高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制指引現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)會(huì)(2010版)

高新技術(shù)企業(yè)

稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)輔導(dǎo)海安縣國(guó)家稅務(wù)局二○一五年三月一、高新技術(shù)企業(yè)概述二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件三、高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)狀四、內(nèi)部控制應(yīng)用指引五、新認(rèn)定、復(fù)審（重新認(rèn)定）高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。一、高新技術(shù)企業(yè)概述：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)的文件：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕203號(hào))《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕第047號(hào))二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件(國(guó)科發(fā)火【2008】第172號(hào))：（一）核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員不低于10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合要求：（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。年度享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠也必須符合六個(gè)條件：知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域范圍人員比例研發(fā)投入高新收入成長(zhǎng)性（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

《認(rèn)定辦法》規(guī)定的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利可以到國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標(biāo)記和專利號(hào)來(lái)檢驗(yàn)專利的真實(shí)性；對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國(guó)家版權(quán)局中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站()查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)?。（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；國(guó)科發(fā)火【2008】第172號(hào)文件附件：一、電子信息技術(shù)；二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、航空航天技術(shù)；四、新材料技術(shù)；五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、新能源及節(jié)能技術(shù)；七、資源與環(huán)境技術(shù)；八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。詳細(xì)說(shuō)明到3級(jí)，條、款、項(xiàng)（子目）例：一、電子信息技術(shù)\（一）軟件\1、系統(tǒng)軟件\操作系統(tǒng)軟件技術(shù)，包括實(shí)時(shí)操作系統(tǒng)技術(shù)；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；1．企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。職工總數(shù)大專人員科技人員研發(fā)人員2．企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。研究開(kāi)發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。企業(yè)人數(shù)，要注意與年度匯繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表“104從業(yè)人數(shù)”統(tǒng)一。（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合要求：1.

最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；2.

最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；3.

最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算1．研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）2．判斷依據(jù)和方法認(rèn)定機(jī)構(gòu)在組織專家評(píng)價(jià)過(guò)程中，可參考如下方法對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）進(jìn)行判斷：（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國(guó)家有關(guān)部門(mén)、全國(guó)（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來(lái)判斷企業(yè)所進(jìn)行項(xiàng)目是否為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。（2）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒(méi)有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)，則通過(guò)本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。（3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，以本方法作為輔助。3．高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動(dòng)；或從事國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)活動(dòng)。對(duì)其判斷標(biāo)準(zhǔn)與1及2款定義的一般性研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）標(biāo)準(zhǔn)相同。4．研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的確定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”。企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；收入是否按照規(guī)定進(jìn)行歸集，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否達(dá)到規(guī)定比例；計(jì)入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否與申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相對(duì)應(yīng)。摘自：《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2012〕1220號(hào)）（六）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。2013年度9月份，在年初認(rèn)定自查自糾輔導(dǎo)的基礎(chǔ)上，我局再次進(jìn)行了全面分戶個(gè)性輔導(dǎo)性調(diào)研。調(diào)研統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)果仍不太理想。高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、研發(fā)費(fèi)用占比、人員、財(cái)務(wù)核算等4個(gè)指標(biāo)要求中，4個(gè)指標(biāo)均不達(dá)標(biāo)1戶，3個(gè)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)為10戶，2個(gè)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)為14戶，1個(gè)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)的為8戶。25戶企業(yè)存在2項(xiàng)以上的指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，占比總戶數(shù)36戶的69.4%，有8戶企業(yè)為1項(xiàng)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，8戶企業(yè)中其中5戶企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確或占比達(dá)不到要求，1戶企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入不達(dá)標(biāo)，2戶企業(yè)人員不達(dá)標(biāo)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：三、高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)狀1高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)模糊，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集不規(guī)范2研發(fā)投入不足，申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額經(jīng)不起推敲；3財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，研發(fā)費(fèi)用未進(jìn)行合理歸集核算；4科技人員、研發(fā)開(kāi)發(fā)人員定義不準(zhǔn)確，統(tǒng)計(jì)口徑隨意。部分企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，隨著企業(yè)規(guī)模的增長(zhǎng)，人員占比、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比、高品收入占比等定量指標(biāo)不易達(dá)標(biāo)。部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度不太完善，各職能部門(mén)之間缺少必要的溝通聯(lián)系。部分高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的出發(fā)點(diǎn)不正確，影響高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。2014版申報(bào)表技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、農(nóng)、林、牧、漁所得、基礎(chǔ)設(shè)施投資、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目的：有效控制高新技術(shù)企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，充分發(fā)揮科技的支撐引領(lǐng)作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)象：規(guī)范已取得和擬申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)相關(guān)管理活動(dòng)四、稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)用指引與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，研發(fā)費(fèi)用不能準(zhǔn)確歸集；不能準(zhǔn)確界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入劃分不清。研發(fā)過(guò)程管理不善，不能保留與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的資料和軌跡，研發(fā)過(guò)程不可追溯。研發(fā)人員管理不規(guī)范，不能準(zhǔn)確確定科技人員和研究開(kāi)發(fā)人員的范圍?；疽螅焊咝录夹g(shù)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會(huì)決議和公司章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，合理確定本企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層、研發(fā)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、人事管理、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)在高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理過(guò)程中的職責(zé)。管理系統(tǒng)人員管理評(píng)價(jià)管理研發(fā)管理收入管理人事部門(mén)記錄員工變更、計(jì)算工資、形成人員清冊(cè)、績(jī)效考評(píng)研發(fā)部門(mén)研發(fā)過(guò)程控制、統(tǒng)計(jì)工時(shí)內(nèi)審部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)放工資、項(xiàng)目核算人員管理：人事部門(mén)對(duì)員工變更單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。每年年末形成全部職工人員清冊(cè)、大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員清冊(cè)、大專以上學(xué)歷的研發(fā)人員清冊(cè)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)工時(shí)，負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門(mén)依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)的工時(shí)和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表，確保非研發(fā)人員的工資薪金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)人員的工資表經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員依據(jù)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用，確保研發(fā)工資薪金記錄于正確的期間。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用，確保工資薪金在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配。研發(fā)人員從事研發(fā)項(xiàng)目活動(dòng)，須記載研發(fā)活動(dòng)工作日志，形成研發(fā)活動(dòng)工作軌跡，定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行階段性總結(jié)。企業(yè)管理層應(yīng)跟蹤研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，評(píng)估各階段的研究成果。并根據(jù)研發(fā)進(jìn)展和研究成果，對(duì)研發(fā)人員實(shí)行績(jī)效考核。人事部門(mén)每月對(duì)工資表進(jìn)行復(fù)核，并形成復(fù)核記錄。收入管理：產(chǎn)品歸類的專項(xiàng)制度和分類方法高新產(chǎn)品（服務(wù)）佐證資料財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)高新產(chǎn)品(服務(wù))收入應(yīng)分品種單獨(dú)進(jìn)行核算。應(yīng)建立區(qū)分不同產(chǎn)品歸類的專項(xiàng)制度和分類方法，特別是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入做出明確規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)標(biāo)識(shí)明顯可識(shí)別，確保高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。企業(yè)必須提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)（包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)等的專利證書(shū)，軟件著作權(quán)證書(shū)）或獨(dú)占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明以及其他相關(guān)證明材料，確保高新產(chǎn)品(服務(wù))收入屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定領(lǐng)域的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)高新產(chǎn)品(服務(wù))收入應(yīng)分品種單獨(dú)進(jìn)行核算。從原材料的發(fā)出、生產(chǎn)成本的核算、產(chǎn)品的銷售、發(fā)票的開(kāi)具形成獨(dú)立可辨認(rèn)的過(guò)程。發(fā)票上開(kāi)具的高新產(chǎn)品(服務(wù))名稱、產(chǎn)品銷售明細(xì)賬與企業(yè)界定的高新產(chǎn)品(服務(wù))收入名稱一致。研發(fā)管理：立項(xiàng)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批項(xiàng)目確認(rèn)和登記科技部門(mén)稅務(wù)部門(mén)研發(fā)管理料、工、費(fèi)管理；研發(fā)過(guò)程控制；財(cái)務(wù)核算料、工、費(fèi)核算；區(qū)間、項(xiàng)目劃分建立完善的研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)、審批制度，確定研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃制定原則和審批人。研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。經(jīng)審批后的研發(fā)項(xiàng)目，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目小組編制預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審批預(yù)算，確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性。經(jīng)審批后的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)縣（市）科技部門(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)費(fèi)用須分不同項(xiàng)目進(jìn)行歸集、單獨(dú)核算。每月分析研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額同預(yù)算的差異，分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署后報(bào)總經(jīng)理，確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行。

研發(fā)活動(dòng)所需耗用的研發(fā)材料，必須由研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員直接領(lǐng)取，研發(fā)部門(mén)對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，確保所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目對(duì)直接領(lǐng)取的研發(fā)材料應(yīng)分品種進(jìn)行領(lǐng)、用、存核算。研發(fā)過(guò)程所耗用的研發(fā)材料是否達(dá)到研發(fā)的目的，需輔有相關(guān)的質(zhì)檢說(shuō)明。相關(guān)的廢品處置應(yīng)按照企業(yè)相應(yīng)的職權(quán)處理。對(duì)研發(fā)材料的使用情況必須在研發(fā)日志中形成記錄。財(cái)務(wù)部門(mén)在每月的月底處理完所有的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單、出庫(kù)單，確保研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間。財(cái)務(wù)部門(mén)和研發(fā)部門(mén)每月核對(duì)領(lǐng)料情況，避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動(dòng)材料費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門(mén)作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的原材料領(lǐng)用單必須經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署，確保非研發(fā)活動(dòng)的原材料費(fèi)用不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門(mén)作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的工裝準(zhǔn)備支出單據(jù)必須經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署，確保非研發(fā)活動(dòng)的工裝準(zhǔn)備支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單計(jì)算各項(xiàng)目的材料費(fèi)用，確保材料費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用單據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用，確保研發(fā)活動(dòng)工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配。

研發(fā)活動(dòng)所需的長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，確保非研發(fā)活動(dòng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)購(gòu)置的長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用才能計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。攤銷的會(huì)計(jì)政策經(jīng)過(guò)企業(yè)的董事會(huì)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)政策，確保研發(fā)活動(dòng)相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷計(jì)算正確。長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之間按照機(jī)器工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分配，各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)須經(jīng)過(guò)研發(fā)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署，確保長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間正確分配。所有研發(fā)活動(dòng)的外包合同必須經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署，必須符合獨(dú)立交易原則。財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)經(jīng)過(guò)簽署的研發(fā)活動(dòng)外包合同和對(duì)方提供的有效付款憑證，以及表明經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署的外包研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展情況的驗(yàn)收確認(rèn)單據(jù)付款。賬務(wù)部門(mén)應(yīng)核對(duì)合同和付款單據(jù)后記賬，確保非研發(fā)活動(dòng)的外包支出、支付的特許權(quán)使用費(fèi)不計(jì)入外部研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)機(jī)構(gòu)對(duì)委托境外的外部研發(fā)投入和境內(nèi)的外部研發(fā)支出在費(fèi)用單據(jù)上進(jìn)行標(biāo)注，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批，確保委托境外的外部研發(fā)投入不計(jì)入境內(nèi)的外部研發(fā)支出。企業(yè)對(duì)接受外部委托的研發(fā)項(xiàng)目要與本企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分，確保不將接受委托的研發(fā)收入計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用。人事部門(mén)人員管理財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)核算研發(fā)部門(mén)研發(fā)管理內(nèi)審部門(mén)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改完