市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第四章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

第四章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的基礎(chǔ)二、籌資業(yè)務(wù)三、供應(yīng)過(guò)程的核算四、生產(chǎn)過(guò)程的核算五、銷(xiāo)售過(guò)程的核算六、其他業(yè)務(wù)收支七、期間費(fèi)用八、財(cái)務(wù)成果的核算一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的基礎(chǔ)

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制要求“企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。”

3月4月

5月6月

分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元費(fèi)用收入銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)偂Ｒ?、?huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的基礎(chǔ)2、收付實(shí)現(xiàn)制“凡在當(dāng)期實(shí)際支付的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償，均應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理；凡在當(dāng)期實(shí)際收到的款項(xiàng)，不論其應(yīng)否歸屬于當(dāng)期，均應(yīng)作為當(dāng)期收入處理。二、籌資業(yè)務(wù)1、所有者投入資本的核算2、負(fù)債籌資的核算1.所有者權(quán)益核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資本公積銀行存款10000001000000(1)固定資產(chǎn)150000150000(2)50000無(wú)形資產(chǎn)50000(3)51000005000000(4)實(shí)收資本100000所有者權(quán)益業(yè)務(wù)總分類(lèi)核算2.負(fù)債核算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理200000(6)銀行存款200000在建工程12000900短期借款長(zhǎng)期借款10000010000012000112000財(cái)務(wù)費(fèi)用300112000(8)(7)(9)(10)負(fù)債業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算應(yīng)付利息300300300300600三、供應(yīng)過(guò)程的核算

材料及其采購(gòu)成本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理供應(yīng)過(guò)程核算的任務(wù)按實(shí)際成本核算的流程1、材料及其采購(gòu)成本材料特點(diǎn)

經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實(shí)物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或被消耗而有助于生產(chǎn)進(jìn)行、產(chǎn)品形成，其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購(gòu)成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用不含增值稅運(yùn)雜費(fèi)途中合理?yè)p耗挑選整理費(fèi)用負(fù)擔(dān)稅金其他費(fèi)用2、供應(yīng)過(guò)程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和其他采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生情況，確定材料采購(gòu)成本，考核有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用情況等。3、供應(yīng)過(guò)過(guò)程業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的賬戶戶設(shè)置置材料采購(gòu)原材料料應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅應(yīng)付賬賬款應(yīng)付票票據(jù)預(yù)付賬賬款材料采購(gòu)買(mǎi)價(jià)驗(yàn)收入入庫(kù)材料的的實(shí)際成成本在途材材料實(shí)實(shí)際成成本材料采采購(gòu)—+性質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)用途：：核算算企業(yè)業(yè)外購(gòu)購(gòu)材料料、商品等等的采采購(gòu)成成本。。結(jié)構(gòu)：：借增增，貸貸減，，余額一一般有有且在在借方方。明細(xì)：：按材材料種種類(lèi)設(shè)設(shè)置采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用原材料料入庫(kù)材材料實(shí)際成成本發(fā)出材材料實(shí)際成成本庫(kù)存材材料實(shí)實(shí)際成成本原材料料—+性質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)用途：：核算算企業(yè)業(yè)材料料的增減變變動(dòng)及及結(jié)余余情況況結(jié)構(gòu)：：借增增，貸貸減，，余額一一般有有且在在借方方。明細(xì)：：按材材料類(lèi)類(lèi)別、、品種種、規(guī)格設(shè)設(shè)置。。進(jìn)項(xiàng)稅稅額（采購(gòu)購(gòu)時(shí)應(yīng)應(yīng)交））銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額(銷(xiāo)售售時(shí)應(yīng)應(yīng)收)應(yīng)交未未交的的稅金金應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅—+性質(zhì)：：負(fù)負(fù)債類(lèi)類(lèi)用途：：核算算應(yīng)繳繳納的的各種種稅金金結(jié)構(gòu)：：貸增增，借借減，，余額額如有又又可借借可貸貸。明細(xì)：：按稅稅種設(shè)設(shè)二級(jí)級(jí)科目目尚未抵抵扣的的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)已付或或已開(kāi)票抵抵付的應(yīng)付付款發(fā)生的的應(yīng)付未未付的款項(xiàng)項(xiàng)尚未支支付款款項(xiàng)(應(yīng)付付)應(yīng)付賬賬款應(yīng)付賬賬款—+性質(zhì)：：負(fù)負(fù)債類(lèi)類(lèi)用途：：核算算應(yīng)付付給供供應(yīng)單單位的的款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)構(gòu)：：貸增增，借借減，，余額額如有可可借可可貸。。明細(xì)：：按供供應(yīng)單單位設(shè)設(shè)置多付款款項(xiàng)(預(yù)付付)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付票票據(jù)款項(xiàng)未到期期應(yīng)付付票據(jù)據(jù)本息息應(yīng)付票票據(jù)應(yīng)付票票據(jù)—+性質(zhì)：：負(fù)負(fù)債類(lèi)類(lèi)用途：：核算算開(kāi)出出、承承兌的的商業(yè)業(yè)匯票票。結(jié)構(gòu)：：貸增增，借借減，，余額額如有在在貸方方。明細(xì)：：設(shè)置置“應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)備查薄薄”分分類(lèi)類(lèi)核算算分配率率=待分配配費(fèi)用用分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)總和待分配配對(duì)象象共有有的，，且能能體現(xiàn)現(xiàn)共同同性費(fèi)費(fèi)用的的合理理分擔(dān)擔(dān)關(guān)系系的因因素某種材材料應(yīng)應(yīng)分擔(dān)的的費(fèi)用用=分配率率某種材材料的分配配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)×4、費(fèi)用用的分分配5、按實(shí)際成成本核算算的流程材料采購(gòu)購(gòu)銀行存款款38006464446702070206000102048048031803690應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)(16)預(yù)付賬款款(17)7020(19)(18)應(yīng)付賬款款510(20)36903690(21)原材料期初余額額××××13460初余××××13460(22)材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)總分類(lèi)核核算程序序四、生產(chǎn)過(guò)程程的會(huì)計(jì)計(jì)處理費(fèi)用與制制造成本本生產(chǎn)費(fèi)用用的內(nèi)容容賬戶設(shè)置置核算舉例例1、費(fèi)用與與制造成成本生產(chǎn)費(fèi)用用生產(chǎn)成本在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)發(fā)生的，，用貨幣幣表現(xiàn)的的生產(chǎn)耗耗費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用用按一定定種類(lèi)和和數(shù)量的的產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)行歸集集而形成成(制造造成本)；2、生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的內(nèi)內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用用的一部部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品品各種生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本本計(jì)算生產(chǎn)成本本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用材料、工工資、福利費(fèi)制造費(fèi)用用(車(chē)間內(nèi)內(nèi))管理、財(cái)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售費(fèi)用用計(jì)入產(chǎn)品品成本三直接非直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本本直接計(jì)入入當(dāng)期損損益3、生產(chǎn)過(guò)過(guò)程核算算的任務(wù)務(wù)核算和監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的支支出，確定產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本，，核算和監(jiān)監(jiān)督生產(chǎn)產(chǎn)資金占占用；4、生產(chǎn)過(guò)程程業(yè)務(wù)核核算的賬賬戶設(shè)置置生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用用庫(kù)存商品品應(yīng)付職工工薪酬累計(jì)折舊舊生產(chǎn)成本本平時(shí)：三三直接完工入庫(kù)庫(kù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本月末在產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本生產(chǎn)成本本—+性質(zhì)：成成本類(lèi)用途：核核算全部部生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，可可能有借方余額額(在產(chǎn)產(chǎn)品)。明細(xì)：按按成本計(jì)計(jì)算對(duì)象象、成本項(xiàng)目目設(shè)置。。月末：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的的制造費(fèi)用用制造費(fèi)用用月末轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成成本”制造費(fèi)用用—+性質(zhì)：成成本類(lèi)用途：核核算為生生產(chǎn)產(chǎn)品品而發(fā)生的各各項(xiàng)間接接費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，月月末應(yīng)無(wú)余額(季節(jié)性性除外)。明細(xì)：按按車(chē)間、、部門(mén)、、費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)置。。發(fā)生額(車(chē)間內(nèi)內(nèi))庫(kù)存商品品發(fā)出商品品成本庫(kù)存商品品成本庫(kù)存商品品—+性質(zhì)：資資產(chǎn)類(lèi)用途：核核算庫(kù)存存各種商商品成本增減減變動(dòng)情情況結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，余余額如有一定定在借方方。明細(xì)：按按商品種種類(lèi)、品品種和規(guī)格設(shè)設(shè)置。驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)商品成本本支付額應(yīng)付額(每項(xiàng)負(fù)負(fù)擔(dān)費(fèi)用)應(yīng)付未付工資應(yīng)付職工工薪酬—+性質(zhì)：負(fù)負(fù)債類(lèi)用途：核算應(yīng)付付給職工工的各種種形式式的的報(bào)酬以以及其他他相關(guān)支支出。結(jié)構(gòu)：貸貸增，借借減，余余額如有一般般在貸方方。明細(xì)：按按職工類(lèi)類(lèi)別、工工資總額組成成內(nèi)容等等設(shè)置。。應(yīng)付職工工薪酬代扣款項(xiàng)項(xiàng)累計(jì)折舊舊計(jì)提額全部累計(jì)計(jì)折舊額累計(jì)折舊舊+—性質(zhì)：資資產(chǎn)類(lèi)(不不是實(shí)資資產(chǎn))用途：核核算固定定資產(chǎn)累計(jì)損耗耗的價(jià)值值結(jié)構(gòu)：貸貸增、借借減，余額一定定在貸方方。明細(xì)：按按固定資資產(chǎn)單項(xiàng)項(xiàng)設(shè)置。。減少固定定資產(chǎn)而減減少的折舊舊折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)使用過(guò)過(guò)程中逐逐漸損耗耗而轉(zhuǎn)移到到產(chǎn)品成成本中那那部分價(jià)價(jià)值是資本性性支出，，不直接接計(jì)入費(fèi)費(fèi)用。當(dāng)月增加加的不提提，當(dāng)月減少少的照提提。累計(jì)折舊舊越多固固定資產(chǎn)產(chǎn)越少，，雖然增增加方和和余額在在貸方，，仍為資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)賬戶戶(虛資產(chǎn)產(chǎn))。費(fèi)用的歸歸集與分分配分配率=本月發(fā)發(fā)生制造造費(fèi)用總總額÷分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)某種產(chǎn)品品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)費(fèi)用=分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)×分分配率完工產(chǎn)品品的計(jì)算算與結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月某完完工產(chǎn)品成本本=月初在產(chǎn)品成本本本月發(fā)生費(fèi)用+-月末在產(chǎn)品成本本5、生產(chǎn)過(guò)程程業(yè)務(wù)核核算的流流程圖原材料初余生產(chǎn)成本本初余351564007060制造費(fèi)用用660(23)應(yīng)付職工工薪酬17003002000280(24)庫(kù)存現(xiàn)金金初余銀行存款款初余20002000(25)20002000(26)23842(27)348348(28)累計(jì)折舊舊初余700700(29)20502050(30)庫(kù)存商品品初余1307013070(31)生產(chǎn)過(guò)程程總分類(lèi)類(lèi)核算五、銷(xiāo)售過(guò)程程的會(huì)計(jì)計(jì)處理銷(xiāo)售商品品收入與與銷(xiāo)售商商品成本本賬戶設(shè)置置核算舉例例1、銷(xiāo)售商品品收入銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)商品所有有權(quán)上的的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給購(gòu)貨方方企業(yè)已經(jīng)經(jīng)失去了了商品的的管理權(quán)權(quán)和控制制權(quán)與交易相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)相關(guān)的收收入和成成本能夠夠可靠計(jì)計(jì)量2、銷(xiāo)售商商品成本本銷(xiāo)售商品成本企業(yè)發(fā)生生的與銷(xiāo)銷(xiāo)售商品品業(yè)務(wù)直直接相關(guān)關(guān)的銷(xiāo)售成成本，即即已售商商品的制制造成本本這種成本本具有本本期費(fèi)用用性質(zhì)，，應(yīng)于期期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本=單位成成本×銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量量含義計(jì)算銷(xiāo)售商品品發(fā)生的的銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用，作作為期間間費(fèi)用，，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益，，不構(gòu)成成銷(xiāo)售成成本內(nèi)容容。3、銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程核算算的任務(wù)務(wù)確定和記記錄企業(yè)業(yè)銷(xiāo)售收收入，因因銷(xiāo)售商商品而發(fā)發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本本、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用，，計(jì)算企企業(yè)日常?；顒?dòng)動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)或虧虧損的發(fā)發(fā)生情況況；反映企業(yè)業(yè)與購(gòu)貨貨單位所所發(fā)生的的貨物結(jié)結(jié)算關(guān)系系；考核銷(xiāo)售售計(jì)劃的的執(zhí)行情情況；監(jiān)督主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附附加的及及時(shí)繳納納等；4、銷(xiāo)售過(guò)程程業(yè)務(wù)核核算的賬賬戶設(shè)置置主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金金及附加加銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)收賬款款應(yīng)收票據(jù)據(jù)預(yù)收賬款款主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入入“本年利利潤(rùn)”主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入+性質(zhì)：損損益類(lèi)用途：核核算企業(yè)業(yè)日常生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的收入結(jié)構(gòu)：貸貸增，借借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。。明細(xì)：按按主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)類(lèi)、商品名稱(chēng)稱(chēng)設(shè)置置。實(shí)現(xiàn)收入入—銷(xiāo)售退回回主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本銷(xiāo)貨退回回成本主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本—+性質(zhì)：損損益類(lèi)用途：核核算企業(yè)業(yè)日常生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生生的實(shí)際際成本結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。。明細(xì)：按按主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)類(lèi)、商品名稱(chēng)稱(chēng)設(shè)置。。結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)潤(rùn)”營(yíng)業(yè)稅金金及附加加營(yíng)業(yè)稅金金及附加加—+性質(zhì)：損損益類(lèi)用途：核核算企業(yè)業(yè)日?；罨顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的稅金及及附加結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。。明細(xì)：按按稅種設(shè)設(shè)置。應(yīng)負(fù)擔(dān)稅稅金期末轉(zhuǎn)入入“本年利利潤(rùn)”銷(xiāo)售費(fèi)用用銷(xiāo)售費(fèi)用用—+性質(zhì)：損損益類(lèi)用途：核核算企業(yè)業(yè)在商品品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。。明細(xì)：按按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置置。發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入入“本年利利潤(rùn)”應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)+—性質(zhì)：負(fù)負(fù)債類(lèi)用途：核核算企業(yè)業(yè)應(yīng)繳納的各各種稅金金結(jié)構(gòu)：貸貸增，借借減，余余額如有又可可借可貸貸。明細(xì)：按按稅種設(shè)設(shè)置二級(jí)級(jí)。已交的各種稅金金各種應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額多交的稅稅金應(yīng)交未交交的稅金應(yīng)收賬款款已收款尚未收回回款(應(yīng)收)應(yīng)收賬款款—+性質(zhì)：資資產(chǎn)類(lèi)用途：核核算應(yīng)向向購(gòu)貨單位收取取的款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，余余額如有又可可借可貸貸。明細(xì)：按按購(gòu)貨單單位設(shè)置置。應(yīng)收款多收款(預(yù)收)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期收回回的票據(jù)未到期的的應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)收票據(jù)據(jù)—+性質(zhì)：資資產(chǎn)類(lèi)用途：核核算收到到的商業(yè)業(yè)匯票結(jié)構(gòu)：借借增，貸貸減，余余額如有在借借方。明細(xì)：設(shè)設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查薄薄”。收到的票票據(jù)預(yù)收賬款款預(yù)收賬款款+—性質(zhì)：負(fù)負(fù)債類(lèi)用途：核核算預(yù)收收購(gòu)貨單單位的款款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：貸貸增，借借減，余余額如如有有又可借借可貸。。明細(xì)：按按購(gòu)貨單單位設(shè)置置。發(fā)貨或退退回多付款款預(yù)收或補(bǔ)付貨款款多付貨款款(應(yīng)收)尚未結(jié)算算款(預(yù)收)可與“應(yīng)應(yīng)收賬款款”合并并(將預(yù)預(yù)收的款款項(xiàng)直接接記入“應(yīng)應(yīng)收”的的貸方)，不設(shè)設(shè)置本賬賬戶。5、銷(xiāo)售過(guò)程程業(yè)務(wù)核核算的流流程主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入銀行存款款應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)702060001020(33)應(yīng)收賬款款100001700200900011900(34)1530應(yīng)收票據(jù)據(jù)10530(35)58505850預(yù)收賬款款(36)25004252925(37)1190011900(38)銷(xiāo)售費(fèi)用用500500(39)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加1100011000(40)庫(kù)存商品品主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本95009500(41)銷(xiāo)售過(guò)程程主營(yíng)業(yè)務(wù)總分分類(lèi)核算算六、其他他業(yè)務(wù)收收支的核核算其他業(yè)務(wù)務(wù)收支概概述其他業(yè)務(wù)務(wù)收支核核算的賬賬戶設(shè)置置其他業(yè)務(wù)務(wù)收支業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)處理理1.其其他業(yè)業(yè)務(wù)收支支概述除主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)以外的，，其他銷(xiāo)售售或其他業(yè)業(yè)務(wù)的收入和支出。。材料銷(xiāo)售售代購(gòu)代銷(xiāo)銷(xiāo)包裝物出出租其他業(yè)務(wù)務(wù)收支核核算的賬賬戶設(shè)置置其他業(yè)務(wù)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入入“本年利利潤(rùn)”其他業(yè)務(wù)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收收入結(jié)構(gòu)：貸增，，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按其他他業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)設(shè)置。獲得的其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)成本本其他業(yè)務(wù)成本本—+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)其他業(yè)務(wù)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按其他他業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)設(shè)置。其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)””3.其他業(yè)務(wù)務(wù)收支業(yè)務(wù)的的流程銀行存款其他業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅費(fèi)10000170011700(42)其他業(yè)務(wù)成本本原材料包裝物90009000(43)20000340023400(44)1200012000(45)其他業(yè)務(wù)收支支總分類(lèi)核算算七、期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用概述述期間費(fèi)用核算算的賬戶設(shè)置置期間費(fèi)用核算算的會(huì)計(jì)處理理1、期間費(fèi)用概概述期間費(fèi)用概念念期間費(fèi)用內(nèi)容容期間費(fèi)用概念念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系和關(guān)關(guān)系不密切的的直接計(jì)入當(dāng)期期損益的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用期間費(fèi)用內(nèi)容容財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所需資金金而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用利息支出(減減利息收入)、匯兌損失失(減匯兌收益益)以及相關(guān)關(guān)的手續(xù)費(fèi)等等企業(yè)在銷(xiāo)售商商品過(guò)程中發(fā)發(fā)生的費(fèi)用運(yùn)輸、裝卸、、包裝、保險(xiǎn)險(xiǎn)、展覽、廣廣告費(fèi)等以及及為銷(xiāo)售本企業(yè)業(yè)商品而聲調(diào)調(diào)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)構(gòu)的全部費(fèi)用用組織和管理企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所發(fā)生的管管理費(fèi)用董事會(huì)和行政政管理部門(mén)在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中中發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的的公司經(jīng)費(fèi)等等2、期間費(fèi)用核核算的賬戶設(shè)設(shè)置管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)為組織和和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)置。。發(fā)生額(車(chē)間外、公共性)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)””財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而而發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)置。。發(fā)生額(利息、手續(xù)費(fèi))期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)””銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)為銷(xiāo)售商商品而發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)置。。發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)””3、期間費(fèi)用核核算的流程其他應(yīng)付款管理費(fèi)用200200(46)2500銀行存款2500(47)400400(48)財(cái)務(wù)費(fèi)用600300應(yīng)付利息600(49)300(50)期間費(fèi)用總分分類(lèi)核算八、財(cái)務(wù)成果的核算營(yíng)業(yè)外收支概概述利潤(rùn)形成的核核算利潤(rùn)分配的核核算1、營(yíng)業(yè)外收支支概述營(yíng)業(yè)外收支概概念營(yíng)業(yè)外收支內(nèi)內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收支賬賬戶營(yíng)業(yè)外收支概概念企業(yè)發(fā)生的與與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各各項(xiàng)支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收支內(nèi)內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)盈盈、處置固定定資產(chǎn)凈收益益、處理無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)凈收益、接接受捐贈(zèng)、罰款凈收入等等。固定資產(chǎn)盤(pán)虧虧、處置固定定資產(chǎn)凈損失失、處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)凈損失、計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、罰款支出、捐捐贈(zèng)支出、非非常損失等營(yíng)業(yè)外收支賬賬戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)””營(yíng)業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)發(fā)生的與與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接接關(guān)系的各項(xiàng)項(xiàng)收入結(jié)構(gòu)：貸增，，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按收入入項(xiàng)目設(shè)置。。發(fā)生額(實(shí)現(xiàn)的收入入)—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出—+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)支支出結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按支出出項(xiàng)目設(shè)置。。發(fā)生的各項(xiàng)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)””2、利潤(rùn)形成的的核算凈利潤(rùn)的形成成利潤(rùn)形成核算算的賬戶設(shè)置置利潤(rùn)形成核算算的會(huì)計(jì)處理理（1）凈利潤(rùn)的形形成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加=__利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用==_+－期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失－_+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益（2）利潤(rùn)形成核核算的賬戶設(shè)設(shè)置本年利潤(rùn)投資收益所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)期末：損類(lèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)+性質(zhì)：所有者者權(quán)益類(lèi)用途：核算企企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)發(fā)生的凈虧損損結(jié)構(gòu)：貸增，，借減，中期余額可借借可貸；年終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。益類(lèi)轉(zhuǎn)入—凈虧損凈利潤(rùn)(年終：轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)分配配”賬戶)投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)對(duì)外投資資取得的收益和和發(fā)生的損失失結(jié)構(gòu)：貸增，，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。明細(xì)：按投資資收益種類(lèi)設(shè)設(shè)置。投資收益—投資損失期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)數(shù)(轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”)期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)數(shù)(轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類(lèi)類(lèi)用途：核算企企業(yè)按規(guī)定從本期損益中中減去的所得得稅費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)””本期應(yīng)納所得得稅額=應(yīng)應(yīng)納稅所得得額×適適用稅率（3）利潤(rùn)形形成核算的會(huì)會(huì)計(jì)處理銀行存款6000投資收益6000(51)營(yíng)業(yè)外支出9000待處理財(cái)產(chǎn)損損溢9000(52)其他業(yè)務(wù)收入入15001500(53)所得稅費(fèi)用82508250應(yīng)交稅費(fèi)(54)營(yíng)業(yè)外收入27500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入30000本年利潤(rùn)27500600090003000072500(55)其他業(yè)務(wù)成本本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本營(yíng)業(yè)稅金及附附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用210009500110005003100900210009500110005003100900150082505575016750(56)利潤(rùn)形成總分類(lèi)核算(25000×33%)3、利潤(rùn)分配的的核算利潤(rùn)分配的原原則利潤(rùn)分配核算算的賬戶設(shè)置置利潤(rùn)分配核算算的會(huì)計(jì)處理理（1）利利潤(rùn)分配的原原則可供分配利潤(rùn)潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)年初未分配利利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)補(bǔ)虧損)其他轉(zhuǎn)入=++提取法定盈余余公積提取法定公益益金供投資者分配配利潤(rùn)應(yīng)付優(yōu)先股股股利提取任意盈余余公積應(yīng)付普通股股股利轉(zhuǎn)作資本(股股本)的普通通股股利未分配利潤(rùn)（2）利潤(rùn)分分配核算的賬賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付股利(應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn))利潤(rùn)分配實(shí)際分配數(shù)利潤(rùn)分配—性質(zhì)：所有者者權(quán)益類(lèi)(不是實(shí)權(quán)益益)用途：核算企企業(yè)利潤(rùn)的分分配或虧損的的彌補(bǔ)及歷年分分配或彌補(bǔ)后后的積存余額額結(jié)構(gòu)：借增，，貸減，余額額如有又可借可可貸；期初余額(或借方)+轉(zhuǎn)入的本年虧損轉(zhuǎn)入的本年利潤(rùn)歷年積存的未彌補(bǔ)虧損歷年積存的未分配利潤(rùn)明細(xì)：按利潤(rùn)潤(rùn)分配的具體項(xiàng)目設(shè)置置盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積+性質(zhì)：所有者者權(quán)益類(lèi)用途：核算從從凈利潤(rùn)中提取的盈余公公積金結(jié)構(gòu)：貸增，，借減，一定有余額且且在貸方；彌補(bǔ)虧損提取的盈余公積金實(shí)際結(jié)存數(shù)明細(xì)：按盈余余公積的種類(lèi)類(lèi)設(shè)置—應(yīng)付利潤(rùn)實(shí)際支付數(shù)應(yīng)付利潤(rùn)(應(yīng)應(yīng)付股利)+性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)類(lèi)用途：核算確確定分配的現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)結(jié)構(gòu)：貸增，，借減，余額如有一定定在貸方；應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)明細(xì)：按分配配方式設(shè)置—（3）利潤(rùn)分分配核算的會(huì)會(huì)計(jì)處理利潤(rùn)分配1675盈余公積1675(57)利潤(rùn)分配---提取法定定盈余公積16755000應(yīng)付股利5000(58)利潤(rùn)分配---應(yīng)付普通通股股利500016750利潤(rùn)分配---未分配利利潤(rùn)16750167550006675本年利潤(rùn)16750(59)(60)1007510075利潤(rùn)分配和和年終利潤(rùn)潤(rùn)結(jié)算的總總分類(lèi)核算算和明細(xì)分分類(lèi)核算歸納總結(jié)鞏鞏固及練習(xí)習(xí)總結(jié)制造業(yè)業(yè)企業(yè)主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)、開(kāi)設(shè)的賬戶戶及會(huì)計(jì)處處理流程小結(jié)供產(chǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)三大環(huán)節(jié)節(jié)核算內(nèi)容容制造業(yè)企業(yè)業(yè)主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)綜合合練習(xí)供、產(chǎn)、銷(xiāo)銷(xiāo)三大環(huán)節(jié)節(jié)核算內(nèi)容容籌資購(gòu)材料采購(gòu)入庫(kù)原材料發(fā)出生產(chǎn)成本入庫(kù)庫(kù)存商品銷(xiāo)售在途材料價(jià)價(jià)值庫(kù)存材料價(jià)價(jià)值在產(chǎn)品價(jià)值產(chǎn)成品價(jià)值主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材材料成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已售商商品成本制造業(yè)企業(yè)業(yè)主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)、開(kāi)開(kāi)設(shè)的賬戶戶及會(huì)計(jì)處處理流程在建工程應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款短期借款籌資采購(gòu)生產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售售利潤(rùn)潤(rùn)實(shí)收資本資本公積材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)-增(進(jìn))應(yīng)付、預(yù)付付賬款原材料固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管管理費(fèi)用用銷(xiāo)售費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)--增(銷(xiāo)銷(xiāo))營(yíng)業(yè)稅金及及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配應(yīng)收、預(yù)收收賬款營(yíng)業(yè)外支出出營(yíng)業(yè)外收入入其他業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)收收入提取法定盈余公積提法定公益金應(yīng)付普通股股利未分配利潤(rùn)借投固料不計(jì)成本計(jì)成本產(chǎn)品形成分配需安裝不需安裝累計(jì)折舊直接間接完工結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)非產(chǎn)品投資收益所得稅費(fèi)用用盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)期間9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹(shù)樹(shù)，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。08:37:2608:37:2608:3712/31/20228:37:26AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。12月月-2208:37:2608:37Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。08:37:2608:37:2608:37Saturday,December31,202213、乍乍見(jiàn)見(jiàn)翻翻疑疑夢(mèng)夢(mèng)，，相相悲悲各各問(wèn)問(wèn)年年。。。。12月月-2212月月-2208:37:2608:37:26December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。31十十二月20228:37:26上午午08:37:2612月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:37上上午12月-2208:37December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/318:37:2608:37:2631December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時(shí)時(shí)，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點(diǎn)點(diǎn)的的射射線線向向前前。。。。8:37:26上上午午8:37上上午午08:37:2612月月-229、沒(méi)有失敗，，只有暫時(shí)停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒(méi)沒(méi)有。。08:37:2608:37:2608:3712/31/20228:37:26AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。12月月-2208:37:2608:37Dec-2231-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對(duì)圓滿滿，留一份份不足，可可得無(wú)限完完美。。08:37:2608:37:2608:37Saturday,December31,202213、不不知知香香