個(gè)人所得稅稅務(wù)計(jì)算

個(gè)人所得稅稅務(wù)計(jì)算個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算一、納稅人二、征稅范圍三、稅目及稅率四、應(yīng)納稅額的確定五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間六、納稅地點(diǎn)七、優(yōu)惠政策八、法律責(zé)任個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算什么是個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各種應(yīng)稅所得征收的一種稅。（關(guān)鍵詞）納稅人：自然人。分為以下兩種：1、居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所；在中國(guó)境內(nèi)無住所但在中國(guó)居住滿1年。2、非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無住所且在中國(guó)居住不滿1年，但有來源于中國(guó)境內(nèi)收入；在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，但有來源于中國(guó)境內(nèi)收入。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系，是法律關(guān)系。要求納稅人足額、按時(shí)、依法納稅。思考：是不是每一個(gè)人都自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款？個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算扣繳義務(wù)人：支付所得的單位或個(gè)人。例如：我們學(xué)校的老師，凡是月收入在2，000元以上的都是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，但是不是每個(gè)老師自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的，是我們學(xué)校的會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一代扣代繳的。那么，此時(shí)我們學(xué)校就是扣繳義務(wù)人。目的：提高征管效率，方便納稅人。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算【征稅范圍】下列11項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算【起征調(diào)整】（不是所有的收入都要納稅，有個(gè)起征點(diǎn)的問題。）十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議于2007年12月29日表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定，2008年3月1日起，我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)將從原來的1，600元／月上調(diào)至2，000元／月。（在不斷的變化，目的就是調(diào)節(jié)高收入）個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算【適用稅率】個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：1、9級(jí)超額累進(jìn)稅率2、5級(jí)超額累進(jìn)稅率3、比例稅率個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算1、9級(jí)超額累進(jìn)稅率：工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算2、5級(jí)超額累進(jìn)稅率：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算3、比例稅率（1）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（實(shí)際稅率14%）（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，以保護(hù)合理的收入和限制不合理的收入。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算【稅額計(jì)算】1、工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)稅所得金額=工資收入-“五險(xiǎn)一金”-費(fèi)用扣除數(shù)（2，000元）個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算舉例：張某2008年2月份工資收入9，000元，該月個(gè)人承擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金合計(jì)1，000元。請(qǐng)計(jì)算張某2008年2月份應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。1、應(yīng)稅所得=9，000-1，000-2，000=6，000元2、查表：適用的稅率20%；速算扣除數(shù)3753、應(yīng)繳個(gè)稅=6，000×20%-375=825元個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算練習(xí)：王某2008年3月份工資收入8，200元，單月個(gè)人承擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金合計(jì)1，000元。請(qǐng)計(jì)算王某2008年3月份應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算舉例：王某2007年12月份取得全年獎(jiǎng)金24000元（單獨(dú)發(fā)放）。確定：不是偶然所得1、應(yīng)納稅所得額（月獎(jiǎng)金額）=24，000÷12=2，000元2、查表：適用稅率10%，速算扣除數(shù)：253、應(yīng)納所得稅=2，000×10%-25=175元個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算舉例：王某2007年12月份取得全年獎(jiǎng)金24000元，當(dāng)月的工資薪金收入為1，600元。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納所得稅。分析：1、月收入1，600元不滿起征點(diǎn)，差400元。2、應(yīng)納稅所得額=（24，000-400）÷12=1，966.67元個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算規(guī)定：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。個(gè)人所得稅的稅務(wù)計(jì)算舉例：某企業(yè)承包者年終取得承包所得20，000元，每月的工資收入1，800元。計(jì)算該承包者應(yīng)納稅額。1、確定應(yīng)納稅所得額