學(xué)習(xí)情境資本公積業(yè)務(wù)核算

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境9所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算所有者權(quán)益業(yè)務(wù)盈余公積形成業(yè)務(wù)盈余公積使用業(yè)務(wù)未分配利潤(rùn)業(yè)務(wù)

實(shí)收資本業(yè)務(wù)

資本公積業(yè)務(wù)

留存收益業(yè)務(wù)一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)資本（股本）溢價(jià)業(yè)務(wù)其他資本公積業(yè)務(wù)資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境1.知識(shí)目標(biāo)理解實(shí)收資本的涵義，熟悉實(shí)收資本的管理規(guī)定，掌握實(shí)收資本的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解資本公積的涵義，熟悉資本公積的來源及管理規(guī)定，掌握資本公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵義和內(nèi)容，熟悉留存收益的管理規(guī)定，掌握盈余公積的賬務(wù)處理流程和基本核算方法。職業(yè)能力目標(biāo)2.能力目標(biāo)能根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)資報(bào)告、募股說明書、銀行進(jìn)賬單及相關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明及股東大會(huì)決議等原始憑證，編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行實(shí)收資本和資本公積增減業(yè)務(wù)和資本公積業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積”及相關(guān)資產(chǎn)賬戶總賬和明細(xì)賬；能根據(jù)審核無(wú)誤的股東大會(huì)或董事會(huì)決議等編制記賬憑證，準(zhǔn)確進(jìn)行盈余公積形成和使用、未分配利潤(rùn)形成和分配等業(yè)務(wù)的核算，并據(jù)以登記“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”各賬戶總賬和明細(xì)賬。職業(yè)能力目標(biāo)一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)賬戶說明資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積是所有者權(quán)益的組成部分，它雖然不構(gòu)成實(shí)收資本，但就實(shí)質(zhì)來看，可以視之為一種準(zhǔn)資本，是資本的一種儲(chǔ)備形式。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資本公積”賬戶對(duì)資本公積進(jìn)行核算，并按規(guī)定使用資本公積。學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)的核算

本學(xué)習(xí)子情境引例

北京華盛股份有限公司于2005年以發(fā)起設(shè)立方式成立，公司注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。2008年1月1日，經(jīng)公司股東會(huì)決議并經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，向社會(huì)公開發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)2元，發(fā)行費(fèi)率千分之一。取得扣除發(fā)行費(fèi)用后的股款1998萬(wàn)元，已存入銀行。工作過程與崗位對(duì)照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)股東會(huì)公開發(fā)行股票決策選定承銷機(jī)構(gòu)委托驗(yàn)資股東會(huì)決議證券承銷書驗(yàn)資報(bào)告銀行進(jìn)賬單財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)崗位財(cái)會(huì)部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核股東會(huì)決議、會(huì)計(jì)憑證，登記總賬記賬憑證、總賬學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)的核算

資本公積

資本溢價(jià)（股本）溢價(jià)

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等

投資者投入的資本大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額

指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。概念一、資本公積的概念知識(shí)準(zhǔn)備

學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)的核算

三、資本公積的核算（一）核算的帳戶設(shè)置資本公積資本公積的增加數(shù)額資本公積的減少數(shù)額余額：資本公積的結(jié)余數(shù)額明細(xì)帳：“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”

“其他資本公積”

通過履行一定的法定程序后轉(zhuǎn)增資本用途二、資本公積的用途學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)的核算

資本公積的賬務(wù)處理流程：

①

②資本公積

長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)、原材料等銀行存款等

實(shí)收資本(股本)

④⑤

（二）會(huì)計(jì)處理學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)的核算

1.資本本溢溢價(jià)價(jià)（（或或股股本本溢溢價(jià)價(jià)））的的核核算算(1)一般般企企業(yè)業(yè)資資本本溢溢價(jià)價(jià)的的核核算算借:銀行行存存款款、、原原材材料料、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、、無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)等等（實(shí)實(shí)際際收收到到的的金金額額或或投投資資合合同同或或協(xié)協(xié)議議約約定定價(jià)價(jià)值值））貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本（（出出資資在在注注冊(cè)冊(cè)資資本本中中所所占占份份額額））資本本公公積積———資本本溢溢價(jià)價(jià)（（借借貸貸差差額額））學(xué)習(xí)習(xí)子子情情境境9.2資本本公公積積業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算1.資本本溢溢價(jià)價(jià)（（或或股股本本溢溢價(jià)價(jià)））的的核核算算（2）股股份份有有限限公公司司股股本本溢溢價(jià)價(jià)的的核核算算《公司司法法》規(guī)定定：：股股票票發(fā)發(fā)行行價(jià)價(jià)格格不不得得低低于于面面值值。。股份份有有限限公公司司溢溢價(jià)價(jià)發(fā)發(fā)行行股股票票實(shí)實(shí)際際收收到到的的金金額額與與股股票票總總面面值值之之間間的的差差額額計(jì)計(jì)入入““資資本本公公積積———股本本溢溢價(jià)價(jià)””科科目目。。學(xué)習(xí)習(xí)子子情情境境9.2資本本公公積積業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算或作作相相反反分分錄錄借:長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資———其他他權(quán)權(quán)益益變變動(dòng)動(dòng)×××××貸：：資資本本公公積積———其他他資資本本公公積積×××××2.其他他資資本本公公積積的的核核算算（（以以長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資為為例例））企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)被被投投資資單單位位的的長(zhǎng)長(zhǎng)期期股股權(quán)權(quán)投投資資如如果果采采用用權(quán)權(quán)益益法法核核算算，，在在持持股股比比例例不不變變的的情情況況下下，，被被投投資資單單位位除除凈凈收收益益以以外外所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的其其他他變變動(dòng)動(dòng)，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)按按持持股股比比例例計(jì)計(jì)算算其其應(yīng)應(yīng)享享有有被被投投資資企企業(yè)業(yè)所所有有者者權(quán)權(quán)益益的的份份額額。。學(xué)習(xí)習(xí)子子情情境境9.2資本本公公積積業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算3.資本公積轉(zhuǎn)增增資本的核算算借:資本公積——資本溢價(jià)（或或股本溢價(jià)））×××貸：實(shí)收資本本（或股本））×××學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算職業(yè)判斷與業(yè)業(yè)務(wù)操作

1．設(shè)置“資本公積——股本溢價(jià)”賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員李萍開設(shè)“資本公積”總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“股本溢價(jià)”和“其他資本公積”專欄，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。

2．審核股東大會(huì)決議、證券承銷協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告、銀行進(jìn)賬單等。學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算職業(yè)判斷與業(yè)業(yè)務(wù)操作

3．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行進(jìn)賬單及驗(yàn)資報(bào)告，確認(rèn)銀行存款、股本、資本公積增加?！般y行存款”增加記借方，“股本”、“資本公積”增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款19980000

貸：股本10000000資本公積——股本溢價(jià)9980000學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算任務(wù)1：典型任務(wù)舉例例學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算華益股份有限限公司經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，委托某證證券公司代理理發(fā)行普通股股5000000股，每股面值值1元，每股發(fā)行行價(jià)格3元。假定該股股票發(fā)行成功功，股款收到到已全部存入入銀行，不考考慮股票發(fā)行行過程中的稅稅費(fèi)等。任務(wù)1：典型任務(wù)舉例例學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算任務(wù)分析：華華益股份有限限公司發(fā)行股股票成功，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行進(jìn)進(jìn)賬單及相關(guān)關(guān)股票發(fā)行文文件，按實(shí)收收股款金額借借方登記“銀銀行存款”，，按發(fā)行股票票的面值數(shù)貸貸方登記“股股本”，股票票溢價(jià)部分在在“資本公積積——股本溢價(jià)”貸貸方登記增加加。借：銀行存款款15000000貸：股本5000000資本公積——股本溢價(jià)10000000任務(wù)2：信安有限責(zé)任任公司接受A公司一臺(tái)不需需要安裝的設(shè)設(shè)備投資，A公司該設(shè)備的的賬面原值為為300000元，已提折舊舊50000元，雙方確認(rèn)認(rèn)該設(shè)備的價(jià)價(jià)值為290000元。信安公司司的注冊(cè)資本本為1000000元，A公司在注冊(cè)資資本中所占的的份額為25%。學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算典型任務(wù)舉例例任務(wù)2：任務(wù)分析：信信安公司接受受固定資產(chǎn)投投資，應(yīng)根據(jù)據(jù)投資協(xié)議與與設(shè)備所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移證明等等原始憑證，，按雙方確認(rèn)認(rèn)的設(shè)備價(jià)值值額登記“固固定資產(chǎn)”借借方，按A公司在注冊(cè)冊(cè)資本中所占占的份額登記記“實(shí)收資本本”貸方，超超額投入部分分在“資本公公積——資本溢價(jià)”貸貸方登記增加加。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)290000貸：實(shí)收資本本250000資本公積——資本溢價(jià)40000學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算典型任務(wù)舉例例任務(wù)3：華盛有限責(zé)任任公司收到C公司投入的原原材料一批，，雙方確認(rèn)的的不含稅的原原材料的價(jià)值值為100000元，經(jīng)稅務(wù)部部門認(rèn)定應(yīng)交交增值稅為17000元。華盛有限限責(zé)任公司的的注冊(cè)資本為為600000元，C公司出資占華華盛有限責(zé)任任公司注冊(cè)資資本的比例為為15%，C公司已出具了了增值稅專用用發(fā)票。材料料已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)。假定投資資各方確認(rèn)的的價(jià)值與公允允價(jià)值相符，，華盛有限責(zé)責(zé)任公司的原原材料按實(shí)際際成本計(jì)價(jià)核核算。學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算典型任務(wù)舉例例任務(wù)3：如華盛公司的的原材料按計(jì)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)價(jià)核算，應(yīng)如如何作會(huì)計(jì)處處理？任務(wù)分析：華華盛公司接受受原材料投資資，應(yīng)根據(jù)投投資協(xié)議與原原材料入庫(kù)單單等原始憑證證，按雙方確確認(rèn)的材料價(jià)價(jià)值登記“原原材料”借方方，按可以抵抵扣的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額登登記“應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））”借方，按按C公司在注冊(cè)資資本中所占的的份額登記““實(shí)收資本””貸方，超額額投入部分在在“資本公積積——資本溢價(jià)”貸貸方登記增加加。借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））17000貸：實(shí)收資本本——C公司90000資本公積——資本溢價(jià)27000知識(shí)遷移學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算典型任務(wù)舉例例任務(wù)4：學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算華益公司持有有聯(lián)營(yíng)企業(yè)A公司30%的股權(quán)，采用用權(quán)益法核算算該長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資。A公司2008年因可供出售售金融資產(chǎn)公公允價(jià)值上升升而增加資本本公積50萬(wàn)元。典型任務(wù)舉例例任務(wù)4：學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算任務(wù)分析：權(quán)權(quán)益法核算的的被投資企業(yè)業(yè)A公司因其他原原因增加資本本公積，投資資企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)A公司財(cái)務(wù)報(bào)告告按持股比例例計(jì)算應(yīng)享有有的份額，借借記“長(zhǎng)期股股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)”，貸記““資本公積——其他資本公積積”。借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資——其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)150000貸：資本公積積——其他資資本公積150000典型任務(wù)舉例例任務(wù)5：學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算2009年5月25日，華益公司司經(jīng)股東會(huì)決決議，將資本本公積200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本本，甲、乙股股東各占50%股權(quán)。典型任務(wù)舉例例任務(wù)5：學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算任務(wù)分析：公公司將資本公公積轉(zhuǎn)增資本本，應(yīng)根據(jù)股股東會(huì)決議、、驗(yàn)資報(bào)告等等，按轉(zhuǎn)增的的資本公積金金額借方登記記“資本公積積”，按股東東各自持股比比例計(jì)算增加加的資本額貸貸方登記“實(shí)實(shí)收資本”。。借：資本公積積200000貸：實(shí)收資本本——甲企業(yè)100000——乙企業(yè)100000典型任務(wù)舉例例學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算本學(xué)習(xí)情境小小結(jié)學(xué)習(xí)子情境9.2資本公積業(yè)務(wù)務(wù)的核算思考題1．請(qǐng)結(jié)合所所學(xué)過的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債核算算的知識(shí)，歸歸納直接計(jì)入入所有者權(quán)益益的利得和損損失有哪些具具體情形。2．請(qǐng)問股份份公司發(fā)行股股票過程中發(fā)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)費(fèi)、傭金等發(fā)發(fā)行費(fèi)用應(yīng)如如何進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。05:59:4605:59:4605:5912/31/20225:59:46AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2205:59:4605:59Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。05:59:4605:59:4605:59Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢(mèng)夢(mèng)，相悲各問問年。。12月-2212月-2205:59:4605:59:46December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見青青山。。31十二月月20225:59:46上午05:59:4612月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月225:59上上午午12月月-2205:59December31,202216、行動(dòng)出出成果，，工作出出財(cái)富。。。2022/12/315:59:4605:59:4631December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。5:59:46上午午5:59上午午05:59:4612月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。05:59:4605:59:4605:5912/31/20225:59:46AM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2205:59:4605:59Dec-2231-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對(duì)對(duì)圓滿，留一一份不足，可可得無(wú)限完美美。。05:59:4605:59:4605:59Saturday,December31,202213、不知香積積寺，數(shù)里里入云峰。。。12月-2212月-2205:59:4605:59:46December31,202214、意志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。31十十二月20225:59:46上午午05:59:4612月-2215、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。十二月225:59上上午12月-2205:59December31,202216、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/315:59:4605:59:4631December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。5:59:46上午5:59上上午05:59:4612月-229、楊柳散和風(fēng)風(fēng)，青山澹吾吾慮。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、閱讀讀一切切好書書如同同和過過去最最杰出出的人人談話話。05:59:46