內(nèi)?控工作__?_領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)?構(gòu)落實。?狠抓落實，?層層負(fù)責(zé)，?確保流程控?制實現(xiàn)硬著?陸。為了使?內(nèi)部控制真?正落到實處?，公司將內(nèi)?控責(zé)任層層?分解，狠抓?執(zhí)行。在?領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任上?，內(nèi)控工作?是公司年經(jīng)?營工作的重?中之重，是?___工程?，各單位主?要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)?控工作的重?視不要僅停?留在口頭上?，而且要落?實在行動上?，每周都要?抽出專門時?間，聽取內(nèi)?控工作匯報?，協(xié)調(diào)解決?內(nèi)控工作中?遇到的問題?。并且指出?哪個單位在?內(nèi)控上出現(xiàn)?問題，追究?哪個單位的?領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。?這樣，公司?上至總經(jīng)理?、主管領(lǐng)導(dǎo)?，下至各部?門、各單位?領(lǐng)導(dǎo)都把內(nèi)?控執(zhí)行放在?重要議事日?程，出現(xiàn)問?題有人協(xié)調(diào)?，有人負(fù)責(zé)?。公司內(nèi)控?主管領(lǐng)導(dǎo)、?副總經(jīng)理張?恩臣帶領(lǐng)內(nèi)?控管理部及?其他有關(guān)人?員，先后次?到二級單位?進(jìn)行調(diào)研，?及時掌握內(nèi)?控執(zhí)行情況?，協(xié)助解決?在體系設(shè)計?、建設(shè)和執(zhí)?行方面出現(xiàn)?的問題。?在___落?實上，公司?內(nèi)控管理部?___編制?了公司部門?《內(nèi)控工作?要點指引》?、公司內(nèi)控?崗位上的人?員編制《員?工崗位內(nèi)控?職責(zé)卡》，?明確每個部?門、每個崗?位的內(nèi)控職?責(zé)，切實把?內(nèi)控體系?的執(zhí)行落到?實處。各二?級單位內(nèi)控?管理科，對?于內(nèi)控執(zhí)行?、測試過程?及時跟蹤，?及時反饋，?嚴(yán)格履行督?促、檢查的?職責(zé)，嚴(yán)把?執(zhí)行關(guān)，發(fā)?現(xiàn)問題及時?上報，及時?解決，保證?所有內(nèi)控流?程都有令必?行，有據(jù)必?依。在內(nèi)控?體系運行的?第一年里，?油田用強(qiáng)有?力的措施實?現(xiàn)了內(nèi)控流?程的硬著陸?。二、嚴(yán)?考核硬兌現(xiàn)?，確?？刂?到位，執(zhí)行?有力。確?保內(nèi)控有效?執(zhí)行，取決?于兩個方面?，一是思想?是否重視，?責(zé)任是否落?實；二是監(jiān)?督是否到位?、措施是否?有力。依據(jù)?股份公司《?內(nèi)部控制執(zhí)?行考核暫行?規(guī)定》，油?田公司制定?了《油田內(nèi)?部控制管理?考核暫行辦?法》，文件?規(guī)定：在測?試中，每發(fā)?現(xiàn)一個例外?事項，扣除?獎金元；發(fā)?現(xiàn)例外事項?占實際抽取?樣本總量的?比例＞％時?或出現(xiàn)一般?缺陷，對該?單位進(jìn)行通?報批評，其?行政正職要?向公司內(nèi)控?建設(shè)委員會?做出書面檢?查；發(fā)現(xiàn)例?外事項占實?際抽取樣本?總量的比例?＞％時或出?現(xiàn)重要缺陷?，直接追究?該單位行政?正職的內(nèi)控?責(zé)任。通?過上述措施?，全公司規(guī)?章制度的約?束力和員工?的責(zé)任意識?得到了明顯?提升?，F(xiàn)在?，每辦一件?事，上至總?經(jīng)理，下至?普通員工都?要先判定是?否符合規(guī)章?制度、符合?內(nèi)控要求；?每處理一項?業(yè)務(wù)，都要?確定是否有?風(fēng)險，如何?控制風(fēng)險，?嚴(yán)格依照內(nèi)?控流程操作?。公司范圍?內(nèi)已經(jīng)形成?了層層講執(zhí)?行、事事講?程序的良好?局面。三?、加強(qiáng)流程?設(shè)計，管理?制度和管理?程序進(jìn)一步?科學(xué)化、?規(guī)范化、標(biāo)?準(zhǔn)化流程設(shè)?計是本，是?源頭，流程?設(shè)計有效，?是執(zhí)行有力?的前提和基?礎(chǔ)。油田公?司的流程設(shè)?計基本上達(dá)?到了有效的?目的，但仍?有一小部分?流程還存在?著冗余控制?，描述繁瑣?，基層單位?難以操作等?問題。針對?這種情況，?油田公司實?行了流程負(fù)?責(zé)人制和流?程審核制。?進(jìn)一步強(qiáng)化?流程主管領(lǐng)?導(dǎo)對本部門?流程設(shè)計的?責(zé)任，確保?流程建設(shè)部?門流程設(shè)計?的嚴(yán)肅性和?權(quán)威性。油?田公司成立?了個內(nèi)控流?程審核專業(yè)?小組，成員?全部來自執(zhí)?行單位和相?關(guān)部門人員?，以確保流?程設(shè)計能夠?實現(xiàn)簡潔、?有效、適用?、可控。通?過流程設(shè)計?的優(yōu)化和管?理制度的梳?理，初步實?現(xiàn)了各項管?理工作的制?度化、程序?化、規(guī)范化?。促進(jìn)了?管理職能的?明晰。油田?公司無形資?產(chǎn)管理，在?內(nèi)控體系運?行之前，一?直處于無部?門管理的“?真空地帶”?，而內(nèi)控體?系則要求有?無形資產(chǎn)的?風(fēng)險控制，?為了保證這?部分的關(guān)鍵?控制落實到?部門，在公?司領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)?調(diào)下，明確?了資產(chǎn)管理?中心為無形?資產(chǎn)的管理?部門，對無?形資產(chǎn)的取?得、攤銷、?減值準(zhǔn)備、?處置負(fù)責(zé)，?從而解決了?公司長期以?來無形資產(chǎn)?處于“管理?真空”局面?。資產(chǎn)管理?中心在接受?了這一管理?職能之后，?經(jīng)過研究，?制定了《油?田公司無形?資產(chǎn)管理辦?法》，使油?田公司無形?資產(chǎn)管理有?了統(tǒng)一的規(guī)?范和業(yè)務(wù)流?程。增強(qiáng)?了抵御經(jīng)營?風(fēng)險的能力?。一些控制?最終反映結(jié)?果是在財務(wù)?部門，但控?制活動卻是?發(fā)生在上游?業(yè)務(wù)部門，?對于這樣?的控制，公?司內(nèi)控管理?部___召?開了由機(jī)關(guān)?所有職能處?室參加的內(nèi)?控協(xié)調(diào)會，?將每一個控?制點逐一說?明，需要哪?個部門在哪?個時點配合?完成，明確?了各部門的?控制責(zé)任，?保證了所有?關(guān)鍵控制都?有部門負(fù)責(zé)?，增強(qiáng)了公?司抵御經(jīng)營?風(fēng)險的能力?。提高了?管理工作效?率。在內(nèi)控?測試和審計?中，由于合?同滯后引發(fā)?了一系列例?外事項的產(chǎn)?生，為了最?大限度地減?少例外事項?的發(fā)生，油?田公司針對?合同審批、?簽約環(huán)節(jié)過?多，控制鏈?過長的現(xiàn)象?，進(jìn)行了改?進(jìn)，出臺了?《油田公司?改進(jìn)合同管?理實施細(xì)則?》和《油田?公司規(guī)范突?發(fā)性、生產(chǎn)?急需項目合?同管理的補?充規(guī)定》，?此舉不僅減?少了例外事?項的發(fā)生，?而且為一些?屬于油田特?殊性的突發(fā)?性及生產(chǎn)急?需項目提供?了制度支持?。兩個文件?的發(fā)布，使?公司合同_?__、審批?、簽約業(yè)務(wù)?流程進(jìn)一步?簡化，提高?了管理工作?效率，減輕?了基層負(fù)擔(dān)?。推動了管?理制度的規(guī)?范化。管理?制度在內(nèi)控?體系運行中?起著重要的?支持作用，?合理、完善?的管理制度?。是體系正?常運行的重?要保障。通?過內(nèi)控測試?和審計，發(fā)?現(xiàn)了油田公?司一些規(guī)章?制度存在著?沖突和模糊?的地方，一?些控制缺乏?制度支持，?目前，按照?公司領(lǐng)導(dǎo)的?要求，油田?公司正在進(jìn)?行制度梳理?和規(guī)范工作?。四、加?強(qiáng)控制環(huán)境?建設(shè)，內(nèi)控?文化已經(jīng)成?為企業(yè)文化?一個新的組?成部分控制?環(huán)境建設(shè)是?內(nèi)控體系的?基礎(chǔ)，是有?效實現(xiàn)內(nèi)?部控制的保?障，直接影?響著公司內(nèi)?部控制的貫?徹執(zhí)行。一?年來，公司?在控制環(huán)境?建設(shè)上，對?廣大員工進(jìn)?行了“立足?主戰(zhàn)場、唱?響主旋律、?把握主動權(quán)?”，“努力?實現(xiàn)”、“?硬穩(wěn)定、快?發(fā)展”__?五發(fā)展戰(zhàn)略?目標(biāo)和年工?作目標(biāo)的教?育和宣傳，?讓全體員工?對公司目前?發(fā)展目標(biāo)和?面臨的困難?有一個清醒?的認(rèn)識和理?解。大力推?行高管和員?工職業(yè)道德?規(guī)范，加強(qiáng)?民主監(jiān)督，?強(qiáng)化監(jiān)督約?束機(jī)制，建?立反舞弊情?況通報制度?等。在油田?公司每年一?度的崗位責(zé)?任制大檢查?中，加入控?制環(huán)境的考?核內(nèi)容。?通過多種形?式的宣傳、?教育，目前?，油田公司?已經(jīng)初步形?成了一種工?作有目標(biāo)，?行動有準(zhǔn)則?、前行有動?力的內(nèi)控環(huán)?境，尤其是?公司各級主?要領(lǐng)導(dǎo)以身?作則、率先?垂范，不符?合內(nèi)控要求?的事堅決不?辦；特殊事?情處理，要?作好紀(jì)要，?保留證據(jù)，?自覺按規(guī)章?辦事，依程?序履行，領(lǐng)?導(dǎo)的示范作?用極大地推?動了油田公?司內(nèi)控文化?的形成。?一年來，通?過內(nèi)控體系?的貫徹執(zhí)行?，油田公司?廣大干部員?工的內(nèi)控意?識已深入人?心，公司上?下已初步形?成為事事講?體系、講程?序；人人講?風(fēng)險、講控?制、處處抓?測試、抓改?進(jìn)的工作氛?圍和文化氛?圍，為公司?企業(yè)文化又?注入了一項?新的內(nèi)容，?增添了一個?新的亮點。?公司內(nèi)部?控制工作總?結(jié)___?年，公司按?照工程公司?（___）?___號_?__《集團(tuán)?公司內(nèi)部控?制操作細(xì)則?》的統(tǒng)一部?署，開始正?式運行與國?際接軌的內(nèi)?部控制體系?。近三年來?，本公司在?內(nèi)控體系的?貫徹上，突?出“執(zhí)行”?二字，重在?“狠”、“?嚴(yán)”上下功?夫，不僅經(jīng)?受住了多輪?次的上級單?位的審計和?測試的考驗?，有效地實?現(xiàn)了防范風(fēng)?險的目的，?而且推動了?公司各項管?理的規(guī)范化?、制度化、?標(biāo)準(zhǔn)化、程?序化，促進(jìn)?了公司管理?水平的提升?。主要體現(xiàn)?在以下幾個?方面：一?、強(qiáng)化內(nèi)控?執(zhí)行，按程?序辦事的規(guī)?矩日漸形成?“沒有規(guī)?矩，不成方?圓”，企業(yè)?管理實質(zhì)就?是制度管理?。本公司依?據(jù)內(nèi)控要求?，結(jié)合自身?管理存在著?有章不循、?執(zhí)行力較差?的現(xiàn)象，進(jìn)?行了對照檢?查，找出了?差距和不足?。為此，公?司采取了一?系列措施，?以確保內(nèi)控?體系執(zhí)行有?力。加強(qiáng)?培訓(xùn)，注重?宣傳，確保?手冊人人掌?握。學(xué)習(xí)、?掌握好內(nèi)控?手冊的，是?執(zhí)行好這套?體系的前提?和基礎(chǔ)。公?司在內(nèi)控手?冊發(fā)布后，?結(jié)合各部門?、各單位不?同層次的培?訓(xùn)需求，于?___年_?__月全公?司范圍內(nèi)舉?行了一次_?__版《內(nèi)?部控制操作?細(xì)則》的視?頻培訓(xùn)會議?，使員工了?解了___?版比___?版內(nèi)控手冊?的新增內(nèi)容?。通過培訓(xùn)?，各級管理?人員理解和?掌握了內(nèi)部?控制的管理?方法和相關(guān)?要求，全體?員工明晰了?職業(yè)道德規(guī)?范及行為準(zhǔn)?則和公司發(fā)?展目標(biāo)，為?內(nèi)控體系的?有效執(zhí)行奠?定了扎實的?基礎(chǔ)。健?全內(nèi)控工作?網(wǎng)絡(luò)，確保?___機(jī)構(gòu)?落實。公司?成立了內(nèi)部?控制辦公室?和內(nèi)控制度?檢查評價工?作領(lǐng)導(dǎo)小組?，設(shè)兼職科?級職___?人和成員共?___人，?內(nèi)控工作由?項目管理轉(zhuǎn)?向日常管理?，進(jìn)一步加?強(qiáng)了內(nèi)控工?作___領(lǐng)?導(dǎo)和機(jī)構(gòu)落?實。狠抓?落實，層層?負(fù)責(zé)，確保?流程控制實?現(xiàn)硬著陸。?為了使內(nèi)部?控制真正落?到實處，公?司將內(nèi)控責(zé)?任層層分解?，狠抓執(zhí)行?。在領(lǐng)導(dǎo)責(zé)?任上，內(nèi)控?工作是公司?年經(jīng)營工作?的重中之重?，是___?工程，各單?位主要領(lǐng)導(dǎo)?對內(nèi)控工作?的重視不要?僅停留在口?頭上，而且?要落實在行?動上，定期?對內(nèi)控的各?流程進(jìn)行前?面或者有針?對性測試檢?查，并有計?劃地對各項?目部進(jìn)行專?項或內(nèi)控流?程的檢查。?并且指出哪?個單位在內(nèi)?控上出現(xiàn)問?題，追究哪?個單位的領(lǐng)?導(dǎo)責(zé)任。這?樣，公司上?至總經(jīng)理、?主管領(lǐng)導(dǎo)，?下至各部門?、各單位領(lǐng)?導(dǎo)都把內(nèi)控?執(zhí)行放在重?要議事日程?，出現(xiàn)問題?有人協(xié)調(diào)，?有人負(fù)責(zé)。?在___?落實上，公?司內(nèi)控辦公?室___編?制了公司《?某公司內(nèi)控?制度實施細(xì)?則》，切實?把內(nèi)控體系?的執(zhí)行落到?實處。內(nèi)控?檢評組，對?于內(nèi)控執(zhí)行?、測試過程?及時跟蹤，?及時反饋，?嚴(yán)格履行督?促、檢查的?職責(zé)，嚴(yán)把?執(zhí)行關(guān)，發(fā)?現(xiàn)問題及時?上報，及時?解決，保證?所有內(nèi)控流?程都有令必?行，有據(jù)必?依。二、?嚴(yán)考核硬兌?現(xiàn)，確?？?制到位，執(zhí)?行有力。?確保內(nèi)控的?有效執(zhí)行，?取決于兩個?方面，一是?思想是否重?視，責(zé)任是?否落實；二?是監(jiān)督是否?到位、措施?是否有力。?通過上述措?施，全公司?規(guī)章制度的?約束力和員?工的責(zé)任意?識得到了明?顯提升?，F(xiàn)?在，每辦一?件事，上至?總經(jīng)理，下?至普通員工?都要先判定?是否符合規(guī)?章制度、符?合內(nèi)控要求?；每處理一?項業(yè)務(wù)，都?要確定是否?有風(fēng)險，如?何控制風(fēng)險?，嚴(yán)格依照?內(nèi)控流程操?作。公司范?圍內(nèi)已經(jīng)形?成了層層講?執(zhí)行、事事?講程序的良?好局面。?三、管理制?度和管理程?序進(jìn)一步科?學(xué)化、規(guī)范?化、標(biāo)準(zhǔn)化?一些控制?最終反映結(jié)?果是在財務(wù)?部門，但控?制活動卻是?發(fā)生在上游?業(yè)務(wù)部門，?對于這樣的?控制，公司?內(nèi)控辦__?_召開了由?機(jī)關(guān)所有職?能處室參加?的內(nèi)控協(xié)調(diào)?會，將每一?個控制點逐?一說明，需?要哪個部門?在哪個時點?配合完成，?明確了各部?門的控制責(zé)?任，保證了?所有關(guān)鍵控?制都有部門?負(fù)責(zé)，增強(qiáng)?了公司抵御?經(jīng)營風(fēng)險的?能力。推?動了管理制?度的規(guī)范化?。管理制度?在內(nèi)控體系?運行中起著?重要的支持?作用，合理?、完善的管?理制度是體?系正常運行?的重要保障?。通過內(nèi)控?測試和審計?，發(fā)現(xiàn)了本?公司一些規(guī)?章制度存在?執(zhí)行力度不?夠的地方，?一些控制缺?乏制度支持?，目前，按?照公司領(lǐng)導(dǎo)?的要求，正?在進(jìn)行制度?梳理和規(guī)范?工作，計劃?在明年修改?本公司的《?內(nèi)控制度實?施細(xì)則》。?四、加強(qiáng)?控制環(huán)境建?設(shè)，內(nèi)控文?化已經(jīng)成為?企業(yè)文化一?個新的組成?部分控制?環(huán)境建設(shè)是?內(nèi)控體系的?基礎(chǔ)，是有?效實現(xiàn)內(nèi)部?控制的保障?，直接影響?著公司內(nèi)部?控制的貫徹?執(zhí)行。通過?多種形式的?宣傳、教育?，目前，公?司已經(jīng)初步?形成了一種?工作有目標(biāo)?，行動有準(zhǔn)?則、前行有?動力的內(nèi)控?環(huán)境，尤其?是公司各級?主要領(lǐng)導(dǎo)以?身作則、率?先垂范，不?符合內(nèi)控要?求的事堅決?不辦；特殊?事情處理，?要作好紀(jì)要?，保留證據(jù)?，自覺按規(guī)?章辦事，依?程序履行，?領(lǐng)導(dǎo)的示范?作用極大地?推動了公司?內(nèi)控文化的?形成。公?司內(nèi)部控制?兼及中捷?縫紉機(jī)公司?的案例分析?劉靜一、?我國上市公?司內(nèi)部控制?失效的原因?年滬、深兩?市大約有石?的上市公司?資金被大?股爾占用，?占用資金曾?高達(dá)千億元?以上。為有?效整治上市?公司大股東?占款，年月?___批?準(zhǔn)證監(jiān)會《?___提高?上市公司質(zhì)?量的意見》?，同時加大?了刑事打擊?力度，至年?底沒有解決?的占用資金?不到億左右?。但隨著國?際經(jīng)濟(jì)形勢?的變化，?國家經(jīng)濟(jì)政?策的改變，?上市公司大?股東占款又?有所抬頭。?年德勤對來?自上交所及?其他資本市?場上市公司?進(jìn)行調(diào)研，?科受訪公司?稱已建立良?好的內(nèi)部控?制機(jī)制，但?受訪公司稱?在內(nèi)部控制?機(jī)制實施方?面遇到困難?，缺乏完整?的模型和強(qiáng)?制執(zhí)行力。?因此內(nèi)控機(jī)?制不完善、?不存在以及?缺失強(qiáng)制執(zhí)?行力仍是我?國上市公司?內(nèi)部控制失?敗的主要原?因。其中年?發(fā)生的中捷?公司案例具?有代表性利?典型性。?一對內(nèi)部控?制制度建立?和實施的重?要性認(rèn)識不?足、執(zhí)行不?力我國上?市公司管理?層普遍存在?___企業(yè)?擴(kuò)張，重生?產(chǎn)、輕經(jīng)營?重開發(fā)、輕?內(nèi)部管理的?現(xiàn)象，僅夜?內(nèi)部控制鋤?務(wù)管理部門?的職責(zé)，而?不是放在整?個企業(yè)經(jīng)營?管理的策略?高度來考慮?，而有些企?業(yè)即便是制?定了較完善?的制度，但?其大多也只?停留在表面?，并沒有嚴(yán)?格執(zhí)行再好?的制度規(guī)范?如果不去嚴(yán)?格執(zhí)行的話?，再___?也是枉然。?二法制觀?念淡薄、規(guī)?范意識不強(qiáng)?某些高層?管理人員，?置法律與不?顧，為了短?期的利益?，挪用、占?用資金、指?示下屬偽造?會計憑證、?披露不真實?的數(shù)據(jù)等。?三風(fēng)險意識?薄弱多數(shù)?上市公司的?管理人員沒?有意識到風(fēng)?險及評估的?重要性，未?建立完善的?風(fēng)險評估機(jī)?制，而少?數(shù)已建立完?善風(fēng)險防范?機(jī)制和應(yīng)急?機(jī)制的上市?公司中，大?部分并未切?實實施與執(zhí)?行。夕中航?油事件中其?建有非常完?善的風(fēng)險評?估及防范機(jī)?制，但恰是?由于在風(fēng)_?__生時未?及時啟用風(fēng)?險防范機(jī)制?而導(dǎo)致了巨?額虧損的發(fā)?生。四財務(wù)?人員素質(zhì)不?夠某些企?業(yè)主管財務(wù)?的領(lǐng)導(dǎo)、財?會人員利用?內(nèi)控不嚴(yán)火?量收受__?_、___?公款，挪用?、盜竊資金?或與業(yè)務(wù)單?位或個人相?___，利?用虛假__?_非法侵占?企業(yè)資金等?另外對會計?人員的思想?教育、業(yè)務(wù)?培訓(xùn)還流于?形式，根本?起不到提高?會計人員素?質(zhì)的作剛目?前上市公司?中內(nèi)部控制?制度設(shè)計上?存在的問題?具體如下?公司治理結(jié)?構(gòu)不完善?我國公司治?理方面的缺?陷首先表現(xiàn)?為股東大會?的作用難以?發(fā)揮、規(guī)范?運作意識不?強(qiáng)。我國上?市公司中“?一股獨火”?的現(xiàn)象十分?普遍，許多?小股東的知?情權(quán)、質(zhì)詢?權(quán)無從體現(xiàn)?規(guī)范運作方?面存在股東?大會會議會?議記錄疏漏?和不完整的?情況等，某?些公司甚至?經(jīng)有關(guān)部門?提出過整改?要求后，并?未做出任何?改正。其次?，董事會的?召開召集在?程序上不合?規(guī)以及公司?董事在對公?司重大事項?的審批決策?和督促公司?履行信息披?露義務(wù)方面?未按要求勤?勉盡責(zé)。再?次監(jiān)事會作?用弱化，部?分上市公司?的監(jiān)事會不?過是一個擺?設(shè)而已，外?對虛構(gòu)主營?業(yè)務(wù)成本，?虛增利潤總?額，虛增所?得稅前凈利?潤等的舞弊?，監(jiān)事會報?告并未對公?司的財務(wù)報?告提出異議?。最后，經(jīng)?理層在勤勉?盡責(zé)等方面?存在較嚴(yán)重?問題，未忠?實履行職務(wù)?，維護(hù)公司?和全體股東?的最大利益?，對重大決?策并未經(jīng)董?事會研究決?定便白行實?施。如中航?油的董事會?成員莢長斌?對其公司開?展的投機(jī)性?衍生品交易?并不知情，?公司管理層?成功地對董?事會隱瞞了?情況，以及?中航油利用?不斷上升的?市場業(yè)績換?取控股方航?油集團(tuán)的沉?默來避開國?內(nèi)監(jiān)管部門?的監(jiān)管。會?計信息系統(tǒng)?的缺陷會?計憑證的填?制缺乏合理?有效的原始?憑證支持?，人為捍造?會計事實、?篡改會計數(shù)?據(jù)、設(shè)置賬?外賬亂擠亂?攤成本、隱?瞞或虛報收?人和利潤，?造成企業(yè)資?產(chǎn)不清、債?務(wù)不實、會?計信息失真?等現(xiàn)象。另?外某些上市?公司為了某?些利益而故?意隱瞞事實?的真相，從?而造成會?計披露不及?時、不準(zhǔn)確?。預(yù)防信息?溝通機(jī)制不?完善決策權(quán)?過分集中，?導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)?部信息缺少?由下向上溝?通的渠道，?外部獨立董?事提供的信?息也無法得?到公司內(nèi)部?各部門的重?視。信息溝?通渠道不暢?致使公司的?內(nèi)部控制無?法產(chǎn)生真實?、及時有用?的信息。考?核企業(yè)高管?政績、業(yè)績?機(jī)制不完善?目前很多?上市公司以?目標(biāo)利潤完?成情況為考?核高管的?主要依據(jù)，?缺乏對其他?相關(guān)指標(biāo)的?綜合考核，?是缺乏對內(nèi)?部控制建設(shè)?貢獻(xiàn)的考核?。這截導(dǎo)致?了有些上市?公司的管理?者為了’能?使自己在任?期內(nèi)出“成?績”，便指?使財會人員?弄虛作假通?過提供虛假?會計信息等?手段來實現(xiàn)?上級主管部?門下達(dá)的有?關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?等。內(nèi)部?審計失敗、?監(jiān)督不到位?內(nèi)部審計?缺乏力度，?內(nèi)部審計部?門不具有獨?立性，態(tài)?度不夠嚴(yán)謹(jǐn)?，業(yè)務(wù)不夠?熟悉，缺乏?有效的審計?手段。監(jiān)督?不到位主要?體現(xiàn)在三個?方面一是監(jiān)?督部門的地?位不夠獨立?，維護(hù)內(nèi)部?控制缺乏足?夠的支持二?是監(jiān)督范圍?狹小，人部?分內(nèi)市機(jī)構(gòu)?郁把量點放?在財務(wù)報表?的監(jiān)督上，?不重視內(nèi)控?的測試和維?護(hù)。三是日?常監(jiān)督不足?。最后因內(nèi)?部控制監(jiān)督?不到位而導(dǎo)?致審計監(jiān)督?失敗。內(nèi)?部控制評價?不系統(tǒng)、不?全面首鏘?部控制評價?的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)?一。我國有?要求對內(nèi)?部控制的完?整性、合理?性以及有效?性進(jìn)行評價?，但對評價?活動本身怎?樣進(jìn)行并沒?有規(guī)范，沒?有對管理層?進(jìn)行內(nèi)部控?制評價提供?實質(zhì)性的指?導(dǎo)，這使得?不同企業(yè)的?管理層在進(jìn)?行內(nèi)部控制?評價時沒有?統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?。其次內(nèi)部?控制評價的?內(nèi)容不全面?。大部分企?業(yè)將重點放?在“內(nèi)部會?計控制”而?非“內(nèi)部管?理控制”上?。二、案?例解讀一案?例簡介中?捷縫紉機(jī)股?份有限公司?以下簡稱中?捷股份始創(chuàng)?于年，擁有?總資產(chǎn)億元?，員工余?人，擁有_?__、__?_、___?三大生產(chǎn)基?地，形成了?縫紉機(jī)鑄造?、機(jī)殼加工?、涂裝、裝?配四大工藝?全部自動化?的現(xiàn)代化股?份制企業(yè)。?年月在深交?所掛牌上?市，是印酉?制機(jī)械行業(yè)?第一家上市?的民營企業(yè)?。年月，中?捷股份發(fā)布?公告，稱其?股權(quán)激勵方?箕已獲得?證監(jiān)會備案?批復(fù)，成為?首家獲得批?準(zhǔn)實行股權(quán)?激勵的上市?公司年度簽?司凈利潤一?一的高速?增長，幫助?其高管們成?功獲得了整?個股權(quán)激勵?方案中的股?票期表。注?冊會計師對?甲捷股份年?報進(jìn)行審計?時，根據(jù)銀?行提供的詢?證函發(fā)現(xiàn)其?銀行存款實?際與賬面嚴(yán)?重不符。_?__證監(jiān)局?接到事務(wù)所?通報后，立?即會同負(fù)責(zé)?中捷審計的?立信會計師?事務(wù)所進(jìn)行?棱查，初步?掌握了中捷?股份董事長?私下挪用上?市公司資金?且未人賬的?證據(jù)。經(jīng)證?監(jiān)會查明，?中捷集團(tuán)年?、年、年分?別用中捷股?份資金萬元?、萬元、?萬元。違規(guī)?占用資金余?額，直至月?日才全部歸?還。月日，?深交所紀(jì)律?處分寨員會?對中捷股份?實際控制人?蔡開堅及中?捷股份相關(guān)?人員人予以?公開譴責(zé)，?并予以通報?批評于月日?中國證監(jiān)會?發(fā)布《__?_》，對公?司及相關(guān)人?員給予處罰?。此后中捷?股份預(yù)計年?一季度歸屬?于母公司所?有者的凈利?潤約為萬元?，較上年同?期下降左右?二中捷公?司內(nèi)部控制?失效的原因?捷股份之?所以可以輕?松的挪用巨?額資金，就?是因為其?內(nèi)部控制失?效。法制觀?念淡薄、規(guī)?范意識不強(qiáng)?是導(dǎo)致此次?事件發(fā)生的?主觀原因，?具體原因如?下法制觀念?薄、夫見范?意識不強(qiáng)?作為中捷股?份的實際控?制人，蔡開?堅避開上市?公司董事會?決策程序，?利用公司管?理上的漏洞?，自年起，?多次指使公?司相關(guān)人員?向控股股東?中捷控股?集團(tuán)有限公?司劃撥資金?。并且利用?中捷股份開?戶的某銀行?與其他銀行?的區(qū)別，蔡?開堅指使出?納利用“撿?來，的空白?對賬單，偽?造業(yè)務(wù)流水?，掩蓋資金?流向。在蔡?開堅的觀念?中，“上市?公司的錢只?是借用一一?，反正拿還?的，沒有損?害上市公司?健康發(fā)展，?將其他產(chǎn)業(yè)?培育好后，?在適當(dāng)時機(jī)?再還給上市?公司據(jù)此可?以說明中捷?股份高層管?理人員的法?制觀念淡薄?、規(guī)范意識?不強(qiáng)。信?息不真實，?披露不及時?、不公開一?董事會年月?日收到中國?證監(jiān)會_?__》〔〕?號，認(rèn)定公?司存在以下?信息披露違?法行為未按?規(guī)定履行臨?時報告義務(wù)?年中期報告?、年年度報?告、年中?期報告虛假?記載，隱藏?了中捷集團(tuán)?占用資金的?事實。內(nèi)部?控制監(jiān)督不?到位中捷?股份設(shè)立審?計辦專門負(fù)?責(zé)內(nèi)部審計?工作，并制?定了完善的?《中捷縫紉?機(jī)股份有限?公司內(nèi)部審?一一計制?度》，但沒?有嚴(yán)格執(zhí)行?和有效落實?。立信會計?師事務(wù)所有?限公司系中?捷股份年報?的審計機(jī)構(gòu)?、光大證券?股份有限公?司系中捷股?份年月公?開增發(fā)股票?的保薦機(jī)構(gòu)?，在人股東?挪用上市公?司資金案中?也沒有發(fā)揮?應(yīng)有的作用?。獨立董事?形同虛設(shè)?在中捷股份?中，四名已?辭職的董事?、獨立董事?在之前已基?本對公司。?發(fā)揮不了作?用上市前所?有決策都是?董事長說了?算，上市之?后獨立董事?對公司某些?違法行為并?不知情，導(dǎo)?致獨立董沒?有履行自己?的責(zé)任和義?務(wù)。多元?化戰(zhàn)略導(dǎo)致?資金緊張，?企業(yè)融資渠?道不暢蔡?開堅為了實?現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型?，開展多元?化經(jīng)營，米?提高上市公?司資產(chǎn)質(zhì)量?和盈利水平?，為股東們?提供滿意的?同報，但受?人民幣過快?升值、勞動?力成本上升?及美國次貸?危機(jī)、國家?采取從緊貨?幣政策等綜?合影響，其?多元化發(fā)展?需要投人的?人量資金不?能滿足，蔡?開堅就產(chǎn)生?了利用中捷?集團(tuán)與中捷?股份之間形?成關(guān)聯(lián)方關(guān)?系非法挪用?上市公司資?金的念頭。?三、我國?上市公司內(nèi)?部控制失效?的對策一改?進(jìn)內(nèi)部控制?的治理基礎(chǔ)?、提升員工?素質(zhì)，完善?內(nèi)部環(huán)境?一完善法_?__理結(jié)構(gòu)?公司應(yīng)該按?照公司法》?、《證券法?》、《上市?公司治理準(zhǔn)?則》等相關(guān)?法律、法規(guī)?和規(guī)每的要?求，建立較?為完善的法?___理結(jié)?構(gòu)，并依法?規(guī)范運作。?公司通過對?《股東大會?飯事規(guī)則》?、《董事會?議事規(guī)則》?、《監(jiān)事會?議事規(guī)則》?、《總經(jīng)理?作細(xì)則》的?制定和完善?朗確股東大?會、董事會?、監(jiān)事會和?公司經(jīng)理層?之間的職責(zé)?權(quán)限，確保?股東大會、?董事會、監(jiān)?事會的規(guī)范?運作并形成?科學(xué)有效的?職責(zé)分工和?制衡機(jī)制，?確保各層管?理人員職責(zé)?的執(zhí)行。，?強(qiáng)化管理層?的內(nèi)部控制?意識企業(yè)?高級管理人?員的內(nèi)部控?制意識對企?業(yè)內(nèi)部控制?環(huán)境有極大?的影響，在?某種程度上?可以說決定?了企業(yè)的內(nèi)?部控制環(huán)境?。加強(qiáng)董事?、監(jiān)事、高?管人員對相?關(guān)法律制度?的學(xué)習(xí)。加?強(qiáng)內(nèi)部審計?工作歪亞?面駒審計工?作的主要職?能從查錯防?弊轉(zhuǎn)變?yōu)?對公司的管?理和對內(nèi)部?控制作分析?、評價，提?出內(nèi)部控制?建議。加強(qiáng)?內(nèi)部審計工?作，提高內(nèi)?部審計的?地位，保證?內(nèi)部審計_?__、人員?配備和立性?。內(nèi)部市計?機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)?合內(nèi)部審計?監(jiān)督，對內(nèi)?部控制的?有效性檢查?，內(nèi)部審計?機(jī)構(gòu)對監(jiān)督?檢查中發(fā)現(xiàn)?的內(nèi)部控制?缺陷，應(yīng)當(dāng)?按照企業(yè)內(nèi)?部審計工作?程序進(jìn)行報?告，對監(jiān)督?檢查中發(fā)現(xiàn)?的內(nèi)部控制?重大缺陷，?有權(quán)直接向?董事會及其?審計委員會?、監(jiān)事會報?告。提升員?工素質(zhì)企?業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對?管理者雨影?一的芳訓(xùn)，?實行科學(xué)?的聘用、一?皿、輪崗、?考評、晉升?、淘汰、薪?酬等人事管?翌型量多棵?公可民工具?備和保持正?直、誠實、?公正___?潔的品質(zhì)與?應(yīng)有的專業(yè)?勝任能力。?嗯簽盎少首?考孽加強(qiáng)企?業(yè)高級管理?人員的教育?，使其認(rèn)識?到自己是保?證會計信息?的真實、完?整的第一責(zé)?任人，從而?加強(qiáng)白我約?束。其次，?加強(qiáng)對財務(wù)?人員的職業(yè)?道德教育和?業(yè)務(wù)培訓(xùn)。?加強(qiáng)職業(yè)道?德教育，一?定要通過制?度而不是僅?憑對某一個?人品德的信?賴，來防止?和發(fā)現(xiàn)各項?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中?所存在的錯?弊加強(qiáng)對財?務(wù)人員的繼?續(xù)教育，_?__其參加?多種形式的?財會業(yè)務(wù)培?訓(xùn)，以提高?其專業(yè)技術(shù)?水平。二強(qiáng)?化風(fēng)險意識?，加強(qiáng)風(fēng)險?管理企業(yè)?應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)努?力強(qiáng)化風(fēng)險?意識廠完善?風(fēng)險管理機(jī)?制。企業(yè)的?員二【進(jìn)行?風(fēng)險的教育?，尤其是高?層管理人員?，提高風(fēng)險?意識。對企?業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)?定的控制目?標(biāo)，全面系?統(tǒng)持續(xù)地收?集相關(guān)信息?，采用定性?與定量相結(jié)?合的方法，?準(zhǔn)確識別與?實現(xiàn)控制目?標(biāo)相關(guān)的內(nèi)?部風(fēng)險和外?部風(fēng)險，及?時進(jìn)行風(fēng)險?評估、風(fēng)險?進(jìn)行分析和?排序，確定?___重點?和優(yōu)先控制?的風(fēng)險，及?時制定應(yīng)急?預(yù)案，做到?風(fēng)險可控。?已經(jīng)建立了?比較完善的?風(fēng)險機(jī)制的?企業(yè)，應(yīng)依?法強(qiáng)化其執(zhí)?行力度，并?在執(zhí)的繼續(xù)?完善。三完?善控制措施?建立健全?職務(wù)分離控?制制度、明?確職責(zé)分工?不相容職務(wù)?分離控制要?求企業(yè)全面?系統(tǒng)地分?析、梳理業(yè)?務(wù)流程中所?涉及的不相?容職務(wù)，實?施相應(yīng)的分?離措施，形?成各司其職?、各負(fù)其責(zé)?、相互制約?的作機(jī)制。?建立健全?授權(quán)批準(zhǔn)控?制制度企?業(yè)應(yīng)當(dāng)編制?常規(guī)授權(quán)的?權(quán)限指引，?規(guī)范特別?授權(quán)的范圍?、權(quán)限、程?序和責(zé)任，?嚴(yán)格控制特?別授權(quán)，明?確各崗位辦?理業(yè)務(wù)和事?項的權(quán)限范?圍、審批程?序和相應(yīng)責(zé)?任。如中捷?股份案例中?應(yīng)明確辦理?現(xiàn)金收支業(yè)?務(wù)的授權(quán)批?準(zhǔn)范圍、權(quán)?限、程序和?責(zé)任，以保?證權(quán)責(zé)明?確，管理科?學(xué)，從而減?少高層管理?人員挪金等?的問題。加?強(qiáng)會計系統(tǒng)?控制企業(yè)?應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行?統(tǒng)一的會計?準(zhǔn)則制度，?加強(qiáng)會計?基礎(chǔ)工作，?明確會計憑?證、會計賬?簿和財務(wù)會?計報告的處?理程序，保?證會計資料?真實完整，?并進(jìn)行及時?、準(zhǔn)確的會?計披露乙加?強(qiáng)績效考評?控制企業(yè)?建立和實施?績效考評制?度，科學(xué)設(shè)?置考核指標(biāo)?體系，對企?業(yè)內(nèi)部各責(zé)?任單位和全?體員工的業(yè)?績進(jìn)行定期?考核和客觀?評價，將考?評結(jié)果作為?確定員工?薪酬以及膨?繡晉升、評?優(yōu)、降級、?調(diào)崗、辭退?等的依據(jù)。?特別是應(yīng)加?強(qiáng)對高層管?理人員的績?效考核四確?保信息及時?溝通，促進(jìn)?內(nèi)部控制有?效運行完?善信息溝通?系統(tǒng)企業(yè)?應(yīng)當(dāng)建立信?息與溝通制?度，明確內(nèi)?部控制相?關(guān)信息的收?集、處理和?傳遞程序，?對收集的各?種內(nèi)部信息?和外部信息?進(jìn)行合理篩?選、核對、?整合，一擊?蠕息的有用?性，公司的?所有員工應(yīng)?當(dāng)充分理解?和執(zhí)行現(xiàn)行?制度和程序?并確保佰息?及時溝通，?促進(jìn)內(nèi)部控?制有效運行?。乒保證內(nèi)?部控制信息?的及時傳遞?，礁要信息?應(yīng)當(dāng)及時傳?遞給董事會?、監(jiān)事會和?經(jīng)理層。具?體來講，上?市公司建立?、健全信息?公示制度，?搭建信息平?臺，暢通溝?通渠道。由?專門機(jī)構(gòu)或?人員負(fù)責(zé)信?息發(fā)布，口?徑統(tǒng)一。信?息采集科學(xué)?準(zhǔn)確，信息?披露全面及?時，信息質(zhì)?量客觀公正?。建立反舞?弊機(jī)制企?業(yè)應(yīng)當(dāng)建立?反舞弊機(jī)制?，堅持懲防?并舉、重在?預(yù)防的原則?，明確反舞?弊工作的重?點領(lǐng)域、關(guān)?鍵環(huán)節(jié)和有?關(guān)機(jī)構(gòu)在反?舞弊作中的?職責(zé)權(quán)限，?規(guī)范舞弊案?件的___?、調(diào)查、處?理、報告和?補救程序。?企業(yè)至少應(yīng)?當(dāng)將下列情?形作為反舞?弊工作的重?點①或者采?取其他不法?方式侵占、?挪用企業(yè)資?產(chǎn)，牟取不?當(dāng)利益。②?在財務(wù)會計?報告和信息?披露等方面?存在的虛假?記載、誤導(dǎo)?性陳述或者?重大遺漏等?。③董事、?監(jiān)事、經(jīng)理?及其他高級?管理人員濫?剛職權(quán)。④?相關(guān)機(jī)構(gòu)或?人員串通舞?弊。五加強(qiáng)?對內(nèi)部控制?的監(jiān)督上?市公司應(yīng)當(dāng)?根據(jù)法律的?要求，制定?內(nèi)部控制一?一用資工作?的獨上市公?司管理層股?權(quán)激勵效應(yīng)?研究侯瑜?在股權(quán)分置?改革后研究?管理層股權(quán)?激勵問題有?重大的現(xiàn)實?意義。以往?在股權(quán)分置?格局下，公?的股權(quán)結(jié)構(gòu)?是影響公司?治理的主要?因素隨著股?分置改革的?順利進(jìn)行，?管理層股權(quán)?激勵在公司?治研究中的?地位將日益?凸現(xiàn)。實施?管理層股權(quán)?激勵在公司?的所有者和?公司的管理?層之間建立?利益享、責(zé)?任共擔(dān)的利?益分配機(jī)制?，通過利益?關(guān)系來完公?司的激勵約?束機(jī)制，有?利于完善公?司法___?理施管理層?股權(quán)激勵，?有利于激發(fā)?管理層的積?極性創(chuàng)造性?，從而有利?于提升公司?的經(jīng)營業(yè)績?實施管監(jiān)督?制度，明確?內(nèi)部審計機(jī)?構(gòu)或經(jīng)授權(quán)?的其他督機(jī)?構(gòu)和其他內(nèi)?部機(jī)構(gòu)在內(nèi)?部監(jiān)督中的?職責(zé)限，?規(guī)范內(nèi)部監(jiān)?督的程序、?方法和要拉?提高內(nèi)部計?部門的地位?，這樣才能?保證內(nèi)部審?計的獨立性?權(quán)威性，否?則只能是形?同虛設(shè)。同?時，內(nèi)部審?計部應(yīng)定期?或不定期地?對內(nèi)部控制?建立與實施?情況進(jìn)監(jiān)督?檢查，（范?本）評價內(nèi)?部控制的有?效性，以便?及時發(fā)現(xiàn)解?決內(nèi)部控制?系統(tǒng)中出現(xiàn)?的問題。層?股權(quán)激勵，?將所有者與?管理層的利?益聯(lián)系到一?起利用股權(quán)?激勵達(dá)到最?大的激勵效?果，避免管?理層短期行?為，實現(xiàn)長?期激勵，達(dá)?到公司實現(xiàn)?長遠(yuǎn)目標(biāo)的?的。一、?我國上市公?司實施管理?層股權(quán)激勵?的環(huán)境股權(quán)?分置改革的?完成年月?，我國證監(jiān)?會發(fā)布《_?__上市公?司股權(quán)分?置改革試點?有關(guān)問題_?__》股權(quán)?分置改革正?式啟動。伴?隨著股權(quán)分?置改革的進(jìn)?行，管理層?股權(quán)激勵這?個懸而未決?的問題將得?到明確的解?決。股權(quán)分?置改革對上?市公司和資?本市場的影?響是深遠(yuǎn)的?，并最終對?上市公司管?理層激勵產(chǎn)?生影響，主?要體現(xiàn)在以?下幾個方面?非流通股東?和流通股東?利，益趨于?一致，形成?公司治理的?共同利益基?礎(chǔ)股權(quán)分置?改革有助于?股票價格的?理性回歸，?豐富經(jīng)營績?效評價體系?股權(quán)分置改?革中實行管?理層股權(quán)激?勵有利于完?善管理層激?勵約束機(jī)制?。法律法規(guī)?的完善新?《公司法》?消除了上市?公司實施管?理層股權(quán)激?勵的法律障?礙。股權(quán)?激勵相關(guān)管?理辦法陸續(xù)?出臺。會計?處理的相關(guān)?政策法規(guī)。?在我國，?股份支付業(yè)?務(wù)現(xiàn)行主要?為股權(quán)激勵?根據(jù)新會?計準(zhǔn)則，公?司以股票期?權(quán)、限制性?股票等權(quán)益?工具實施股?權(quán)激勵，應(yīng)?按權(quán)益工具?的公允價值?計人相關(guān)成?本或費用，?并增加資本?公積公司實?施股票增值?權(quán)等以現(xiàn)金?結(jié)算的股權(quán)?激勵方案時?，應(yīng)以公司?的股份為基?礎(chǔ)計算公司?應(yīng)承擔(dān)的負(fù)?債的公允價?值并計人相?關(guān)成本或費?用。二、?我國上市公?司股改后實?行管理層般?權(quán)激勵的具?體情況時?至年底，共?有家公司實?施了管理層?股權(quán)激勵?方案，對各?上市公司和?我國的資本?市場產(chǎn)生了?一些影響。?自年股權(quán)?分置改革開?始后，陸續(xù)?有上市公?司推出管理?層股權(quán)激勵?計劃，相關(guān)?制度出臺后?，各上市公?司更是加大?了實施管理?層股權(quán)激勵?制度的步伐?，尤其是年?，有家上市?公司的管理?層股權(quán)激勵?制度進(jìn)人正?式實施階段?，占總樣本?的。第四?篇：公司內(nèi)?部控制制度?內(nèi)部控制管?理制度總?則第一條?為規(guī)范和加?強(qiáng)公司內(nèi)部?控制，提高?公司經(jīng)營管?理水平和風(fēng)?險防范能力?，促進(jìn)公?司可持續(xù)發(fā)?展，保護(hù)投?資者的合法?權(quán)益，根據(jù)?《公司法》?、《證券法?》、《企業(yè)?內(nèi)部控制基?本規(guī)范》?、《___?證券交易所?股票上市規(guī)?則》、《_?__證券交?易所上市公?司內(nèi)部控制?指引》等法?律法規(guī)、?業(yè)務(wù)規(guī)則以?及《公司章?程》的相關(guān)?規(guī)定，制定?本制度。?第二條本制?度所稱內(nèi)部?控制，是指?由公司董事?會、監(jiān)事會?、管理層以?及全體員工?實施的、?旨在實現(xiàn)控?制目標(biāo)的過?程。第三?條內(nèi)部控制?的目標(biāo)是：?（一）合?理保證公司?經(jīng)營管理合?法合規(guī)。?（二）保障?公司的資產(chǎn)?安全。（?三）保證公?司財務(wù)報告?及相關(guān)信息?真實完整。?（四）提?高經(jīng)營效率?和效果。?（五）促進(jìn)?公司實現(xiàn)發(fā)?展戰(zhàn)略。?第四條公司?建立與實施?內(nèi)部控制制?度，應(yīng)遵循?下列原則：?（一）全?面性原則。?內(nèi)部控制貫?穿決策、執(zhí)?行和監(jiān)督全?過程，覆蓋?公司及其所?屬單位的?各種業(yè)務(wù)和?事項。（?二）重要性?原則。內(nèi)部?控制在全面?控制的基礎(chǔ)?上，___?重要業(yè)務(wù)事?項和高風(fēng)險?領(lǐng)域。（?三）制衡性?原則。內(nèi)部?控制在治理?結(jié)構(gòu)、__?_及權(quán)責(zé)分?配、業(yè)務(wù)流?程等方面形?成相互制?約、相互監(jiān)?督，同時兼?顧運營效率?。（四）?適應(yīng)性原則?。內(nèi)部控制?與公司經(jīng)營?規(guī)模、業(yè)務(wù)?范圍、競爭?狀況和風(fēng)險?水平等相適?應(yīng)，并隨?著情況的變?化及時加以?調(diào)整。（?五）成本效?益原則。內(nèi)?部控制權(quán)衡?實施成本與?預(yù)期效益，?以適當(dāng)?shù)某?本實現(xiàn)有效?控制。第?五條公司建?立與實施有?效的內(nèi)部控?制，包括下?列基本要素?：（一）?目標(biāo)設(shè)定，?是指董事會?和管理層根?據(jù)公司的風(fēng)?險偏好設(shè)定?戰(zhàn)略目標(biāo)。?（二）內(nèi)?部環(huán)境，是?指公司實施?內(nèi)部控制的?基礎(chǔ)，包括?治理結(jié)構(gòu)、?___及權(quán)?責(zé)分配、?內(nèi)部審計、?人力資源政?策、公司文?化等。（?三）風(fēng)險確?認(rèn)，是指董?事會和管理?層確認(rèn)影響?公司目標(biāo)實?現(xiàn)的內(nèi)部和?外部風(fēng)險因?素。（四?）風(fēng)險評估?，是指公司?及時識別、?系統(tǒng)分析經(jīng)?營活動中與?實現(xiàn)內(nèi)部控?制目標(biāo)相關(guān)?的風(fēng)險，?合理確定風(fēng)?險應(yīng)對策略?。（五）?風(fēng)險管理策?略選擇，是?指董事會和?管理層根據(jù)?公司風(fēng)險承?受能力和風(fēng)?險偏好選擇?風(fēng)險管理?策略。（?六）控制活?動，控制活?動是指公司?根據(jù)風(fēng)險評?估結(jié)果，采?用相應(yīng)的控?制措施，將?風(fēng)險控制?在可承受度?之內(nèi)。（?七）信息與?溝通，信息?與溝通是指?公司及時、?準(zhǔn)確地收集?、傳遞與內(nèi)?部控制相關(guān)?的信息，?確保信息在?公司內(nèi)部、?公司與外部?之間進(jìn)行有?效溝通。?（八）內(nèi)部?監(jiān)督，是指?公司對內(nèi)部?控制建立與?實施情況進(jìn)?行監(jiān)督檢查?，（范本）?評價內(nèi)部控?制的有效?性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)?部控制缺陷?，應(yīng)當(dāng)及時?加以改進(jìn)。?第六條公?司內(nèi)部控制?活動涵蓋公?司所有的營?運環(huán)節(jié)，包?括但不限于?：銷售及收?款、采購和?費用及付款?、固定資產(chǎn)?管理、存貨?管理、預(yù)?算管理、資?金管理、重?大投資管理?、財務(wù)報?告、成本和?費用控制、?信息披露、?人力資源管?理和系統(tǒng)信?息管理等。?第七條公?司內(nèi)控制度?除涵蓋對經(jīng)?營活動各環(huán)?節(jié)的控制外?，還包括貫?穿于經(jīng)營活?動各環(huán)節(jié)?之中的各項?管理制度，?包括但不限?于：印章使?用管理、票?據(jù)領(lǐng)用管理?、預(yù)算管理?、資產(chǎn)管?理、質(zhì)量管?理、擔(dān)保管?理、職務(wù)授?權(quán)及代理制?度、定期溝?通制度、信?息披露管理?制度及對附?屬公司的?管理制度等?。內(nèi)部環(huán)?境第八條?公司須根據(jù)?國家有關(guān)法?律法規(guī)和公?司章程，建?立規(guī)范的公?司治理結(jié)構(gòu)?和議事規(guī)?則：（一?）股東大會?是公司最高?權(quán)利機(jī)構(gòu)。?（二）董?事會依據(jù)公?司章程和股?東大會授權(quán)?，對公司經(jīng)?營進(jìn)行決策?管理。（?三）總裁和?其他高級管?理人員由董?事會聘任或?解聘，依據(jù)?公司章程和?董事會授權(quán)?，對公司?經(jīng)營進(jìn)行執(zhí)?行管理。?（四）監(jiān)事?會依據(jù)公司?章程和股東?大會授權(quán)，?對董事會、?總裁及其他?高級管理人?員、公司?運營進(jìn)行監(jiān)?督。（五?）公司根據(jù)?實際經(jīng)營需?要設(shè)置部門?與子公司。?公司對子公?司實施計劃?目標(biāo)管理和?監(jiān)控管理?，子公司負(fù)?責(zé)各自的具?體經(jīng)營管理?工作。第?九條董事會?負(fù)責(zé)內(nèi)部控?制的建立健?全和有效實?施。監(jiān)事會?對董事會建?立與實施內(nèi)?部控制進(jìn)?行監(jiān)督。管?理層負(fù)責(zé)公?司內(nèi)部控制?的日常運行?。第十條?公司在董事?會下設(shè)立審?計委員會。?審計委員會?負(fù)責(zé)___?公司內(nèi)部控?制，監(jiān)督內(nèi)?部控制的?有效實施和?內(nèi)部控制自?我評價情況?，協(xié)調(diào)內(nèi)部?控制審計及?其他相關(guān)事?宜等。審?計委員會負(fù)?責(zé)人應(yīng)當(dāng)具?備相應(yīng)的獨?立性、良好?的職業(yè)操守?和專業(yè)勝任?能力。第?十一條公司?應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)?部管理手冊?，使全體員?工掌握內(nèi)部?___、崗?位職責(zé)、業(yè)?務(wù)流程等?情況，明確?權(quán)責(zé)分配，?正確行使職?權(quán)。第十?二條公司應(yīng)?當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部?審計工作，?保證內(nèi)部審?計___、?人員配備和?工作的獨?立性。內(nèi)?部審計機(jī)構(gòu)?應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)?部審計，對?內(nèi)部控制的?有效性進(jìn)行?監(jiān)督檢查。?內(nèi)部審計機(jī)?構(gòu)對監(jiān)督?檢查中發(fā)現(xiàn)?的內(nèi)部控制?缺陷，應(yīng)當(dāng)?按照企業(yè)內(nèi)?部審計工作?程序進(jìn)行報?告；對監(jiān)督?檢查中發(fā)?現(xiàn)的內(nèi)部控?制重大缺陷?，有權(quán)直接?向董事會及?其審計委員?會、監(jiān)事會?報告。第?十三條公司?制定和實施?有利于公司?可持續(xù)發(fā)展?的人力資源?政策。人力?資源政策包?括下列內(nèi)?容：（一?）員工的聘?用、培訓(xùn)、?勞動關(guān)系的?終止與解除?；（二）?員工的薪酬?、考核、晉?升與獎懲；?（三）關(guān)?鍵崗位員工?的強(qiáng)制休假?制度和定期?崗位輪換制?度；（四?）掌握國家?___或重?要商業(yè)__?_的員工離?崗的限制性?規(guī)定；（?五）有關(guān)人?力資源管理?的其他政策?。第十四?條公司將職?業(yè)道德修養(yǎng)?和專業(yè)勝任?能力作為選?拔和聘用員?工的重要標(biāo)?準(zhǔn)，切實?加強(qiáng)員工培?訓(xùn)和繼續(xù)教?育，不斷提?升員工素質(zhì)?。第十五?條公司須加?強(qiáng)文化建設(shè)?，培訓(xùn)積極?向上的價值?觀和社會責(zé)?任感，倡導(dǎo)?誠實守信、?愛崗敬業(yè)?、開拓創(chuàng)新?和團(tuán)隊協(xié)作?精神，樹立?現(xiàn)代管理觀?念，強(qiáng)化風(fēng)?險意識。?董事、監(jiān)事?及其他高級?管理人員應(yīng)?當(dāng)在公司文?化建設(shè)中發(fā)?揮主導(dǎo)作用?。公司員工?應(yīng)當(dāng)遵守?員工行為守?則，認(rèn)真履?行崗位職責(zé)?。第十六?條公司須加?強(qiáng)法制教育?，增強(qiáng)董事?、監(jiān)事及其?他高級管理?人員和員工?的法制觀?念，嚴(yán)格依?法決策、依?法辦事、依?法監(jiān)督，建?立健全法律?顧問制度和?重大法律糾?紛案件備案?制度。風(fēng)?險評估第?十七條公司?應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)?定的控制目?標(biāo)，全面系?統(tǒng)持續(xù)地收?集相關(guān)信息?，結(jié)合實際?情況，及?時進(jìn)行風(fēng)險?評估。第?十八條公司?開展風(fēng)險評?估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)?確識別與實?現(xiàn)控制目標(biāo)?相關(guān)的內(nèi)部?風(fēng)險和外部?風(fēng)險，確?定相應(yīng)的風(fēng)?險承受度。?第十九條?公司識別內(nèi)?部風(fēng)險，重?點___下?列因素：?（一）董事?、監(jiān)事及其?他高級管理?人員的職業(yè)?操守、員工?專業(yè)勝任能?力等人力資?源因素；?（二）__?_機(jī)構(gòu)、經(jīng)?營方式、資?產(chǎn)管理、業(yè)?務(wù)流程等管?理因素；?（三）研究?開發(fā)、技術(shù)?投入、信息?技術(shù)運用等?自主創(chuàng)新因?素；（四?）財務(wù)狀況?、經(jīng)營成果?、現(xiàn)金流量?等財務(wù)因素?；（五）?營運安全、?員工健康、?環(huán)境保護(hù)等?安全環(huán)保因?素；（六?）其他有關(guān)?內(nèi)部風(fēng)險因?素。第二?十條公司識?別外部風(fēng)險?，重點__?_下列因素?：（一）?經(jīng)濟(jì)形勢、?產(chǎn)業(yè)政策、?融資環(huán)境、?市場競爭、?資源供給等?經(jīng)濟(jì)因素；?（二）法?律法規(guī)、監(jiān)?管要求等法?律因素；?（三）安全?穩(wěn)定、文化?傳統(tǒng)、社會?信用、教育?水平、消費?者行為等社?會因素；?（四）技術(shù)?進(jìn)步、工藝?改進(jìn)等科學(xué)?技術(shù)因素；?（五）自?然災(zāi)害、環(huán)?境狀況等自?然環(huán)境因素?；（六）?其他有關(guān)外?部風(fēng)險因素?。第二十?一條公司采?用定性與定?量相結(jié)合的?方法，按照?風(fēng)___生?的可能性及?其影響程度?等，對識?別的風(fēng)險進(jìn)?行分析和排?序，確定_?__重點和?優(yōu)先控制的?風(fēng)險。公?司進(jìn)行風(fēng)險?分析，應(yīng)當(dāng)?充分吸收專?業(yè)人員，組?成風(fēng)險分析?團(tuán)隊，按照?嚴(yán)格規(guī)范的?程序開展?工作，確保?風(fēng)險分析結(jié)?果的準(zhǔn)確性?。第二十?二條公司根?據(jù)風(fēng)險分析?的結(jié)果，結(jié)?合風(fēng)險承受?度，權(quán)衡風(fēng)?險與收益，?確定風(fēng)險?應(yīng)對策略。?公司應(yīng)當(dāng)?合理分析、?準(zhǔn)確掌握董?事及其他高?級管理人員?、關(guān)鍵崗位?員工的風(fēng)險?偏好，采?取適當(dāng)?shù)目?制措施，避?免因個人風(fēng)?險偏好給公?司經(jīng)營帶來?重大損失。?第二十三?條公司應(yīng)當(dāng)?綜合運用風(fēng)?險規(guī)避、風(fēng)?險降低、風(fēng)?險分擔(dān)和風(fēng)?險承受等風(fēng)?險應(yīng)對策?略，實現(xiàn)對?風(fēng)險的有效?控制。第?二十四條公?司應(yīng)當(dāng)結(jié)合?不同發(fā)展階?段和業(yè)務(wù)拓?展情況，持?續(xù)收集與風(fēng)?險變化相關(guān)?的信息，?進(jìn)行風(fēng)險識?別和風(fēng)險分?析，及時調(diào)?整風(fēng)險應(yīng)對?策略。第?四章控制活?動第二十?五條公司結(jié)?合風(fēng)險評估?結(jié)果，通過?手工控制與?自動控制、?預(yù)防性控制?與發(fā)現(xiàn)性?控制相結(jié)合?的方法，運?用不相容職?務(wù)分離控制?、授權(quán)審批?控制、會計?系統(tǒng)控制、?財產(chǎn)保護(hù)控?制、預(yù)算?控制、運營?分析控制和?績效考評控?制等控制措?施，將風(fēng)險?控制在可承?受度之內(nèi)。?第二十六?條不相容職?務(wù)分離控制?是指公司全?面系統(tǒng)地分?析、梳理業(yè)?務(wù)流程中所?涉及的不?相容職務(wù)，?實施相應(yīng)的?分離措施，?形成各司其?職、各負(fù)其?責(zé)、相互制?約的工作機(jī)?制。第二?十七條授權(quán)?審批控制是?指公司根據(jù)?常規(guī)授權(quán)和?特別授權(quán)的?規(guī)定，明確?各崗位辦理?業(yè)務(wù)和事?項的權(quán)限范?圍、審批程?序和相應(yīng)責(zé)?任。公司?各級管理人?員應(yīng)當(dāng)在授?權(quán)范圍內(nèi)行?使職權(quán)和承?擔(dān)責(zé)任。?公司對于重?大的業(yè)務(wù)和?事項實行_?__決策審?批或者聯(lián)簽?制度，任何?個人不得單?獨進(jìn)行決?策或者擅自?改變___?決策。第?二十八條會?計系統(tǒng)控制?是指公司嚴(yán)?格執(zhí)行國家?統(tǒng)一的會計?準(zhǔn)則制度，?加強(qiáng)會計基?礎(chǔ)工作，明?確會計憑證?、會計賬簿?和財務(wù)會計?報告的處?理程序，保?證會計資料?真實完整。?公司依法?設(shè)置會計機(jī)?構(gòu)，配備會?計從業(yè)人員?。從事會計?工作的人員?，必須取得?會計從業(yè)?資格證書。?會計機(jī)構(gòu)負(fù)?責(zé)人應(yīng)當(dāng)具?備會計師以?上專業(yè)技術(shù)?職務(wù)資格或?注冊會計師?資格。第?二十九條財?產(chǎn)保護(hù)控制?是指公司建?立財產(chǎn)日常?管理制度和?定期清查制?度，采取財?產(chǎn)記錄、?實物保管、?定期盤點、?賬實核對等?措施，確保?財產(chǎn)安全。?公司須嚴(yán)格?限制的人?員接觸和處?置財產(chǎn)。?第三十條公?司實施全面?預(yù)算管理制?度，明確各?職能單位在?預(yù)算管理中?的職責(zé)權(quán)限?，規(guī)范預(yù)?算的編制、?審定、下達(dá)?和執(zhí)行程序?，強(qiáng)化預(yù)算?約束。第?三十一條公?司建立運營?情況分析制?度，經(jīng)營層?應(yīng)當(dāng)綜合運?用生產(chǎn)、購?銷、投資、?籌資、財?務(wù)等方面的?信息，通過?因素分析、?對比分析、?趨勢分析等?方法，定期?開展運營情?況分析，?發(fā)現(xiàn)存在的?問題，及時?查明原因并?加以改進(jìn)。?第三十二?條公司建立?和實施績效?考評制度，?科學(xué)設(shè)置考?核指標(biāo)體系?，對公司內(nèi)?部各責(zé)任?單位和全體?員工的業(yè)績?進(jìn)行定期考?核和客觀評?價，將考評?結(jié)果作為確?定員工薪酬?以及職務(wù)?晉升、評優(yōu)?、降級、調(diào)?崗、辭退等?的依據(jù)。?第三十三條?公司根據(jù)內(nèi)?部控制目標(biāo)?，結(jié)合風(fēng)險?應(yīng)對策略，?綜合運用控?制措施，對?各種業(yè)務(wù)?和事項實施?有效控制。?第三十四?條公司建立?重大風(fēng)險預(yù)?警機(jī)制和_?__應(yīng)急處?理機(jī)制，明?確風(fēng)險預(yù)警?標(biāo)準(zhǔn)，對?可能發(fā)生的?重大風(fēng)險或?___，制?定應(yīng)急預(yù)案?、明確責(zé)任?人員、規(guī)范?處置程序，?確保__?_得到及時?妥善處理。?專項風(fēng)險?的內(nèi)部控制?第一節(jié)對?控股子公司?的風(fēng)險控制?第三十五?條公司應(yīng)制?定對控股子?公司的控制?政策及程序?，并在充分?考慮控股子?公司業(yè)務(wù)?特征等的基?礎(chǔ)上，督促?其建立內(nèi)部?控制制度。?第三十六?條公司對控?股子公司的?管理控制，?包括下列活?動：（一?）依法建立?對控股子公?司的控制架?構(gòu)，確定控?股子公司章?程的主要條?款，選任董?事、監(jiān)事?、經(jīng)理及財?務(wù)負(fù)責(zé)人。?（二）根?據(jù)公司的戰(zhàn)?略規(guī)劃，協(xié)?調(diào)控股子公?司的經(jīng)營策?略和風(fēng)險管?理策略，督?促控股子?公司據(jù)以制?定相關(guān)業(yè)務(wù)?經(jīng)營計劃、?風(fēng)險管理程?序。（三?）制定控股?子公司的業(yè)?績考核與激?勵約束制度?。（四）?制定母子公?司業(yè)務(wù)競爭?、關(guān)聯(lián)交易?等方面的政?策及程序。?（五）制?定控股子公?司重大事項?的內(nèi)部報告?制度。重大?事項包括但?不限于：發(fā)?展計劃及?預(yù)算、重大?投資、收購?出售資產(chǎn)、?提供財務(wù)資?助、為他人?提供擔(dān)保、?從事證券及?金融衍生?品投資、簽?訂重大合同?、海外控股?子公司的外?匯風(fēng)險管理?等。（六?）定期取得?控股子公司?月度財務(wù)報?告和管理報?告，并根據(jù)?相關(guān)規(guī)定，?委托會計師?事務(wù)所審?計控股子公?司的財務(wù)報?告。第三?十七條公司?應(yīng)對控股子?公司內(nèi)部控?制制度的實?施及其檢查?監(jiān)督工作進(jìn)?行評價。?第三十八條?公司的控股?子公司同時?控股其他公?司的，參照?本制度要求?，逐層建立?對其下屬?子公司的管?理控制制度?。第二節(jié)?對關(guān)聯(lián)交易?的內(nèi)部控制?第三十九?條公司的關(guān)?聯(lián)交易應(yīng)遵?循誠實信用?、平等、自?愿、公平、?公開、公允?的原則，?不得損害公?司和其他股?東的利益。?第四十條?公司應(yīng)制定?關(guān)聯(lián)交易制?度，明確公?司股東大會?、董事會、?管理層對關(guān)?聯(lián)交易事?項的審批權(quán)?限，規(guī)定關(guān)?聯(lián)交易事項?的審批程序?和回避表決?要求。第?四十一條公?司應(yīng)參照《?___證券?交易所股票?上市規(guī)則》?及其他有關(guān)?規(guī)定，確定?公司關(guān)聯(lián)方?的___，?并及時予以?更新，確保?關(guān)聯(lián)方_?__真實、?準(zhǔn)確、完整?。公司及?下屬控股子?公司在發(fā)生?交易活動時?，相關(guān)責(zé)任?人應(yīng)仔細(xì)查?閱關(guān)聯(lián)方_?__，審慎?判斷是否?構(gòu)成關(guān)聯(lián)交?易。如果構(gòu)?成關(guān)聯(lián)交易?，應(yīng)在各自?權(quán)限內(nèi)履行?審批、報告?義務(wù)。第?四十二條公?司審議需獨?立董事事前?認(rèn)可的關(guān)聯(lián)?交易事項時?，前條所述?相關(guān)人員應(yīng)?于第一時?間通過董事?會秘書將相?關(guān)材料提交?獨立董事進(jìn)?行事前認(rèn)可?。獨立董事?在作出判斷?前，可以?聘請中介機(jī)?構(gòu)出具專門?報告，作為?其判斷的依?據(jù)。第四?十三條公司?在召開董事?會審議關(guān)聯(lián)?交易事項時?，會議召集?人應(yīng)在會議?表決前提醒?關(guān)聯(lián)董事?須回避表決?。關(guān)聯(lián)董事?未主動聲明?并回避的，?知悉情況的?董事應(yīng)要求?關(guān)聯(lián)董事予?以回避。?公司股東?大會在審議?關(guān)聯(lián)交易事?項時，公司?董事會及見?證律師應(yīng)在?股東投票前?，提醒關(guān)?聯(lián)股東須回?避表決。?第四十四條?公司在審議?關(guān)聯(lián)交易事?項時，應(yīng)做?到：（一?）詳細(xì)了解?交易標(biāo)的的?真實狀況，?包括交易標(biāo)?的運營現(xiàn)狀?、盈利能力?、是否存在?抵押、凍?結(jié)等權(quán)利瑕?疵和訴訟、?仲裁等法律?糾紛；（?二）詳細(xì)了?解交易對方?的誠信紀(jì)錄?、資信狀況?、履約能力?等情況，審?慎選擇交易?對手方；?（三）根?據(jù)充分的定?價依據(jù)確定?交易價格；?（四）遵?循《上市規(guī)?則》的要求?以及公司認(rèn)?為有必要時?，聘請中介?機(jī)構(gòu)對交易?標(biāo)的進(jìn)行?審計或評估?；公司不?應(yīng)對所涉交?易標(biāo)的狀況?不清、交易?價格未確定?、交易對方?情況不明朗?的關(guān)聯(lián)交易?事項進(jìn)行?審議并作出?決定。第?四十五條公?司與關(guān)聯(lián)方?之間的交易?應(yīng)簽訂書面?協(xié)議，明確?交易雙方的?權(quán)利義務(wù)及?法律責(zé)任?。第四十?六條公司董?事、監(jiān)事及?高級管理人?員有義務(wù)_?__公司是?否存在被關(guān)?聯(lián)方挪用資?金等侵占?公司利益的?問題。公司?獨立董事、?監(jiān)事至少應(yīng)?每季度查閱?一次公司與?關(guān)聯(lián)方之間?的資金往?來情況，了?解公司是否?存在被控股?股東及其關(guān)?聯(lián)方占用、?轉(zhuǎn)移公司資?金、資產(chǎn)及?其他資源?的情況，如?發(fā)現(xiàn)異常情?況，及時提?請公司董事?會采取相應(yīng)?措施。第?四十七條公?司發(fā)生因關(guān)?聯(lián)方占用或?轉(zhuǎn)移公司資?金、資產(chǎn)或?其他資源而?給公司造成?損失或可?能造成損失?的，公司董?事會應(yīng)及時?采取訴訟、?財產(chǎn)保全等?保護(hù)性措施?避免或減少?損失。第?三節(jié)對外擔(dān)?保的內(nèi)部控?制第四十?八條公司對?外擔(dān)保應(yīng)遵?循合法、審?慎、互利、?安全的原則?，嚴(yán)格控制?擔(dān)保風(fēng)險。?第四十九?條公司應(yīng)根?據(jù)《證券法?》、《公司?法》等有關(guān)?法律、法規(guī)?以及《__?_證券交易?所股票上?市規(guī)則》的?有關(guān)規(guī)定，?在《公司章?程》中明確?規(guī)定股東大?會、董事會?關(guān)于對外擔(dān)?保事項的?審批權(quán)限，?以及違反審?批權(quán)限和審?議程序的責(zé)?任追究機(jī)制?。在確定審?批權(quán)限時，?公司應(yīng)執(zhí)?行《上市規(guī)?則》關(guān)于對?外擔(dān)保累計?計算的相關(guān)?規(guī)定。第?五十條公司?應(yīng)調(diào)查被擔(dān)?保人的經(jīng)營?和信譽情況?。董事會應(yīng)?認(rèn)真審議分?析被擔(dān)保方?的財務(wù)狀?況、營運狀?況、行業(yè)前?景和信用情?況，審慎依?法作出決定?。公司可?在必要時聘?請外部專業(yè)?機(jī)構(gòu)對實施?對外擔(dān)保的?風(fēng)險進(jìn)行評?估，以作為?董事會或股?東大會進(jìn)?行決策的依?據(jù)。第五?十一條公司?對外擔(dān)保應(yīng)?盡可能要求?對方提供反?擔(dān)保，謹(jǐn)慎?判斷反擔(dān)保?提供方的實?際擔(dān)保能?力和反擔(dān)保?的可執(zhí)行性?。第五十?二條公司獨?立董事應(yīng)在?董事會審議?對外擔(dān)保事?項時發(fā)表獨?立意見，必?要時可聘?請會計師事?務(wù)所對公司?累計和當(dāng)期?對外擔(dān)保情?況進(jìn)行核查?。如發(fā)現(xiàn)異?常，應(yīng)及時?向董事會和?監(jiān)管部門?報告并公告?。第五十?三條公司應(yīng)?妥善管理擔(dān)?保合同及相?關(guān)原始資料?，及時進(jìn)行?清理檢查，?并定期與?銀行等相關(guān)?機(jī)構(gòu)進(jìn)行核?對，保證存?檔資料的完?整、準(zhǔn)確、?有效，注意?擔(dān)保的時效?期限。在?合同管理過?程中，一旦?發(fā)現(xiàn)未經(jīng)董?事會或股東?大會審議程?序批準(zhǔn)的異?常合同，應(yīng)?及時向董?事會和監(jiān)事?會報告。?第五十四條?公司應(yīng)指派?專人持續(xù)_?__被擔(dān)保?人的情況，?收集被擔(dān)保?人最近一期?的財務(wù)資?料和審計報?告，定期分?析其財務(wù)狀?況及償債能?力，___?其生產(chǎn)經(jīng)營?、資產(chǎn)負(fù)債?、對外擔(dān)保?以及分立?合并、法定?代表人變化?等情況，建?立相關(guān)財務(wù)?檔案，定期?向董事會報?告。如發(fā)?現(xiàn)被擔(dān)保人?經(jīng)營狀況嚴(yán)?重惡化或發(fā)?生公司解散?、分立等重?大事項的，?有關(guān)責(zé)任人?應(yīng)及時報?告董事會。?董事會有義?務(wù)采取有效?措施，將損?失降低到最?小程度。?第五十五條?對外擔(dān)保的?債務(wù)到期后?，公司應(yīng)督?促被擔(dān)保人?在限定時間?內(nèi)履行償債?義務(wù)。若?被擔(dān)保人未?能按時履行?義務(wù)，公司?應(yīng)及時采取?必要的補救?措施。第?五十六條公?司擔(dān)保的債?務(wù)到期后需?展期并需繼?續(xù)為其提供?擔(dān)保的，應(yīng)?作為新的對?外擔(dān)保，?重新履行擔(dān)?保審批程序?。第五十?七條公司控?股子公司的?對外擔(dān)保比?照上述規(guī)定?執(zhí)行。公司?控股子公司?應(yīng)在其董?事會或股東?大會做出決?議后，及時?通知公司按?規(guī)定履行信?息披露義務(wù)?。第四節(jié)?募集資金使?用的內(nèi)部控?制第五十?八條公司募?集資金的使?用應(yīng)遵循規(guī)?范、安全、?高效、透明?的原則遵守?承諾，注?重使用效益?。第五十?九條公司應(yīng)?根據(jù)有關(guān)法?律、法規(guī)制?定募集資金?管理制度，?對募集資金?存儲、審?批、使用、?變更、監(jiān)督?和責(zé)任追究?等內(nèi)容進(jìn)行?明確規(guī)定。?第六十條?公司對募集?資金的使用?應(yīng)嚴(yán)格按照?公司募集資?金管理制度?的規(guī)定履行?審批程序?和管理流程?，保證募集?資金按照招?股說明書、?募集說明書?承諾或股東?大會批準(zhǔn)的?用途使用?，確保按項?目預(yù)算投入?募集資金投?資項目。?第六十一條?公司應(yīng)當(dāng)在?每個會計年?度結(jié)束后全?面核查募集?資金投資項?目的進(jìn)展情?況，并在?年度報告中?作相應(yīng)披露?。第五節(jié)?重大投資的?內(nèi)部控制?第六十二條?公司重大投?資的內(nèi)部控?制應(yīng)遵循合?法、審慎、?安全、有效?的原則，控?制投資風(fēng)?險、注重投?資效益。?第六十三條?公司應(yīng)根據(jù)?《證券法》?、《公司法?》等有關(guān)法?律、法規(guī)以?及《___?證券交易?所股票上市?規(guī)則》的有?關(guān)規(guī)定，在?《公司章程?》中明確規(guī)?定股東大會?、董事會對?重大投資的?審批權(quán)限?以及相應(yīng)的?審議程序。?公司委托理?財事項應(yīng)由?公司董事會?或股東大會?審議批準(zhǔn)，?不得將委?托理財審批?權(quán)授予公司?董事個人或?經(jīng)營管理層?行使。第?六十四條公?司應(yīng)指定部?門負(fù)責(zé)對公?司重大投資?項目的可行?性、投資風(fēng)?險、投資回?報等事宜?進(jìn)行專門研?究和評估，?監(jiān)督重大投?資項目的執(zhí)?行進(jìn)展，如?發(fā)現(xiàn)投資項?目出現(xiàn)異常?情況，應(yīng)?及時向公司?董事會報告?。第六十?五條公司進(jìn)?行以股票、?利率、匯率?和商品為基?礎(chǔ)的期貨、?期權(quán)、權(quán)證?等衍生產(chǎn)?品投資的，?應(yīng)制定嚴(yán)格?的決策程序?、報告制度?和監(jiān)控措施?，并根據(jù)公?司的風(fēng)險承?受能力，限?定公司的?衍生產(chǎn)品投?資規(guī)模。?第六十六條?公司進(jìn)行委?托理財?shù)模?應(yīng)選擇資信?狀況、財務(wù)?狀況良好，?無不良誠信?記錄及盈?利能力強(qiáng)的?合格專業(yè)理?財機(jī)構(gòu)作為?受托方，并?與受托方簽?訂書面合同?，明確委托?理財?shù)慕?額、期間、?投資品種、?雙方的權(quán)利?義務(wù)及法律?責(zé)任等。?第六十七條?公司董事會?應(yīng)指派專人?跟蹤委托理?財資金的進(jìn)?展及安全狀?況，出現(xiàn)異?常情況時?應(yīng)要求其及?時報告，以?便董事會立?即采取有效?措施回收資?金，避免或?減少公司損?失。第六?十八條公司?董事會應(yīng)定?期了解重大?投資項目的?執(zhí)行進(jìn)展和?投資效益情?況，如出現(xiàn)?未按計劃投?資、未能實?現(xiàn)項目預(yù)期?收益、投資?發(fā)生損失?等情況，公?司董事會應(yīng)?查明原因，?追究有關(guān)?人員的責(zé)任?。第六條?信息披露的?內(nèi)部控制?第六十九條?公司應(yīng)根據(jù)?有關(guān)法律、?法規(guī)制定信?息披露管理?制度，明確?規(guī)定重大信?息的范圍?和內(nèi)容，指?定董事會秘?書為公司對?外發(fā)布信息?的主要聯(lián)系?人。第七?十條當(dāng)出現(xiàn)?、發(fā)生或即?將發(fā)生可能?對公司股票?及其衍生品?種的交易價?格產(chǎn)生較大?影響的情?形或事件時?，負(fù)有報告?義務(wù)的責(zé)任?人應(yīng)及時將?相關(guān)信息向?公司董事會?和董事會秘?書進(jìn)行報?告；當(dāng)董事?會秘書需了?解重大事項?的情況和進(jìn)?展時，相關(guān)?部門（包括?公司控股子?公司）及?人員應(yīng)予以?積極配合和?協(xié)助，及時?、準(zhǔn)確、完?整地進(jìn)行回?復(fù)，并根據(jù)?要求提供相?關(guān)資料。?第七十一條?公司應(yīng)按照?《上市公司?投資者關(guān)系?管理指引》?等規(guī)定，規(guī)?范公司對外?接待、網(wǎng)?上路演等投?資者關(guān)系活?動，確保信?息披露的公?平性。第?七十二條公?司應(yīng)建立重?大信息的內(nèi)?部保密制度?。因工作關(guān)?系了解到相?關(guān)信息的人?員，在該?信息尚未公?開之前，負(fù)?有保密義務(wù)?。如信息不?能保密或已?經(jīng)泄漏，公?司應(yīng)采取及?時向監(jiān)管?部門報告和?對外披露的?措施。第?七十三條公?司董事會秘?書應(yīng)對上報?的內(nèi)部重大?信息進(jìn)行分?析和判斷，?如按規(guī)定需?要履行信?息披露義務(wù)?的，董事會?秘書應(yīng)及時?向董事會報?告、提請董?事會履行相?應(yīng)程序并對?外披露。?第七節(jié)控?股股東及關(guān)?聯(lián)方占用公?司資金的內(nèi)?部控制第?七十四條公?司應(yīng)防止控?股股東及關(guān)?聯(lián)方通過各?種方式直接?或間接占用?公司的資金?和資產(chǎn)，?公司不得將?資金以下列?方式直接或?間接地提供?給控股股東?及其他關(guān)聯(lián)?方使用：?（一）有償?或無償?shù)夭?借公司的資?金給控股股?東及其他關(guān)?聯(lián)方使用；?（二）通?過銀行或非?銀行金融機(jī)?構(gòu)向關(guān)聯(lián)方?提供委托貸?款；（三?）委托控股?股東及其他?關(guān)聯(lián)方進(jìn)行?投資活動；?（四）為?控股股東及?其他關(guān)聯(lián)方?開具沒有真?實交易背景?的商業(yè)承兌?匯票；（?五）代控股?股東及其他?關(guān)聯(lián)方償還?債務(wù)；（?六）中國證?監(jiān)會認(rèn)定的?其他方式。?第七十五?條公司按照?監(jiān)管部門對?關(guān)聯(lián)交易的?相關(guān)規(guī)定實?施公司與控?股股東及關(guān)?聯(lián)方的關(guān)?聯(lián)交易行為?。第七十?六條公司嚴(yán)?格防止控股?股東、關(guān)聯(lián)?方及其附屬?公司的非經(jīng)?營資金占用?的行為，?并持續(xù)建立?防止控股股?東非經(jīng)營性?資金占用的?長效機(jī)制。?控股股東及?關(guān)聯(lián)方不得?以前清后?欠、期間發(fā)?生、期末返?還，通過非?關(guān)聯(lián)方占用?資金以及中?國證監(jiān)會認(rèn)?定的其他方?式變相占用?資金。?公司財務(wù)處?和審計監(jiān)察?處應(yīng)分別定?期檢查公司?本部及下屬?子公司與控?股股東、關(guān)?聯(lián)方及其?附屬公司非?經(jīng)營性資金?往來情況，?杜絕控股股?東、關(guān)聯(lián)方?及其附屬公?司的非經(jīng)營?性資金占?用情況的發(fā)?生。第七?十七條公司?董事長是防?止資金占用?、資金占用?清欠工作的?第一責(zé)任人?。第七十?八條公司董?事會按照權(quán)?限和職責(zé)審?議批準(zhǔn)公司?與控股股東?及關(guān)聯(lián)方通?過采購、?銷售等生產(chǎn)?經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)?生的關(guān)聯(lián)交?易行為。公?司與控股股?東及關(guān)聯(lián)方?有關(guān)的貨幣?資金支付嚴(yán)?格按照資?金審批和支?付的流程進(jìn)?行管理。?第七十九條?公司發(fā)生控?股股東及關(guān)?聯(lián)方侵占公?司資產(chǎn)、損?害公司及社?會公眾股東?利益情形?時，公司董?事會應(yīng)采取?有效措施要?求控股股東?停止侵害、?賠償損失。?當(dāng)控股股東?及關(guān)聯(lián)方?拒不糾正時?，公司董事?會應(yīng)及時向?證券監(jiān)管部?門報備，并?對控股股東?及關(guān)聯(lián)方提?起法律訴?訟，以保護(hù)?公司及社會?公眾股東的?合法權(quán)益。?第八十條?公司控股股?東及關(guān)聯(lián)方?對公司產(chǎn)生?資金占用行?為，經(jīng)公司?二分之一以?上獨立董事?提議，并經(jīng)?公司董事會?審議批準(zhǔn)后?，可立即?申請對控股?股東所持股?份司法凍結(jié)?，凡不能?以現(xiàn)金清償?的，可以依?法通過“紅?利抵債”、?“以股抵債?”或者“以?資抵債”等?方式償還侵?占資產(chǎn)。?在董事會對?相關(guān)事宜進(jìn)?行審議時，?關(guān)聯(lián)方董事?需對表決進(jìn)?行回避。?董事會怠于?行使上述職?責(zé)時，二分?之一以上獨?立董事、監(jiān)?事會、單獨?或合并持有?公司有表?決權(quán)股份總?數(shù)百分之十?以上的股東?，有權(quán)向證?券監(jiān)管部門?報告，并根?據(jù)公司章程?規(guī)定提請?召開臨時股?東大會，對?相關(guān)事項作?出決議。?第八十一條?公司董事、?高級管理人?員協(xié)助、縱?容控股股東?及其附屬公?司侵占公司?資產(chǎn)時，?公司董事會?視情節(jié)輕重?對直接責(zé)任?人予以處分?，對負(fù)有嚴(yán)?重責(zé)任的董?事予以罷免?。第六章?信息與溝通?第八十二?條公司應(yīng)建?立信息與溝?通制度，明?確內(nèi)部控制?相關(guān)信息的?收集、處理?和傳遞程?序，確保信?息及時溝通?，促進(jìn)內(nèi)部?控制有效運?行。第八?十三條公司?對收集的各?種內(nèi)部信息?和外部信息?進(jìn)行合理篩?選、核對、?整合，提高?信息的有?用性。公?司獲得內(nèi)部?信息的方式?是：財務(wù)會?計資料、經(jīng)?營管理資料?、調(diào)研報告?、專項信息?、內(nèi)部刊?物、辦公網(wǎng)?絡(luò)等渠道。?公司獲得?外部信息的?方式是：行?業(yè)協(xié)會__?_、社會中?介機(jī)構(gòu)、業(yè)?務(wù)往來單位?、市場調(diào)查?、來信來?訪、網(wǎng)絡(luò)媒?體以及有關(guān)?監(jiān)管部門等?渠道。第?八十四條公?司內(nèi)控職能?部門須將內(nèi)?部控制相關(guān)?信息在公司?內(nèi)部各管理?級次、責(zé)任?單位、業(yè)?務(wù)環(huán)節(jié)之間?，以及公司?與外部投資?者、債權(quán)人?、客戶、供?應(yīng)商、中介?機(jī)構(gòu)和監(jiān)管?部門等有?關(guān)方面之間?進(jìn)行溝通和?反饋。信息?溝通過程中?發(fā)現(xiàn)的問題?，應(yīng)當(dāng)及時?報告并加以?解決。重?要信息應(yīng)當(dāng)?及時傳遞給?董事會、監(jiān)?事會和經(jīng)營?層。第八?十五條公司?將利用信息?技術(shù)促進(jìn)信?息的集成與?共享，充分?發(fā)揮信息技?術(shù)在信息與?溝通中的?作用。公?司加強(qiáng)對信?息系統(tǒng)開發(fā)?與維護(hù)、訪?問與變更、?數(shù)據(jù)輸入與?輸出、文件?儲存與保管?、網(wǎng)絡(luò)安?全等方面的?控制，保證?信息系統(tǒng)安?全穩(wěn)定運行?。第八十?六條公司建?立反舞弊機(jī)?制，堅持懲?防并舉、重?在預(yù)防的原?則，明確反?舞弊工作?的重點領(lǐng)域?、關(guān)鍵環(huán)節(jié)?和有關(guān)機(jī)構(gòu)?在反舞弊工?作中的職責(zé)?權(quán)限，規(guī)范?舞弊案件的?___、調(diào)?查、處理?、報告和補?救程序。?公司至少應(yīng)?當(dāng)將下列情?形作為反舞?弊工作的重?點：（一?）或者采取?其他不法方?式侵占、挪?用公司資產(chǎn)?，牟取不當(dāng)?利益；（?二）在財務(wù)?會計報告和?信息披露等?方面存在的?虛假記載、?誤導(dǎo)性陳述?或者重大遺?漏等；（?三）董事、?監(jiān)事及其他