企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

彩電事業(yè)本部

稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2007-9-10一、稅務(wù)制度要素二、我國(guó)現(xiàn)行稅率分類三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介培訓(xùn)內(nèi)容一、稅務(wù)制度要素1、納稅人2、課稅對(duì)象3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅務(wù)制度要素4、稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

5、納稅環(huán)節(jié)商品在過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。6、納稅期限負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。二、我國(guó)現(xiàn)行稅率分類1、比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2、定額稅率不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。3、累進(jìn)稅率按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介目前我國(guó)現(xiàn)行稅種共有22個(gè)，主要稅種有：1、增值稅2、營(yíng)業(yè)稅3、企業(yè)所得稅（兩稅合并后）4、個(gè)人所得稅5、城建稅6、印花稅7、關(guān)稅三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介1、增值稅（4）計(jì)稅依據(jù)：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。

（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率

進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介2、營(yíng)業(yè)稅（1）納稅人：納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

（2）計(jì)稅依據(jù)提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。（3）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介2、營(yíng)業(yè)稅（4）稅目及稅率：稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)

5%四、郵電通信業(yè)

3%五、文化體育業(yè)

3%六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、

OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介3、企業(yè)所得稅（3）稅率：①居民企業(yè)：25%②非居民企業(yè)：20%

（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅=（應(yīng)納稅所得額–成本費(fèi)用扣除額）*稅率

備注:新稅法從08年執(zhí)行，實(shí)施前所得稅稅率為30%，附加3%地方所得稅。在沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按15%的優(yōu)惠稅率征收。三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介4、個(gè)人所得稅（1）納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。

（2）征稅對(duì)象指?jìng)€(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括：⑴工資薪金所得⑵個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得⑶對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得⑷勞務(wù)報(bào)酬所得⑸稿酬所得⑹特許權(quán)使用費(fèi)所得⑺利息、股息、紅利所得⑻財(cái)產(chǎn)租賃所得⑼財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得⑽偶然所得⑾其他所得

三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介4、個(gè)人所得稅（3）稅率：分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金適用）序號(hào)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過(guò)500元的52超過(guò)500元至2,000元的部分103超過(guò)2,000元至5,000元的部分154超過(guò)5,000元至20,000元的部分205超過(guò)20,000元至40,000元的部分256超過(guò)40,000元至60,000元的部分307過(guò)60,000元至80,000元的部分358超過(guò)80,000元至100,000元的部分409過(guò)100,000元的部分45三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介4、個(gè)人所得稅（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算：①工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)②偶然所得、其他所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%）三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介5、城市維護(hù)建設(shè)稅（1）納稅人：凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

（2）計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。（3）征收范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介5、城市維護(hù)建設(shè)稅（4）稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。

（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率三、我國(guó)主要稅種簡(jiǎn)介7、關(guān)稅（1）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（2