貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計課件

學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計第三節(jié)企業(yè)資金集中結(jié)算運行模式的設(shè)計第四節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計第八章貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計回總目錄學(xué)習(xí)目標(biāo)回章目錄了解貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計掌握企業(yè)資金集中結(jié)算運行模式的設(shè)計掌握貨幣資金會計核算方法的設(shè)計掌握貨幣資金會計處理程序的設(shè)計第一節(jié)

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)回章目錄二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)上一頁下一頁回目錄進入第二節(jié)1．落實貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任；2．保證貨幣資金的安全；3．真實、完整地提供貨幣資金的會計信息；4．借助對貨幣資金的控制強化其他業(yè)務(wù)的管理；5．促進生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運行。第二節(jié)

貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度二、貨幣資金收入的控制三、貨幣資金支出的控制四、貨幣資金清查的控制五、備用金的控制六、案例——單位現(xiàn)金收支管理辦法回章目錄（一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度一、授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度上一頁下一頁回章目錄1．明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。2．規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。3．對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。4．嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。二、貨幣資金收入的控制圖8-1貸幣資金收入的控制程序

上一頁下一頁回章目錄貨幣資金收入的其他控制1．嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。2．所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。3．建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度。上一頁下一頁回章目錄回節(jié)目錄三、貨幣資金支出的控制圖8-2貨幣資金支出的控制程序

以上程序既適用于對外支付的貨款、費用，也同樣適用于對內(nèi)支付的工資、獎金和職工報銷費用。

上一頁下一頁回章目錄5．遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽。6．款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付。7．對存出的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)定期進行清查核對。8．建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度。以上程序既適用于對外支付的貨款、費用，也同樣適用于對內(nèi)支付的工資、獎金和職工報銷費用。

上一頁下一頁回章目錄回節(jié)目錄四、貨幣資金清查的控制（一）庫存現(xiàn)金的盤點制度上一頁下一頁回章目錄庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點，并將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。（二）企業(yè)與銀行對賬制度企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進行銀行存款的清查核對。除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對制度。上一頁下一頁回章目錄回節(jié)目錄六、案例——XX單位現(xiàn)金收支管理辦法（一）“現(xiàn)金收支旬報表”上的收入金額，是指由總公司財務(wù)部匯入各單位銀行賬戶內(nèi)的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應(yīng)從總公司財務(wù)部匯入的金額中支付。（二）各單位的可控制費用應(yīng)于每月月底前由總公司財務(wù)部就下月份各單位的費用概算一次（必要時可分次）匯入各單位的銀行賬戶內(nèi)備支?！弦豁撓乱豁摶啬夸涍M入第三節(jié)第三節(jié)

企業(yè)資金集中結(jié)算運行模式的設(shè)計一、企業(yè)資金控制應(yīng)遵循的基本原則二、資金集中控制的優(yōu)勢三、企業(yè)資金集中控制的模式四、資金結(jié)算中心模式的組織及職能安排設(shè)計回章目錄一、企業(yè)資金控制應(yīng)遵循的基本原則上一頁下一頁回章目錄集中性原則時機性原則協(xié)同性原則權(quán)變性原則求利性原則回節(jié)目錄圖8-3并行結(jié)構(gòu)

在該模式下，各部門獨立在金融機構(gòu)開戶、貸款、自行使用和調(diào)度資金；各部門自己設(shè)核算員。公司總會計部為了聯(lián)系一個部門與另一個部門之間的資金流動關(guān)系，便設(shè)立了一個過渡性的科目來實現(xiàn)，這個過渡性科目是為了內(nèi)部的資金往來而設(shè)立的，它成為“虛擬實體”連接各業(yè)務(wù)部門的資產(chǎn)和負(fù)債。上一頁下一頁回章目錄圖8-4結(jié)算中心結(jié)構(gòu)上一頁下一頁回章目錄以結(jié)算中心（或財務(wù)公司）模式為代表的資金集中運作優(yōu)勢有以下幾個方面：

上一頁下一頁回章目錄1.通過資金集中產(chǎn)生的可支用余額，可用于支付銀行的服務(wù)費，一般而言，用現(xiàn)金支付服務(wù)費并將可支用余額投資于有價證券對總公司更有利可圖2.由專業(yè)的人員來熟練運用理財技巧對資金使用編制預(yù)算、統(tǒng)一處理資金的進出、設(shè)法匹配資金流的期限、進行高效的投資和頭寸風(fēng)險的防范3.有效率的資金集中還可以提供準(zhǔn)確和及時的信息4.防止異常的融資回節(jié)目錄表8-2幾種模式建立及運用的條件比較上一頁下一頁回章目錄四、資金結(jié)算中心模式的組織及職能安排設(shè)計圖8-6結(jié)算中心組織圖

上一頁下一頁回目錄進入第四節(jié)第四節(jié)

貨幣資金業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點二、貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計四、貨幣資金業(yè)務(wù)記賬程序的設(shè)計回章目錄二、貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計（一）貨幣資金業(yè)務(wù)收入憑證的設(shè)計表8-3

上一頁下一頁回章目錄1．發(fā)票的設(shè)計表8-4

上一頁下一頁回章目錄2．收據(jù)的設(shè)計表8-5代墊費用結(jié)算清單付款單位：年月日字第號

托收單位

代墊費項目

銀行賬號

包裝費

發(fā)票編號

裝卸費

運輸單位

保險費

托運日期

運輸費

提貨單號數(shù)

其他

備注：上項代墊費用的原始憑證留存本廠，本清單作為作單位付款憑證。人民幣合計（大寫）元角分會計部門負(fù)責(zé)人：制單：復(fù)核：上一頁下一頁回章目錄（二）貨幣資金業(yè)務(wù)支出憑證的設(shè)計表8-6出差旅費報銷單上一頁下一頁回章目錄表8-7市內(nèi)車膳費報銷單

年月日附單據(jù)_______張上一頁下一頁回章目錄表8-8醫(yī)藥費報銷單

上一頁下一頁回章目錄表8-9備用金報銷清單

上一頁下一頁回章目錄表8-10上一頁下一頁回章目錄表8-11應(yīng)付憑單登記簿

年月日第頁

上一頁下一頁回章目錄回節(jié)目錄三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計圖8-7門市部收現(xiàn)程序圖

上一頁下一頁回章目錄圖8-8出納部門收現(xiàn)程序

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