項目二現(xiàn)金管理

極品假幣一婦女拿假鈔去買早點,小販惱了，很嚴肅的說：大姐,你給假鈔也就算了,最起碼是張印的嘛,你這張鈔票居然是畫的！極品假幣就算退一萬步說,畫的也就算了,你給畫一張十塊的、五塊的都行,對不對？你還給畫張七塊的！極品假幣七塊就七塊吧,就不說了，最起碼也得畫彩色的啊,居然用鉛筆畫的~！極品假幣算了,我忍了~！黑白就黑白的！可不能用手紙畫啊！手感太~差了。就算是手紙我也認了！可你也得用剪子把邊剪齊了啊,這個用手撕的,毛邊太夸張了。行,毛邊我也不想說了,可你也撕個長方型?。】赡憔尤皇侨切蛜！引言大唐盛世公司下面有好幾個批發(fā)部，有幾個離公司挺遠，平時營業(yè)款都存同一個賬號，錢一清是公司的出納，發(fā)獎金時錢一清想讓各個批發(fā)部的負責人來財務(wù)簽字，然后從營業(yè)款中直接把錢發(fā)下去，填現(xiàn)金支票領(lǐng)錢的同時把相應(yīng)的金額再存進公司帳號里，然后把交款單給批發(fā)部，這樣可以減少攜帶現(xiàn)金的風險，但是科長金明說這樣是坐支現(xiàn)金，財務(wù)制度不允許，請問是這樣嗎？項目二：庫存現(xiàn)金管理理論與實務(wù)任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理概述任務(wù)二人民幣識別與驗點任務(wù)三現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)任務(wù)四庫存現(xiàn)金日記賬的登記與核對任務(wù)五、庫存現(xiàn)金的清查●能力目標：△熟知現(xiàn)金管理規(guī)定△掌握人民幣識別與點驗技能△掌握現(xiàn)金收付技能△掌握庫存現(xiàn)金清查知識與技能△熟練填制、審核相關(guān)憑證，規(guī)范登記相關(guān)賬簿任務(wù)一庫存現(xiàn)金管理須知一、庫存現(xiàn)金的涵義庫存現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我們這里指的是庫存現(xiàn)金。（1）內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過銀行結(jié)算實行內(nèi)部牽制制度實行內(nèi)部稽核制度（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個子系統(tǒng)庫存現(xiàn)金收入控制庫存現(xiàn)金的支出控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會計人員二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)部門開票出納收款會計審核記賬倉庫發(fā)貨

現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請授權(quán)批準出納付款會計審核庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要目的是保證庫存現(xiàn)金的安全完整，每天保留的庫存現(xiàn)金限額合理可靠。核定庫存限額，并按規(guī)定控制庫存現(xiàn)金。超額部分應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)解存銀行?，F(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，賬款相符。企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”。應(yīng)定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行核查或突擊檢查。..\規(guī)范\現(xiàn)金管理條例.doc（二）現(xiàn)金的序時核算為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解企業(yè)現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實際庫存余額進行核對，做到賬實相符。二：庫存現(xiàn)金控制限額庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：庫存現(xiàn)金限額計算2009年12月，大唐盛世公司（開戶行工行三環(huán)辦，賬號：123456789）現(xiàn)金支付情況大致如下：薪酬（主要為員工加班及臨時工支出）120，000元，零星采購支出82，000元，其他現(xiàn)金支出650，000元，庫存限額保證天數(shù)4天，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)金支出項目。出納員錢一清到其開戶銀行辦理庫存現(xiàn)金限額核定手續(xù)。庫存現(xiàn)金限額辦理辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序為：首先，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次學后思

春節(jié)七天長假后，出納錢一清上班發(fā)現(xiàn)財務(wù)處被盜，保險柜中存放的25000元現(xiàn)金丟失，錢一清應(yīng)該怎么處理？在此案件中，出納錢一清是否應(yīng)該承擔一定的責任？三、庫存現(xiàn)金支付范圍企業(yè)在規(guī)定限額內(nèi)對現(xiàn)金的使用也不是不受約束的，應(yīng)該根據(jù)人民銀行的《現(xiàn)金管理條例》在現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定內(nèi)使用現(xiàn)金?，F(xiàn)金的使用主要包括內(nèi)容(具體內(nèi)容略)：基本可歸納為：支付給個人的款項和轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的可用現(xiàn)金支付四、現(xiàn)金坐支與白條抵庫（一）所謂“坐支”是指企業(yè)將銷售商品、提供勞務(wù)等收入的現(xiàn)金未送存銀行，直接用于企業(yè)的現(xiàn)金開支。國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》第ll條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理：(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！币妼氚咐е庖蛱厥馇闆r需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。1、基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人支付的收購款項。2、郵局以匯兌收入款支付個人匯款。3、醫(yī)院以收入款項退還住院美人的押金。4、飲食店等服務(wù)待業(yè)的營業(yè)找零款項等。5、其他因特殊情況需要坐支的單位。學后思

職工老劉出差時預(yù)借差旅費3000元，回來后報銷出差相關(guān)費用2400元，交回600元，出納小錢直接將此其中400元用于購買打印紙。這是否屬于“坐支”現(xiàn)金？為什么？（二）“白條”抵庫所謂白條入賬，是指行為人在辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)過程中，取得或者出具不符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定的原始賃證，并據(jù)以報銷入賬，逃避監(jiān)管的行為。常見的現(xiàn)金抵庫的白條主要有：1、以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。2、以收據(jù)代替發(fā)票。3、私人借款填未寫正式的借支單，只以手寫借條代替。4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。一點鈔與捆鈔人民幣的整點1．凡收入現(xiàn)金，必須進行復(fù)點整理。未經(jīng)復(fù)點整理的現(xiàn)金不得直接對外付出，不得上交業(yè)務(wù)庫或支行內(nèi)部調(diào)用。2．票幣未整點準確錢，不得將原封簽、腰條丟失，以便在發(fā)現(xiàn)差錯時，證實和區(qū)分責任。3．整點堅持一筆一清、一捆一清、一把一清。一點鈔與捆鈔4．整點紙鈔按劵別、版別分類，以百張為把，每把鈔票第一張正面朝上，最后一張背面朝下，扎把腰條扎在中央，十把為捆，正面均朝上，并加以墊紙，雙十字捆扎，結(jié)頭應(yīng)墊于墊紙之上封簽之下的中位。5．整點硬幣應(yīng)按面額分類，100枚（或50枚）為卷，10卷為捆。6．整點損傷幣，除按上述規(guī)定整理外，必須雙腰條在票幣的四分之一處捆扎，整點兩截、火燒等損傷幣，必須用紙粘貼號，嚴禁用金屬物連接。學后思生產(chǎn)科的王新明出差借款填寫了正式的借支單并經(jīng)生產(chǎn)科科長批準借款800元，主管財務(wù)的副總經(jīng)理也批準了，但財務(wù)經(jīng)理因在市里開會未能簽字，錢一清先支付了800元現(xiàn)金，并以此借支單作為現(xiàn)金憑證。此行為是否屬白條抵庫？為什么？案例分析小新公司老總、財務(wù)科長及出納長期編造臨時工名單以套取現(xiàn)金(套支)。因出納劉某文化不高，長期編造后，實在編不出名單了，就把一些文學作品中的名字拿來用了。結(jié)果銀行在審查時，發(fā)現(xiàn)“諸葛亮、曹操、賈寶玉、林黛玉”等都是該公司的臨時工，于是就向有關(guān)部門報告，該公司腐敗終暴露。問題1、這算白條抵庫？2、有關(guān)部門應(yīng)如何預(yù)防此類套支行為？任務(wù)二人民幣識別與驗點技能人民幣識別與難點一、人民幣識別（一）人民幣知識概述《中華人民共和國中國人民銀行法》第三章第十五條規(guī)定：“中華人民共和國的法定貨幣是人民幣”。1948年12月1日中國人民銀行成立時，開始發(fā)行第一套人民幣；1955年3月1日開始發(fā)行第二套人民幣；1962年4月15日開始發(fā)行第三套人民幣；1987年4月27日開始發(fā)行第四套人民幣。目前市場上流通的人民幣以第五套為主，還有部分第四套人民幣。

1999年10月1日，中國人民銀行陸續(xù)發(fā)行第五套人民幣，共有1角、5角、1元、5元、10元、20元、50元、100元八種面額，其中1角、5角、1元有紙幣、硬幣2種。第五套人民幣根據(jù)市場流通需要，增加了20元面額，取消了2元面額，使面額結(jié)構(gòu)更加合理。

2005年對第五套人民幣的印制生產(chǎn)工藝和防偽技術(shù)方面進行了改進，2005版的人民幣主要100元、50元、20元、10元、5元紙幣和1角硬幣。一點鈔與捆鈔7．凡經(jīng)復(fù)點整理的票幣，應(yīng)逐把（卷）加蓋帶行號的經(jīng)辦員名章，不得打捆后再補章；成捆票幣應(yīng)在繩頭接扣處貼封簽，注明行名、券別、金額、封捆日期，并加蓋封包員、復(fù)核員名章，整捆損傷票應(yīng)在封簽上加蓋“損傷”字樣戳記，以便識別。8．凡經(jīng)復(fù)點整理的票幣，應(yīng)達到“五好線捆”標準，即點數(shù)準確、殘幣挑凈、平鋪整齊、把捆扎緊、印章清楚9．整點標準要達到七成新一點鈔與捆鈔一、點鈔的方法與技巧（一）點鈔的基本程序拆把蓋章扎把點數(shù)⑴⑵⑶⑷一點鈔與捆鈔步驟一：拆把－－把待點的成把鈔票的封條拆掉。步驟二：點數(shù)－－手點鈔，腦記數(shù)，點準一百張。步驟三：扎把－－把點準的一百張鈔票墩齊，用腰條扎緊。步驟四：蓋章－－在扎好的鈔票的腰條上加蓋經(jīng)辦人名章，以明確責任。一點鈔與捆鈔1．拆把拆把、把待點的成把鈔券的封條拆掉，拆把的方法有兩種。2．點數(shù)點數(shù)、手點鈔，腦記數(shù)，點準100張。點鈔，又可以分為清點和記數(shù)兩個環(huán)節(jié)。3．扎把扎把、把點準的100張鈔票墩齊，用腰條扎緊。一點鈔與捆鈔（二）點鈔方法的分類點鈔，包括整點紙幣和清點硬幣。劃分為機器點鈔和手工點鈔兩種方法。對于手工點鈔，根據(jù)持票姿勢不同，又可劃分為手持式點鈔方法和手按式點鈔方法。手按式點鈔方法，是將鈔票放在臺面上操作；手持式點鈔方法是在手按式點鈔方法的基礎(chǔ)上發(fā)展面來的，其速度遠比手按式點鈔方法快，因此，手持式點鈔方法在全國各地應(yīng)用比較普遍。一點鈔與捆鈔1．手持式點鈔法手持式點鈔法是將鈔券拿在手上進行清點的點鈔方法。手持式點鈔法一般有手持式單紙單張點鈔、手持式一指多張點鈔、手持式四指撥動點鈔和手持式五指撥動點鈔等方法。一點鈔與捆鈔2．手按是點鈔法手按式點鈔法是將鈔券安放在桌面進行清點的點鈔方法。手按式點鈔法一般可分為單張點鈔、雙張點鈔、三張和四張點鈔、四指撥動點鈔、推捻點鈔、手扳式點鈔等多種方法。一點鈔與捆鈔3．扇面點鈔法扇面點鈔法是將鈔券捻成扇面狀進行清點的點鈔方法。扇面點鈔法一般可分為一按多張點鈔法及四指多張點鈔法兩種。一點鈔與捆鈔（三）幾種常用點鈔方法1．手持式單紙單張點鈔法用一個手指一次點一張的方法叫手持式單指單張點鈔法，手持式單指單張點鈔法是最常用的點鈔方法之一，使用范圍較廣，頻率較高，適用于收款、付款和整點各種新舊大小鈔票。這種點鈔方法的優(yōu)點是：由于持票面小，能看到票面的四分之三，容易發(fā)現(xiàn)假鈔票及殘破票。其缺點是：點一張記一個數(shù)，比較費力。一點鈔與捆鈔其基本操作要領(lǐng)如下：⑴持票左手橫執(zhí)鈔票，手心向下，左手拇指在鈔票正面左端中央約四分之一處，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票側(cè)面，將鈔票壓成瓦形，左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉(zhuǎn)，拇指借從桌面上擦過的力量順勢將鈔票向上翻成微開的扇形，并斜對自己面前；同時，右手拇指、食指作點鈔準備。一點鈔與捆鈔⑵清點左手持鈔并形成瓦形后，右手三個指頭沾水。用拇指尖逐張向下捻動鈔票右下角，捻動幅度要小，不要抬得過高，用要輕捻；右手食指托住鈔票背面右上角，食指在鈔票背面的右端配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，要注意輕點快彈，邊點邊記數(shù)。左手拇指按捏鈔票不要過緊，要配合右手起自然助推的作用。點鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。一點鈔與捆鈔⑶記數(shù)記數(shù)與清點同時進行。但在點數(shù)速度快的情況下，往往由于記數(shù)遲緩而影響點鈔的速度，因此記數(shù)適宜采取分組記數(shù)法，即：把10作1記，即1．2．3．4．5．6．7．8．9．1（即10），1．2．3．4．5．6．7．8．9．2（即20），以此類推，數(shù)到1．2．3．4．5．6．7．8．9．10（即100）。采用這種記數(shù)法記數(shù)簡單、快捷、準確，省力又好記。但記數(shù)時要默記，不要念出聲，做到手、眼、腦協(xié)調(diào)配合。一點鈔與捆鈔2．手持式單指多張點鈔法點鈔時，一指同時點兩張或兩張以上的方法叫單指多張點鈔法。手持式單張點鈔法也是最常用的點鈔方法之一。它適用于收款、付款和各種券別的整點工作。這種方法的優(yōu)點是：點鈔時記數(shù)簡單省力，效率高。其缺點是：在一指捻幾張時，由于不能看到中間幾張的全部票面，不易發(fā)現(xiàn)假鈔和殘破票。這種點鈔法除了記數(shù)和清點外，其他均與單指單張點鈔法相同。一點鈔與捆鈔其基本操作要領(lǐng)如下：⑴持票（同單指單張）將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角。一點鈔與捆鈔⑵清點清點時，右手食指放在鈔票背面右上角，拇指肚放在正面右上角，拇指尖超出票面，用拇指肚捻動鈔票。拇指肚先捻第一張，拇指尖捻第二張。每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作。一點鈔與捆鈔單指多張點鈔法，拇指用力要均衡，捻的幅度不要太大，食指、中指在票后面配合捻動，拇指捻張，無名指向懷里彈。在右手拇指往下捻動的同時，左手拇指稍抬，使票面拱起，從側(cè)邊分層錯開，便于看清張數(shù)，左手拇指往下?lián)茆n票，右手拇指抬起讓鈔票下落，左手拇指在撥鈔的同時下按其余鈔票，左右兩手拇指一起一落協(xié)調(diào)動作，如此循環(huán)，直至點完。一點鈔與捆鈔⑶記數(shù)采用分組記數(shù)法。如：點雙數(shù)，兩張為一組記一個數(shù)，50組就是100張。一點鈔與捆鈔3．手持式多指多張點鈔法手持式多指多張點鈔法是指：點鈔時用小指、無名指、中指、食指依次捻下一張鈔票，一次清點四張鈔票的方法，也叫四指四張點鈔法。這種點鈔法適用于收款、付款和整點工作。這種點鈔方法的優(yōu)點是：省力、省腦、效率高，而且能夠逐張識別假鈔票和挑剔殘破鈔票。一點鈔與捆鈔⑴持票用左手持鈔，中指在前，食指、無名指、小指在后，將鈔票夾緊，四指同時彎曲將鈔票輕壓成瓦形，拇指在鈔票的右上角外面，將鈔票推成小扇面，然后手腕向里轉(zhuǎn)，使鈔票的右里角抬起，右手五指準備清點。一點鈔與捆鈔⑵清點右手腕抬起，拇指貼在鈔票的右里角，其余四指同時彎曲并攏，從小指開始每指捻動一張鈔票，依次下滑四個手指，每一次下滑動作捻下四張鈔票，循環(huán)操作，直至點完100張。⑶記數(shù)采用分組記數(shù)法。每次點四張為一組，記滿25組為100張。一點鈔與捆鈔4．手按式單指單張點鈔法手按式單指單張點鈔法適用于收、付款和整點各種新、舊大小鈔券。它的優(yōu)點是：逐張清點，便于挑剔損傷券和識別假幣，缺點是一張記一個數(shù)，比較費力。一點鈔與捆鈔具體操作如下：⑴拆把將鈔券橫放在桌面上，一般在點鈔員正胸前。左手小指、無名指微彎曲按住鈔券左上角，約占票面1/3處，食指伸向腰條紙并將其鉤斷，拇指、食指和中指微曲做好點鈔準備。一點鈔與捆鈔⑵清點右手拇指托起右下角的部分鈔券，用右手食指捻動鈔券，其余手指自然彎曲。右手食指每捻起一張，左手拇指便將鈔券向上推送到左手食指與中指間夾住。以后依次連續(xù)操作。⑶記數(shù)記數(shù)可以采用分組記數(shù)法，也可以采用雙數(shù)記數(shù)法，數(shù)到50時即為100張。一點鈔與捆鈔5．手按式單指推動點鈔法手按式單指推動點鈔法的優(yōu)點是效率較高，缺點是每張票面的可視面較小，不易發(fā)現(xiàn)假幣和剔除損傷幣。具體操作方法如下：把鈔券橫放在桌面上，左手無名指和小指微曲按住鈔券左上角約1/3處。右手肘靠在桌子上，右手五個手指自然彎曲，用中指第一關(guān)節(jié)托起部分鈔券后，中指、無名指、小指墊入部分鈔券下面；拇指從右下角推起數(shù)張鈔券；一點鈔與捆鈔食指按在鈔券右上角配合拇指推動，同時也防止拇指推動時鈔券向上移動。左手拇指根據(jù)右手推起的鈔券進行切數(shù)并將鈔券推送到中指與食指之間夾住。以后按此方法連續(xù)操作。記數(shù)可采用分組記數(shù)法。如一次推捻4張，那么以4張為一組記數(shù)，數(shù)25組即為100張，以此類推。一點鈔與捆鈔6．扇面點鈔法扇面式點鈔法是把鈔票捻成扇面狀進行清點的方法。這種點鈔方法的優(yōu)點是：速度快，是手工點鈔中效率最高的一種。缺點：它只適合清點新票幣，不適于清點新、舊、破混合鈔票。一點鈔與捆鈔⑴持鈔豎拿鈔票，左手拇指放在票前下部中間票面約四分之一處。食指、中指在票后，同拇指一起捏住鈔票，無名指和小指拳向手心。右手拇指在左手拇指的上端，用虎口從右側(cè)卡住鈔票成瓦形，食指、中指、無名指、小指均橫在鈔票背面，做開扇準備。一點鈔與捆鈔⑵開扇開扇是扇面點鈔的一個重要環(huán)節(jié)，扇面要開得均勻，為點數(shù)做好準備。其方法是：以左手為軸，右手食指將鈔票向胸前左下方壓彎，然后再猛向右方閃動，同時右手拇指在票前向左上方推動鈔票，食指、中指在票后面用力向右捻動，左手指在鈔票原位置向逆時針方向畫弧捻動，食指、中指在票后面用力向左上方捻動，右手手指逐步向下移動，至右下角時即可將鈔票推成扇面形。如有不均勻地方，可雙手持鈔抖動，使其均勻。一點鈔與捆鈔⑶點數(shù)左手持扇面，右手中指、無名指、小指托住鈔票背面，拇指在鈔票右上角1cm處，一次按下五張或十張；按下后用食指壓住，拇指繼續(xù)向前按第二次，以此類推，同時左手應(yīng)隨右手點數(shù)速度向內(nèi)轉(zhuǎn)動扇面，以迎合右手按動，直到點完為止。一點鈔與捆鈔⑷記數(shù)采用分組記數(shù)法。一次按5張為一組，記滿20組為100張；一次按10張為一組，記滿10組為100張。⑸合扇清點完畢合扇時，將左手向右倒，右手托住鈔票右側(cè)向左合攏，左右手指向中間一起用力，使鈔票豎立在桌面上，兩手松攏輕墩，把鈔票墩齊，準備扎把。一點鈔與捆鈔（四）手工整點硬幣硬幣的整點基本方法有兩種：一是純粹手工整點；二是工具整點。手工整點硬幣一般用于收款時收點硬幣尾零款；大批硬幣整點需用工具來整點。一點鈔與捆鈔1．手工整點硬幣⑴拆卷清點后需要使用的新包裝紙平放在桌子上。右手持硬幣卷的1/3處放在新的包裝紙中間；左手撕開硬幣包裝紙的一頭，然后用右手從左端到右端壓開包裝紙；包裝紙壓開后用左手食指平壓硬幣，右手抽出已壓開的包裝紙。這樣即可準備清點。一點鈔與捆鈔⑵清點從右向左分組清點。清點時，用右手拇指和食指將硬幣分組清點。每次清點的枚數(shù)因個人技術(shù)熟練程度而定，可一次清點5枚或10枚或更多。⑶記數(shù)采用分組記數(shù)法，一組為一次。如一次清點10枚，則10次即為100枚。一點鈔與捆鈔⑷包裝清點完畢即可包裝。硬幣每100枚包1卷。包裝時，用雙手的無名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，再用雙手拇指把里半邊的包裝紙向外掀起并用食指掖在硬幣底部，然后用右手掌心用力向外推卷，隨后用雙手的拇指、食指和中指分別把兩頭包裝紙向中間方向折壓緊貼硬幣，再用拇指將后面的包裝紙往前壓，食指將前面的包裝紙往后壓，使包裝紙與硬幣貼緊，最后再用拇指、食指向前推幣，包裝完畢。一點鈔與捆鈔⑸蓋章硬幣包裝完畢，按上下方向整齊的平放在桌面上，卷縫的方向一致。右手拿名章，左手推動硬幣卷，名章依次蓋在硬幣卷上。一點鈔與捆鈔2．工具整點硬幣工具整點硬幣主要是借助硬幣整點器進行。⑴拆卷將整卷硬幣掰開或用刀劃開包裝紙，使硬幣落入硬幣整點器內(nèi)。一點鈔與捆鈔⑵清點硬幣落入整點器內(nèi)后，兩手的食指和中指放在整點器兩端，將整點器夾注，再用右手食指將硬幣頂向左端。然后兩手拇指放在整點器兩邊的推鈕上用力推動推鈕，通過動槽的移動，分幣等量交錯，每槽5枚。檢查無誤后，兩手松開，硬幣自動回到原位。一點鈔與捆鈔⑶包裝兩手的中指頂住硬幣兩端，拇指在卷里邊、食指在卷外邊將硬幣的兩端捏住。兩手向中間稍用力，將硬幣從整點器中提出放在準備好的包裝紙中間。其余包裝方法同手工整點硬幣。⑷蓋章蓋章方法同手工整點硬幣。一點鈔與捆鈔（五）機器點鈔技術(shù)機器點鈔就是使用點鈔機整點鈔券。點鈔機點鈔的操作程序如下：一點鈔與捆鈔1．持票用右手將已拆把的鈔券移至點鈔機下鈔斗上面，右手拇指和食指捏住鈔券上側(cè)邊，中指、無名指、小指松開，使鈔券自然形成微扇面。一點鈔與捆鈔2．清點將鈔券放入下鈔斗，不要用力。鈔券經(jīng)下鈔斗通過捻鈔輪自然下滑至傳送帶，落至接鈔臺。下鈔時，點鈔員眼睛要注意傳送帶上的鈔券面額，看鈔券是否夾有其他票券、損傷券、假鈔等，同時觀察數(shù)碼顯示情況。一點鈔與捆鈔3．記數(shù)當下鈔斗和傳送帶上的鈔券下張完畢，且數(shù)碼顯示為“00”或“100”時，表示點數(shù)完畢。再進行一次復(fù)點即可。4．扎把一把點完，計數(shù)為100張，即可扎把。扎把時，左手拇指在鈔券上面，手掌向上，將鈔券從接鈔臺里拿出，把鈔券墩齊進行扎把。一點鈔與捆鈔二、捆鈔捆鈔是把已經(jīng)扎把蓋章后的鈔券，按照一定的方向排列，按“#”字形每10把捆扎成一捆。捆鈔有手工捆鈔和機器捆鈔兩種。一點鈔與捆鈔（一）手工捆鈔的操作程序雙手各取5把鈔券，并在一起墩齊。然后將10把鈔券疊放，票面向下，面上墊紙，并將票面的1/4伸出桌面。左手按住鈔券，右手取繩子，右手拇指與食指持繩置于伸出桌面處，然后用左手食指按住繩子一端，右手將繩子另一端從右往下再往左上繞一圈與繩子的另一端合并，將鈔券自左向右轉(zhuǎn)兩圈，形成一個麻花扣。一點鈔與捆鈔這時鈔券橫放在桌上，已束好的一頭在右邊，再將橫放的鈔券的1/4伸出桌面，左手按住繩子的一頭，右手將繩子從右向鈔券底下繞一圈，繞至鈔券上面左端約占鈔券長度的1/4處擰一個麻花扣，然后將鈔券翻個面再擰一個麻花扣，最后左手食指按住麻花扣以防松散，右手捏住繩子的另一頭，從橫線穿過結(jié)上活結(jié)。捆好后再墊紙上貼上封簽，加蓋日期戳和點鈔員、捆鈔員名章。一點鈔與捆鈔（二）機器捆鈔的操作程序?qū)⒕€繩擰成麻花扣，按“#”字形放置在捆鈔機底面平臺的凹槽內(nèi)。用兩手各取5把鈔券并在一起墩齊。然后將10把鈔券疊起，票面向上，放在捆鈔機的平臺上，再放好墊紙。合上活動夾板，右手扳下壓力扶手，反復(fù)操作，使鈔券壓至已調(diào)整好的松緊度。一點鈔與捆鈔如為電動捆鈔機則按下“緊”開關(guān)。兩手分別捏住繩子的兩頭，從上端繩套穿過，然后雙手各自拉緊，從兩側(cè)把繩子繞到鈔券的正面，使繩子的兩頭合攏擰麻花扣。然后用左手按住交叉點，右手捏住繩子的一頭從鈔券上面豎線穿過結(jié)上活扣，貼上封簽，加蓋點鈔員、捆鈔員名章和日期戳。點鈔二假幣識別一、人民幣的一般防偽措施鈔票紙張是特殊的紙，100元券面極為165×77（mm），50元券160×77（mm），10元券155×70（mm），5元券150×70（mm），2元券145×63（mm），1元券140×63（mm）。二假幣識別1．紙質(zhì)。印制人民幣的紙張，使用的是纖維較長的棉、麻為主的印鈔專用紙。其特點是：用料講究，工藝特殊，預(yù)置水印。二假幣識別2．水印。水印是制造印鈔紙時采用的特殊防偽手段。它是利用紙纖維的不均勻堆積，形成明暗層次不同的圖案或圖形。人民幣的水印，有固定部位水印、白水印和滿版水印等。固定部位水印是指在鈔票上某一固定位置的水印，仰光透視，立體感很強；白水印是一種迎光透視、透光性很強的圖案；滿版水印指整張鈔票上都散布有水印。二假幣識別3．制版。人民幣的制版，除使用我國傳統(tǒng)的手工制版外，還采用了多色套版印制鈔票圖紋的膠印和凹印接線技術(shù)，以及正背面圖案高精度對印技術(shù)。二假幣識別4．油墨。印制人民幣使用的是特殊配方油墨。使用這種油墨多次套版印制的人民幣，色澤鮮艷，色調(diào)協(xié)調(diào)，層次清晰。在大額人民幣上，還采用了無色熒光油墨、磁性油墨、光變油墨面額數(shù)字等主動防偽技術(shù)。二假幣識別5．印刷。人民幣印刷采用了較為先進的凹版印刷技術(shù)，油墨厚，用手觸摸有凹凸感，防偽性能強。6．安全線。人民幣使用了金屬安全線、縮微文字安全線、開窗式安全線等防偽技術(shù)。二假幣識別二、假人民幣的種類假人民幣包括偽造的人民幣和變造的人民幣兩種。（一）偽造的人民幣偽造的人民幣是指仿照人民幣的圖案、形狀、色彩等，采用各種手段制作的假人民幣。主要有：機制假幣、拓印假幣、彩色復(fù)印假幣和手工描繪或手工刻版印制的假幣。二假幣識別（二）變造的人民幣變造的人民幣是指在真幣的基礎(chǔ)上或以真幣為基本材料，通過挖補、剪接、涂改、拼湊、移位、揭層、重印等辦法加工處理，使原幣改變數(shù)量、形態(tài)，達到以少變多的目的,實現(xiàn)升值的假貨幣。主要有：拼湊變造幣、揭頁變造幣等。二假幣識別三、真假人民幣的辨別方法識別人民幣紙幣真?zhèn)危ǔ２捎谩耙豢?、二摸、三聽、四測”的方法：（一）眼看法1．看水印看鈔票的水印是否清晰，有無層次和有無浮雕的效果；二假幣識別第五套人民幣100元和50元人像水印二假幣識別第五套人民幣20元花卉水印二假幣識別第五套人民幣10元花卉水印二假幣識別第五套人民幣5元花卉水印二假幣識別2．看安全線看有無安全線。100元安全線50元安全線二假幣識別20元安全線10元安全線5元安全線二假幣識別3．看光變油墨看采用光變油墨印刷技術(shù)的面額數(shù)字是否會變色。100元光變油墨印刷50元光變油墨印刷二假幣識別4．看票面圖案看票面圖案是否清晰，色彩是否鮮艷，多色接線圖文的顏色相接處是否平穩(wěn)過渡，有無搭接的痕跡，對接圖案是否可以對接上。二假幣識別第五套人民幣紙幣的陰陽互補對印圖案二假幣識別5．看凹印部位圖案看凹印部位圖案是否均由點線構(gòu)成。雕刻凹版印刷技術(shù)廣泛應(yīng)用于第五套人民幣的毛澤東頭像、中國人民銀行行名、面額數(shù)字、盲文標記等處。特點是：圖文線條精細、層次豐富、立體感很強，用手觸摸有明顯的凹凸感。二假幣識別6．用放大鏡放大看用5倍以上放大鏡觀察票面，看圖案線條、縮微文字是否清晰干凈。真幣的花紋、線條粗細均勻，圖案清晰，色彩鮮艷，顏色協(xié)調(diào)，層次分明；而假幣則線條凌亂，粗細不一，圖案色彩層次暗淡不清，水印呆板、失真、模糊、無立體感。二假幣識別隱形面額數(shù)字-----第五套人民幣的隱形面額數(shù)字印在鈔票正面的右上方。面對光源，將鈔票置于與眼睛接近平行的位置，做45度或90度旋轉(zhuǎn)，可以看到。膠印縮微文字-----第五套人民幣的5種紙幣都含有膠印縮微文字，他們分別位于100元、50元、10元和5元券的正上方，20元券的正面右側(cè)和下方以及背面圖案中。二假幣識別第五套人民幣100元微縮文字二假幣識別第五套人民幣50元微縮文字二假幣識別第五套人民幣20元微縮文字二假幣識別第五套人民幣10元微縮文字二假幣識別第五套人民幣5元微縮文字二假幣識別硬幣第五套人民幣的硬幣包括1元、5角、1角三種。正面鑄有“中國人民銀行”、面額數(shù)字的中文和拼音字母以及發(fā)行年號。背面為“中國人民銀行”的拼音字母及花卉圖案。二假幣識別（二）手摸法１．摸是否有凹凸感摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處是否有凹凸感。第五套人民幣紙幣各券別正面主景均為毛澤東頭像，采用手工雕刻凹版印刷工藝，形象逼真、傳神，凹凸感強，易于識別。二假幣識別手工雕刻頭像二假幣識別２．摸紙幣質(zhì)量摸紙幣是否薄厚適中，挺括度好。一是觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸的感覺，如摸人像、盲文點、中國人民銀行行名等處；二是觸摸感覺紙質(zhì)厚薄及挺括程度。真幣紙張堅挺，厚薄適中，在特定部位有凹凸感；而假幣一般紙質(zhì)薄，挺括程度差，表面光滑無凹凸感。二假幣識別（三）耳聽法真幣的紙張，具有挺括、耐折、不易撕裂的特點。手持鈔票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音；而假幣由于制造設(shè)備落后，印刷的光潔度、挺拔度都不如真幣好，因此聲音比較沉悶。二假幣識別人民幣的紙張，具有挺括、耐折、不易撕裂的特點。通過抖動鈔票使其發(fā)出聲響，根據(jù)聲音能夠分辨人民幣真?zhèn)?。方法是：手持鈔票用力抖動、手指輕彈或兩手一張一弛輕輕對稱拉動，能聽到清脆響亮的聲音。二假幣識別（四）檢測法借助一些簡單的工具和專用的儀器來分辨人民幣真?zhèn)巍?．放大鏡借助放大鏡觀察票面線條清晰度、膠、凹印縮微文字等來鑒別人民幣真?zhèn)?。一般通過5～20倍的放大鏡就可以鑒別。真幣底紋線清晰、連續(xù)；假幣底紋線模糊、間斷。二假幣識別2．紫外燈用紫外燈光照射票面來鑒別人民幣真?zhèn)?。利用紫外光照射，可以觀察鈔票紙張和油墨的熒光反映。真幣無熒光反映，假幣有熒光反映。二假幣識別3．磁性檢測儀用磁性檢測儀來鑒別人民幣真?zhèn)?。主要通過在磁性觸頭上擦拭鈔票特定部位（黑色橫號碼）有無磁感應(yīng)來鑒別人民幣真?zhèn)?。真幣有磁性油墨，有反?yīng)；假幣無磁性油墨，無反應(yīng)。二假幣識別4．防偽點鈔機用防偽點鈔機來鑒別人民幣真?zhèn)巍Ｖ饕菍⒆贤夤庹丈涞燃夹g(shù)運用于點鈔機。在機器點鈔的運行過程中，如出現(xiàn)假幣則機器會自動停機并報警。二假幣識別四、反假工作操作員在辦理收付現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中，識別假幣采用手工識別為主，機器識別為輔的方式。操作員發(fā)行假幣均應(yīng)沒收。已沒收的“假幣”，應(yīng)由專人入金庫（或保險柜妥善保管，并登記“假幣沒收登記簿”。二假幣識別收繳假幣的具體操作：1．開據(jù)憑證2．保管3．進一步鑒定二、假幣識別假幣及殘幣的處理收到假幣應(yīng)根據(jù)具體作如下處理：（1）單位的出納人員，在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)立即送交附近的銀行鑒別。（2）單位發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定其真假時，發(fā)現(xiàn)單位不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，連同可疑幣及時報送中國人民銀行當?shù)胤种цb定。經(jīng)人民銀行鑒定，確屬假幣時，按發(fā)現(xiàn)假幣后的處理方法處理，如果確定不是假幣時，應(yīng)及時將鈔票退還持幣人。（3）假幣沒收權(quán)屬銀行、公安和司法部門。其他單位和個人如果發(fā)現(xiàn)假幣，按上述辦法處理或按當?shù)胤醇賻欧ㄒ?guī)所規(guī)定的辦法辦理。二假幣識別例2-2：天意公司出納趙麗在把4800元現(xiàn)金送存銀行時，銀行方面在點驗時發(fā)一張100元假幣，履行相關(guān)手續(xù)后予以沒收。因為天意公司的驗鈔機損壞，無法正常驗鈔造成了出納趙麗誤收假幣。借：銀行存款4700待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金4800經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導批準后，此100元損失是因驗鈔機損壞造成的，無需趙麗賠款，列入管理費用。借：管理費用－其他100貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢100二假幣識別在會計上處理上，一般應(yīng)分兩種情況：A、需要出納賠款的。例2-1：天馬公司出納李芹收入門市部的營業(yè)款3200元，未經(jīng)驗鈔機點驗，直接送存銀行，銀行方面在點驗時發(fā)一張50元假幣，履行相關(guān)手續(xù)后予以沒收。因為出納李芹未能按正常程序收入現(xiàn)金造成的損失應(yīng)由其自己承擔，通常直接補足。借：銀行存款3200元貸：庫存現(xiàn)金3200殘幣的處理殘幣是指有的人民幣由于某種原因明顯缺少了一部分的票幣，稱之為殘缺人民幣。殘缺人民幣的兌換標準中國人民銀行頒布的《殘缺人民幣兌換辦法》中規(guī)定，凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換：(1)票面殘缺部分不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色、但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。凡殘缺人民幣屬下列情況者，可半額兌換：(1)票面殘缺二分之一以上者；(2)票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者；(3)故意挖補、涂改、剪帖、拼湊、揭去一面者。不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行收回銷毀，不得流通使用。學后思

錢一清在清點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)一張百元人民幣因為被保險柜卡住出現(xiàn)了破損到銀行兌換，只能換回50元，損失了50元。這損失的50元在會計上應(yīng)該進行怎樣的賬務(wù)處理？任務(wù)三現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)一、庫存現(xiàn)金收入的概述1、庫存現(xiàn)金收入的主要來源。單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。

收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個人的銷售收入。

不足轉(zhuǎn)帳起點(起點一般為1000元)的小額收入等。除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。2、庫存現(xiàn)金收入的一般處理程序現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)3、現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核：按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定和要求認真復(fù)核學后思

玉潤發(fā)超市每天營業(yè)時間為上午8：30到晚上9：30。該超市在當天營業(yè)結(jié)束后，超市方能否把每天收入的大量現(xiàn)金留在企業(yè)（因為此時銀行已經(jīng)下班不營業(yè)了），第二天再送存銀行？二、庫存現(xiàn)金支出概述基本內(nèi)容見任務(wù)一注意點：辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)一般程序：(1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。(2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。..\實訓\Doc2.doc現(xiàn)金支出(3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金。(4)在付款憑證“出納”欄簽章。(5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。3、審核現(xiàn)金付款憑證。(1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。

(2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務(wù)付出的款項已全部退回。(3)發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。(4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內(nèi)容等，經(jīng)單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導和財務(wù)負責人批準，方可代替原始憑證。

(5)“原始憑證分割單”(表2－3)可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割單進行審查。違反現(xiàn)金管理的處罰..\規(guī)范\現(xiàn)金管理罰則.doc學后思

工會王曉紅要出差10天，需借款12000元已經(jīng)辦好借款手續(xù)，出納錢一清的庫存現(xiàn)金恰好足夠支付，錢一清直接以現(xiàn)金辦理了王曉紅的借款。出納錢一清的做法是否妥當？典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員清點票幣，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零。典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編（2）出納員填寫“現(xiàn)金進賬單”，將現(xiàn)金與進賬單一并交銀行收款，銀行核對后加蓋“現(xiàn)金收訖”章。3.2典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編（3）將蓋有銀行“現(xiàn)金收訖”章的進賬單第一聯(lián)取回，經(jīng)財務(wù)部長審核后，總賬報表會計據(jù)以填制記賬憑證。3.2典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編【業(yè)務(wù)辦理】（1）員工劉俊清交來現(xiàn)金，出納員當面清點無誤，開據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章?，F(xiàn)金100元3.2典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編20083.2典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編（2）將上述原始憑證經(jīng)審核后交收入費用利潤核算會計張琴填制記賬憑證。3.2典型業(yè)務(wù)處理出納崗位實務(wù)徐俊主編（3）出納員根據(jù)財務(wù)負責人審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。三、庫存現(xiàn)金收支的會計核算例2-4．2011年12月2日零售

A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字001號，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

510例題例2-5．2011年12月3日收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字002號，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

400

貸：其他業(yè)務(wù)收入－固定資產(chǎn)出租

400例題例2-6．2011年12月4日發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字001號，會計分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬

42000

貸：庫存現(xiàn)金

42000例題例2-7．2011年12月5日職工張行個人借款400元，憑證為現(xiàn)付字002號，會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款——張行

400

貸：庫存現(xiàn)金

400例題例2-8．2011年12月8日李娜賠上月?lián)p害公物40元，憑證為現(xiàn)收字003號，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

40

貸：其他應(yīng)收款一李娜

40例題

例2-9．2011年12月9日收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字004號，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

600

貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金

600例題例2-10．2011年12月11日總務(wù)科李剛報銷差旅費（出差前未借款），憑證為現(xiàn)付字003號，會計分錄為：

借：管理費用

－差旅費

952

貸：庫存現(xiàn)金

952學后思公司兩名員工小李和小張領(lǐng)取勞務(wù)費1500元/人，小張因故不能來，小李要求幫小領(lǐng)取勞務(wù)費，出納錢一清能否同意小李代領(lǐng)的要求？你覺得在個人款項代領(lǐng)方面有哪些方面應(yīng)該注意？四、備用金的領(lǐng)用和報銷備用金是指支付給單位內(nèi)部各部門或工作人員零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等費用的款項。備用金根據(jù)管理制度可以分為定額備用金和非定額備用金。非定額備用金的使用則視同一般借款。備用金的領(lǐng)用和報銷對于常發(fā)生的零星開支用備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。對于預(yù)支的備用金，撥付時可記入“備用金”（或“其他應(yīng)收款”）科目的借方；報銷和收回余款時記入該科目的貸方。在實行定額備用金制度的單位，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日