新基礎(chǔ)會計學(6)會計帳簿課件

第六章會計帳簿[內(nèi)容提要]本章主要闡述了帳簿的意義和種類；帳簿的設(shè)置和登記；結(jié)帳和對帳；帳簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則和錯帳的更正方法。1

第一節(jié)會計賬簿的意義與種類第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿登記與使用規(guī)則第四節(jié)對帳和結(jié)帳2

(一)意義

由具有專門格式并互相聯(lián)系的賬頁組成的、用以序時或分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍.

(二)作用

1記錄、儲存、加工會計數(shù)據(jù),使之轉(zhuǎn)換為會計信息;

2為企業(yè)管理提供及時性的信息;

3為編制會計報表提供基本依據(jù).

第一節(jié)賬簿的意義與種類一、會計賬簿的意義、作用和基本分類3

（二）按賬簿的外表形式分類

名稱定義優(yōu)點缺點適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁需預留賬頁總賬日記賬活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁明細賬卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁易散失固定資產(chǎn)材料明細56

帳簿設(shè)置，包括確定帳簿的種類，設(shè)計帳頁的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。

（1）會計制度規(guī)定。

（2）企業(yè)的具體情況：規(guī)模大小，經(jīng)濟業(yè)務繁簡，會計人員多少。

第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會計賬簿的原則7（一）普通日記帳的設(shè)置與登記20ⅹx年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日68向銀行借款銀行存款短期借款150000150000√√11購入機器設(shè)備固定資產(chǎn)銀行存款620000620000√√15報銷差旅費管理費用現(xiàn)金其它應收款9001001000√√√普通日記賬（兩欄式）9（二）特種日記帳的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記帳20xx年憑證摘要對方科目收入付出結(jié)余月日種類編號11上年結(jié)余12003銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60018003現(xiàn)付1借支差旅費其他應收款50013003本日合計6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合計85032039631本月合計1876019474396（三欄式）10銀行存款日記帳（三欄式）20xx年憑證

摘要結(jié)算憑征對方科目收入付出結(jié)余月日種類編號種類號數(shù)11上年結(jié)余38503銀收1收到貨款應收款帳60000638503銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)162現(xiàn)金1000628503本日合計60000100062850﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏31本日合計456041304280031本月合計750000711050428001120xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號61月初余額借520008購入材料25600借7760010領(lǐng)用材料36000借4160031本月發(fā)生額及余額3100037200借45800會計科目：原材料總分類賬（三欄式）13

總分類帳

會計科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號數(shù)

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√現(xiàn)金萬千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1購辦公用品管理費用

10000借借

50000400005114（1）三欄式明細分類帳年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號第頁應付帳款科目：xx公司明細分類賬15（3）多欄式明細帳（?。┙璺蕉鄼谑矫骷殠つ陸{證摘要借方（項目）貸方余額月日字號工資折舊費水電費辦公費……合計91購辦公用品8008008發(fā)放工資850085009付水電費95095030計提折舊126001260030本月發(fā)生額85001260095080037680376800管理費用明細賬17（ⅱ）貸方多欄式明細帳年憑證摘要借方

貸方（各柜組）余額月日種類號數(shù)百貨組鞋帽組…合計71銷售商品60000600006000010銷售商品35000035000041000013退貨40800020銷售商品1200012000420000主營業(yè)務收入明細帳2000200018（ⅲ）借方貸方多欄式明細帳本年利潤明細賬年憑證摘要借方（項目）貸方（項目）余額月日種類號數(shù)合計合計借方貸方19賬簿使用登記表單位名稱印花稅貼粘處賬簿名稱冊次及起訖頁數(shù)自頁起自頁止共頁起用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人簽章會計主管簽章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章印蓋處21（1）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。

（2）按帳頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。

（3）除結(jié)帳、改錯和沖銷帳簿以外，不能用紅色墨水。

（4）不刮檫、挖補、涂改或用藥水消除字跡。

（5）帳頁轉(zhuǎn)換時，最后一行應加計發(fā)生額合計數(shù)和余額“轉(zhuǎn)次頁”，新頁注明“承前頁”。

（6）訂本式帳簿不得撕頁，活頁式帳簿也不得隨便抽頁換頁。二、會計賬簿登記規(guī)則22

總分類帳

會計科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號數(shù)

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√現(xiàn)金萬千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1購辦公用品管理費用

10000借借

500004000057現(xiàn)付2預支差旅費

此行注銷

40000

－0－平………………………………過次頁822227888953333

5156購辦公用品23

1、劃線更正法于記賬時或在結(jié)帳之前，如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯誤，而原會計分錄無錯誤，又不影響以下數(shù)字計算，應采用劃線更正法更正。三、錯賬更正的方法19X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號8付辦公用品費管理費用

660現(xiàn)金日記帳690李軍正確數(shù)字為690元25

2、紅字更正法記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會計分錄中應借應貸符號，科目或金額有錯誤時；或應借應貸符號和科目沒有錯誤，但所記金額大于應記金額，應采用紅字更正法。摘要賬戶名稱帳頁借方金額貸方金額付辦公用品費管理費用現(xiàn)金

493690690附件張記賬憑證219X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號1付辦公用品費管理費用

690現(xiàn)金日記帳正確數(shù)字為660元更正第1號憑證管理費用3019X1年6月1日總字第號

摘要

賬戶名稱帳頁

借方金額

貸方金額

更正第1號憑證

管理費用現(xiàn)金

493

30

30

26

3、補充登記法記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應借應貸科目并無錯誤，但所填金額小于應記金額，可采用補充登記法，再補記入帳。摘要賬戶名稱帳頁借方金額貸方金額付辦公用品費管理費用現(xiàn)金

493660660附件張記賬憑證219X1年6月1日總字第號19X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號1付辦公用品費管理費用

660現(xiàn)金日記帳正確數(shù)字為690元更正第1號憑證管理費用30摘要賬戶名稱帳頁借方金額貸方金額付辦公用品費管理費用現(xiàn)金493303027

第四節(jié)對帳和結(jié)帳一、對帳

因自然原因和人為原因，會造成各種差錯和帳實不符等情況。在結(jié)帳之前，有必要將賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等進行核對，即對帳。29(一)對賬(核對賬目)1意義及作用:對賬簿記錄所作的檢查核對.主要作用是借以發(fā)現(xiàn):技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正;對自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理.2對賬的內(nèi)容及方法:1)賬證核對核對抽查或逐筆核對憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類賬簿明細分類賬簿2)賬賬核對總賬互相核對方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對照表總賬與所屬明細賬核對編制明細分類賬戶發(fā)生額明細表日記賬與分類賬核對逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額會計賬與業(yè)務賬核對逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額303)賬實核對:財產(chǎn)物資賬存與實存核對(財產(chǎn)清查）4)內(nèi)外賬目核對核對范圍:無實物形態(tài)存在的債權(quán)\債務及存款項目作法:A一方向另一方送對賬單或雙方互送對賬單;B接到對方送達的對賬單后,與有關(guān)賬戶記錄逐筆勾對,并清理未達賬項(一方已入賬而另一方未入賬的賬項).其中:銀行送達的存款\借款對賬單與銀行存款\借款賬戶核對;往來單位送達的對賬單與應收\應付款賬戶核對C編制余額調(diào)節(jié)表,消除未達賬項的影響基本作法:在雙方余額的基礎(chǔ)上,各自加(減)對方已入賬而本方未入賬的金額.即:

本方賬面余額±

對方已作入賬、本方未入賬金額=對方對賬單余額±本方已作入賬、對方未入賬金額增加減少增加減少31二、結(jié)帳（一）結(jié)賬含義結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。在一定時間結(jié)束時（如月末、季未或年末），為了編制會計報表，需要進行結(jié)賬。（二）結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：1．結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；2．結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。32（三）結(jié)賬的程序1．將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。2．根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定期本期應計的收入和應計的費用。具體包括兩類：（1）應計收入和應計費用的調(diào)整。（2）收入分攤和成本分攤的調(diào)整。3．將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4．結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。33（四）結(jié)賬的具體操作方法1結(jié)賬---劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作.應于每月月末和年末,在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進行月結(jié)和年結(jié).2建立新賬年初建立新賬時,應先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額.34對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，如各項財產(chǎn)物資和應收帳款明細帳，每次記帳以后都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)帳時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計一次余額；需要按月結(jié)計發(fā)生額的帳戶，如現(xiàn)金、銀行存款日記帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再劃一單紅線；35需要結(jié)計本年累計發(fā)生額