市場(chǎng)營銷第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算

第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算

本章要點(diǎn)：1存款帳戶的開立2存款業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理3商業(yè)銀行貸款的種類4貸款的帳務(wù)處理5存貸款的利息計(jì)算及處理6呆賬損失的核算存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)方面。

商業(yè)銀行的信貸部門主要具體管理存款和貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)，而辦理存款和貸款業(yè)務(wù)的具體手續(xù)，則由銀行會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。

銀行會(huì)計(jì)部門在業(yè)務(wù)處理中應(yīng)遵循以下基本要求：

努力使社會(huì)閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對(duì)存款資金的自主權(quán)益；

充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督職能，掌握資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)提供信息。

吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。按經(jīng)濟(jì)主體不同分類主要有以下幾種：1、一般性存款，即企業(yè)存款。指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款。主要包括：

工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、其他企業(yè)存款

這類存款在銀行存款總額中占的比例約為30%。

按期限可劃分為活期存款和定期存款

2、儲(chǔ)蓄存款。指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款?！癜雌谙蘅煞譃榛钇趦?chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。

●其中定期儲(chǔ)蓄存款又劃分以下種類：

整存整取、零存整取、整存零取、存本取息

3、財(cái)政性存款。指國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、部隊(duì)等機(jī)構(gòu)的存款及集中待繳的各種存款。這些單位的存款同屬于國家財(cái)政征收稅利集中起來以財(cái)政支出進(jìn)行再分配的資金，所以稱為財(cái)政性存款。

●需要指出的是：財(cái)政性存款并不構(gòu)成我國商業(yè)銀行的資金來源。因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)行信貸資金管理體制，全部財(cái)政性存款均需劃歸中央銀行支配，屬于中央銀行的資金來源，商業(yè)銀行只是代辦財(cái)政性存款業(yè)務(wù)。存款按存取期限活期存款：活期存款指隨時(shí)可以存取的存款，定期存款：定期存款指存入款項(xiàng)后必須到一定日期才能提取的存款。二單位存款帳戶的分類所謂存款賬戶，按照單位、個(gè)人或款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行具體分類的名稱。它是銀行辦理存款、貸款、結(jié)算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀行開立存款賬戶，才能通過銀行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，銀行不受理。

按設(shè)置要求和資金性質(zhì)不同

基本賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶基本存款帳戶：

是指開戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)行貨幣收付的賬戶。

●它是各單位在銀行必須開立的賬戶。

●是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。

●開立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。

●凡符合開戶條件的單位，均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶一般存存款賬賬戶●是是存款款人在在基本本存款款賬戶戶開戶戶行以以外的的其他他銀行行開立立的結(jié)結(jié)算賬賬戶，，主要要辦理理借款款轉(zhuǎn)存存借款款歸還還和現(xiàn)現(xiàn)金繳繳存的的賬戶戶；以以及與與開立立基本本存款款賬戶戶的單單位不不在同同一地地點(diǎn)的的附屬屬非獨(dú)獨(dú)立核核算單單位開開立的的賬戶戶。●該該賬戶戶對(duì)基基本賬賬戶起起補(bǔ)充充作用用，也也叫輔輔助賬賬戶。?！裨撛撡~戶戶不能能辦理理現(xiàn)金金支取取?！窭纾海河捎谟谝恍┬┢髽I(yè)業(yè)所屬屬的非非獨(dú)立立核算算單位位距離離主管管單位位比較較遠(yuǎn)，，通過過主管管單位位的基基本賬賬戶辦辦理資資金收收付有有困難難，因因此銀銀行對(duì)對(duì)這些些企業(yè)業(yè)或單單位經(jīng)經(jīng)過審審核同同意，，可可就近近在其其所在在地區(qū)區(qū)銀行行開立立一般般存款款戶。。臨時(shí)存存款賬賬戶●是是存款款人因因臨時(shí)時(shí)經(jīng)營營活動(dòng)動(dòng)而需需要并并在規(guī)規(guī)定期期限內(nèi)內(nèi)使用用而開開立的的賬戶戶，有有效期期不超超過兩兩年。?！裢ㄍㄟ^該該賬戶戶可以以辦理理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算算和根根據(jù)國國家現(xiàn)現(xiàn)金管管理規(guī)規(guī)定辦辦理現(xiàn)現(xiàn)金收付。專用存存款賬賬戶●是是對(duì)開開立基基本賬賬戶的的單位位，按按照國國家有有關(guān)規(guī)規(guī)定所所提取取的各各項(xiàng)專專用資資金，，以及及其他他具有有特定定用途途的資資金而而開設(shè)設(shè)的賬賬戶。?！窭?，，存款款人擁擁有的的基本本建設(shè)設(shè)資金金、更更新改改造資資金、、證券券交易易結(jié)算算資金金賬戶戶等特特殊用用途需需要專專門管管理的的資金金，均均可在在銀行行開立立專用用賬戶戶。按銀行行內(nèi)部部辦理理手續(xù)續(xù)分類類支票存存款戶戶：存折存存款戶戶：●適適用于于獨(dú)立立經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算算、財(cái)財(cái)務(wù)制制度比比較健健全的的企事事業(yè)單單位。?！瘛襁@這些單單位到到銀行行辦理理各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，，可使使用支支票或或其他他專用用憑證證?！襁m適用于于生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模模比較較小、、存取取款次次數(shù)不不多的的小企企業(yè)單單位、、個(gè)體體工商商業(yè)者者以及及個(gè)人人?！瘛胥y銀行行在辦辦理存存折存存款戶戶時(shí)，，除按按規(guī)定定設(shè)立立賬戶戶外，，還要要發(fā)給給單位位或個(gè)個(gè)人存存折。?！瘛駟螁挝换蚧騻€(gè)人人存取取款時(shí)時(shí)，也也必須須憑折折辦理理。三單單位存存款賬賬戶的的開立立單位向向銀行行申請(qǐng)請(qǐng)開戶戶必須須具備備以下下條件件:提提交交上級(jí)級(jí)機(jī)關(guān)關(guān)或主主管部部門的的審查查證明明和人人民銀銀行發(fā)發(fā)給的的開戶戶許可可證；；企業(yè)業(yè)和個(gè)個(gè)體戶戶還必必須提提交工工商行行政管管理部部門發(fā)發(fā)給的的營業(yè)業(yè)執(zhí)照照。填填寫寫開戶戶申請(qǐng)請(qǐng)書，，如實(shí)實(shí)填明明單位位名稱稱、所所有制制性質(zhì)質(zhì)、主主管單單位、、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)系統(tǒng)統(tǒng)、所所屬級(jí)級(jí)次和和資金金情況況等。。具具備以以上條條件，，經(jīng)銀銀行審審查同同意，，會(huì)計(jì)計(jì)部門門便可可按開開戶單單位的的性質(zhì)質(zhì)確定定會(huì)計(jì)計(jì)科目目，登登記開開銷戶戶登記記簿，，編列列賬號(hào)號(hào)，開開設(shè)分分戶賬賬。四賬賬戶的的使用用存款賬賬戶一一經(jīng)確確立，，銀行行就必必須加加強(qiáng)賬賬戶的的管理理，監(jiān)監(jiān)督開開戶單單位正正確使使用賬賬戶。。各單單位通通過賬賬戶辦辦理資資金收收付，，必須須遵守守銀行行的以以下規(guī)規(guī)定：：●●每每個(gè)獨(dú)獨(dú)立核核算單單位只只能在在其所所在地地的一一個(gè)銀銀行開開設(shè)有有關(guān)賬賬戶；；●●各各單位位的賬賬戶只只供本本單位位業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營營范圍圍內(nèi)的的資金金收付付使用用，賬賬戶不不得出出租、、出借借或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓；；●●各各開戶戶單位位簽發(fā)發(fā)的收收支款款憑證證，必必須如如實(shí)寫寫明款款項(xiàng)來來源或或用途途，嚴(yán)嚴(yán)禁利利用賬賬戶搞搞非法法活動(dòng)動(dòng)；●●各各開開戶單單位在在銀行行的存存款賬賬戶，，必須須有足足夠的的資金金保證證支付付，不不準(zhǔn)開開空頭頭的和和遠(yuǎn)期期支付付的憑憑證；；●●正正確及及時(shí)地地記載載與銀銀行的的往來來賬務(wù)務(wù)，若若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)雙方方賬務(wù)務(wù)不符符，應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)與銀銀行聯(lián)聯(lián)系盡盡快查查清。。第二節(jié)節(jié)存存款款業(yè)務(wù)務(wù)的核核算一單單位活活期存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算單位活活期存存款的的存取取款項(xiàng)項(xiàng)，有有現(xiàn)金金和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳兩兩種形形式。?，F(xiàn)金金存入入或提提取是是存款款收支支的一一種形形式；；轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算算是通通過同同城或或異地地的各各種結(jié)結(jié)算方方式，，進(jìn)行行款項(xiàng)項(xiàng)收支支另一一種非非現(xiàn)金金結(jié)算算方式式。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)結(jié)算在在以后后的章章節(jié)介介紹，，現(xiàn)在在介紹紹現(xiàn)金金存取取款的的核算算方法法。1、、支支票票存存款款戶戶的的核核算算。。單位位繳繳存存現(xiàn)現(xiàn)金金，，應(yīng)應(yīng)填填寫寫兩兩聯(lián)聯(lián)現(xiàn)金金送送款款單單（繳繳款款單單）），，連連同同現(xiàn)現(xiàn)金金交交銀行行出出納納部部門門，經(jīng)經(jīng)出出納納人人員員點(diǎn)點(diǎn)收收現(xiàn)現(xiàn)金金無無誤誤后后，，登登記記““現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入日日記記簿簿””，，并并將將一一聯(lián)聯(lián)送送款款單單加加蓋蓋““現(xiàn)現(xiàn)金金收收訖訖””章章退退還還存存款款單單位位，，另另一一聯(lián)聯(lián)送送款款單單給給會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門做做現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入傳傳票票入入帳帳。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款————活活期期（（單單位位戶戶））銀行行可可按按存存款款單單位位和和存存款款種種類類設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)帳帳。。支取取現(xiàn)現(xiàn)金金，，單單位位應(yīng)應(yīng)簽簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金金支支票票，注注明明款款項(xiàng)項(xiàng)的的用用途途并并加加蓋蓋預(yù)預(yù)留留在在銀銀行行的的印印鑒鑒。。銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門應(yīng)認(rèn)認(rèn)真真審審查查支支票票的的內(nèi)內(nèi)容容，，核核對(duì)對(duì)印印鑒鑒，，確確定定支支票票的的真真?zhèn)蝹?，，審審核核無無誤誤后后，，以以支支票票作作為為現(xiàn)現(xiàn)金金付付出出傳傳票票，，登登記記單單位位存存款款分分戶戶帳帳。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：吸吸收收存存款款————活活期期（（單單位位戶戶））貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金記帳帳后后的的支支票票交交出出納納部部門門，，登登記記““現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出日日記記簿簿””，，然然后后將將現(xiàn)現(xiàn)金金交交取取款款人人。。2、、存存折折存存款款戶戶的的核核算算繳存存現(xiàn)現(xiàn)金金時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)填填寫寫存款款憑憑條條，連連同同存存折折、、現(xiàn)現(xiàn)金金交交銀銀行行出納納部部門門，出出納納部部門門點(diǎn)點(diǎn)收收現(xiàn)現(xiàn)金金無無誤誤后后，，登登記記““現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入日日記記簿簿””，，然然后后交交會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門登登記記分分戶戶帳帳和和存存折折，，最最后后將將存存折折退退還還存存款款單單位位。。帳帳務(wù)務(wù)處處理理方方法法同同支支票票戶戶。。支取取現(xiàn)現(xiàn)金金時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)填填寫寫取款款憑憑條條，注注明明款款項(xiàng)項(xiàng)用用途途，，加加蓋蓋印印鑒鑒，，與與存存折折一一并并交交銀銀行行會(huì)計(jì)計(jì)部部門門。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門進(jìn)進(jìn)行行帳帳務(wù)務(wù)處處理理后后，，還還應(yīng)應(yīng)登登記記存存折折，，將將存存折折和和取取款款憑憑條條交交出出納納部部門門辦辦理理付付款款手手續(xù)續(xù)。。3、、單單位位活活期期存存款款利利息息的的核核算算（1））計(jì)計(jì)息息時(shí)時(shí)間間的的規(guī)規(guī)定定：：?jiǎn)螁挝晃换罨钇谄诖娲婵羁畎窗醇炯径榷扔?jì)計(jì)算算利利息息，，每每季季末末月月20日日為為結(jié)結(jié)息息日日，，如如3月月20日日。。計(jì)計(jì)息息時(shí)時(shí)間間從從上上季季末末月月21日日開開始始，，到到本本季季末末月月20日日為為止止。。計(jì)計(jì)息息天天數(shù)數(shù)““算算頭頭不不算算尾尾””，，即即從從存存入入日日算算至至支支取取的的前前一一日日為為止止。。比如如，，一一筆筆存存款款4月月1日日存存入入，，6月月18日日支支取取，，計(jì)計(jì)息息時(shí)時(shí)間間為為：：30+31+17=78天天（2））利利息息計(jì)計(jì)算算的的基基本本公公式式：：利息息=本本金金××存存期期××利利率率其中中，，利利率率分分年年利利率率，，月月利利率率和和日日利利率率，，三三者者之之間間可可以以換換算算，，換換算算公公式式為為：：月利利率率=年年利利率率÷÷12日利利率率=年年利利率率÷÷360或日日利利率率=月月利利率率÷÷30由于于單單位位活活期期存存款款存存取取次次數(shù)數(shù)頻頻繁繁，，其其余余額額經(jīng)經(jīng)常常發(fā)發(fā)生生變變動(dòng)動(dòng)，，可可以以采采用用積積數(shù)數(shù)法法計(jì)計(jì)算算利利息息，，公公式式為為：：利息=日日利率××計(jì)息積數(shù)數(shù)（存款余余額×日日數(shù)）計(jì)息積數(shù)數(shù)實(shí)際上上指的就就是存款款戶從結(jié)結(jié)息日起起至結(jié)息息日止每每日存款款余額的的加總數(shù)數(shù)，又叫叫累計(jì)積積數(shù)。（3）計(jì)計(jì)息方法法目前，活活期存款款計(jì)息方方法有兩兩種，即即余額表表法和分分戶帳法法（帳頁頁計(jì)息法法），這這兩種方方法的原原理都是是一樣的的，均采采用利息=日日利率××計(jì)息積積數(shù)這一公式式。下面面分別來來了解銀銀行計(jì)息息的方法法。帳號(hào)301201060戶戶名名×××公司2000年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日3/214/15/126/206/20結(jié)息160000200000120000180000貸貸貸貸貸200000320000160000340000340000114139192220000013120000624000034000021900000該公司2006年第二二季度活活期存款款的利息息，按年年利率1.8%計(jì)算如如下：21900000×1.8%÷÷360=1095（元））會(huì)計(jì)分錄錄為：借：利息息支出———活期期存款利利息1095貸：吸收收存款———活期期（企業(yè)業(yè)戶）1095除結(jié)息日日計(jì)算利利息以外外，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日，亦亦需要計(jì)計(jì)算利息息，分錄錄為：借：利息息支出———活期期存款利利息貸：應(yīng)付付利息———×××公司二單位位定期存存款的核核算單位定期期存款是是指單位位在轉(zhuǎn)存存存款時(shí)時(shí)，約定定存期，，未到期期的不能能提前支支取，由由銀行發(fā)發(fā)給定期期存單，，到期一一次轉(zhuǎn)存存本息的的單位存存款。存存期有有有多種，，到期一一次支取取本息，，不能提提前支取取，不得得轉(zhuǎn)讓流流通。1、存入入的核算算單位辦理理定期存存款，按按其金額額填制轉(zhuǎn)帳支票票交銀行會(huì)會(huì)計(jì)部門門。銀行行會(huì)計(jì)部部門填寫寫一式三三聯(lián)定期期存款憑憑證，第第一聯(lián)做做轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票票，第二二聯(lián)做存存單交企企業(yè)，第第三聯(lián)做做卡片賬賬。經(jīng)有有關(guān)處理理手續(xù)后后，記帳帳如下：：借：吸收收存款———活期期（單位位戶）貸：吸收收存款———定期期（單位位戶）2、支取取的核算算定期存款款到期后后，單位位持存單單提取本本息，該該本息不不能提取取現(xiàn)金，，只能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存到活活期存款款帳戶。。銀行經(jīng)經(jīng)審核后后，計(jì)算算存款利利息，作作會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：吸收收存款———定期期（單位位戶）應(yīng)付利息息——定定期存款款利息貸：吸收收存款———活期期（單位位戶）利息=本本金×存存期×利利率定期存款款利息計(jì)計(jì)算●●單位位定期存存款利息息的計(jì)算算采取利利隨本清清的辦法法，即在在存款到到期日支支取本金金的同時(shí)時(shí)一并計(jì)計(jì)付利息息?！瘛窭⑾ⅲ奖窘鸾稹链嫫谄凇晾事?/p>

●定定期存存款的存存期按對(duì)對(duì)年、對(duì)對(duì)月、對(duì)對(duì)日計(jì)算算，對(duì)年年一律按按360天計(jì)算算，對(duì)月月一律按按30天天計(jì)算，，零頭天天數(shù)按實(shí)實(shí)際天數(shù)數(shù)計(jì)算。?！翊嫫谄趦?nèi)如遇遇到利率率調(diào)整，，應(yīng)分段段計(jì)息：：利利率調(diào)調(diào)高時(shí)，，在調(diào)整整日以前前按原存存單所訂訂利率計(jì)計(jì)息，從從調(diào)整日日起按新新利率計(jì)計(jì)息；利利率調(diào)低低時(shí)，在在原存期期內(nèi)仍按按原存單單所訂利利率計(jì)息息。逾逾期期支取時(shí)時(shí)，逾期期部分按按支取日日掛牌活活期存款款利率計(jì)計(jì)息。定期存款款利息計(jì)計(jì)算實(shí)例例

●光光明公公司存入入定期存存款10萬元，，存期為為1年，，月利率率為4.2‰，，則到期期銀行應(yīng)應(yīng)支付利利息為：：100000××12××4.2‰‰＝5040（（元）●●銀銀行賬賬務(wù)處理理的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借借：吸吸收存款款——定定期光（（明公司司戶）100000應(yīng)應(yīng)付付利息———定定期利息息支出戶戶5040貸貸：：吸收存存款———活期（（光明公公司戶））105040單位通知存存款業(yè)務(wù)的的核算●●通知存存款是存款款人在存入入款項(xiàng)時(shí)不不約定存期期，支取時(shí)時(shí)提前通知知金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，約定支支取存款日日期和金額額方能支取取的存款。。

●凡凡在中華人人民共和國國境內(nèi)的個(gè)個(gè)人、法人人和其他組組織，均可可到經(jīng)中國國人民銀行行批準(zhǔn)開辦辦通知存款款業(yè)務(wù)的金金融機(jī)構(gòu)辦辦理該項(xiàng)存存款業(yè)務(wù)。。●通知存存款無論實(shí)實(shí)際存期多多長(zhǎng)，按存存款人提前前通知的期期限的長(zhǎng)短短劃分為1天通知存存款和7天天通知存款款兩個(gè)品種種，即必須須提前1天天或7天通通知約定支支取存款。。

●存存款人需需一次性存存入，可以以1次或分分次支取。。

●通通知存款為為記名式存存款，單位位通知存款款采用記名名存款憑證證形式；個(gè)個(gè)人通知存存款采用記記名存單形形式。存單單或存款憑憑證須注明明"通知存存款"字樣樣通知存款的的核算存存款時(shí)：借借：吸收收存款———活期存款款（單位戶戶）貸貸：吸收收存款———通知存款款（單位戶））取款時(shí)：借借：吸收收存款———通知存款款（單位戶戶）應(yīng)應(yīng)付利息息貸貸：吸收存存款——活活期存款（（單位戶））通知存款的的計(jì)息●●通知存存款存入時(shí)時(shí)由存款人人選擇1天天或7天通通知存款，，銀行按支支取日掛牌牌公告的相相應(yīng)利率和和實(shí)際存期期計(jì)算利息息，利隨本本清?！瘛駥?shí)際存存期不足通通知期限的的，按活期期存款利率率計(jì)算利息息。

●未未提前通通知而支取取的以及已已經(jīng)辦理通通知手續(xù)而而提前支取取或逾期支支取的，支支取部分按按活期存款款利率計(jì)算算利息。第三節(jié)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款的核算算一、儲(chǔ)蓄存存款的政策策原則個(gè)人存款我我們稱為儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款，，為加強(qiáng)儲(chǔ)儲(chǔ)蓄管理，，國務(wù)院頒頒發(fā)了《儲(chǔ)儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l條例》，該該條例規(guī)定定銀行辦理理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)務(wù)必須遵循循以下原則則：1、存款自自愿；2、取款自自由；3、存款有有息；4、為儲(chǔ)戶戶保密；5、公款不不能存儲(chǔ)蓄蓄。二、活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款的的核算1、開戶儲(chǔ)戶第一次次存款時(shí)，，必須填寫寫活期儲(chǔ)蓄蓄存款憑條條，連同現(xiàn)現(xiàn)金一并交交給銀行，，銀行經(jīng)審審查有關(guān)證證件后，點(diǎn)點(diǎn)收現(xiàn)金，，登記開銷戶戶登記簿，，編列帳號(hào)號(hào)，填制活活期儲(chǔ)蓄存存折并開設(shè)設(shè)分戶帳。。存折加蓋公公章和經(jīng)辦辦人名章后后交儲(chǔ)戶保保存，存款款憑條做現(xiàn)現(xiàn)金收入傳傳票會(huì)計(jì)分錄為為：借：現(xiàn)金貸：吸收存存款——活活期（儲(chǔ)蓄蓄戶）2、續(xù)存：：由儲(chǔ)戶填填寫存款憑憑條，連同同存折和現(xiàn)現(xiàn)金一并交交給銀行，，銀行審核核憑條并點(diǎn)點(diǎn)收現(xiàn)金無無誤后，根根據(jù)帳號(hào)抽抽出分戶帳帳和存折核核對(duì)相符后后，將續(xù)存存額記入分分戶帳和存存折，并結(jié)結(jié)出余額。。會(huì)計(jì)分錄錄同開戶。。3、取款：：由儲(chǔ)戶填填寫活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄取款憑憑條，連同同存折一并并交銀行，，銀行審核后后，先登記記分戶帳和和存折，結(jié)結(jié)出余額，，最后將現(xiàn)現(xiàn)金和存折折交儲(chǔ)戶。。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：吸收存存款——活活期（儲(chǔ)蓄蓄戶）貸：現(xiàn)金4、利息核核算活期存款利利息，規(guī)定定每年結(jié)息息一次，6月30日日為結(jié)息日日。過去，，活期存款款利息手工工計(jì)息方法法采用利息查算表表，現(xiàn)在，隨隨著電子計(jì)計(jì)算機(jī)在會(huì)會(huì)計(jì)中的應(yīng)應(yīng)用，電腦腦計(jì)息已被被廣泛的采采用，避免免了手工計(jì)計(jì)息的差錯(cuò)錯(cuò)。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：利息支支出——活活期儲(chǔ)蓄息息貸：吸收存存款——活活期（儲(chǔ)蓄蓄戶）活期儲(chǔ)蓄利利息查算表表●是按規(guī)規(guī)定的利率率，事先把把每日應(yīng)付付的利息算算好，編印印成表式，，每日1張張。

●每每張分本本金和利息息兩欄，本本金從1元元到100元，每元元各占1格格；100元以上到到1000元，每百百元各占1格?！瘛窀鞲袼欣⒍级际前凑沼?jì)計(jì)息基本公公式計(jì)算出出從該日起起到結(jié)息日日止的利息息?！駜?chǔ)戶第第一次存入入款項(xiàng)時(shí)，，應(yīng)按其存存款金額，，從當(dāng)日的的利息查算算表上查算算出該筆存存款金額的的應(yīng)付利息息數(shù)，記入入分戶賬““利息余額額”欄，以以后續(xù)存時(shí)時(shí)，應(yīng)將續(xù)續(xù)存金額的的利息數(shù)與與上次利息息余額相加加，記入分分戶賬“利利息余額””欄?！瘛駜?chǔ)戶取取款時(shí)，應(yīng)應(yīng)按其取款款金額，從從當(dāng)日的利利息查算表表上查算出出取款金額額的利息數(shù)數(shù)，從上次次利息余額額中扣減，，記入分戶戶賬“利息息余額”欄欄。

●這這樣，分分戶賬上的的利息余額額，即為該該戶從第一一次存款日日起到結(jié)息息日止的應(yīng)應(yīng)付利息數(shù)數(shù)。第四節(jié)貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)是是商業(yè)銀行行的主要資資產(chǎn)業(yè)務(wù)，，也是銀行行資金運(yùn)用用的主要形形式。商業(yè)業(yè)銀行通過過發(fā)放貸款款，將一定定數(shù)量的資資金進(jìn)行周周轉(zhuǎn)循環(huán)使使用，充分分發(fā)揮資金金的使用效效能，滿足足社會(huì)再生生產(chǎn)過程中中對(duì)資金的的需要，促促進(jìn)國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展展。商業(yè)銀行發(fā)發(fā)放貸款，，必須遵循循資金使用用安全性、、流動(dòng)性和和盈利性的的原則。一、貸款的的種類銀行貸款按按不同劃分分方法，有有不同種類類：1、按貸款款的期限劃劃分，可分分為短期貸貸款、中期期貸款、長(zhǎng)長(zhǎng)期貸款2、按貸款款的發(fā)放條條件劃分，，分為信用用貸款、擔(dān)擔(dān)保貸款（（包括抵押押擔(dān)保貸款款、質(zhì)押擔(dān)擔(dān)保貸款和和保證擔(dān)保保貸款等））、票據(jù)貼貼現(xiàn)貸款3、按貸款款資金來源源及貸款風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人人不同可以以分為自營營貸款和委委托貸款4、按貸款款的性質(zhì)分分，銀行貸貸款可分為為政策性貸貸款和商業(yè)業(yè)貸款。5、按貸款款的風(fēng)險(xiǎn)程程度劃分，，根據(jù)五級(jí)級(jí)貸款分類類制度分為為正常、關(guān)關(guān)注、次級(jí)、可疑疑和損失（2001年底，中中國人民銀銀行發(fā)布了了《全面推推行貸款質(zhì)質(zhì)量五級(jí)分分類管理的的通知》））。6、貸款按按期本息是是否逾期超超過一定的的期限分為為應(yīng)計(jì)貸款款和非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款第五節(jié)信信用貸款的的核算一信用用貸款的相相關(guān)規(guī)定1．貸款的的申請(qǐng)2．貸款的的審批及借借款合同的的簽訂3、貸款的的收回（借借款人主動(dòng)動(dòng)還貸，銀銀行主動(dòng)扣扣收，貸款款展期，逾逾期貸款、、非應(yīng)計(jì)貸貸款）1、發(fā)放貸貸款借款單位申申請(qǐng)這類貸貸款時(shí)，應(yīng)應(yīng)填寫貸款款申請(qǐng)書，，經(jīng)銀行信信貸部門同同意后，應(yīng)應(yīng)填制借款款憑證（一一式五聯(lián)）），第一聯(lián)借據(jù)據(jù)，會(huì)計(jì)部部門留存應(yīng)加蓋借款款單位公章章及預(yù)留印印鑒。第二聯(lián)借借方傳票，，第三聯(lián)為為貸方傳票票，第三聯(lián)為收收帳通知，第四聯(lián)為回回單，退還還客戶，第第五聯(lián)留信信貸部門留留存?zhèn)洳?，連同申請(qǐng)請(qǐng)書經(jīng)信貸貸部門審批批蓋章后送送會(huì)計(jì)部門門。會(huì)計(jì)部門經(jīng)經(jīng)審核后，，為借款單單位開立貸貸款分戶帳帳，并將存存款轉(zhuǎn)入借借款單位存存款帳戶。。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：貸款———信用貸貸款（單位位戶）貸：吸收存存款——活活期（×××單位）第一聯(lián)為借借據(jù)專夾保保管。借款款憑證第二二、三聯(lián)分分別為借、、貸方傳票票，第四聯(lián)聯(lián)蓋章后退退回借款單單位，第五五聯(lián)由信貸貸部門留存存，2、收回貸貸款貸款到期前前3天，由由銀行信貸貸部門通知知借款人按按期歸還。。借款單位位如主動(dòng)歸歸還貸款，，應(yīng)填寫貸貸款還款憑憑證并簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)帳支票票，會(huì)計(jì)部部門收到還還款憑證后后，與原借借款憑證核核對(duì)相符即即可辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存存款——活活期（×××單位）貸：貸款———信用（（××單位位）銀行主動(dòng)收收回到期貸貸款的核算算：會(huì)計(jì)處理與與借款人主主動(dòng)歸還一一致，在處處理程序上上稍有不同同，請(qǐng)看書書p86。。并說明其其不同點(diǎn)。。貸款到期，，借款人因因故不能按按期歸還貸貸款時(shí)，短短期貸款在在到期日前前，中長(zhǎng)期期貸款在到到期日前一一個(gè)月，向向銀行提出出“貸款展展期申請(qǐng)書書”申請(qǐng)展展期。經(jīng)銀行信貸貸部門審核核同意后，，進(jìn)行展期期，貸款展展期無需進(jìn)進(jìn)行帳務(wù)處處理3、逾期貸貸款借款單位借借款到期不不申請(qǐng)展期期或申請(qǐng)后后未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，不按期期歸還貸款款，則為逾逾期貸款。。對(duì)于逾期期貸款，銀銀行應(yīng)將其其轉(zhuǎn)入借款款單位的““逾期貸款款”帳戶。。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：貸款———信用貸貸款——逾逾期貸款（（××單位位）借：貸款———信用貸貸款（×××單位）（（紅字）4非應(yīng)計(jì)計(jì)短款非應(yīng)計(jì)貸款款是指逾期期90天仍仍未收回的的貸款本金金，超過90天的逾逾期未歸還還貸款利息息納入表外外科目核算算，不計(jì)為為非應(yīng)計(jì)貸貸款貸款本金逾逾期90天天：借：貸款———信用貸貸款（非應(yīng)應(yīng)計(jì)貸款））借：貸款———信用（（逾期貸款款）（（紅紅字）同時(shí)：借：應(yīng)收利利息（（紅字字）貸：利息收收入（（紅字字)表外登記收收入：：未收貸款款利息———逾期貸款款利息等實(shí)際收回回時(shí)再納入入當(dāng)期損益益5、貸款利利息的核算算貸款利息的的核算有利利隨本清和和定期結(jié)息息兩種方法法。（1）定期期結(jié)息定期結(jié)息指指銀行按規(guī)規(guī)定的利率率定期（每每月或每季季末月20日）計(jì)算算應(yīng)收利息息，計(jì)息公公式如下：：利息=累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率（貸款金額額×貸款天天數(shù)）例：某筆短短期貸款金金額500000元，6月月1日貸出出，9月1日歸還，，月利率3‰。則到6月20日結(jié)息息時(shí)，應(yīng)計(jì)計(jì)利息為：：500000××20×（（3‰÷30）=1000元從6月21日至9月月1日之間間的應(yīng)計(jì)利利息為：500000×72×（3‰÷30）=3600元元利息計(jì)算出出來之后，，編制一式三聯(lián)利利息清算單單，第一聯(lián)作作借款帳戶戶的借方憑憑證，第二二聯(lián)作借款款人帳戶的的支款通知知，第三聯(lián)聯(lián)作“利息息收入”科科目的貸方方憑證傳票票。利息計(jì)算出出來后，編編制“貸款款利息憑證證”，并辦辦理轉(zhuǎn)帳，，計(jì)提利息息收入的會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：應(yīng)收利利息——貸貸款利息收收入貸：利息收收入實(shí)際收到時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：吸收存存款——短短期（×××存款戶））貸：應(yīng)收利利息——貸貸款利息收收入（2）利隨隨本清。利隨本清，，又叫逐筆筆結(jié)息法。。指銀行在在貸款單位位還款時(shí)一一次性計(jì)算算貸款利息息，貸款滿滿年的按年年利率計(jì)算算，滿月的的按月利率率計(jì)算，有有整年（月月）又有零零頭天數(shù)的的可全部化化成天數(shù)計(jì)計(jì)算，整年年按360天計(jì)算，，整月按30天計(jì)算算，零頭按按實(shí)際天數(shù)數(shù)計(jì)算，算算至還款前前一天為止止。計(jì)算公式如如下：全是整年整整月的利息息=本金××?xí)r期（年年或月）××年或月利利率全部化成天天數(shù)的利息息=本金××?xí)r期（天天數(shù)）×日日利率貸款到期，，如銀行實(shí)實(shí)際收到本本息，會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存存款——×××存款戶戶貸：貸款———信用（（××貸款款戶）利息收入如客戶帳上上存款余額額不足，應(yīng)應(yīng)將不足部部分轉(zhuǎn)為““應(yīng)收利息息”，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：：借：應(yīng)收利利息——貸貸款利息收收入貸：利息收收入如銀行在計(jì)計(jì)提后又實(shí)實(shí)際收到本本息，則會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：活期存存款——×××存款戶戶貸：短期（（中長(zhǎng)期））貸款———××貸款款戶應(yīng)收利息———貸款利利息收入第六節(jié)擔(dān)擔(dān)保貸款的的核算擔(dān)保貸款包包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款保證貸款是指按照《《中華人民民共和國擔(dān)擔(dān)保法》規(guī)規(guī)定的抵押押方式以第第三人承諾諾在借款人人不能償還還貸款時(shí)，，按約定承承擔(dān)一般保保證責(zé)任或或連帶責(zé)任任為前提而而發(fā)放的貸貸款抵押貸款指按照《中中華人民共共和國擔(dān)保保法》規(guī)定定的抵押方方式以借款款人或第三三人的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)作為抵押押物而發(fā)放放的貸款。。質(zhì)押貸款是指按照《《中華人民民共和國擔(dān)擔(dān)保法》規(guī)規(guī)定的質(zhì)押押方式以借借款人的動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利利作為質(zhì)物物而發(fā)放的的貸款。保證貸款處理方式與與信用貸款款類似，只只是當(dāng)借款款人無法償償還債務(wù)時(shí)時(shí)，保證人人負(fù)連帶償償還責(zé)任。。抵押貸款發(fā)發(fā)放的核算算：銀行發(fā)放抵抵押貸款，，應(yīng)由借款款人填交借借款申請(qǐng)書書，經(jīng)信貸貸部門審批批，簽訂抵抵押貸款合合同，并辦辦理相應(yīng)的的抵押物登登記保管手手續(xù)，將抵抵押品清單單和保險(xiǎn)單單作為借款款合同附件件，交會(huì)計(jì)計(jì)部門登記記保管。銀行會(huì)計(jì)部部門收到有有關(guān)憑證后后，記帳借：貸款———抵押貸貸款——×××借款人人戶貸：吸收存存款——活活期（×××存款人戶戶）抵押貸款到到期收回的的核算借款人在抵抵押貸款到到期時(shí)須填填交還款憑憑證，銀行行會(huì)計(jì)部門門根據(jù)還款款憑證辦理理轉(zhuǎn)帳手續(xù)續(xù)，記帳如如下：借：吸收存存款——活活期（×××存款人戶戶）貸：貸款———抵押貸貸款（×××借款人戶戶）利息收入———抵押貸貸款利息收收入戶×擔(dān)保物的核核算設(shè)置“擔(dān)保保物”表外外科目進(jìn)行行核算，下下設(shè)“債務(wù)務(wù)履行其擔(dān)擔(dān)保物”“待處分擔(dān)擔(dān)保物”、、“逾期為為處分擔(dān)保保物”三個(gè)個(gè)明細(xì)賬。。1正常還還款處理收妥擔(dān)保物物，表外科科目登記收入：擔(dān)保保物——債債務(wù)履行期期擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)貸款企業(yè)到到期按時(shí)還還款，登記記表外科目目付出：擔(dān)保保物——債債務(wù)履行期期擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)2到期收收不回款項(xiàng)項(xiàng)會(huì)計(jì)部門登登記表外科科目收入付付出傳票收入：擔(dān)保保物——待待處分擔(dān)保保物——某某企業(yè)付出：擔(dān)保保物——債債務(wù)履行期期擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)3擔(dān)保物物逾期未處處理收入：擔(dān)保保物——逾逾期為處分分擔(dān)保物———某企業(yè)業(yè)付出：擔(dān)保保物——待待處分擔(dān)保保物——某某企業(yè)擔(dān)保物處理理的核算：：借款人到期期不能還款款，根據(jù)抵抵押貸款合合同規(guī)定，，銀行有權(quán)權(quán)拍賣抵押押品或以抵抵押品作價(jià)價(jià)以償還貸貸款。（1）拍賣抵抵押品如如果拍賣所所得的凈收收入大于抵抵押貸款本本息，其價(jià)價(jià)款超過債債權(quán)數(shù)額的的部分歸抵抵押人所有有，不足部部分由債務(wù)務(wù)人清償。。借：現(xiàn)金貸：貸款———抵押貸貸款（ⅩⅩⅩ借款人戶戶）應(yīng)收利息———ⅩⅩⅩ借款人戶戶吸收存款———活期期（ⅩⅩ借借款人戶））（退還部部分）付出：擔(dān)保保物——待待處理擔(dān)保保物（逾期期未處理擔(dān)擔(dān)保物）———某公司司如拍賣凈收收入小于抵抵押貸款本本息，則則，借：現(xiàn)金吸收存款———活期（（ⅩⅩ借款款人戶）（（不足部分分）貸：貸款———抵押貸貸款——ⅩⅩⅩ借款人人戶應(yīng)收利息———ⅩⅩⅩ借款人戶戶（2）如將將抵押品作作價(jià)轉(zhuǎn)入銀銀行自己的的資產(chǎn)帳內(nèi)內(nèi)，借借：固定資資產(chǎn)貸：貸款———抵押貸貸款——ⅩⅩⅩ借款人人戶應(yīng)收利息———ⅩⅩ借借款人戶累計(jì)折舊特殊業(yè)務(wù)：：銀行按揭揭貸款業(yè)務(wù)務(wù)按揭即是以以住宅（或或土地）作作為抵押的的貸款，也也是一種擔(dān)擔(dān)保貸款。。通常做法法為購房者者因?yàn)橘Y金金不足與房房地產(chǎn)商簽簽定房屋買買賣合同，，并以該合合同項(xiàng)下的的房產(chǎn)及全全部權(quán)益抵抵押給銀行行以期取得得貸款。其其中，購房房者（甲方方）為債務(wù)務(wù)人，銀行行（乙方））為債權(quán)人人，賣房者者（丙方））為連帶擔(dān)擔(dān)保責(zé)任人人。具體業(yè)務(wù)關(guān)關(guān)系為：銀銀行將按揭揭額以甲方方購房款的的名義一次次性劃入丙丙方在銀行行的結(jié)算帳帳戶內(nèi)，由由甲方按月月等額歸還還，直至期期滿還清。。房屋竣工工后，三方方共同到房房地產(chǎn)管理理部門辦理理產(chǎn)權(quán)證和和他項(xiàng)權(quán)證證，產(chǎn)權(quán)證證上注明銀銀行為他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)人，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證交甲甲方，他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)證交銀銀行，如甲甲方不能還還清本息，，銀行對(duì)該該房產(chǎn)有優(yōu)優(yōu)先處分權(quán)權(quán)。提供按揭業(yè)業(yè)務(wù)的帳務(wù)務(wù)處理銀行會(huì)計(jì)部部門在收到到《購房抵抵押合同》》副本及有有關(guān)憑據(jù)后后，據(jù)以編編制轉(zhuǎn)帳傳傳票，并以以借款人的的名頭開立立貸款分戶戶帳，計(jì)算算按揭額。。按揭額一一般不高于于房?jī)r(jià)總額額的70%。計(jì)算出按揭揭額后，根根據(jù)合同規(guī)規(guī)定，將款款項(xiàng)全額劃劃入丙方（（房地產(chǎn)開開發(fā)商）的的結(jié)算戶頭頭內(nèi)。分錄錄為：借：貸款———按揭———ⅩⅩ購購房人貸：吸收存存款——ⅩⅩⅩ開發(fā)商商（丙方））購房人開立立還款專用用的購房?jī)?chǔ)儲(chǔ)蓄存款戶戶購房借款需需在按揭銀銀行開立還還款專用的的購房?jī)?chǔ)蓄蓄存款戶，，并從支用用借款的次次月開始，，按月供款款償還借款款本息，直直至償清為為止方可銷銷戶。每月還款額額采用普通通年金法計(jì)計(jì)算，求出出每月還款款額后，由由購房者按按其金額繳繳存現(xiàn)金，，銀行會(huì)計(jì)計(jì)部門為其其開立購房房?jī)?chǔ)蓄活期期存款專戶戶。當(dāng)銀行收到到購房者繳繳存每月還還款額時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：現(xiàn)金貸：吸收存存款——購購房?jī)?chǔ)蓄存存款（購房房者戶（甲甲方）每月還本付付息日銀行行自動(dòng)從購購房者帳戶戶劃帳收款款，劃賬時(shí)時(shí)，銀行應(yīng)應(yīng)主動(dòng)填制制特種轉(zhuǎn)帳帳借貸方傳傳票，辦理理轉(zhuǎn)帳，會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：吸收存存款——購購房?jī)?chǔ)蓄存存款（購房房戶（甲方方））貸：貸款———按揭———購房者者戶（甲方方）抵押房產(chǎn)竣竣工驗(yàn)收交交付使用，，接收他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)證抵押房產(chǎn)竣竣工驗(yàn)收后后，丙方作作為擔(dān)保方方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)協(xié)助辦理該該房產(chǎn)抵押押手續(xù)，辦辦理抵押登登記并負(fù)責(zé)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)權(quán)證和他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)證。銀銀行收到他他項(xiàng)權(quán)證后后，作表外外科目核算算：收入：他項(xiàng)項(xiàng)權(quán)——ⅩⅩⅩ號(hào)號(hào)購房者清償償按揭本息息后，注銷銷抵押登記記手續(xù)購房者按期期或提前還還清全部借借款的本息息及其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)，，抵押關(guān)系系終止。銀銀行應(yīng)到房房管局辦理理抵押登記記注銷手續(xù)續(xù)。同時(shí)：：作表外科科目核算：：付：他項(xiàng)權(quán)權(quán)——ⅩⅩⅩ號(hào)第七節(jié)貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備與壞賬賬準(zhǔn)備由于貸款具具有一定的的風(fēng)險(xiǎn)，為為了提高銀銀行抵御風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的能力力，根據(jù)有有關(guān)規(guī)定，，銀行業(yè)建建立了呆帳帳準(zhǔn)備金和和壞帳準(zhǔn)備備金制度，，這是穩(wěn)健健性原則在在銀行業(yè)的的具體表現(xiàn)現(xiàn)，為我國國銀行業(yè)參參與國際競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)奠定了了物質(zhì)基礎(chǔ)礎(chǔ)。貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的分類類貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取取范圍貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提提比例中國人民銀銀行制定銀銀行《貸款款損失準(zhǔn)備備計(jì)提指引引》“貸款損失失準(zhǔn)備”賬賬戶，資產(chǎn)類科科目，用此此帳戶的貸貸方登記貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取取數(shù)，借方方登記沖銷銷數(shù)，余額額在貸方。。一般準(zhǔn)備備從凈利潤(rùn)潤(rùn)中提取，，專項(xiàng)和特特種準(zhǔn)備作作為當(dāng)期支支出?！百Y產(chǎn)減值值損失”賬賬戶，損益類科目目，是商業(yè)業(yè)銀行計(jì)提提各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備所形成的的損失。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：貸款減減值損失貸：貸款損損失準(zhǔn)備———一般準(zhǔn)準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備金——特種準(zhǔn)準(zhǔn)備金同時(shí)，對(duì)于于原來賬面面登記的貸貸款，轉(zhuǎn)出出為“已減減值貸款””借：貸款———信用貸貸款——已已減值貸：貸款———信用貸貸款——非非應(yīng)計(jì)（或或紅字記借借方）貸款損失的核核銷核銷條件：①借款人和擔(dān)擔(dān)保人已經(jīng)依依法宣告破產(chǎn)產(chǎn)，經(jīng)法定清清償后仍然未未能歸還的貸貸款；②借款人死亡亡，以其遺產(chǎn)產(chǎn)未能還清的的貸款；③借款人遭受受重大自然災(zāi)災(zāi)害或意外事事故，損失巨巨大且未獲保保險(xiǎn)補(bǔ)償，確確實(shí)無力償還還的部分，或或獲保險(xiǎn)補(bǔ)償償后未能還清清的貸款：④借款人依法法處置抵押物物所得價(jià)款不不足以補(bǔ)償?shù)牡馁J款部分。。⑤經(jīng)國務(wù)院專專案批準(zhǔn)核銷銷的逾期貸款款。核銷貸款呆賬賬準(zhǔn)備的帳務(wù)務(wù)處理：借：貸款損失失準(zhǔn)備貸：貸款———信用貸款———（已減值值）已經(jīng)核銷的貸貸款，以后年年度又收回，，應(yīng)按照收回回的金額增加加損失準(zhǔn)備金金：借：貸款———信用貸款貸：貸款損失失準(zhǔn)備借：吸收存款款貸：貸款———信用貸款第八節(jié)受托托貸款業(yè)務(wù)的的核算受托貸款是由政府或其其他單位委托托商業(yè)銀行發(fā)發(fā)放的貸款，，其核算設(shè)置置兩個(gè)賬戶遵循以下管理理原則：1采取一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存的方式發(fā)發(fā)放貸款，貸貸款額不超過過受托貸款基基金額2利息計(jì)息息時(shí)掛賬，實(shí)實(shí)收后按受托托人得要求上上劃，并按合合同規(guī)定的分分成比例，計(jì)計(jì)算手續(xù)費(fèi)。。3核銷須經(jīng)經(jīng)委托單位和和商業(yè)銀行雙雙方確認(rèn)，下下達(dá)正式文件件4實(shí)收國家家投資公司基基建基金貸款款利息應(yīng)及時(shí)時(shí)上劃總行。?！按順I(yè)務(wù)資資產(chǎn)”，本科目核算算企業(yè)不承擔(dān)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理理業(yè)務(wù)形成的的資產(chǎn)“代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債”本科目核算企企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)業(yè)務(wù)收到的款款項(xiàng)收到委托人資資金，核算：：借：吸收存款款——活期———單位戶貸：代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債——委委托人戶發(fā)放受托貸款款：借：代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)——借借款人戶———本金貸：吸收存款款——活期———借款人戶戶收回委托貸款款本息：借：吸收存款款——借款人人戶貸：代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)——借借款人戶———本金代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)——幾款人人戶（以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)為結(jié)算損益益）受托貸款結(jié)算算收益的核算算借：代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)——借借款人戶（以以實(shí)現(xiàn)未結(jié)算算損益）貸：代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債——委委托人戶手續(xù)費(fèi)及傭金金收入受托貸款資金金劃回借：代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債——委委托人戶貸：吸收存款款——活期———委托人戶戶9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。08:21:3908:21:3908:2112/31/20228:21:39AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2208:2