貸款業(yè)務(wù)的核算管理

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，取得利息收入是主要的收入來源。商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須兼顧安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。4.1貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的種類貸款種類按貸款的期限劃分按貸款的資金來源劃分按貸款的安全保障性不同分短期貸款中期貸款長(zhǎng)期貸款自營(yíng)貸款委托貸款抵壓貸款質(zhì)押貸款保證貸款信用貸款票據(jù)貼現(xiàn)按償還方式劃分一次還清貸款分期償還貸款風(fēng)險(xiǎn)度正常關(guān)注次級(jí)可疑損失1、貸款按照發(fā)放人所承擔(dān)的責(zé)任劃分為自營(yíng)貸款、委托貸款。

自營(yíng)貸款貸款銀行以合法方式籌集的資金，自主發(fā)放的貸款，風(fēng)險(xiǎn)由貸款銀行承擔(dān)，并由貸款銀行收回本金和利息的貸款。（一般不超過10年）委托貸款指政府部門、企事業(yè)單位或個(gè)人等委托人提供資金，由貸款銀行（即受托人）根據(jù)受托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款銀行只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。（不得給委托人墊付資金）。2、按照期限分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。3、按照保證的方式分為信用貸款、擔(dān)保貸款（按照擔(dān)保法的規(guī)定發(fā)放的保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款（一般不超過6個(gè)月）。4、按照貸款質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，采用五級(jí)分類分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失貸款，后三類合稱為不良貸款。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失貸款——采取可能的措施和一些必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，只能收回極少部分。在實(shí)踐中一般以貸款對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，把貸款分為流動(dòng)資金貸款，固定資產(chǎn)貸款，消費(fèi)貸款和其他貸款。

二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、準(zhǔn)確及時(shí)辦理各項(xiàng)貸款的核算手續(xù)。2、加強(qiáng)對(duì)貸款業(yè)務(wù)核算過程的會(huì)計(jì)監(jiān)管。3、準(zhǔn)確反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)。三、貸款流程一、貸款的申請(qǐng)：(1)申請(qǐng)書；(2)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；(3)法人代碼；(4)貸款證；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表；(6)可行性報(bào)告；(7)法人代表證明書……二、簽訂《借款合同》三、填寫借款借據(jù)第五聯(lián)送交信貸部門五為了便于核核算，不同同種類的貸貸款需要制制定不同的的核算方式式。目前，，銀行主要要采取的有有逐筆核算算和商業(yè)票票據(jù)貼現(xiàn)兩兩種方式。。逐筆核貸也也稱定期貸貸款。它是是由借款單單位逐筆提提出申請(qǐng)，，簽訂合同同，訂立借借據(jù)，銀行行信貸部門門按批準(zhǔn)的的借款計(jì)劃劃逐筆審核核，確定貸貸款金額及及期限，到到期一次劃劃分次收回回的貸款。。逐筆核貸的貸款按發(fā)放手續(xù)不同分為抵押貸款信用貸款4.2一一般般貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核核算原則：1、本息分別別核算發(fā)放貸款時(shí)，，按實(shí)際的貸貸款金額入賬賬。期末，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按分別對(duì)對(duì)貸款的本金金和利息分別別核算。2、自營(yíng)貸款款和委托貸款款分別核算3、貸款發(fā)生生減值時(shí)，應(yīng)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備一、信用貸款款業(yè)務(wù)的核算算信用貸款是銀行僅憑借借款人的信用用而發(fā)放的貸貸款，銀行和和借款人之間間簽有借款合合同（即借據(jù)據(jù)），由于信信用貸款沒有有實(shí)物或有價(jià)價(jià)物作擔(dān)保，，因而是銀行的的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)產(chǎn)，商業(yè)銀行要要在保證資產(chǎn)產(chǎn)安全的前提提下，審慎地地發(fā)放信用貸貸款。貸款由借款人人逐筆申請(qǐng)，，逐筆立據(jù)，，銀行逐筆審審批發(fā)放，約約定期限，到到期一次或分分次收回的貸貸款。按貸款款帳務(wù)處理不不同，分為貸貸款轉(zhuǎn)入存款款戶和貸款直直接由貸款戶戶直接支付兩兩種?？颇吭O(shè)置貸款（資產(chǎn)類類）發(fā)放貸款收回貸款余額：尚未收收回的貸款資產(chǎn)類科目。。本科目核算算銀行按規(guī)定定發(fā)放的各種種客戶貸款。。按照開款的的類別、客戶戶分別對(duì)“本本金”、“利利息調(diào)整”、、“已減值””等科目進(jìn)行行明細(xì)核算。。利息收入銀行確認(rèn)的利利息收入期末將余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無無余額1、發(fā)放貸款款借款單位申請(qǐng)請(qǐng)這類貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)填寫借借款申請(qǐng)書，，經(jīng)銀行信貸貸部門同意后后，應(yīng)填制借借款憑證（一一式五聯(lián)），，第一聯(lián)為借方方傳票應(yīng)加蓋借款單單位公章及預(yù)預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方方傳票，第三聯(lián)為收賬賬通知，第三聯(lián)蓋章章后退回借款款單位第四聯(lián)為放款款記錄，由信貸部門留留存第五聯(lián)為到期期卡，連同申請(qǐng)書書經(jīng)信貸部門門審批蓋章后后送會(huì)計(jì)部門門，專夾保管管。會(huì)計(jì)部門經(jīng)審審核后，為借借款單位開立立貸款分戶賬賬，并將存款款轉(zhuǎn)入借款單單位存款賬戶戶。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：貸款———短期（或中中長(zhǎng)期）貸款款——××單單位貸款戶———本金貸：吸收存款款——單位活活期存款———××單位存存款戶建設(shè)銀行江北北支行向杉杉杉公司發(fā)放短短期貸款20萬元，當(dāng)日日轉(zhuǎn)入該公司司的存款賬戶戶，期限一個(gè)個(gè)月，合同月月利率0.5%,根據(jù)以以上資料進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理：：發(fā)放貸款時(shí)：：借：貸款———短期貸款———杉杉公司司——本金200000貸：吸收存款款-—杉杉杉公司——200000貸款到期前，，銀行應(yīng)通過過信貸部門通通知借款人還還款，同時(shí)查查驗(yàn)借款人一一般存款戶中中有無資金償償還貸款。若若該賬戶內(nèi)無無足額資金償償還貸款，應(yīng)應(yīng)通知借款人人以其基本賬賬戶的資金補(bǔ)補(bǔ)充一般賬戶戶，以便到期期歸還貸款。。會(huì)計(jì)部門對(duì)對(duì)保管的借據(jù)據(jù)定期進(jìn)行檢檢查，與貸款款賬戶余額進(jìn)進(jìn)行核對(duì)，保保證帳據(jù)相符符。一般在貸款到到期前第三天天，由信貸部部門通知借款款人按期還款款。收回貸款借款單位在歸歸還貸款時(shí)，，應(yīng)填寫應(yīng)填填寫銀行統(tǒng)一一印制的還款款專用憑證（（由一式四聯(lián)聯(lián)組成，第一一聯(lián)為借方傳傳票，第二聯(lián)聯(lián)為貸方傳票票，第三聯(lián)為為借款人還款款回單，第四四聯(lián)為信貸報(bào)報(bào)告）。也有有的銀行要求求借款人還款款時(shí)以轉(zhuǎn)帳支支票代替還款款憑證。借款款人若以還款款憑證還款時(shí)時(shí)，銀行收到到后，經(jīng)審查查并與原保管管的借據(jù)一二二聯(lián)核對(duì)無誤誤后，以還款款一二聯(lián)為借借貸傳票辦理理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)計(jì)部門收到還還款憑證后，，與原借款憑憑證核對(duì)相符符即可辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。2貸款收收回的處理手手續(xù)。貸款到到期收回，體體現(xiàn)按期歸還還的信貸原則則，是貸款業(yè)業(yè)務(wù)核算的重重要環(huán)節(jié)。

付款人全稱

借款人全稱往來戶帳號(hào)帳號(hào)開戶銀行開戶銀行計(jì)劃還款日期年月日還款次序第次還款借款金額人民幣

（大寫）千百十萬千百十元角分還款內(nèi)容上述借款已從你單位往來帳戶內(nèi)轉(zhuǎn)還此致借款單位

（銀行蓋章）年月日原借款憑證單位編號(hào)：日日期年年月月日日原借借款憑證銀行行編號(hào)：備注410-0681774501中行上海分行行信恒保溫瓶廠廠410-0681774501中行上海分行行壹拾萬元正流動(dòng)資金借款款￥1000000020081222200812221（流動(dòng)資金貸貸款）還款憑憑證（回單）信恒保溫瓶廠廠借：吸收存款款——活期存存款——×××單位存款戶戶貸：貸款———短期（或中中長(zhǎng)期）貸款款——××單單位貸款戶———本金利息收入借款人還款時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄錄為：例：工商銀行和平平支行收到人人民商廈提交交的還款憑證證一張，金額額90486元，審查無無誤后予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。借：吸收存款款—活期存款款－人民商廈廈90486貸：貸款———短期貸款－－人民商廈90000貸：利息收入入486客戶以支票歸歸還貸款的，，銀行則以支支票編制特種種轉(zhuǎn)帳傳票三三聯(lián)（一借二二貸）以支票票與特種貸方方傳票進(jìn)行帳帳務(wù)處理，另另一特種轉(zhuǎn)帳帳貸方傳票為為信貸報(bào)告，，特種轉(zhuǎn)帳借借方傳票連同同借據(jù)第一聯(lián)聯(lián)退還借款人人。會(huì)計(jì)分錄錄同上。若還款人需要要分次扣款的的，應(yīng)在借據(jù)據(jù)上注明本次次還款金額及及日期后繼續(xù)續(xù)保存，還款款分錄與上相相同。待最后后一次清償完完畢，再將借借據(jù)退還借款款人。轉(zhuǎn)帳后，借款款人一般存款款賬戶即銷戶戶，將還款憑憑證第四聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)信貸部門為為信貸報(bào)告，，借據(jù)副本為為還款借方傳傳票附件，借借據(jù)第一聯(lián)及及還款第三聯(lián)聯(lián)憑證加蓋銀銀行業(yè)務(wù)公章章后交借款人人。借款人若事先先與銀行達(dá)成成協(xié)議，于貸貸款到期日由由銀行主動(dòng)辦辦理還款手續(xù)續(xù)的，銀行則則于貸款到期期日找出借據(jù)據(jù)一二聯(lián)，注注明還款金額額和日期后，，編制一式四四聯(lián)還款憑證證，會(huì)計(jì)分錄錄及處理與以以上相同。抵押貸款是申申請(qǐng)貸款企業(yè)業(yè)提供物質(zhì)財(cái)財(cái)產(chǎn)作抵押品品，由銀行按按抵押品價(jià)值值的一定比例例計(jì)算發(fā)放的的貸款。根據(jù)《擔(dān)保法法》規(guī)定，按按擔(dān)保物是否否移交債權(quán)人人占有，分為為抵押（不移移交）和質(zhì)押押（移交），，這里所述的的抵押貸款，，按銀行業(yè)習(xí)習(xí)慣包括兩者者。二、抵押貸款款的核算抵押貸款在到到期時(shí)如無法法償還，銀行行有權(quán)處理抵抵押品，將抵抵押品拍賣或或?qū)⒌盅浩纷髯鲀r(jià)以償還本本息，因此，，對(duì)于銀行來來說，抵押貸貸款相比信用用貸款安全性性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)性降低。辦理抵押貸款款的手續(xù)與信信用貸款基本本相同，只是是借款人必須須提供抵押品品，在申請(qǐng)貸貸款時(shí)填制抵抵押貸款申請(qǐng)請(qǐng)書，銀行在在審核貸款時(shí)時(shí)必須對(duì)抵押押品進(jìn)行審核核。1、抵押品的的種類一般來說，抵抵押品包括如如下幾類：（1）貨物。。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的商品。（2）貨幣及及有價(jià)證券。。如存單、國(guó)國(guó)庫券、股票票等。（3）房屋及及設(shè)備。如住住房、廠房、、車輛及機(jī)器器設(shè)備等。2、抵押品的的審查對(duì)于貸款人提提供的抵押品品，銀行應(yīng)進(jìn)進(jìn)行審查，抵抵押品應(yīng)盡可可能符合下列列要求：（1）價(jià)格變變動(dòng)較少；（2）有市場(chǎng)場(chǎng)，可隨時(shí)變變賣；（3）變于保保管；（4）容易識(shí)識(shí)別、鑒定和和估價(jià)。3、抵押率銀行在確定抵抵押貸款額度度時(shí)，要通過過對(duì)借款人資資產(chǎn)狀況、信信譽(yù)及抵押物物的種類及價(jià)價(jià)格變化趨勢(shì)勢(shì)的分析，確確定合理的抵抵押率。抵押率=放款款本息總額÷÷抵押物現(xiàn)值值×100%按通常慣例，，抵押率為70%左右。。可以按照風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的高低調(diào)調(diào)整抵押率。。4、抵押貸款款發(fā)放的核算算銀行發(fā)放抵押押貸款，應(yīng)由由借款人填交交借款申請(qǐng)書書，經(jīng)信貸部部門審批，簽簽訂抵押貸款款合同，并辦辦理相應(yīng)的抵抵押物登記保保管手續(xù)，將將抵押品清單單和保險(xiǎn)單作作為借款合同同附件，交會(huì)會(huì)計(jì)部門登記記保管。銀行會(huì)計(jì)部門門收到有關(guān)憑憑證后，記賬賬如下：借：貸款———抵押貸款———××借款款人戶——本本金貸：吸收存款款——活期存存款——×××存款人戶另外，會(huì)計(jì)部部門要對(duì)抵押押品進(jìn)行表外外登記，收：待處理抵抵押品——×××單位戶并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代代保管的抵押押品進(jìn)行檢查查核對(duì)。5、抵押貸款款到期收回的的核算借款人在抵押押貸款到期時(shí)時(shí)須填交還款款憑證，銀行行會(huì)計(jì)部門根根據(jù)還款憑證證辦理轉(zhuǎn)賬手手續(xù)，記賬如如下：借：吸收存款款——活期存存款——×××存款人戶貸：貸款———抵押貸款———××借款款人戶——本本金利息收入———抵押貸款利利息收入戶××辦完還貸手續(xù)續(xù)后，抵押品品應(yīng)交還抵押押人并撤消抵抵押登記，同同時(shí)應(yīng)銷記表表外科目。付出：待處理理抵押品———XX單位戶戶6、借款人到到期不能還款款的核算借款人到期不不能還款，根根據(jù)抵押貸款款合同規(guī)定，，銀行有權(quán)拍拍賣抵押品或或以抵押品作作價(jià)以償還貸貸款。（1））拍拍賣賣抵抵押押品品如如果果拍拍賣賣所所得得的的凈凈收收入入大大于于抵抵押押貸貸款款本本息息，，其其價(jià)價(jià)款款超超過過債債權(quán)權(quán)數(shù)數(shù)額額的的部部分分歸歸抵抵押押人人所所有有，，不不足足部部分分由由債債務(wù)務(wù)人人清清償償。。上述述兩兩種種情情況況會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄分分別別如如下下：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金（（或或其其他他資資產(chǎn)產(chǎn)科科目目））貸：：貸貸款款————抵抵押押貸貸款款————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶————本本金金應(yīng)收收利利息息————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶吸收收存存款款————活活期期存存款款————ⅩⅩⅩⅩ借借款款人人戶戶（（退退還還部部分分））如拍賣凈凈收入小小于抵押押貸款本本息，則則，借：庫存存現(xiàn)金（（或其他他資產(chǎn)科科目）吸收存款款——活活期存款款——ⅩⅩⅩ借款款人戶（（不足部部分）貸：貸款款——抵抵押貸款款——ⅩⅩⅩ借款款人戶———本金金應(yīng)收利息息——ⅩⅩⅩ借借款人戶戶（2）如如將抵押押品作價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)入銀銀行自己己的資產(chǎn)產(chǎn)賬內(nèi)，，則會(huì)計(jì)計(jì)分錄如如下：借：固定定資產(chǎn)（（按照應(yīng)應(yīng)收貸款款的本息息和）貸：貸款款——抵抵押貸款款——ⅩⅩⅩ借款款人戶———本金金應(yīng)收利息息——ⅩⅩⅩ借款款人戶或：借：交易易性金融融資產(chǎn)———股票票（或債債券）貸：貸款款——抵抵押貸款款——ⅩⅩⅩ借款款人戶———本金金應(yīng)收利息息——ⅩⅩⅩ借款款人戶（（不足部部分）四、貸款款損失賬賬準(zhǔn)備金金的核算算貸款損失失準(zhǔn)備是是商業(yè)銀銀行為抵抵御貸款款風(fēng)險(xiǎn)而而提取的的用于彌彌補(bǔ)銀行行到期不不能收回回的貸款款損失的的準(zhǔn)備金金,用來來應(yīng)對(duì)未未來對(duì)銀銀行資本本的潛在在需求,具有防防范銀行行信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)補(bǔ)充銀行行資本的的特性,是目前我我國(guó)銀行行監(jiān)管當(dāng)當(dāng)局對(duì)商商業(yè)銀行行監(jiān)管的的一個(gè)重重點(diǎn)。商業(yè)銀行行應(yīng)當(dāng)按按照謹(jǐn)慎慎性原則則,在在期末分分析各項(xiàng)項(xiàng)貸款的的可回收收性,并并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生生的貸款款損失（（未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值值與賬面面價(jià)值的的差額））,計(jì)提提貸款損損失準(zhǔn)備備。提取范圍圍凡是商業(yè)業(yè)銀行承承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的信貸貸資產(chǎn)都都要按照照規(guī)定提提取準(zhǔn)備備金，具具體包括括：貸款款（含抵抵押、質(zhì)質(zhì)押、擔(dān)擔(dān)保等貸貸款）、、銀行卡卡透支、、貼現(xiàn)、、銀行承承兌匯票票墊款、、擔(dān)保墊墊款、進(jìn)進(jìn)出口押押匯和拆拆出資金金。銀行不不承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和還還款責(zé)責(zé)任的的委托托貸款款和代代理貸貸款不不計(jì)提提。賬戶貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備（（備抵抵賬戶戶）預(yù)計(jì)的貸款款減值值額1、已已計(jì)提提的減減值的的貸款款又恢恢復(fù)2、確確實(shí)無無法收收回，，已經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷銷的貸貸款余額：：已經(jīng)經(jīng)計(jì)提提但尚尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的的貸款款損失失準(zhǔn)備備本科目目為資資產(chǎn)類類的備備抵科科目，，按照照資產(chǎn)產(chǎn)的類類別進(jìn)進(jìn)行核核算資產(chǎn)減減值損損失（（損益益類））銀行貸貸款等等資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生生的減減值相關(guān)資資產(chǎn)的的價(jià)值值得以以恢復(fù)復(fù)的期末：：余額額轉(zhuǎn)入入本年年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后后無余余額本科目目為損損益類類科目目，核核算銀銀行計(jì)計(jì)提各各項(xiàng)資資產(chǎn)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備形形成的的損失失。可可按各各項(xiàng)目目明細(xì)細(xì)核算算。減值貸貸款的的處理理：1、貸貸款發(fā)發(fā)生減減值的的處理理期末經(jīng)經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，貸貸款已已經(jīng)發(fā)發(fā)生減減值的的，應(yīng)應(yīng)按減減計(jì)的的金額額借：資資產(chǎn)減減值損損失貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備同時(shí)將將貸款款本金金及利利息余余額調(diào)調(diào)整轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““貸款款———已減減值””借：貸貸款———已已減值值貸：貸貸款———本本金例：農(nóng)農(nóng)業(yè)銀銀行2006年年1月月1日日向金金德公公司發(fā)發(fā)放了了100萬萬元貸貸款，，期限限2年年，利利息按按年收收取，，年利利率10%，2006年年年底底銀行行對(duì)該該筆貸貸款進(jìn)進(jìn)行減減值測(cè)測(cè)試，，預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)金金流量量現(xiàn)值值為85萬萬元，，即發(fā)發(fā)生了了減值值15萬元元。（（假設(shè)設(shè)實(shí)際際利率率和和和合同同利率率相同同）貸款減減值時(shí)時(shí)：借：資資產(chǎn)減減值損損失150000貸：貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備150000同時(shí)借：貸貸款———已已減值值1000000貸：貸貸款款———本金金1000000如果沒沒有發(fā)發(fā)生減減值，，2006年12月月31日，，收到到貸款款利息息時(shí)：：借：應(yīng)應(yīng)收利利息100000貸：利利息收收入100000借：吸吸收存存款100000貸：應(yīng)應(yīng)收利利息1000002、減減值貸貸款的的利息息處理理：在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表日日按減值貸貸款的攤余成成本和實(shí)際際利息息確定定利息息收入入，利利息收收入是是通過過抵減減貸款款損失失準(zhǔn)備備的方方式確確認(rèn)的的。同同時(shí)，，將按按合同本本金和和合同同利率率計(jì)算確定的的應(yīng)收利息息金額進(jìn)行行表外登記記。借：貸款損損失準(zhǔn)備貸：利息收收入同時(shí)，表外外登記收入：應(yīng)收收未收利息息例如：上題題中，2007年12月31日，農(nóng)行行貸款利息息確認(rèn)：850000×10%=85000（（元）借：貸款損損失準(zhǔn)備85000貸：利息收收入85000同時(shí)，表外外登記收入：應(yīng)收收未收利息息100000如果已計(jì)提提的貸款損損失準(zhǔn)備的的貸款價(jià)值值以后由得得以恢復(fù)，，應(yīng)借：貸款款損失準(zhǔn)備備貸：資產(chǎn)減減值損失3、貸款收收回時(shí)：實(shí)際收到的的金額，借借記“吸收收存款”，，按貸款損損失準(zhǔn)備的的余額借記“貸款款損失準(zhǔn)備備”，貸款款余額貸記記“貸款———已減值值”，借貸貸方的差額額貸記“資資產(chǎn)減值損損失”借：吸收存存款——（（實(shí)際收到到的金額））貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備（（余額額）貸：資產(chǎn)減減值損失（（差額額）貸款——已已減值例：2007年12月31日日，農(nóng)行收收回貸款時(shí)時(shí)：借：吸收存存款——1100000（本利）貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備65000（余額）貸：資產(chǎn)減減值損失165000（差額）貸款——已已減值1000000（本金）無法收回的的貸款：按管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后作為呆呆賬予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷，借記記“貸款損損失準(zhǔn)備””科目，貸貸記“貸款款（已減值值）。減少少表外“應(yīng)應(yīng)收未收利利息”科目目金額。。借：貸款損損失準(zhǔn)備貸：貸款———已減值值表外：付出：應(yīng)收收未收利息息一般貸款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算小結(jié)貸款發(fā)放及及收回的核核算1）貸款發(fā)發(fā)放借：貸款——本金（合合同本金））貸：吸收存存款（實(shí)際際支付金額額）（或借）：：貸款———利息調(diào)整整2）未減值值貸款處理理（1）利息息（2）收回回貸款借：應(yīng)收利利息（合同同利率）借借：：吸收存款款貸：利息收收入（實(shí)際際利率）貸貸：應(yīng)收利利息（或借）貸貸款—利息息調(diào)整貸貸款款—本金利息收入3）減值貸貸款的處理理（1）本金金借：貸款——已減值貸：貸款——本金—利息調(diào)整整（2）利息息（實(shí)際利率率）借：貸款損損失準(zhǔn)備貸：利息收收入（（實(shí)際利率率）（合同利率率）收入：應(yīng)收收未收利息息（合同利利率）（3）減值值貸款收回回借：吸收存存款貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：貸款——已減值利息收入資產(chǎn)減值損損失同時(shí)：付出：應(yīng)收收未收利息息貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備及貸款款資產(chǎn)減值值的處理1）計(jì)提借：資產(chǎn)減減值損失貸：貸款損損失準(zhǔn)備2）核銷借：貸款損損失準(zhǔn)備貸：貸款———已減值值3）已轉(zhuǎn)銷銷的貸款又又收回本金借：貸款——已減值貸：貸款損損失準(zhǔn)備實(shí)際收回：：借：吸收存存款貸：貸款——已減值應(yīng)收利息（（表內(nèi)應(yīng)收收利息）利息收入（（表外應(yīng)收收利息）資產(chǎn)減值損損失（差額額）思考題工商銀行8月份放生生下列貸款款業(yè)務(wù)：1、8月2日，機(jī)床床廠申請(qǐng)短短期貸款100000元，經(jīng)經(jīng)信貸部門門審查同意意，于本日日發(fā)放，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入該廠存存款賬戶。。2、8月7日，服裝裝廠歸還2月7日的的短期貸款款100000元，，月利率6%o，本本息一并從從其存款中中支付。3、8月18日，百百貨公司申申請(qǐng)抵押貸貸款1200000元，審核核后辦理4、8月31日，宏宏發(fā)貿(mào)易公公司3年期期貸款100000元發(fā)生減減值20000元。。貸款練習(xí)題題寧波銀行2003年年1月1日日向澳柯瑪瑪公司發(fā)放放5年期5000萬萬元貸款。。利率為10%，貸貸款利息每每年末收取取。2003年年1月1日日發(fā)放貸款款：2003年年年末收取取利息：2008年末末收回本利：：假如2008澳柯瑪公司司發(fā)生嚴(yán)重的的財(cái)務(wù)困難，，銀行認(rèn)定該該貸款發(fā)生了了減值50萬萬元，4.3抵抵債資產(chǎn)的核核算抵抵債資產(chǎn)的含含義抵債資產(chǎn)是指指銀行等金融融機(jī)構(gòu)依法行行使債權(quán)或擔(dān)擔(dān)保物權(quán)而受受償于債務(wù)人人、擔(dān)保人或或第三人的實(shí)實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)財(cái)產(chǎn)權(quán)利。抵抵債資產(chǎn)的賬賬務(wù)處理1）取得銀行取得抵債債資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值入賬：借：抵債資產(chǎn)產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備備壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出（（差額）貸：貸款（賬賬面余額）應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失失（差額）2）抵債資產(chǎn)產(chǎn)保管期間取取得的收入或或發(fā)生的支出出銀行在保管抵抵債資產(chǎn)期間間，如果取得得收入或發(fā)生生支出，進(jìn)行行如下處理：：借：存放中央央銀行款項(xiàng)（（或庫存現(xiàn)金金）貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：存放中央央銀行款項(xiàng)（（或庫存現(xiàn)金金）3）抵債資產(chǎn)產(chǎn)的減值抵債資產(chǎn)發(fā)生生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值值損失貸：抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備4）處置抵債債資產(chǎn)的核算算抵債資產(chǎn)如進(jìn)進(jìn)行處置收回回資金，應(yīng)按按照實(shí)際取得得的收入入賬賬，收入與初初始入賬成本本的差額計(jì)入入“營(yíng)業(yè)外收收入”或者““營(yíng)業(yè)外支出出”：借：存放中央央銀行款項(xiàng)抵債資產(chǎn)跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出（（差額）貸：抵債資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入（（差額）5）抵債資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的的核算取得抵債資產(chǎn)產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自自用，應(yīng)在辦辦妥相關(guān)手續(xù)續(xù)后，按轉(zhuǎn)換換日抵債資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，計(jì)入固定定資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資等等科目。已計(jì)計(jì)提抵債資產(chǎn)產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的的，還應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資）貸：抵債資產(chǎn)產(chǎn)4.4票據(jù)貼貼現(xiàn)貸款的核核算1概念：銀行行以購買未到到期銀行承兌兌匯票或商業(yè)業(yè)承兌匯票的的方式向企業(yè)業(yè)發(fā)放的間接接貸款。票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)現(xiàn)便歸銀行所所有，貼現(xiàn)銀銀行到期可憑憑票直接向承承兌人收取票票款。出票日貼現(xiàn)日到期日匯票期限持票期貼現(xiàn)期

收款人全稱

承兌申請(qǐng)人全稱帳號(hào)帳號(hào)開戶銀行開戶銀行人民幣

（大寫）千百十萬千百十元角分匯款到期日年月日備注：承兌協(xié)議編號(hào)交易合同號(hào)碼負(fù)責(zé)經(jīng)辦簽發(fā)日期年月月日日第第號(hào)號(hào)此聯(lián)簽發(fā)人存存查天明塑料公司司275-18674413工行普陀二支支行工行靜安支行行267-03012345信恒保溫瓶廠廠壹拾柒萬壹仟仟肆佰柒拾伍伍元貳角￥1714752019991164VIII0149103519981216銀行填寫銀行承兌匯票票（存根）2票據(jù)貼現(xiàn)的的實(shí)質(zhì)付款人持票人銀行1、債權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系2、貼現(xiàn)，銀銀行持有票據(jù)據(jù)3、債權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移持票人：未到到期的票據(jù)向向銀行貼付利利息取得現(xiàn)款款3票據(jù)貼現(xiàn)與與一般貸款的的不同之處：：（1）當(dāng)事人人不同（2）先先收利息再再放款（3）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)低（4）期期限短（5）可可向央行再再貼現(xiàn)或向同同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，，迅速回籠資資金4貼現(xiàn)條件件：（1）持票人人必須是在銀銀行開立存款款賬戶的企業(yè)業(yè)法人及其他他組織；（2）持票人人與出票人或或直接前手之之間有真實(shí)的的商品交易關(guān)關(guān)系；（3）提供增增值稅專用發(fā)發(fā)票和商品發(fā)發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印印件。5銀行受理貼貼現(xiàn)的核算持票人貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，應(yīng)填制貼貼現(xiàn)申請(qǐng)書，，在第一聯(lián)簽簽章后，連同同匯票一起送送交銀行，銀銀行信貸部門門按照信貸制制度和支付結(jié)結(jié)算的規(guī)定審審查，符合條條件的，在貼貼現(xiàn)憑證上““銀行審批欄欄”簽注“同同意”，有關(guān)關(guān)人員簽章后后送交會(huì)計(jì)部部門。銀行會(huì)計(jì)部門門接到做成轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓背書的匯匯票和貼現(xiàn)憑憑證后，審查查匯票和貼現(xiàn)現(xiàn)憑證，計(jì)算算貼現(xiàn)利息。。貼現(xiàn)利息=匯匯票金額×貼貼現(xiàn)天數(shù)×（（月貼現(xiàn)率÷÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額額=匯票金額額-貼現(xiàn)利息息貼現(xiàn)利息的計(jì)計(jì)算例如：4月3日寧波波市百貨公司司出納持一張張杭州百貨公公司簽發(fā)的并并經(jīng)工行杭州州市支行承兌兌的票面金額額為50000元的銀行行承兌匯票來來申請(qǐng)貼現(xiàn)，，該匯票簽發(fā)發(fā)的日期為3月2日，期期限三個(gè)月，，經(jīng)銀行審查查批準(zhǔn)，辦理理貼現(xiàn)手續(xù)，，并按月利率率9%0。的貼現(xiàn)率扣扣收利息后將將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)入入該公司存款款戶。貼現(xiàn)利息=50000××60（天））×（9%0÷30)=900算頭不算尾第一聯(lián)作貼現(xiàn)現(xiàn)付出傳票，，記帳用第二聯(lián)作為商商業(yè)企業(yè)存款款的收入傳票票第三聯(lián)作為貼貼現(xiàn)利息收入入的傳票第四聯(lián)是給客客戶的回單第五聯(lián)聯(lián)是會(huì)會(huì)計(jì)部部門按按到期期日保保管會(huì)計(jì)賬賬戶貼現(xiàn)資資產(chǎn)（（資產(chǎn)產(chǎn)類））本科目目核算算企業(yè)業(yè)（銀銀行））辦理理商業(yè)業(yè)票據(jù)據(jù)的貼貼現(xiàn)、、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)等等業(yè)務(wù)務(wù)所融融出的的資金金。企企業(yè)業(yè)（銀銀行））買入入的即即期外外幣票票據(jù)，，也通通過本本科目目核算算。本本科目目可按按貼現(xiàn)現(xiàn)類別別和貼貼現(xiàn)申申請(qǐng)人人進(jìn)行行明細(xì)細(xì)核算算。辦理貼貼現(xiàn)票據(jù)到到期實(shí)實(shí)際收收到的的金額額余額：：銀行行辦理理的貼貼現(xiàn)融融出的的資金金（1））企業(yè)業(yè)辦理理貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，，借:貼貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—貼貼現(xiàn)——面面值貸:吸收收存款款——活期期存款款(實(shí)際際支付付的金金額)貼現(xiàn)資資產(chǎn)———貼貼現(xiàn)—利息調(diào)調(diào)整差額資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日：：借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)———貼現(xiàn)—利息調(diào)調(diào)整貸：利利息收收入借：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)———貼現(xiàn)——面值50000貸：吸吸收存存款———市市百貨貨公司司49100貼現(xiàn)資資產(chǎn)———貼現(xiàn)——利息調(diào)調(diào)整900資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日：：借：貼貼現(xiàn)———貼現(xiàn)——利息調(diào)調(diào)整900貸：利利息收收入900（2））貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)據(jù)到期期貼現(xiàn)銀銀行作作為持持票人人，在在匯票票背面面背書書欄加加蓋結(jié)結(jié)算專專用章章并由由授權(quán)權(quán)的經(jīng)經(jīng)辦人人員簽簽名蓋蓋章，，注明明“委委托收收款””字樣樣，填填制委委托收收款憑憑證，，在委委托收收款憑憑據(jù)欄欄上注注明““商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票”或或“銀銀行承承兌匯匯票””及其其匯票票號(hào)碼碼，連連同匯匯票向向付款款人辦辦理收收款。。借：：吸吸收收存存款款————貼貼現(xiàn)現(xiàn)——承承兌兌人人戶戶（清清算算資資金金往往來來））貼現(xiàn)現(xiàn)資資產(chǎn)產(chǎn)————貼貼現(xiàn)現(xiàn)——利利息息調(diào)調(diào)整整貸：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)資資產(chǎn)產(chǎn)————貼貼現(xiàn)現(xiàn)——面面值值利利息息收收入入存在在利利息息調(diào)調(diào)整整金金額額的的，，也也應(yīng)應(yīng)同同時(shí)時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。。（3)貼貼現(xiàn)現(xiàn)資資產(chǎn)產(chǎn)到到期期未未收收回回的的處處理理貼現(xiàn)現(xiàn)銀銀行行收收到到付付款款人人開開戶戶行行或或承承兌兌銀銀行行退退回回的的委委托托收收款款憑憑證證、、匯匯票票和和拒拒付付款款理理由由書書或或付付款款人人未未付付票票款款通通知知書書后后，，追追索索票票款款時(shí)時(shí)，，對(duì)對(duì)申申請(qǐng)請(qǐng)貼貼現(xiàn)現(xiàn)的的持持票票人人在在本本行行開開戶戶的的，，可可從從其其賬賬戶戶上上劃劃款款。。填寫寫兩兩聯(lián)聯(lián)特特種種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬借借方方憑憑證證，，在在““轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因””欄欄上上注注明明““未未收收到到**號(hào)號(hào)匯匯票票款款，，貼貼現(xiàn)現(xiàn)款款已已從從你你賬賬戶戶中中收收取取””，，一一聯(lián)聯(lián)作作借借方方憑憑證證，，另另一一聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖訖章章作作支支款款通通知知隨隨同同匯匯票票和和拒拒付付款款理理由由書書或或付付款款人人未未付付票票款款通通知知書書交交給給貼貼現(xiàn)現(xiàn)申申請(qǐng)請(qǐng)人人。。貼貼現(xiàn)現(xiàn)憑憑證證的的第第五五聯(lián)聯(lián)作作為為貸貸方方憑憑證證。。會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：借：：吸吸收收存存款款————貼貼現(xiàn)現(xiàn)申申請(qǐng)請(qǐng)人人戶戶貼現(xiàn)現(xiàn)資資產(chǎn)產(chǎn)————貼貼現(xiàn)現(xiàn)————利利息息調(diào)調(diào)整整貸：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)資資產(chǎn)產(chǎn)————貼貼現(xiàn)現(xiàn)————面面值值利息息收收入入思考考題題2007年年7月月15日日，，工工商商銀銀行行對(duì)對(duì)華華通通公公司司辦辦理理票票據(jù)據(jù)貼貼現(xiàn)現(xiàn)，，華華通通公公司司持持有有的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票8月月29日日到到期期，，面面值值10萬萬元元，，月月貼貼息息率率6%0，當(dāng)當(dāng)日日工工商商銀銀行行將將金金額額打打入入華華通通公公司司的的賬賬戶戶，，8月月29日日貼貼現(xiàn)現(xiàn)到到期期，，工工商商銀銀行行收收到到款款項(xiàng)項(xiàng)10萬萬元元。。商商業(yè)業(yè)銀銀行行如如何何進(jìn)進(jìn)行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理？？貼貼現(xiàn)現(xiàn)負(fù)負(fù)債債的的核核算算1））轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)現(xiàn)銀行行持持貼貼現(xiàn)現(xiàn)票票據(jù)據(jù)向向其其他他金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)現(xiàn)：：借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債———轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)———利息息調(diào)整整（差差額））貸：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債——轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)———面值2）貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債利息借：利息支支出貸：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債——轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)———利息調(diào)整整3）貼現(xiàn)票票據(jù)到期，，歸還轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)款項(xiàng)借：貼現(xiàn)負(fù)負(fù)債——轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)———面值利息支出（（差額）貸：存放中中央銀行款款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債———轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)——利息息調(diào)整如果申請(qǐng)人人賬戶余額額不足，作作逾期貸款款處理如果貼現(xiàn)申申請(qǐng)人未在在本行開立立賬戶的，，應(yīng)按《票票據(jù)法》向向申請(qǐng)人追追索。小結(jié)：貸款是商業(yè)業(yè)銀行的資資產(chǎn)業(yè)務(wù)，，銀行在發(fā)發(fā)放貸款的的同時(shí)即將將其轉(zhuǎn)為借借款人的活活期存款，，因此，貸貸款是銀行行創(chuàng)造貨幣幣功能的具具體表現(xiàn)。。同時(shí)，銀銀行按期收收回本息，，也是銀行行經(jīng)營(yíng)貨幣幣資金的本本質(zhì)所在。。9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。15:09:4115:09:4115:0912/31/20223:09:41PM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。12月月-2215:09:4115:09Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。15:09:4115:09:4115:09Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2215:09:4115:09:41December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見見青山。。。31十十二月20223:09:41下午午15:09:4112月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:09下下午午12月月-2215:09December31,202216、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2