2023年惠學(xué)審計復(fù)習(xí)-資料

三、名詞解釋1、審計的定義:判定審計對象的計量符合既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。2、審計工作底稿:是指注冊會計師對制定的審計方案、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。3．審計證據(jù):是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。4．審計業(yè)務(wù)約定書:是指會計師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報告的形式等事項的書面合同。5．審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的工程實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的時機(jī)。6．審計方案：是指注冊會計師為了完成年度會計報表審計業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期審計目的，在具體執(zhí)行審計程序前編制的工作方案。7．分析性復(fù)核：是指通過對被審單位財務(wù)信息與前期可比信息、預(yù)計結(jié)果、類似行業(yè)信息等的比擬，研究財務(wù)信息要素之間、財務(wù)與非財務(wù)信息之間可能存在的關(guān)系，來評價財務(wù)信息！分析性復(fù)核是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異8.審計報告：審計人員根據(jù)獨立審計準(zhǔn)那么的要求，在實施審計工作的根底上對被審單位年度會計報表發(fā)表意見的書面文件9．期后事項：指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項10．調(diào)整事項：指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，以說明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財務(wù)報告已不再可靠，應(yīng)依據(jù)新的證據(jù)對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。11．非調(diào)整事項：在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項的狀況并不存在，而是期后才發(fā)生或存在的事項。12．審計依據(jù):是審計人員借以查明被審計單位的事實真相，判明功過事非，評價其審查檢查結(jié)果所遵循的依據(jù)?！卜?、準(zhǔn)那么、理論依據(jù)〕。實質(zhì)上是定義上的那個既定〔判別〕標(biāo)準(zhǔn)四、簡答題1、簡述審計產(chǎn)生的動因:受托責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)是社會對審計需要的直接而主要的原因。由于資源所有者將經(jīng)營權(quán)委托給委托人后需要對其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源所有者的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以得到相應(yīng)報酬或解脫自身的經(jīng)管責(zé)任，這都需要有一個具有相對獨立身份的第三者加以檢查和評價。而注冊會計師恰好既獨立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，有具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此，我們說受托責(zé)任是審計產(chǎn)生的動因。2、簡述審計標(biāo)準(zhǔn)體系:審計標(biāo)準(zhǔn)是審計主體在審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)那么。3、內(nèi)部控制測試方法有哪能幾種，分別在什么情況下應(yīng)用？。符合性測試有三種：①同步符合性測試②追加符合性測試③方案符合性測試〔1〕在主要實證法下可能執(zhí)行“同步符合性測試〞和“追加符合性測試〞?！?〕在較低的控制風(fēng)險估計水平法下，必須執(zhí)行“方案符合性測試〞。4、簡述重要性、審計風(fēng)險與審計證據(jù)三者之間的關(guān)系，并說明原因。1、重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系2、重要性水平與所需審計證據(jù)也成反向關(guān)系3、審計風(fēng)險與審計證據(jù)成正向關(guān)系重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。如果重要性水平很低，CPA通過實施更多的程序，獲取更多的有效證據(jù)來降低檢查風(fēng)險，以將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平。因此，重要性水平和審計證據(jù)同樣是反向關(guān)系，重要性水平越低，需要的證據(jù)越多。5、什么是審計總目標(biāo)，它與具體審計目標(biāo)有何關(guān)系6、被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)證分哪幾類，具體內(nèi)容是什么？7、簡述審計證據(jù)的根本特征〔一〕充分性：概念：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)?！捕尺m當(dāng)性：概念：審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報〔包括披露，下同〕的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。8、審計證據(jù)和審計依據(jù)、會計證據(jù)有何不同9、簡述審計工作底稿的作用1、審計人員形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)2、解除審計責(zé)任，考核工作業(yè)績的依據(jù)3、便于進(jìn)行審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查4、連結(jié)整個審計工作的紐帶5、對未來審計工作具有參考價值10、如何考慮重要性水平的分配11、簡述審計風(fēng)險模型，如何應(yīng)用？審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險〔AR〕=〔IR〕*〔CR〕*〔DR〕〔AR〕=〔MMR〕*〔DR〕審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險12、審計人員如何了解企業(yè)的內(nèi)控13、審計報告主要有哪能幾種類型，出具時應(yīng)注意些什么？〔一〕按照審計報告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指格式和措辭根本統(tǒng)一的審計報告;非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計工程的問題來決定的審計報告1、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保存意見審計報告2、保存意見的審計報告3、因未調(diào)查事項而發(fā)表保存意見的審計報告4、因?qū)徲嫹秶值较拗贫l(fā)表保存意見的審計報告5、否認(rèn)意見的審計報告6、無法表示意見的審計報告7、五、論述題1、如何進(jìn)行貨幣單位抽樣？2、如何進(jìn)行屬性抽樣屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法；根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。在內(nèi)部控制測試中使用的。抽樣結(jié)果只能是“是〞或者“不是〞；“對〞與“錯〞。六、案例分析題36、〔1〕查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品2,000件，給甲企業(yè)每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)1900,000財務(wù)費用100,000貸：產(chǎn)品銷售收入2,000,000〔2〕上題中該企業(yè)上項貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1843,000產(chǎn)品銷售費用57,000貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)1900,000要求：對該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)本錢費用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬那么作出原始的根本更正分錄〔假設(shè)所得稅稅率為33%〕答：(1)銷售折讓=2,000件×1,000×5%=100,000(元)實際產(chǎn)品銷售收入=2,000×1,000-100,000=1900,000(元)；因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原那么和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務(wù)費用各50,000無，相應(yīng)多計銷售稅金，相應(yīng)少計利潤和所得稅；處理意見：①調(diào)賬借：財務(wù)費用100,000.00貸：產(chǎn)品銷售收入100,000.00②調(diào)減多計銷售稅金③調(diào)增少計利潤及所得稅.④計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理(2)銷售折扣=1900,000×3%=57,000(元)實收貨款=1900,000–57,000=1843,000(元).因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原那么和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計銷售費用57,000，少計財務(wù)費用57,000無；處理意見：調(diào)賬：借：財務(wù)費用57,000貸：產(chǎn)品銷售費用57,00037、大名會計師事務(wù)所的注冊會計師甲在對A股份的會計報表進(jìn)行審計時，實施了以下審計程序：〔1〕詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；〔2〕盤點存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；〔3〕獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項；〔4〕計算本年銷售本錢占銷售收入的比重，并與以前年度比擬，判斷銷售利潤的總體合理性；〔5〕核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實性和正確性；〔6〕檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比擬；〔7〕觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；〔8〕盤點庫存現(xiàn)金。要求：〔1〕指明上述審計程序的性質(zhì)。審計程序的性質(zhì)、審計程序的編號、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計算分析性復(fù)核；〔2〕指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型。37.答：(1)審計程序的性質(zhì)審計程序的編號檢查〔6〕監(jiān)盤〔2〕〔8〕觀察〔7〕查詢及函證〔1〕〔3〕計算〔5〕分析性復(fù)核〔4〕〔2〕證據(jù)類型審計程序的編號實物證據(jù)〔2〕〔8〕書面證據(jù)〔3〕〔4〕〔5〕〔6〕口頭證據(jù)〔1〕環(huán)境證據(jù)〔7〕6．注冊會計師李明在對東海零售公司2004年度的會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款〞工程存在重大的錯誤與舞弊，同管理當(dāng)局溝通后，已按?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?和相關(guān)財會法規(guī)的要求調(diào)整。請問：〔1〕根據(jù)我國?獨立審計根本準(zhǔn)那么?的規(guī)定，被審計單位的會計責(zé)任是什么？注冊會計師的審計責(zé)任是什么？〔2〕針對東海零售公司2004年度會計報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊，說明東海零售公司管理當(dāng)局的會計責(zé)任和注冊會計師李明的審計責(zé)任。7.Ｌ注冊會計師確定ＸＹＺ公司存貨工程為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)財務(wù)報表認(rèn)定確定存貨工程的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。要求：假定下表中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被Ｌ注冊會計師選定，Ｌ注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？根據(jù)附表列示的財務(wù)報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答案附表中。對每項財務(wù)報表認(rèn)定和審計程序，可以選一次、屢次或不選。附表.財務(wù)報表認(rèn)定與審計程序財務(wù)報表認(rèn)定審計程序⑴完整性⑵存在⑶分類和可理解性⑷權(quán)利和義務(wù)⑸計價和分?jǐn)偄蕶z查現(xiàn)行銷售價目表⑺審閱財務(wù)報表⑻在監(jiān)盤貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)⑼選擇一定量存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同、發(fā)票⑽在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫⑾測試直接人工費用的合理性附表.財務(wù)報表認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序財務(wù)報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序

公司對存貨均擁有所有權(quán)

記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨

已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價值

存貨本錢計算準(zhǔn)確

存貨的主要類別和計價根底已在財務(wù)報表恰當(dāng)披露

8．A和B注冊會計師對XYZ股份2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表工程金額如下〔單位：人民幣萬元〕：財務(wù)報表工程名稱金額資產(chǎn)總計股東權(quán)益合計營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000

88000240000

36000

24120要求：(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)〔股東權(quán)益〕、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷根底，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份2007年度財務(wù)報表層次的重要性水平〔請列示計算過程〕。(2)重要性與審計風(fēng)險之間存在何種關(guān)系？在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應(yīng)中選用何種方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平？31、審計依據(jù)32、審計業(yè)務(wù)約定書33、內(nèi)部控制測試方法有哪能幾種，分別在什么情況下應(yīng)用？。34．根據(jù)獨立性原那么的要求，注冊會計師與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系時，應(yīng)實行回避。請指出通常需實行回避的五種情況。35、如何進(jìn)行貨幣單位抽樣？36、迪南會計師事務(wù)所注冊會計師N、M已于2005年3月10日完成金山股份2004年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2005年3月25日提交，在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：〔1〕審計工作底稿顯示，2004年度損益表重要性水平為85萬元，2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元；〔2〕2005年3月5日，某人民法院最終裁定，2005年1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬元〔3〕金山公司2004年度計提壞賬準(zhǔn)備的比例由2003年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；〔4〕在2004年12月31日對金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位本錢870元，但金山公司未作調(diào)整[要求]〔1〕針對上述第〔1〕種情況，注冊會計師N、M選擇的重要性水平為多少？為什么？〔2〕針對上述第〔2〕種情況，應(yīng)對金山公司提出何種建議？〔3〕針對上述第〔3〕、〔4〕種情況，注冊會計師N、M應(yīng)提出何種處理建議？假設(shè)需要提出調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄〔不考慮所得稅、利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)〕。〔4〕如果只考慮第