看懂財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表分析

----職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該具備的素養(yǎng)1/13/20231精選ppt關(guān)于報(bào)表……

財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員做給非會(huì)計(jì)人員看的！任何一家企業(yè)的管理者都需要及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但未加綜合整理的單向的數(shù)據(jù)資料并不能為他們提供足夠的決策依據(jù)，甚至有可能導(dǎo)致南轅北轍。1/13/20232精選ppt一、必須了解的基本概念：會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)告1/13/20233精選ppt會(huì)計(jì)報(bào)表資料是怎么形成的？---會(huì)計(jì)循環(huán)登記期初余額（建賬）

編制會(huì)計(jì)報(bào)表登帳（過賬)記賬（編制會(huì)計(jì)分錄）對(duì)帳、結(jié)賬

試算平衡（科目匯總）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、審核原始憑證1/13/20234精選ppt會(huì)計(jì)核算的對(duì)象---會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)收入利潤費(fèi)用所有者權(quán)益負(fù)債1/13/20235精選ppt復(fù)雜的會(huì)計(jì)報(bào)告體系---財(cái)務(wù)報(bào)告按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表體系由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書組成?，F(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表之間存在著密切的鉤稽關(guān)系！1/13/20236精選ppt資產(chǎn)負(fù)債表的解讀1/13/20237精選ppt資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資金的占用資金的來源流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益固定資產(chǎn)長期投資1/13/20238精選ppt1/13/20239精選ppt

流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成：1、貨幣資金2、交易性金融資產(chǎn)3、應(yīng)收款項(xiàng)4、存貨優(yōu)點(diǎn)：流動(dòng)性強(qiáng)、變現(xiàn)能力強(qiáng)、支付能力強(qiáng)具有很強(qiáng)的償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。缺點(diǎn)：容易損失，保管責(zé)任大；盈利能力較差。

非流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成：

1、對(duì)外投資：債權(quán)、股權(quán)投資2、對(duì)內(nèi)投資：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)優(yōu)點(diǎn)：容易保管；盈利能力較大。缺點(diǎn)：流動(dòng)性差、變現(xiàn)能力差、支付能力差。了解多種多樣的資產(chǎn)類型：1/13/202310精選ppt關(guān)注重要的資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收帳款存貨長期投資固定資產(chǎn)….按關(guān)鍵控制點(diǎn)展開分析1/13/202311精選ppt資產(chǎn)有什么含義？資產(chǎn)不等于資金!是企業(yè)擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：財(cái)產(chǎn)、債權(quán)，其他權(quán)利等.資產(chǎn)的規(guī)模代表了該企業(yè)的投資規(guī)模！資產(chǎn)越多表明企業(yè)可以用來賺取收益的資源越多；可以用來償還債務(wù)的財(cái)產(chǎn)越多。資產(chǎn)不等于財(cái)產(chǎn)！財(cái)產(chǎn)必須擁有所有權(quán)，由企業(yè)控制的但無所有權(quán)的資產(chǎn)不屬于財(cái)產(chǎn)。如：融資租入的設(shè)備……資產(chǎn)不等于物資！物資是有形的，而資產(chǎn)可以是有形的、無形的。1/13/202312精選ppt錢的數(shù)量是否適當(dāng)?----貨幣資金留存過多，則使企業(yè)發(fā)生損失！留存不足，將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；不能滿足需要并且會(huì)降低企業(yè)的短期償債能力。貨幣資金管理的重點(diǎn)----現(xiàn)金管理為什么要持有現(xiàn)金？（動(dòng)機(jī)）現(xiàn)金管理和控制關(guān)鍵點(diǎn)：1、需要多少？------合理確定持有量！

在現(xiàn)金的流動(dòng)性與收益性之間進(jìn)行權(quán)衡選擇的過程。2、如何控制？支付預(yù)防投機(jī)1/13/202313精選ppt現(xiàn)金持有量決策機(jī)會(huì)成本：企業(yè)因保留一定現(xiàn)金余額而增加的管理費(fèi)用及喪失的投資收益。

機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金持有量×有價(jià)證券利率短缺成本：在現(xiàn)金持有量不足而又無法及時(shí)將其他資產(chǎn)變現(xiàn)而給公司造成的損失。

現(xiàn)金的成本

總成本

機(jī)會(huì)成本

短缺成本最佳持有量

最低成本*O成本

現(xiàn)金持有量1/13/202314精選ppt方案ABCD現(xiàn)金持有量100000200000300000400000機(jī)會(huì)成本率10%10%10%10%短缺成本5030100方案現(xiàn)金持有量機(jī)會(huì)成本短缺成本相關(guān)總成本A100000100000×10%=100004800010000+48000=58000B200000200000×10%=200002500020000+25000=450004300000300000×10%=300001000030000+10000=40000D400000100000×10%=40000800040000+8000=48000

結(jié)論：C方案相關(guān)總成本最低，300000為最佳持有量。

成本分析模式1/13/202315精選ppt現(xiàn)金管理相關(guān)總成本=持有機(jī)會(huì)成本+固定性轉(zhuǎn)換成本最佳現(xiàn)金余額:TC—總成本；F——現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本；T——特定時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金需求總額；Q——最佳現(xiàn)金余額；K——短期有價(jià)證券利息率。

存貨模式Q=TC=最低現(xiàn)金管理相關(guān)總成本:1/13/202316精選ppt某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年(按360天計(jì)算)需要現(xiàn)金400萬元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次400元，有價(jià)證券的年利率為8％。

存貨模式其中：轉(zhuǎn)換成本=(4000000÷200000)×400元/次=8000(元)持有機(jī)會(huì)成本：(200000÷2)×8％=8000(元)有價(jià)證券交易次數(shù)=4000000/200000=20(次)有價(jià)證券交易間隔期=360÷20=18(天)局限性：模型假設(shè)現(xiàn)金收入只在期初或期末發(fā)生模型假設(shè)現(xiàn)金支出均勻發(fā)生沒有考慮現(xiàn)金安全庫存1/13/202317精選ppt根據(jù)上年現(xiàn)金占用和有關(guān)因素的變動(dòng)情況，來確定最佳現(xiàn)金余額。計(jì)算公式如下：

因素分析模式

M公司2012年度平均占用現(xiàn)金為3000萬元，經(jīng)分析，其中有80萬元的不合理占用額，2013銷售收入預(yù)計(jì)較2012年增長15%。則2013年最佳現(xiàn)金持有量為多少？則：M公司2013年最佳現(xiàn)金持有量為：（3000－80）×（1＋15%）=3358（萬元）最佳現(xiàn)金余額=（上年的現(xiàn)金平均占用額－不合理占用額）×（1±預(yù)計(jì)銷售收入變化的%）1/13/202318精選ppt

一年之內(nèi)的以現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行控制一年以上的以資本預(yù)算進(jìn)行控制關(guān)鍵控制點(diǎn)之二-如何控制預(yù)算控制1/13/202319精選ppt現(xiàn)金控制關(guān)鍵點(diǎn)二-------現(xiàn)金預(yù)算一種基本工具，它使財(cái)務(wù)經(jīng)理明確短期資金需求，事先估計(jì)現(xiàn)金的余缺，合理安排短期融資或短期投資?，F(xiàn)金預(yù)算的作用：避免不必要的資金閑置或短缺，減少機(jī)會(huì)成本。了解經(jīng)營計(jì)劃的財(cái)務(wù)結(jié)果，預(yù)測(cè)債務(wù)的直接償付能力。對(duì)其他財(cái)務(wù)計(jì)劃提出改進(jìn)建議。企業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算體系中的重要組成部分，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總。小資料1/13/202320精選ppt

全面預(yù)算體系

經(jīng)營目標(biāo)

銷售預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算

直接材料預(yù)算

直接人工預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算

銷售管理費(fèi)用預(yù)算

期末存貨預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算

專門決策預(yù)算

預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)損益表1/13/202321精選ppt某公司的現(xiàn)金流主要來源于產(chǎn)品的銷售，其下一年的銷售預(yù)測(cè)如下：季度1234銷售額(百萬元)87.578.5116131假設(shè)該公司80%的銷售在本季度都能收回現(xiàn)金，20%的銷售在下季度收回現(xiàn)金。一個(gè)現(xiàn)金預(yù)算的應(yīng)用：1/13/202322精選ppt

1234現(xiàn)金收入：85.080.3121.0128.0回收應(yīng)收賬款85.080.3108.5128.0其他12.5現(xiàn)金支出：131.595.395.093.0支付應(yīng)付賬款65.060.055.050.0工資、管理及其他費(fèi)用支出30.030.030.030.0資本支出32.51.35.58.0稅、利息和股利支出4.04.04.55.0現(xiàn)金收入減現(xiàn)金支出：-46.5-15.026.035.01.期初現(xiàn)金5.0-41.5-56.5-30.52.現(xiàn)金余額變化-46.5-15.026.035.03.期末現(xiàn)金(1+2=3)-41.5-56.5-30.54.54.理想現(xiàn)金余額5.05.05.05.05.累計(jì)短期融資需求(5=4-3)46.561.535.50.5現(xiàn)金預(yù)算1/13/202323精選ppt應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款一樣嗎？相同點(diǎn)：都是企業(yè)的債權(quán)，一般都在一年內(nèi)變現(xiàn)。不同點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)：以商業(yè)匯票為標(biāo)志，收回風(fēng)險(xiǎn)較小?？晒﹨⒖嫉慕ㄗh-----盡量將應(yīng)收款項(xiàng)票據(jù)化！應(yīng)收賬款：以購銷合同條款為依據(jù)，收回存在一定風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點(diǎn)：-----信用管理的有無和有效性判斷！信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件收賬政策1/13/202324精選ppt萬德公司原來的信用標(biāo)準(zhǔn)是只對(duì)預(yù)計(jì)壞賬5%以下的客戶提供商業(yè)信用。其銷售產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率為20%，同期有價(jià)證券的利息率為年利率15%。公司擬修改原來的信用標(biāo)準(zhǔn)，為了擴(kuò)大銷售，決定降低信用標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)資料如下表：確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)？1/13/202325精選ppt兩種不同的信用標(biāo)準(zhǔn)下的利潤計(jì)算項(xiàng)目A方案（較緊的信用標(biāo)準(zhǔn)5%）B方案（較松的信用標(biāo)準(zhǔn)7.5%）邊際貢獻(xiàn)（銷售利潤）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款管理成本

壞賬成本凈收益

100000×20%=20000150000×20%=30000100000×80%×45×15%/360=1500150000×80%×75×15%/360=375010001200100000×5%=5000150000×7.5%=1125012500138001/13/202326精選ppt環(huán)海公司現(xiàn)采用30天付款的信用政策，公司財(cái)務(wù)主管擬將信用期限放寬到60天，仍按發(fā)票金額付款不給予折扣，假設(shè)資本成本率為15%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)見表。

項(xiàng)目信用期30天信用期60天銷售量（萬件）200240銷售額（萬元）：單價(jià)50元/件1000012000銷售成本變動(dòng)成本（40元/件）80009600固定成本（萬元）10001000發(fā)生的收賬費(fèi)用6080發(fā)生的壞賬損失100180信用期限如何確定？1/13/202327精選ppt分析（1）收益的增加=銷售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)=（240-200）×（50-40）=400（萬元）（2）應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本增加（變動(dòng)成本率80%）30天信用期限應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=10000×30×80%×15%÷360=100（萬元）60天信用期限應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=12000×60×80%×15%÷360=240（萬元）

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本增加=140（萬元）（3）收賬費(fèi)用和壞賬損失增加收賬費(fèi)用增加=80-60=20（萬元）壞賬損失增加=180-100=80（萬元）（4）改變信用期限稅前損益收益增加-成本費(fèi)用增加=400-（140+20+80）=160（萬元）

結(jié)論：由于收益的增加大于成本的增加，故應(yīng)采用60天信用期。1/13/202328精選ppt黃河公司的年賒銷收入為720萬元，平均收賬期為60天，壞賬損失為賒銷額的10％，年收賬費(fèi)用為5萬元。該公司認(rèn)為通過增加收賬人員等措施，可以使平均收賬期降為50天，壞賬損失降為賒銷額的7％。假設(shè)公司的資金成本率為6％，變動(dòng)成本率為50％。要求:計(jì)算為使上述變更經(jīng)濟(jì)更合理,新增收賬費(fèi)用的上限。原方案總成本=720×60×50％×6％／360+720×10％+5=80.6（萬元）新方案總成本=720×50×50％×6％／360+720×7％+5+新增收賬費(fèi)用新方案的成本應(yīng)≤80.6萬元

新增收賬費(fèi)用應(yīng)該≤22.2萬元。選擇一個(gè)有益收賬政策！1/13/202329精選ppt什么是存貨？有什么特點(diǎn)？在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的有形資產(chǎn)。種類：原材料、委托加工材料、包裝物和低值易耗品、在產(chǎn)品和自制半成品、產(chǎn)成品特點(diǎn)：是有形資產(chǎn)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性具有實(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性1/13/202330精選ppt存貨的管理：存貨的功能存貨的成本：采購成本；訂貨成本；儲(chǔ)存成本；缺貨成本存貨的管理方法：ABC控制法；零庫存管理適時(shí)存貨管理JIT經(jīng)濟(jì)訂購批量的確定1/13/202331精選ppt

某公司本年度需耗用乙材料36000千克，該材料采購成本為200元／千克，年度儲(chǔ)存成本為16元／千克，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用為20元。

要求：(1)計(jì)算本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。(2)計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本。(3)計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額。(4)計(jì)算本年度乙材料最佳進(jìn)貨批次。1/13/202332精選ppt分析：(1)本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量==300(千克)

(2)本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本==4800(元)

(3)本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額=300×200÷2=30000(元)(4)本年度乙材料最佳進(jìn)貨批次：36000÷300=120(次)1/13/202333精選ppt資產(chǎn)負(fù)債表的右邊---反映資金的來源！負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債

優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)影響和分散公司控制權(quán)，可利用財(cái)務(wù)杠桿為股東增加收益。缺點(diǎn)：資金不能長期使用，必須按期付息，到期還本。所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：

實(shí)收資本、資本公積、留存收益。

優(yōu)點(diǎn)：資金不需要償還，沒有固定的利息支出負(fù)擔(dān)。缺點(diǎn)：資金使用成本高；容易影響和分散公司控制權(quán)。正確選擇籌資組合策略1/13/202334精選ppt假設(shè)某公司流動(dòng)資產(chǎn)為300萬元，固定資產(chǎn)為300萬元，股東權(quán)益為200萬元，預(yù)計(jì)息稅前利潤為50萬元。該公司有以下三種籌資方案：擬籌資400萬元方案A----激進(jìn)籌資政策：流動(dòng)負(fù)債300萬元，長期負(fù)債100萬元；方案B----適中籌資政策：流動(dòng)負(fù)債200萬元，長期負(fù)債200萬元；方案C----保守籌資政策：流動(dòng)負(fù)債100萬元，長期負(fù)債300萬元；1/13/202335精選ppt流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債組合政策單位：萬元序號(hào)項(xiàng)目A（激進(jìn)型）B（適中型）C（保守型）12流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)3003003003003003003資產(chǎn)總額6006006004流動(dòng)負(fù)債（利率6％）3002001005長期負(fù)債（利率8％）1002003006負(fù)債總額4004004007股東權(quán)益2002002008負(fù)債與股東權(quán)益總額6006006009預(yù)計(jì)息稅前利潤50505010利息其中：短期負(fù)債長期負(fù)債18828

121630

62411稅前利潤24222012所得稅（稅率25％）65.5513稅后利潤1816.51514相關(guān)指標(biāo)：股東權(quán)益利潤（13÷7）凈營運(yùn)資金（1－4）流動(dòng)比率（1÷4）9％0100％8.25％100150％7.5％200300％minmaxminmaxmaxmin1/13/202336精選ppt從盈利角度看：激進(jìn)型融資政策收益最高；保守型收益最低；適中型介于二者之間；從風(fēng)險(xiǎn)角度看：激進(jìn)型政策的流動(dòng)比率為100％，風(fēng)險(xiǎn)最大；保守型政策流動(dòng)比率為300％，風(fēng)險(xiǎn)最小；適中型政策居于二者之間。1/13/202337精選ppt利潤表的解讀1/13/202338精選ppt利潤總額?營業(yè)利潤?還是什么?看利潤表時(shí),你關(guān)注什么?1/13/202339精選ppt一張利潤表提供了哪些信息？營業(yè)收入-營業(yè)成本

毛利-期間費(fèi)用+/-其它業(yè)務(wù)收入/支出

營業(yè)利潤+投資收益+/-營業(yè)外收入/支出

利潤總額-所得稅

凈利潤1/13/202340精選ppt第一層公司最高管理層如何納稅籌劃？利潤總額所得稅凈利潤=1/13/202341精選ppt投資收益營業(yè)外收支淨(jìng)額利潤總額營業(yè)利潤++=第二層公司高級(jí)管理層利潤來自該項(xiàng)目好嗎？為什么？利潤來自該項(xiàng)目好嗎？為什么？利潤來自該項(xiàng)目好嗎？為什么？1/13/202342精選ppt守株待兔營業(yè)外收支淨(jìng)額的思考1/13/202343精選ppt核心能力營業(yè)利潤的思考1/13/202344精選ppt銷售利潤管理費(fèi)用營業(yè)利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用=第三層公司中級(jí)管理層管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)銷售利潤的貢獻(xiàn)度1/13/202345精選ppt利潤表項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入500000減：營業(yè)成本300000營業(yè)稅金及附加800銷售費(fèi)用8000管理費(fèi)用62840財(cái)務(wù)費(fèi)用16600資產(chǎn)減值損失360加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）12600二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）124000加：營業(yè)外收入20000減：營業(yè)外支出7880其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失7880三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）136120減：所得稅費(fèi)用40959.60四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）95160.401/13/202346精選ppt對(duì)利潤分配的認(rèn)識(shí)利潤分配的過程及結(jié)果反映在利潤表的下半部分。未分配利潤是兩者的差額，代表著可供以后向股東分配紅利的盈余。利潤分配有順序！1/13/202347精選ppt現(xiàn)金流量表的解讀1/13/202348精選ppt盈利也會(huì)破產(chǎn)！即使利潤是“黑”字，也有資金調(diào)度困難的怪事！原因？企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管愈發(fā)重視的一張表！現(xiàn)金流量表！1/13/202349精選ppt認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是企業(yè)對(duì)外報(bào)送的一張重要會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)管理高層應(yīng)該更加關(guān)注的一張表！以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。通過現(xiàn)金流量表分析，了解公司資金管理的能力及支持公司日常經(jīng)營的資金來源是否充分（支付能力）、償債能力、收益質(zhì)量等。內(nèi)容包括：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1/13/202350精選ppt1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額15

1)現(xiàn)金流入40

2)現(xiàn)金流出25

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（95）

1)現(xiàn)金流入5

2)現(xiàn)金流出100

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額95

1)現(xiàn)金流入100

2)現(xiàn)金流出5

4.現(xiàn)金流量凈額合計(jì)15（1+2+3)現(xiàn)金流量表—反映現(xiàn)金流入流出情況1/13/202351精選ppt1/13/202352精選ppt經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是:“正”?應(yīng)該是:“負(fù)”?應(yīng)該是:“零”?投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是:“正”?應(yīng)該是:“負(fù)”?應(yīng)該是:“零”?籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是:“正”?應(yīng)該是:“負(fù)”?應(yīng)該是:“零”?現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析：1/13/202353精選ppt一個(gè)健康的成長型企業(yè)的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正；投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)；籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正負(fù)相間；