內部控制審計對會計信息質量的影響

內部控制審計對會計信息質量的影響王明星襄陽電力集團有限公司

良好的內部控制審計可以規(guī)范內部控制工作的開展，繼而作用到會計信息方面，但從當前的實際情況來看，部分企業(yè)并沒有意識到內部控制的重要性，這導致其會計信息披露存在一定的不真實性，基于此，有必要對內部控制審計工作展開更為深層次的探究。

一、內部控制審計對會計信息質量的影響和會計失真的危害

（一）影響

1.降低經營風險

對于企業(yè)的經營和發(fā)展來說，高效落實內部控制工作，能夠在提高企業(yè)風險防范和應對能力的同時促進企業(yè)經營效率的提升，最大限度實現對于經營風險的控制，還可以在一定程度上保障企業(yè)財務報告的合法性以及可靠性。內部控制審計能夠有效避免上市公司選擇性披露內部控制信息的現象，反之便會使得公司利用漏洞隱瞞對自己不利的信息，造成信息使用者面臨信息不對稱的問題，對其投資方向的合理性造成負面影響，制約優(yōu)質上市公司的發(fā)展，難以為其會計信息披露質量的提升和內部控制改進工作的持續(xù)推進提供充足的動力，嚴重制約資本市場的持續(xù)健康發(fā)展。若想從根本上為公司內部控制信息質量的提升提供保障，則勢必要高效落實內控審計，確保其具有較高的獨立性，能夠持續(xù)不斷地吸收先進經驗和理念，通過可靠有效的內部控制審計工作支撐內部控制信息披露質量的切實提升[1]。

2.保障信息真實

除了降低經營風險以外，良好的內部控制審計工作還可以切實保障會計信息的真實性，內部控制審計的實施可以對公司內部控制工作的開展情況展開全方位的監(jiān)督工作，繼而正面作用到公司會計信息質量的提高層面，通過內部控制審計工作可以基于更加真實完整的信息對優(yōu)勢公司進行精確區(qū)分，并且能夠在內部控制審計的基礎上促進高質量信息的穩(wěn)定傳遞。通常情況下來說，會由外部獨立審計師獨立開展對于會計信息披露的審計工作，此舉有助于提高會計信息準確性，不僅是公司結構變化過程中至關重要的組成部分，同時還可以為監(jiān)督主體高質量開展監(jiān)督工作創(chuàng)造良好的條件，對于企業(yè)契約的正常執(zhí)行有著重要意義。獨立審計的工作人員大多具有較高的專業(yè)能力并具備極強的獨立性，可以在資本市場中為相關會計信息披露制度的長效運行奠定堅實的基礎，真正讓資本市場認可企業(yè)獨立審計的實質性作用，為企業(yè)縱深發(fā)展擴大空間，與此同時，還能夠幫助企業(yè)在資本市場的基礎上最大限度提升資源配置效果。

3.塑造公司形象

內部控制審計工作的充分落實，可以提升企業(yè)會計信息披露質量和塑造正面的公司形象，內部控制審計可以從各環(huán)節(jié)著手，嚴格開展企業(yè)會計信息形成過程的監(jiān)控工作，以實現對于財務信息工作流程的有效控制。對于企業(yè)內部控制信息披露來說，其同樣面臨著是否要進行審計的爭議，以企業(yè)財務報表審計為例，從本質上來看，其本身是一種外部監(jiān)督手段，可以實現對于企業(yè)內部控制審計的合理監(jiān)控，為企業(yè)內部控制信息披露的準確性和有效性提供充足的保障。針對企業(yè)管理層而言，來自外部的獨立審計師能夠對企業(yè)內部控制自我評價工作開展審查工作，為財務報告內控狀況提出建議。外部獨立審計師可以高效開展對財務報告內部控制成效的合理測試，同時判斷管理層各項決策的公平性和準確性。由此可見，內部控制審計工作的開展應當由外部獨立審計師展開再審計工作，以保障企業(yè)披露內部控制信息的實際應用價值，為投資者提供參考依據。部分企業(yè)有著較高的內部控制效果，而為了能夠更好地贏得市場競爭，往往會將宣傳的重點放在內部控制審計上，以達到塑造優(yōu)質企業(yè)形象的效果，最終助力其獲得投資者認可，贏得市場競爭。由此可見，企業(yè)為了實現上述目標勢必會積極提升自身內部控制審核以及會計信息質量，這有助于促進影響力的提升，并且可以達到整治市場亂象的效果。

（二）危害

1.影響企業(yè)決策

會計信息質量是進行企業(yè)決策的基礎條件，一旦出現會計失真等問題，就會對企業(yè)決策產生錯誤引導，致使最終企業(yè)決策與企業(yè)實際發(fā)展情況出現偏差，影響企業(yè)正常經營發(fā)展的同時，還會使得企業(yè)由于決策失誤出現經濟損失。由此可以看出，會計失真會為企業(yè)決策人員傳遞錯誤的信息，誤導其決策。會計信息具有反映企業(yè)生產經營活動情況的作用，所以一旦出現錯誤的數據信息，會導致企業(yè)制定錯誤的發(fā)展計劃以及決定，影響企業(yè)在實際經營中的利益，甚至會阻礙企業(yè)在市場中的正常發(fā)展，因此信息失真會對企業(yè)決策正確性產生負面影響。

2.減少企業(yè)效益

會計失真會導致企業(yè)效益降低，損害企業(yè)自身利益的同時，降低企業(yè)在市場中的競爭力。會計失真是市場主體在劃分利益中存在的普遍問題，從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)為了在實際經營中提高自身利益，可能會出現會計信息造假等情況。而企業(yè)會計信息的真實性會直接影響自身經濟效益，所以經營主體往往會選擇支配會計信息的方式，維護自身利益，這一過程會對其他市場主體利益產生一定損害。例如，企業(yè)在實際經營中，通過制作假賬的方式逃避繳納稅金，這一行為會對國家權益以及財政產生損害。而企業(yè)通過不合理的薪酬計費方式提高自身效益，但是會對員工的合法權益產生損害。以上行為一旦被發(fā)現，企業(yè)不僅不能正常經營，還需要繳納相應的罰款，自身效益大幅度降低。由此可見，從不同的角度進行分析，會計失真都會導致企業(yè)出現嚴重虧損，甚至是破產，減少企業(yè)的實際經營效益。因此企業(yè)在經營發(fā)展中，要對會計失真進行正確認識，從長遠的角度出發(fā)，保證會計信息的真實性，避免在實際經營中出現會計信息造假等問題，為自身在市場中實現可持續(xù)發(fā)展提供條件[2]。

3.削弱法律權威

會計失真對于法律權威性會產生一定的影響，我國法律針對會計信息造假等行為制定了相應的管理法規(guī)，該種情況下，如果企業(yè)依舊選擇會計信息造假等途徑降低經營成本，從中獲取經濟效益，則表示其忽視了法律的權威性，甚至存在挑釁法律權威性的行為。遵守法律法規(guī)是社會個體尊重法律權威性的體現，而會計失真會削弱法律的權威性，導致法律在社會行為規(guī)范中的作用大打折扣，法律法規(guī)無法得到充分落實。任何法律法規(guī)的實施都需要社會各方主體主動配合，而不配合行為則會對法律法規(guī)產生嚴重的負面影響，造成法律法規(guī)無法實現和諧發(fā)展，同時從中也能看出對法律權威性的無視。

通過上述分析能夠發(fā)現，會計失真不僅會對企業(yè)自身的決策準確性和經營效益產生負面影響，還會削弱法律權威性，對社會市場環(huán)境產生危害，因此在今后發(fā)展中，需要對會計失真問題進行有效控制。

二、基于內部控制審計提高會計信息質量的途徑

（一）強化內部環(huán)境控制

若想真正發(fā)揮出內部控制審計工作的實際作用，推動會計信息質量的進一步提升，企業(yè)應當在原有的基礎上對其現有的內部控制審計環(huán)境采取優(yōu)化改善措施，對于企業(yè)來說，環(huán)境要素直接關系到整體的發(fā)展。環(huán)境因素是企業(yè)文化建設、氛圍打造以及實現人員控制的重要基礎。影響環(huán)境的因素眾多，具體包括企業(yè)組織結構、管理理念、經營方式、員工崗位責任意識和道德觀等。除此以外，制度也是企業(yè)內部環(huán)境的重要組成，為了真正創(chuàng)建更加優(yōu)質的內部控制審計環(huán)境，企業(yè)應當積極健全完善現有的制度，并確保其能夠充分同企業(yè)發(fā)展實際情況相適應。立足于企業(yè)現實需求構建起能夠契合企業(yè)內控運行狀況的制度，以有效應對企業(yè)現有內部控制設計的不足，使得企業(yè)內部的各個崗位之間可以實現權責分明的目標，并形成協(xié)調控制和相互牽制的良好局面。在制度建設的過程中，工作人員需要注重對于權力的高效把控，明確主權，并在必要的情況下進行適當分權，以滿足互相制衡的要求，真正創(chuàng)設優(yōu)質的內部控制審計環(huán)境，支撐企業(yè)內部控制工作的可持續(xù)發(fā)展。

（二）大力開展風險評估

企業(yè)在經營管理的過程中不可避免地會面臨眾多風險，具體包括財務、運營以及市場風險等，這些風險會在極大程度上制約企業(yè)經營管理效率的提升，所以應當大力開展風險評估工作，在最終風險評估結果的基礎上充分實現同企業(yè)風險承受能力的有機結合，繼而對活動項目實施全方位的評估工作，若是風險評估的結果沒有價值或者是不準確，其勢必會影響會計信息質量[3]。

以某公司為例，其在進行風險評估和管理的過程中便采用了“三位一體”的管理模式，充分將紀委監(jiān)察、審計工作和風險管理結合起來，調動各主體的參與積極性，切實提升風險管理的范圍和深度。此外其基于自身實際情況，綜合考慮各方面影響因素建立起了風險管理制度，以實現對于企業(yè)發(fā)展中各種風險的有效防控?，F階段該公司的風險管控機制已經初步建成，能夠覆蓋公司發(fā)展的各個層面，而審計機關在檢查風險管控工作的過程中則是將重點放在風險管控制度的執(zhí)行情況層面。該公司風險管控流程為：制定公司年度風險管控工作計劃，交由領導層實施審批工作，若是審批未通過則需要重新制定，審批通過便可以根據實際情況和相關要求對風險應對策略進行制定，完成整體應對策略制定工作之后還要基于各單位和各科室的具體工作職能進行風險應對措施的進一步詳細劃分，并在此基礎上展開剩余風險評估工作，與此同時要交由專業(yè)人員對風險應對措施進行詳細分析和整理篩選，采用定性和定量相結合的方式對其進行分析，最終形成整體的風險評估管理報告，將其上傳到公司風險數據庫中，方便隨時調用。該公司通過實施全面的風險管控，切實緩解了其在生產經營階段所面臨的各種風險，不僅提升了財務安全性，還為公司會計信息質量提供了充分的保障。

（三）優(yōu)化落實控制活動

公司應當優(yōu)化落實各種控制活動，首先，在票據和記錄的控制方面，公司一旦產生資金交易，便要對所涉及的相關票據進行妥善保存，為后續(xù)所開展的管理工作提供參考，高效落實人員崗位分離的制度，在相互牽制的基礎上促進票據和記錄真實性和應用價值的提高。其次，公司應當大力落實職責分離，從本質上來看，其也是公司開展各項內部控制活動的重要目標之一。某企業(yè)針對各種交易事項展開了嚴格的限制工作，并對各個管理人員的職責權限進行了明確的劃分，基于固有的制衡機制進行優(yōu)化調整，從根本上減少了管理人員徇私舞弊現象的產生。最后，該企業(yè)針對公司職員所承擔的職責進行了更加明確的規(guī)定，此舉有助于幫助員工在自我監(jiān)督的基礎上高效落實相互監(jiān)督，以促進各項控制活動開展條理性的進一步提升，立足于不同崗位的工作要求對相應的工作流程進行明確規(guī)定，并從各環(huán)節(jié)著手實現對于各種工作任務以及職責的合理把控，此舉有助于精簡改善固有的工作流程，提高各項工作開展成效[4]。

近些年來，我國現代化信息化技術水平不斷提升，信息技術開始廣泛在各個領域和行業(yè)中，并取得了諸多成效，在進行控制活動的過程中，企業(yè)可以利用新型信息技術建立信息控制系統(tǒng)，以發(fā)揮出大數據等技術的作用促進企業(yè)管理效率的提升，在信息控制系統(tǒng)中融入權限控制、數據控制以及手工憑證控制等，在提升信息數據應用質量的同時保障其安全性。該企業(yè)經過一系列的控制活動有效減少了日常經營中潛在的各種風險問題，不僅滿足了企業(yè)高效經營運轉的相關要求，還有效提升了會計信息質量。

（四）積極促進信息溝通

信息不對稱是影響內部控制成效的重要因素之一，所以在進行內部控制審計的過程中需要積極促進信息溝通，進一步提升信息共享成效，以從根本上減少管理層的徇私舞弊現象。某企業(yè)近些年來大力進行管理信息軟件的研制工作，經過多年探索目前已經建立起了切實可行的績效考核、全生命周期管控以及全面預算管理系統(tǒng)。除此以外，在系統(tǒng)開發(fā)階段，企業(yè)還針對每個子系統(tǒng)進行了信息銜接接口的預留，此舉有助于高效實現企業(yè)內部部門之間信息數據的交流共享，能夠通過內部控制工作的優(yōu)化改善，實現提升會計信息質量的目標。

（五）全面實施內部監(jiān)控

對于企業(yè)的內部控制工作來說，其能否真正發(fā)揮出應有的作用直接受到企業(yè)現有規(guī)章制度和執(zhí)行效果的影響，通過開展內部控制審計工作，可以幫助相關工作人員對現階段內部控制執(zhí)行效果進行了解，內部監(jiān)控的實施具體應當從以下兩方面著手實施。

一方面，企業(yè)應當對原有的舉報渠道進行拓寬和完善，以此為民主監(jiān)督的充分落實創(chuàng)造良好的條件，具體包括熱線電話、互聯(lián)網舉報以及舉報信箱等等，與此同時，企業(yè)應當采取相應的措施盡可能地為舉報人個人信息提供保護，并鼓勵員工積極參與到民主監(jiān)督當中，杜絕違規(guī)審批以及違規(guī)違紀等現象的產生，高質量落實內部控制工作。

另一方面，應當切實展現出紀檢監(jiān)察的職能，充分發(fā)揮出約束機制的監(jiān)督規(guī)范性作用，企業(yè)需要充分同工會、財務部門以及審計機關之間展開合作，切實提高紀檢監(jiān)察監(jiān)督成效，建立切