人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算閱讀：

北京銀行全行的同城提入票據(jù)由中心統(tǒng)一取票，經(jīng)審查、驗(yàn)密、驗(yàn)印、進(jìn)行批量記賬。在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)了提入票據(jù)由人工處理向計(jì)算機(jī)處理的轉(zhuǎn)化。通過(guò)票據(jù)清分系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與人民銀行清分?jǐn)?shù)據(jù)的傳輸，全行提入票據(jù)的清分、審核、驗(yàn)印、記賬、圖像采集、數(shù)據(jù)壓縮及傳輸全過(guò)程的計(jì)算機(jī)處理。開(kāi)發(fā)了電子檔案圖像縮微系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)了提入票據(jù)圖像的異地查詢(xún)。目前，票據(jù)清分速度達(dá)到200張／每分鐘，OCR自動(dòng)識(shí)別速度為2秒鐘／張支票，每場(chǎng)票據(jù)的清分處理時(shí)間平均為35分鐘。第一節(jié)

支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的原則三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任四、支付結(jié)算的種類(lèi)五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定一、支付結(jié)算的概念（一）概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算是商業(yè)銀行的主要收費(fèi)業(yè)務(wù)。

（二）形式支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式?，F(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項(xiàng)的貨幣收付行為。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行中央銀行支付系統(tǒng)（三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用：一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，有利于節(jié)省社會(huì)流通費(fèi)用，穩(wěn)定貨幣流通。二是有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。三是可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來(lái)源。二、支付結(jié)算的原則

支付結(jié)算原則是指單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算的過(guò)程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢(qián)入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款（中介）三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任

（一）結(jié)算紀(jì)律1、單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律。單位和個(gè)人在辦理支付結(jié)算過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律如下：第一，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠(yuǎn)期支票以及沒(méi)有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；第二，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；第三，不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；第四，不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。

三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任2、銀行的結(jié)算紀(jì)律。銀行在辦理支付結(jié)算中，必須執(zhí)行“十不準(zhǔn)”的結(jié)算紀(jì)律：第一，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；第二，不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；第三，不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；第四，不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；第五，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；第六，不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；第七，不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶；第八，不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；第九，不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；第十，不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任（二）支付結(jié)算責(zé)任1、

單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1）單位、個(gè)人在下列情況下承擔(dān)付款責(zé)任：?jiǎn)挝缓灠l(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個(gè)人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對(duì)持票人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任；（2）單位和個(gè)人在下列情況下承擔(dān)連帶責(zé)任：票據(jù)的保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款，對(duì)其前手行使追索權(quán)時(shí)，票據(jù)的出票人、背書(shū)人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。（3）單位和個(gè)人在下列情況中自負(fù)責(zé)任：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在辦理支付結(jié)算時(shí)，未按規(guī)定填寫(xiě)票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫(xiě)有誤，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款人以惡意或重大過(guò)失付款的。

三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任2、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任（1）銀行在下列請(qǐng)況中承擔(dān)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。（2）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：因重大過(guò)失錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、受理無(wú)理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用的。（3）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：違反《銀行賬戶管理辦法》開(kāi)立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過(guò)人民銀行辦理大額匯劃款項(xiàng)的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶的。四、支付結(jié)算的種類(lèi)按使用的支付結(jié)算工具的法律特征不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類(lèi)包括“三票”、“一卡一證”、“三方式”。“三票”——支票、匯票、銀行本票；“一卡一證”——信用卡、信用證；“三方式”——匯兌、托收承付和委托收款。結(jié)算種類(lèi)

銀行匯票

匯票

商業(yè)匯票

銀行本票

支票

匯兌委托收款

托收承付

信用證信用卡

票據(jù)結(jié)算結(jié)算方式結(jié)算種類(lèi)其他第二節(jié)票據(jù)業(yè)務(wù)的結(jié)算

一、票據(jù)基本知識(shí)1、票據(jù)的概念

票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無(wú)條件支付一定金額款項(xiàng)的信用證券。

3、票據(jù)的作用（1）支付結(jié)算的工具（2）信用工具（3）融資工具（4）流通工具二、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的概念、種類(lèi)及適用范圍

1、概念：

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票背面

支票領(lǐng)購(gòu)單

香港匯豐銀行支票

當(dāng)事人：出票人付款人收款人

真實(shí)資金關(guān)系付款方式：見(jiàn)票即付一律記名付款期限：簽發(fā)日起10日內(nèi)收款人收受支票后稱(chēng)持票人，背書(shū)轉(zhuǎn)讓后稱(chēng)背書(shū)人出票人開(kāi)戶銀行2、種類(lèi)

支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

3、適用范圍

（1）付款人主動(dòng)付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)給開(kāi)戶行委托付款。

（2）同城---票據(jù)交換范圍內(nèi)（07年6月以后可異地支付）

（3）開(kāi)戶的客戶

（4）無(wú)金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)

印有“現(xiàn)金”字樣的支票，只能取現(xiàn)印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，只能轉(zhuǎn)賬未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，既可用于取現(xiàn)，又可用于轉(zhuǎn)賬在其左上角劃上兩條平行線的稱(chēng)劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。如珠江三角洲區(qū)域共有17個(gè)城市統(tǒng)一參加廣州市的票據(jù)交換（二）基本規(guī)定

1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

另外2007年6月隨著全國(guó)支票影像系統(tǒng)的推廣，支票也逐漸成為同城、異地均可使用的結(jié)算方式。2、支票的出票人為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。3、簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行。關(guān)于支票的填制和審核

出票日期須使用中文大寫(xiě)，防止變?cè)?。?）月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，其前加“零”；（2）日為拾壹至拾玖的，其前加“壹”。如，1月15日，應(yīng)寫(xiě)成零壹月壹拾伍日；又如10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日；（3）支票出票日期如使用小寫(xiě)填寫(xiě)，銀行不予受理；大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)，銀行可以受理，如有損失，出票人自擔(dān)責(zé)任。用途不是必須記載事項(xiàng)，但現(xiàn)金支票要寫(xiě)明用途。票據(jù)變?cè)?，是指無(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為

4、簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定有：簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫(xiě)；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定；簽發(fā)金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票；支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱(chēng)不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。

5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇節(jié)假日順延。

6、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。依據(jù)《票據(jù)法》108條和《民法通則》154條的規(guī)定，10天的期限自出票的次日起算，截止日期為自出票日的第11天。但持票人在出票日即可主張權(quán)利。支付密碼的基本原理是將票據(jù)憑證上的四大要素，即票據(jù)憑證號(hào)碼、賬號(hào)、出票日期、金額先輸入用戶手中的支付密碼器，經(jīng)密碼器加密運(yùn)算后，得出一組票據(jù)憑證數(shù)字密碼，再將此數(shù)字密碼填寫(xiě)在票據(jù)憑證的規(guī)定位置，作為簽字蓋章的一種輔助形式。銀行接柜人員在受理票據(jù)憑證時(shí)，將密碼連同票據(jù)要素輸入計(jì)算機(jī)終端，通過(guò)驗(yàn)證機(jī)核驗(yàn)密碼，從而確認(rèn)票據(jù)憑證的合法性。

7、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：

現(xiàn)金支票的收款人只能向支票付款人提示付款，收款人提示付款時(shí)，應(yīng)在現(xiàn)金支票背面“收款人簽章”處簽章，收款人為個(gè)人的，還需在現(xiàn)金支票背面注明身份證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并交驗(yàn)身份證件；

轉(zhuǎn)賬支票的持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向支票付款人提示付款；持票人委托開(kāi)戶銀行收款的，應(yīng)作委托收款背書(shū)，并將支票、進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行，銀行應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換收妥后入賬；持票人直接向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票背面“背書(shū)人簽章”欄簽章，并將支票、進(jìn)賬單送交簽發(fā)人開(kāi)戶銀行；

8、支票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谥‖F(xiàn)金的支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。9、支票可以掛失支付。（不包括空白支票）簽發(fā)金額﹥實(shí)存金額稱(chēng)空頭支票簽發(fā)日期﹥實(shí)際日期稱(chēng)遠(yuǎn)期支票簽發(fā)空頭支票的罰款列入“營(yíng)業(yè)外收入”核算。

由于出票日期不僅是計(jì)算付款提示期限的依據(jù)，同時(shí)也是計(jì)算持票人對(duì)出票人享有票據(jù)權(quán)利時(shí)效的依據(jù)。在實(shí)務(wù)中，為便于對(duì)支票的管理，出票日期須是實(shí)際出票日期，不能將其后日期作為出票日期。（三）支票結(jié)算流程出票人收款人（持票人收款人、持票人開(kāi)戶銀行存款人開(kāi)戶銀行/付款人1、出票2送交支票3交換支票并清算資金4入賬足額存款4劃款支票影像結(jié)算是通過(guò)影像采集及處理技術(shù)將支票等票據(jù)制成電子圖象文件，然后使用電子影像進(jìn)行支付結(jié)算及相關(guān)業(yè)務(wù)處理。（四）支票的核算支票憑證是由支票和存根組成的，它是由付款人簽發(fā)的，若付款人持支票到收款人處購(gòu)物，收款人轉(zhuǎn)存支票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式兩聯(lián)的進(jìn)帳單；若付款人出票后通過(guò)開(kāi)戶行將款項(xiàng)支付給收款人時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式三聯(lián)的進(jìn)帳單。以現(xiàn)金支票，普通支票提取現(xiàn)金的，只需將支票交開(kāi)戶行辦理取款即可。

A、轉(zhuǎn)賬支票的賬務(wù)處理程序（劃線支票同）1、持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶

（1）經(jīng)辦人審核支票及進(jìn)賬單

（2）以支票及進(jìn)賬單入賬：

借：吸收存款——單位活期存款——出票人戶（憑支票）

貸：吸收存款——單位活期存款——收款人/持票人戶（憑進(jìn)賬單）轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單的回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退交收款人或付款人。例1：工商銀行高教園支行收到開(kāi)戶單位天一電腦城交來(lái)的支票和進(jìn)賬單，金額20000元，出票人為在本行開(kāi)戶的浙江大學(xué)寧波理工學(xué)院。借：吸收存款——單位活期存款——寧波理工學(xué)院20000貸：吸收存款——單位活期存款——天一電腦城20000

2.持票人，出票人不在同一銀行開(kāi)戶行的處理（1）持票人開(kāi)戶行受理支票的處理問(wèn)題收付款人不在同一銀行開(kāi)戶，轉(zhuǎn)帳支票須在兩個(gè)行處之間進(jìn)行傳遞。根據(jù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先借后貸的原則，收款人開(kāi)戶行為收款人收進(jìn)款項(xiàng)必須等付款人付款后才能進(jìn)行。同城票據(jù)清算辦法助規(guī)定某一時(shí)點(diǎn)為等待付款時(shí)間，這一時(shí)點(diǎn)習(xí)慣上稱(chēng)為退票時(shí)間（也稱(chēng)票據(jù)抵用時(shí)間）。這樣收款人開(kāi)戶行受理結(jié)算業(yè)務(wù)后，首先應(yīng)對(duì)票據(jù)進(jìn)行處理和保管，退票時(shí)間過(guò)后再進(jìn)行處理。

①持票人開(kāi)戶行的處理持票人開(kāi)戶行收到客戶交來(lái)的兩聯(lián)進(jìn)帳單和支票，按規(guī)定審核無(wú)誤后，在進(jìn)帳單上注明“收妥進(jìn)帳后方可使用”字樣，由銀行暫時(shí)保管，將轉(zhuǎn)帳支票通過(guò)同城票據(jù)清算轉(zhuǎn)付款人開(kāi)戶行。借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款退票時(shí)間過(guò)后，未接到出票人開(kāi)戶行的退票通知，即可為收款人辦理收助以進(jìn)帳單為貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——單位活期存款－收款人戶[例]2005年2月20日，工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開(kāi)戶單位中大五金電料廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，出票人為中國(guó)銀行哈爾濱平安支行開(kāi)戶的北安商場(chǎng)，支票金額120000元。工商銀行哈爾濱順通支行審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)120000貸：其他應(yīng)付款——中大五金電料廠120000將二聯(lián)進(jìn)賬單專(zhuān)夾保管，支票及時(shí)提出交換，當(dāng)日交換后無(wú)退票，辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款120000貸：吸收存款——單位活期存款—中大五金電料廠120000例題收帳后，將進(jìn)帳單回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)用章交收款人。在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，若收到付款人開(kāi)戶行通知退票，待下次交換，收到出票人開(kāi)戶行退回的支票時(shí)，再編制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票沖銷(xiāo)其他應(yīng)付款。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款－某收款人支票退回戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)帳后，在進(jìn)帳單上注明退票原因并蓋章后連同支票一起退還收款人。交易糾紛客戶自負(fù)。

[例]2005年3月20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開(kāi)戶單位云天商貿(mào)公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額180000元，出票人為在建行哈爾濱分行開(kāi)戶的松江木材廠。審核后，將支票于送交票據(jù)交換中心提出票據(jù)交換，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)180000貸：其他應(yīng)付款——云天商貿(mào)公司180000例題在交換時(shí)間內(nèi)接到退票，退票理由為出票人支付密碼有誤。次日，工商銀行哈爾濱市分行通過(guò)早場(chǎng)交換提入退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——云天商貿(mào)公司180000貸：存放中央銀行款項(xiàng)180000②付款人開(kāi)戶行的處理

付款人開(kāi)戶行收到收款人開(kāi)戶行提交的支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，而且出票人賬戶有款支付，即以支票為借方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款－出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金若出票人戶開(kāi)戶行收到支票，經(jīng)審查不符合規(guī)定，或超過(guò)付款期限，或單位賬戶不足支付票據(jù)時(shí)，應(yīng)立即通知收款人開(kāi)戶行。同時(shí)編制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借貸傳票，以特種轉(zhuǎn)帳借方傳票將支票款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金下場(chǎng)交換時(shí)，將支票通過(guò)同城交換退還收款人時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)其他應(yīng)收款，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)收款

對(duì)于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票，除辦理退票外，應(yīng)登記“空頭支票或印章不符登記簿”，同時(shí)按規(guī)定編制罰款轉(zhuǎn)帳借貸傳票，從出票人賬戶扣收罰款，列為銀行收益。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款－出票人戶貸：營(yíng)業(yè)外收入－罰款收入3月20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場(chǎng)交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現(xiàn)密碼有誤，當(dāng)即以通知退票，并填制退票理由書(shū)以備在下場(chǎng)交換時(shí)提出退票，當(dāng)日會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款180000貸：存放中央銀行款項(xiàng)180000另按支票面額5％處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——松江木材廠9000貸：營(yíng)業(yè)外收入——結(jié)算罰款收入90003月21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書(shū)于早場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)提出，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)180000貸：其他應(yīng)收款——松江木材廠180000（2）出票人開(kāi)戶行受理支票的處理出票人簽發(fā)支票后，委托銀行將款項(xiàng)再付給收款人時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)帳單，連同支票送交開(kāi)戶行。出票人戶開(kāi)戶行接到出票人交來(lái)的支票和進(jìn)帳單，安規(guī)定認(rèn)真支票應(yīng)填各欄是否正確，齊全；支票上大小寫(xiě)金額是否一致，與進(jìn)帳單是否相符；其賬戶內(nèi)容是否有足夠支付款項(xiàng)；簽章與預(yù)留銀行印鑒是否一致等等。無(wú)誤后，以支票為借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款－出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為回單交給出票人，進(jìn)帳單第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章連同第三聯(lián)進(jìn)帳單通過(guò)票據(jù)交換轉(zhuǎn)收款人開(kāi)戶行。收款人開(kāi)戶行收到通過(guò)交換投入的進(jìn)帳單，經(jīng)審查無(wú)誤后，以進(jìn)帳單第二聯(lián)為貸方傳票辦理收帳。會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金貸：吸收存款——單位活期存款－收款人戶轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為收帳通知交收款人。

例：工商銀行白城支行收到無(wú)線電廠交來(lái)委托收款的進(jìn)帳單和在本行開(kāi)戶的北方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為56000元，審核無(wú)誤后，作會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——單位活期存款－北方商廈56000貸：吸收存款——單位活期存款－無(wú)線電廠56000

例：工商銀行白城支行收到長(zhǎng)慶公司交來(lái)委托收款的進(jìn)帳單和在工商銀行東方支行開(kāi)戶的大理公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為62000元。1.票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證作會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金62000貸：其他應(yīng)付款62000

2.退票時(shí)間過(guò)后，將長(zhǎng)慶公司的進(jìn)帳單入賬，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款62000貸：吸收存款——單位活期存款－長(zhǎng)慶公司62000

例：工商銀行東方支行從工商銀行白城支行交換提入大理公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一份，金額為62000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，作會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——單位活期存款－大理公司62000貸：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金62000例工商銀行白城支行收到在本行開(kāi)戶的小小工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票和進(jìn)帳單各一張，金額30000元，要求將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到工商銀行通榆支行開(kāi)戶的紅牛奶粉公司，經(jīng)審查無(wú)誤后，作會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——單位活期存款－小小工廠30000貸：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金30000例：工商銀行東方支行從工商銀行白城支行交換提入大理公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一份，金額為62000元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，賬戶余額不足支付，應(yīng)在次日交換時(shí)退回，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款62000貸：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金62000次日票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)帳支票退回工商銀行白城支行，作會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金62000貸：其他應(yīng)收款62000

例：工商銀行通榆支行從工商銀行白城支行交換提入的進(jìn)帳單一張，系小小工廠委托劃轉(zhuǎn)給紅牛奶粉公司的貨款，經(jīng)審無(wú)誤作會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)—準(zhǔn)備金30000貸：吸收存款——單位活期存款－紅牛奶粉公司30000

2.銀行本票按面額劃分，分為定額本票和不定額本票兩種，均由銀行簽發(fā)并兌付。本票的面額為？定額本票面額分別為1000元，5000元，10000元和50000元四種。3.本票提示付款期自出票日起，最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，超過(guò)提示付款期限的銀行本票，銀行不受理。4.現(xiàn)金本票的簽發(fā)，只限申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的客戶，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金本票。（二）銀行本票的處理1.本票支付結(jié)算使用的憑證本票使用的憑證由銀行本票使用申請(qǐng)書(shū)和銀行本票組成。本票申請(qǐng)書(shū)是由申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)填制的。由一式三聯(lián)組成，第一聯(lián)為申請(qǐng)人存根，第二聯(lián)為借方憑證；第三聯(lián)為貸方憑證。申請(qǐng)人若以現(xiàn)金簽發(fā)本票的，申請(qǐng)書(shū)一二聯(lián)自動(dòng)注銷(xiāo)。銀行本票是銀行根據(jù)客戶申請(qǐng)簽發(fā)的本票憑證，分為定額本票和不定本票兩種。定額本票由存根和正聯(lián)組成。不定期額本票由一式兩聯(lián)組成。2.持票人、出票人不在同一行處開(kāi)戶(1)持票人開(kāi)戶行首先受理支票a.經(jīng)辦員審核支票；b.付款借：清算資金往來(lái)貸：吸收存款——單位活期存款—持票人C.交換票據(jù)D.出票人開(kāi)戶行提入進(jìn)賬單審核無(wú)誤：

借：吸收存款——單位活期存款—出票人貸：清算資金往來(lái)練習(xí)：支票業(yè)務(wù)核算

一、建設(shè)銀行某支行10月20日發(fā)生下列支票業(yè)務(wù)：1、收到開(kāi)戶單位市機(jī)械廠送交的支票和進(jìn)帳單，金額60000元，該支票的簽發(fā)人在同城他行開(kāi)戶2、開(kāi)戶單位模具廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同一銀行的開(kāi)戶單位機(jī)械廠的貨款4000元，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。3、開(kāi)戶單位紡織廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金34000元，以備發(fā)放工資，經(jīng)審核無(wú)誤后付給現(xiàn)金。二、假若你是銀行柜員，對(duì)客戶的支票你如何審核？三、銀行本票業(yè)務(wù)核算

（一）概念及規(guī)定

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。1、關(guān)系人：出票人、收款人2、付款方式：見(jiàn)票即付3、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人也是付款人4、種類(lèi)：

根據(jù)銀發(fā)（2004）235號(hào)文，將定額本票與不定額本票合并為本票（不定額）5、有效期最長(zhǎng)不超過(guò)二個(gè)月，到期遇例假日順延。6、簽發(fā)“現(xiàn)金”銀行本票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。

（1）信用度高（2）流通性強(qiáng)（3）使用靈活（4）只能用于同城

銀行本票結(jié)算的特點(diǎn)（二）流程圖

申請(qǐng)人出票人(銀行）交付票款出票收款人/背書(shū)人提示付款代理付款行代理付款銀行間清算資金交付票據(jù)（三）銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理分為出票、付款和結(jié)清三個(gè)階段。出票

1、出票行（簽發(fā)行）受理本票

（1）客戶提交“本票申請(qǐng)書(shū)“一式三聯(lián)及支票審核

（2）以支票（申請(qǐng)書(shū)第2聯(lián)作借方憑證及第3聯(lián)申請(qǐng)作貸方憑證）記帳：

借：吸收存