會計基礎(chǔ)第七、八章課件

第七章 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念、內(nèi)容和種類（一）財產(chǎn)清查的概念是通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財產(chǎn)清查的內(nèi)容財產(chǎn)清查的內(nèi)容1、貨幣資金的清查（包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）2、實物的清查（包括：原材料、固定資產(chǎn)等）3、往來款項的清查（包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）

（三）財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類1、按清查范圍不同全面清查局部清查2、按清查時間不同定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查1、現(xiàn)金清查的方法：采用實地盤點法。2、現(xiàn)金清查的有關(guān)人員：出納、會計、會計主管等。3、現(xiàn)金清查的內(nèi)容A、有無白條頂庫B、有無挪用現(xiàn)金現(xiàn)象C、庫存現(xiàn)金是否超過限額4、清查結(jié)果的記錄：編制“現(xiàn)金盤點報告表”現(xiàn)金盤點報告表單位名稱： 年月日實存金額庫存金額實存與賬存對比備注盤盈盤虧1650.001648.002.00盤點人簽章:出納員簽章:(二)銀行存款的清查1、銀行存款清查的方法：與銀行核對賬目的方法。（3）“未達賬項”的處理：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。例：資料1：中國工商銀行廣州市分行對賬單2004年戶名：廣州大新公司2004年月日42112000330800142800416480126320480012552043300015852052500013352052680016032061000159320870001663201019200147120賬號：5267–4468–0511支票號借（付）方貸（收）方余額資料2：銀行存款日記賬2004年月日42期初余額112000311存入貨款30800142800415支付貨款164800418提取現(xiàn)金800420存入貨款33000158520524支付貨款25000529存入貨款26800165900630收前欠款5590635提取現(xiàn)金1000164910637支付貨證號數(shù)摘要借方貸方余額要求：根據(jù)上述兩項資料，將銀行對賬單與企業(yè)日記賬進行逐筆核對，如發(fā)現(xiàn)未達賬項，則編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元企業(yè)日記賬余額金額銀行對賬單余額金額項目項目調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加：減：加：減：2004430銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款入賬7000銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款入賬19200企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款入賬5590企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款入賬18500134210134210146410147120對盤點的結(jié)果，應(yīng)如實登記“盤存單”，并由盤點人員和實物保管人員簽章。其格式如下：盤存單財產(chǎn)名稱：甲材料盤點時間：5月30日財產(chǎn)類別：材料存放地點：2號倉庫編號：116序號名稱規(guī)格計量單位盤點數(shù)量單價金額備注盤點人簽章：保管人簽章：5甲12千克5001.5750在盤點出各種存貨的實存數(shù)以后，會計人員還要根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿記錄，填制“實存賬存對照表”。賬存實存對照表材料名稱：甲材料2004年5月30日序號名稱規(guī)格型號計量單位單價實存賬存數(shù)量金額數(shù)量金額賬存與實存對比盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額備注金額合計5甲12千克1.550075051076510155007505107651015盤點人簽章:會計簽章:（三）往來款項清查的方法1、往來款項清查的概念是指對各項應(yīng)收、應(yīng)付、預收、預付款項所進行的清查。2、往來款項清查的方法：采用發(fā)函詢證。3、往來款項清查的記錄：編制“往來款項清查報告表”。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、存貨盤盈例1、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料652元。會計分錄：（1）批準前：原材料待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：貸：652652假定例2盤虧1260元的材料中，有500元為定額內(nèi)自然損耗；有300元為保管不善所致，責成有關(guān)人員賠償；有460元屬于自然災(zāi)害造成的非常損失。（2）批準后：管理費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：貸：5003004601260（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)盤盈例3、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，重置價值為15000元，估計已提折舊6000元。會計分錄：（1）批準前：固定資產(chǎn)累計折舊待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：貸：1500060009000（2）批準后：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢營業(yè)外收入（）借：貸：900090002、固定資產(chǎn)盤虧例4、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧機器一臺，其賬面原值為30000元，已提折舊18000元。會計分錄：（1）批準前：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)借：貸：180003000012000（2）批準后：營業(yè)外支出待處理財產(chǎn)損溢—待遇處理固定資產(chǎn)損溢借：貸：1200012000舉例說明：某企業(yè)應(yīng)收某單位賬款3000元，已確認無法收回，轉(zhuǎn)作壞賬損失。借：壞賬準備3000貸：應(yīng)收賬款—××3000

某企業(yè)應(yīng)付某單位賬款4000元，由于對方撤銷其機構(gòu)，已確認無法支付，轉(zhuǎn)作“資本公積”。借：應(yīng)付賬款—××4000貸：資本公積—其他資本公積4000第八章 財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告及其構(gòu)成（一）財務(wù)會計報告的概念是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告1、會計報表2、會計報表附注3、財務(wù)情況說明書資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表利潤分配表股東權(quán)益增減變動表二、財務(wù)會計報告的編制要求1、真實可靠。要求編報人員必須根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告，不能隨意使用以估計或推算的數(shù)據(jù)、更不能弄虛作假，提供虛假的會計數(shù)據(jù)。2、全面完整。要求編報人員必須完整地填列會計報表的有關(guān)內(nèi)容，特別是對企業(yè)的某些重要會計事項，應(yīng)當按要求同時在會計報表和會計報表附注中分別說明，不得漏編漏報。3、編報及時。要求編報人員及時編制和報送會計報表，為會計信息使用者提供決策所需的信息資料。4、便于理解。要求編報人員用通俗易懂、清晰的語言描述企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使報表使用者充分了解和吸收信息。5、資產(chǎn)負債表的編制方法（1）“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字的填列：根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字填列。（2）“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字的填列：1、資產(chǎn)類項目的填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“交易性金融資產(chǎn)”項目=交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列“應(yīng)收票據(jù)”項目=應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額—壞賬準備科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列“應(yīng)收股利”項目=應(yīng)收股利科目的期末余額-按應(yīng)收股利計提的壞賬準備“應(yīng)收利息”項目=應(yīng)收利息科目的期末余額—按應(yīng)收利息計提的壞賬準備“應(yīng)收賬款”項目=應(yīng)收賬款明細科目的借方余額+預收賬款明細科目的借方余額-按應(yīng)收賬款計提的壞賬準備“其他應(yīng)收款”項目=其他應(yīng)收款科目的期末余額-按其他應(yīng)收款計提的壞賬準備“預付賬款”項目=預付賬款明細科目的借方余額+應(yīng)付賬款明細科目的借方余額--按預付賬款計提的壞賬準備“存貨”項目=材料采購+（原材料±材料成本差異）+包裝物+低值易耗品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本+（庫存商品±商品進銷差價）+委托加工物資+委托代銷商品+分期收款發(fā)出商品--受托代銷商品款-存貨跌價準備“長期股權(quán)投資”項目=長期股權(quán)投資-長期投資減值準備（屬于股權(quán)投資的部分）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目的金額“固定資產(chǎn)”項目=固定資產(chǎn)科目的期末余額—累計折舊科目期末余額—固定資產(chǎn)減值準備科目期末余額“工程物資”項目=工程物資科目的期末余額“在建工程”項目=在建工程科目期末余額-在建工程減值準備科目期末余額“固定資產(chǎn)清理”項目=固定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額（如為貸方余額，則用“-”號填列。）“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)科目期末余額-無形資產(chǎn)減值準備科目期末余額—累計攤銷科目期末余額開發(fā)支出=”研發(fā)支出“科目中所屬于“資本化支出”明細科目期末余額填列“長期待攤費用”項目=”其他非流動資產(chǎn)“=長期待攤費用-一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用部分反映除去長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)“其他應(yīng)付款”項目=其他應(yīng)付款科目的期末余額一年內(nèi)到期的非流動負債=如一年內(nèi)償還的長期借款其他非流動資產(chǎn)=根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列“長期借款”項目=長期借款-一年內(nèi)到期的長期借款“應(yīng)付債券”項目=應(yīng)付債券科目的期末余額3、所有者權(quán)益項目填列方法“實收資本（或股本）”項目=實收資本（或股本）科目的期末余額

“資本公積”項目=資本公積科目的期末余額“盈余公積”項目=盈余公積科目的期末余額“未分配利潤”項目=本年利潤科目的期末余額±利潤分配科目的期末余額練習1.練習資產(chǎn)負債表“存貨”和“未分配利潤”項目的填列。ABC公司10月末有關(guān)的總賬科目余額如下：（1）“原材料”科目借方余額83000元；（2）“生產(chǎn)成本”科目借方余額61000元；（3）“產(chǎn)成品”科目借方余額14050元；（4）“利潤分配”科目借方余額150000元；（5）“本年利潤”科目貸方250000元。[要求]計算填列資產(chǎn)負債表該月末“存貨”和“未分配利潤“項目的金額。第三節(jié)利潤表（一）利潤表的概念和意義利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。（二）利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。（三）、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值表動收益＋投資凈收益2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費用（見書193頁）

3.練習編制利潤表資料：ABC公司2000年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）銷售產(chǎn)品一批，售價500000元，增值稅銷項稅額85000遠，貨款尚未收到。（2）預收購買單位購貨款200000元，存入銀行。（3）以銀行存款支付廣告費10000元。（4）以銀行存款支付短期借款利息5000元，（直接計入財務(wù)費用）。（5）以銀行存款支付廠部管理部門費用40000元。（6）經(jīng)批準將確實無法支付的應(yīng)付賬款2000元，轉(zhuǎn)為資本公積。（7）經(jīng)批準將盤虧固定資產(chǎn)凈損失1000元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。（8）月末計算出已售產(chǎn)品成本為250000元，轉(zhuǎn)賬。（9）月末計算出產(chǎn)品銷售稅金為6000元，轉(zhuǎn)賬。（10）月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）（11）月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）（12）計算出的利潤總額是（）。（13）按所實現(xiàn)利潤總額的30%計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。要求：根據(jù)所給資料編制會計分錄，并根據(jù)所給資料填制利潤編制單位：1、借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費850002、借：銀行存款200000貸：預收賬款2000003、借：銷售費用10000貸：銀行存款100004、借：財務(wù)費用5000貸：銀行存款50005、借：管理費用40000貸：銀行存款40000６、借：應(yīng)付賬款2000貸：資本公積2000７、借：營業(yè)外支出1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000８、借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：庫存