企業(yè)預算編制過程課件

制造業(yè)企業(yè)預算問題上海大智企業(yè)(集團)

一,預算的意義

-為什么要編制預算?用來優(yōu)化企業(yè)資源配置.通過預算,人們可以總括地考量和觀察企業(yè)的生產(chǎn)能力,加工方式,人力物力財力各個要素,供應生產(chǎn)銷售各個環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產(chǎn)經(jīng)營的瓶頸是什么.從而對重新配置企業(yè)資源提供信息.使企業(yè)管理當局面向未來.管理人員可以利用預算實現(xiàn)預防性管理.做到未雨綢繆.它是在標準成本制度上發(fā)展而來的.用來分析評價實際結(jié)果的優(yōu)劣.以便針對薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施.沒有預算,只能與上年實際比,那就很難說明問題的.二,預算的內(nèi)容

-預算都包括些什么?經(jīng)營預算,包括銷售預算,生產(chǎn)費用預算,成本預算,采購預算,期間費用預算.對于在產(chǎn)品和產(chǎn)成品余額波動很小或者是產(chǎn)銷平衡的企業(yè),也可以省略生產(chǎn)費用預算,把生產(chǎn)費用預算和銷售成本當成同一個預算.預計損益表,預計資產(chǎn)負債表,預計現(xiàn)金流量表.在沒有融資業(yè)務的企業(yè)里,董事會和管理當局可能不要求提交預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表,只需編制預計損益表即可.資本支出計劃,

用來報告預算年度內(nèi)需要發(fā)生的用于建造或購買固定資產(chǎn)的投資項目.對于重大項目,還要編制可行性論證報告.包括項目介紹,投資的必要性,技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性描述.四,預算的編制過程

-編制預算需要經(jīng)過哪些步驟?

第一步驟,培訓過程.

要使承擔責任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預算,怎樣編預算.年度預算通常在10月份開始編制,所以要對第四季度的數(shù)據(jù)作出預測,并把全年ESTIMATION數(shù)據(jù)打印出來分發(fā)給有關(guān)單位和部門,作為依據(jù).第二步驟.建立和修訂各項消耗定額和標準成本.第三步驟:建立假設(shè)基礎(chǔ).

需要建立哪些假設(shè)基礎(chǔ),我們將在后面展開介紹.未來是比確定的.預算必須對不確定的未來作出確定性的假設(shè).第五步驟,預算草案的審定和修改財務總監(jiān)要對預算草案提出評論,并根據(jù)總經(jīng)理的修改意見會同各有關(guān)部門重新討論修改,幾次反復后,直到總經(jīng)理滿意為止.五,編制預算的基本原則可靠性原則.預算是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,但是,這些假設(shè)不是沒有根據(jù)的猜測,而是必須有可靠的,可以驗證的基礎(chǔ).以便確保預算記過客觀,并能夠回答讀者提出的各種疑問.協(xié)調(diào)性原則1，協(xié)調(diào)性原則.預算要有大量的工作底稿,記載所有數(shù)據(jù)的計算依據(jù)和生成過程.文件數(shù)據(jù)之間要要相互關(guān)連,不能自相矛盾.預計損益表,資產(chǎn)負債表,資本支出計劃之間,以及各個項目之間要以公式相互銜接.3，計算機處理原則目前市場上還沒有見到通用性很強的預算通用軟件。那就要在EXCEL狀態(tài)下完成預算的數(shù)據(jù)處理。因為手工無法完成大量工作底稿與預算表格的自動關(guān)聯(lián)。要確保底稿變化的時候，預算一定要自動改變。離開計算機是不行的。六，預算的假設(shè)基礎(chǔ)關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)選定

要列出重要的歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，用意揭示預測指標與這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度?？梢宰鳛殛P(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)列出的可以是：GDP指數(shù)，JDP指數(shù)，行業(yè)增長指數(shù)，客戶業(yè)務增長指數(shù)，本公司歷史增長數(shù)據(jù)等等。假設(shè)基礎(chǔ)應包括的內(nèi)容參見預算資料中ASSUMPTION銷售價格預測分別確定各種產(chǎn)品價格下降百分比.如果不能明確提出每種產(chǎn)品的價格走勢,可以綜合確定百分比.參見銷售預算表格.2,成本預算變動成本預算包括直接材料,直接人工和變動性制造費用.對預算年度的第一年,以上年實際資料為基礎(chǔ),考慮預算年度變動成本變動趨勢,按產(chǎn)品預計預算年度變動成本.以后年度的預測,主要是確定變動成本占銷售收入的比重.參見成本預測和損益表.2,

成本預算(續(xù))固定成本預算固定制造費用同樣要對上年實際數(shù)據(jù)分項目作出估算,然后要考慮預算年度影響因素的變化,逐項目預計第一個預算年度的固定制造費用,匯總.以后年度的固定制造費用同樣是考慮宏觀方面的因素,對每年增長幅度作出預計.4,資本支出計劃資本支出計劃要按照項目列示,并對付款日期作出具體安排.這個計劃回直接影響現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表.并通過改變折舊影響預計損益表.要注意公式的連接關(guān)系.5,預計資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表預計資產(chǎn)負債表的方法很簡單,首先要把預計凈利潤轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負債表上,并增加現(xiàn)金.再在把資本支出計劃中的現(xiàn)金支出額轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負債表上,增加在建工程,減少現(xiàn)金.預計當年完工的還要從在建工程轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)里.應收應付余額怎么確定?銀行借款怎么確定?大家想一想.5,預計資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表(續(xù))現(xiàn)金流量表上的所有數(shù)據(jù)都取決于資產(chǎn)負債表上的余額變動或損益表上的發(fā)生額.這一點同現(xiàn)金流量表的原理是一樣的.預計現(xiàn)金流量表的編制方法同現(xiàn)金流量表一樣,不再詳細說明.九