促進(jìn)殘疾人就業(yè)政策解答

促進(jìn)殘疾人就業(yè)政策解答稅政一科2008年1月一、稅務(wù)機關(guān)受理福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位提出的減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅加計扣除申請時，是否必須提交民政局或殘聯(lián)的認(rèn)定證明？答：依據(jù)《北京市福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》、《北京市盲人按摩機構(gòu)工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人就業(yè)單位資格認(rèn)定辦法》的規(guī)定，申請享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位必須分別由民政部門或殘聯(lián)認(rèn)定。其他集中安置殘疾人單位是指：除福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)以外的托養(yǎng)服務(wù)工場、職業(yè)康復(fù)工場等集中安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例和條件的單位。二、對于原福利企業(yè)的審批，考慮到現(xiàn)在已是11月，對符合營業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的單位是否可以批準(zhǔn)減免期為2007年7月1日—2008年12月31日。答：對于仍符合稅收優(yōu)惠政策的原福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等單位，可以在2007年年底前在受理企業(yè)申請、審核無誤后，做兩個減免稅批準(zhǔn)通知。減免稅時間分別為：2007年7月1日至2007年12月31日；2008年1月1日至2008年12月31日三、對原福利企業(yè)考慮到文件轉(zhuǎn)發(fā)較晚，對企業(yè)提交的資料，例如保險交費情況、工資支付情況等是否可以從10月開始認(rèn)定？答：對于仍符合稅收優(yōu)惠政策的原福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等單位，企業(yè)申請減免稅時應(yīng)提交2007年7月至審批月份的資料。1、殘疾人就業(yè)企業(yè)審批減免稅需由民政、殘聯(lián)先予認(rèn)定，認(rèn)定辦法中明確規(guī)定僅需提交認(rèn)定前一月的保險繳費、支付工資資料。2、本市區(qū)域內(nèi)國、地稅執(zhí)行政策應(yīng)盡可能保持一致。3、總局《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）中雖然要求取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的單位，在向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請時需提交繳納社會保險費繳費、實際支付工資憑證等資料，但未寫明需要幾個月的保險費繳費、實際支付工資憑證。我們意見：對于經(jīng)民政、殘聯(lián)依據(jù)相關(guān)認(rèn)定辦法予以認(rèn)定的安置殘疾人就業(yè)企業(yè)，在辦理減免稅審批時，對于繳納社會保險費繳費、實際支付工資憑證的審核可與民政部關(guān)于印發(fā)《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》的通知、中國殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)《盲人按摩機構(gòu)工療機構(gòu)及其他集中安置殘疾人單位資格認(rèn)定辦法》的通知中的口徑一致。（此意見已向營業(yè)稅處、征管處、法制處提交）四、納稅人辦理減免稅申請時是否按《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（京國稅發(fā)〔2007〕275號）第一條規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)附送《享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策申請表》”？答：凡在地稅局申請辦理減免稅審批手續(xù)的納稅人，應(yīng)按照《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（京國稅發(fā)〔2007〕275號）第二條第二段“符合政策規(guī)定的納稅人，申請減免營業(yè)稅時，依照《北京市地方稅務(wù)局稅收減免管理實施辦法》京地稅征〔2006〕287號文件執(zhí)行，使用該文件中的各類文書?！蔽濉⑵髽I(yè)所得稅加計扣除備案時是否應(yīng)附送《享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策申請表》”？答：經(jīng)研究，企業(yè)所得稅加計扣除備案時不需附送《享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策申請表》，僅按照《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（京國稅發(fā)〔2007〕275號）第三條、第四條規(guī)定辦理。即納稅人提交《關(guān)于享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的備案說明》（附件4）及規(guī)定資料即可。六、僅享受企業(yè)所得稅工資加計扣除的安置殘疾人單位是否可直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)？答：可以。七、企業(yè)所得稅加計扣除的數(shù)據(jù)統(tǒng)計問題？在2008年使用新申報表前，暫先從《關(guān)于享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的備案說明》（附件4）取數(shù)，匯繳結(jié)束后報送《安置殘疾人就業(yè)減征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅加計扣除情況統(tǒng)計表》（附件8）解決。八、減免營業(yè)稅相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計問題在系統(tǒng)上線前，仍通過企業(yè)報送的《安置殘疾人就業(yè)單位減征營業(yè)稅申報表》（附件6）取數(shù)，并按要求報送《安置殘疾人就業(yè)減征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅加計扣除情況統(tǒng)計表》（附件8）。近日，營業(yè)稅處已完成了修改核心征管系統(tǒng)“稅費管理”模塊、及“納稅申報”模塊的需求，待系統(tǒng)修改完后，即可實現(xiàn)1、審批結(jié)果錄入；2、納稅人網(wǎng)上申報；3、實時查詢、統(tǒng)計。九、對納稅人既申請享受流轉(zhuǎn)稅（增值稅或營業(yè)稅）稅收優(yōu)惠，又申請享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策如何辦理？

應(yīng)先向其流轉(zhuǎn)稅主管稅務(wù)機關(guān)提交減免稅申請，經(jīng)流轉(zhuǎn)稅主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，憑流轉(zhuǎn)稅批復(fù)文件和《關(guān)于享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的備案說明》（附件4）在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期內(nèi)向主管企業(yè)所得稅稅務(wù)所機關(guān)備案，主管企業(yè)所得稅稅務(wù)機關(guān)不再另行審批十、支付給殘疾人實際工資如何100％加計扣除？單位實際支付給殘疾人的工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人的實際工資的100％加計扣除。單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損企業(yè)不適用上述工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法十一、原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，其計算方法如下：按規(guī)定享受免征征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年6月30日免征應(yīng)納稅所得額＝（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福