建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅采購學(xué)習(xí)篇

營業(yè)稅、增值稅的區(qū)別營業(yè)稅：價(jià)內(nèi)稅，即價(jià)格里含營業(yè)稅（例如：撥款100萬，營業(yè)稅3%，應(yīng)交稅金為100萬*3%=3萬）增值稅：價(jià)外稅，即價(jià)格里不含增值稅（例如：撥款100萬，增值稅3%（小規(guī)模納稅人），應(yīng)交稅金為100萬/（1+3%）*3%=29126元）建筑業(yè)營改增新政

1.老項(xiàng)目可以適用簡易征稅3%2.清包工可以適用簡易征稅3%3.甲供工程可以適用簡易征稅3%4.項(xiàng)目所在地預(yù)征3%（老項(xiàng)目），項(xiàng)目部所在地預(yù)征2%（新項(xiàng)目）5.剩余稅金交建筑企業(yè)并開具發(fā)票。6.2016.5.1日后開工項(xiàng)目，施工企業(yè)為一般納稅人適用11%（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），為小規(guī)模納稅人的適用3%（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）ABC117103100一般納稅人，可以開17%的增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人，愿意去稅所代開增值稅發(fā)票小規(guī)模納稅人，不愿意去稅所代開增值稅發(fā)票實(shí)際采購成本都是100

尋找能開具增值稅專用發(fā)票又不加價(jià)的供應(yīng)商討論供應(yīng)商選擇如圖所示，在同等收入情況下，選定一般納稅人供應(yīng)商取得專票抵扣的情況下，利潤相對(duì)最高。5對(duì)現(xiàn)有管理模式的影響舉例設(shè)任意一個(gè)增值稅一般納稅人，當(dāng)某貨物的不含稅銷售額為Q（適用17%稅率）時(shí)，該貨物的采購情況分別為索取稅率為17%和征收率為3%的專用發(fā)票，含稅購進(jìn)額分別為A和B，城建稅為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)所得稅率為25%，另外，兩種情況的采購費(fèi)用，供貨質(zhì)量都相同（即不考慮采購費(fèi)用對(duì)所得稅的影響）。那么企業(yè)凈利潤=不含稅銷售額-（不含稅購進(jìn)貨物成本+應(yīng)納城建稅+應(yīng)納教育費(fèi)附加+應(yīng)納所得稅）6對(duì)現(xiàn)有管理模式的影響當(dāng)索取稅率為17%的專用發(fā)票時(shí)企業(yè)凈利潤=Q-﹛A÷1.17+(Q×17%-A÷1.17×17%)×(7%+3%)+〔Q-A÷1.17-(Q×17%-A÷1.17×17%)×(7%+3%)〕×25%﹜當(dāng)索取稅率為3%的專用發(fā)票時(shí)企業(yè)凈利潤=Q-﹛B÷1.03+(Q×17%-B÷1.03×3%)×(7%+3%)+〔Q-B÷1.03-(Q×17%-B÷1.03×3%)×(7%+3%)〕×25%﹜令兩式相等可：B=A×86.8%（含稅價(jià)格折讓臨界點(diǎn)）一般納稅人報(bào)價(jià)100萬，小規(guī)報(bào)價(jià)86.8利潤點(diǎn)是一樣的。采購中取得不同發(fā)票的采購臨界點(diǎn)一般納稅人的抵扣率

小規(guī)模納稅人的抵扣率價(jià)格優(yōu)惠臨界點(diǎn)（含稅）17%3%86.55%17%083.73%13%3%90.05%13%087.115%11%3%91.90%11%088.90%6%3%96.82%6%093.66%3%096.74%7采購成本不同情況下的供應(yīng)商選擇供應(yīng)商

（提供發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率）價(jià)格

平衡點(diǎn)供應(yīng)商選擇原則供應(yīng)商A

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率17%)供應(yīng)商B

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率3%)86.55%供應(yīng)商B的含稅價(jià)格Y÷供應(yīng)商A的含稅價(jià)格X<86.55%時(shí)，選擇供應(yīng)商B；反之，則選擇供應(yīng)商A供應(yīng)商A

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率17%)供應(yīng)商C

(提供增值稅普通發(fā)票、抵扣率0%)83.73%供應(yīng)商C的含稅價(jià)格Z÷供應(yīng)商A的含稅價(jià)格X<83.73%時(shí)，選擇供應(yīng)商C；反之，則選擇供應(yīng)商A供應(yīng)商B

(提供增值稅專用發(fā)票、抵扣率3%)供應(yīng)商C

(提供增值稅普通發(fā)票、抵扣率0%)96.74%供應(yīng)商C的含稅價(jià)格Z÷供應(yīng)商B的含稅價(jià)格Y<96.74%時(shí)，選擇供應(yīng)商C；反之，則選擇供應(yīng)商B180天管理——報(bào)銷期限調(diào)整政策規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額營改增前：貴單位報(bào)銷期限政策理解：僅指認(rèn)證期限實(shí)務(wù)操作：180天含節(jié)假日營改增應(yīng)對(duì)：要不要改報(bào)銷期實(shí)務(wù)建議：最多90或120天

認(rèn)證結(jié)果認(rèn)證結(jié)果抵扣規(guī)定稅務(wù)處理1.認(rèn)證相符可抵扣2.無法認(rèn)證不得抵扣可重開發(fā)票3.密文有誤不得抵扣稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。4.認(rèn)證不符有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上數(shù)據(jù)不

符、稅號(hào)不符、發(fā)票代碼

號(hào)碼不符5.重復(fù)認(rèn)證6.作廢發(fā)票7.失控發(fā)票增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額降低成本費(fèi)用支出規(guī)范合同簽訂合同內(nèi)容需增加對(duì)價(jià)款、稅款、發(fā)票種類及送達(dá)時(shí)限的約定獲取專用發(fā)票取得