薩班斯法案與內(nèi)部控制

《薩班斯法案》簡(jiǎn)介《薩班斯法案》出臺(tái)歷史背景《薩班斯法案》中有關(guān)內(nèi)控的條款《薩班斯法案》簡(jiǎn)介《薩班斯法案》其全稱為《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，是美國(guó)國(guó)會(huì)針對(duì)安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件而出臺(tái)的。2002年，由參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯和奧克斯利聯(lián)合提出，也被稱作《2002年薩班斯-奧克斯利法案》。該法案對(duì)美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》做出大幅修訂，在公司治理、會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。第一章公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)第二章審計(jì)師的獨(dú)立性第三章公司的責(zé)任(302條款)第四章強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息披露（404條款）第五章利益沖突的分析第六章委員會(huì)的組成及其權(quán)利第七章研究及報(bào)告第八章公司欺詐及其刑事責(zé)任第九章強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任第十章公司納稅申報(bào)表第十一章公司欺詐責(zé)任《薩班斯法案》目錄2001年11月美國(guó)安然公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假曝光，自1997年以來(lái)，安然虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元。2002年，世通被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)作假，多年來(lái)虛報(bào)利潤(rùn)735億美元。2002年，由于連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財(cái)務(wù)欺詐事件對(duì)國(guó)際投資市場(chǎng)造成了重大損害，廣大股民權(quán)益遭受慘痛損失，資本市場(chǎng)人氣凋敝。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，面對(duì)開(kāi)放的資本市場(chǎng)，保護(hù)投資者權(quán)益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益，政府加強(qiáng)了監(jiān)管?！端_班斯法案》出臺(tái)歷史背景安然事件后，美國(guó)總統(tǒng)布什發(fā)表講話，嚴(yán)厲譴責(zé)安然公司及其高管的不法造假行為，并反思政府對(duì)公司管理及財(cái)務(wù)舞弊的失察。為了重樹(shù)投資者對(duì)股市的信心，2002年7月26日，美國(guó)國(guó)會(huì)以絕對(duì)多數(shù)票通過(guò)《薩班斯法案》四天后，布什總統(tǒng)在白宮簽署法案，使其正式生效。公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任302管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)404《薩班斯法案》中與內(nèi)控有關(guān)的條款

該條款要求由首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)主管在內(nèi)的企業(yè)管理層，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項(xiàng)發(fā)表聲明：（1）對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。（2）設(shè)計(jì)了所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息。（3）與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當(dāng)?shù)呐叮@里的變更指最近一個(gè)會(huì)計(jì)季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。302條款：公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任1，內(nèi)部控制方面的要求：要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；（2）包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評(píng)估。2，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告受托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。404條款：管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)404條款上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過(guò)程以及內(nèi)部系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出