業(yè)績評價系統(tǒng)（ppt 33）

第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述業(yè)績評價系統(tǒng)表達了這樣一個廣為接受的信念：如果想鼓勵人們?yōu)閷崿F組織目標而努力，就必須按照他們到達的業(yè)績水平給予獎勵。因此，正確、科學、合理的業(yè)績評價系統(tǒng)，是組織鼓勵與補償系統(tǒng)充分發(fā)揮其功能的必要前提和根底。第一節(jié)、業(yè)績評價系統(tǒng)概述業(yè)績評價的定義。理解定義的關鍵：權、責、利對稱；業(yè)績評價不等于財務報表分析；定量與定性結合，但盡可能的定量化；KPIs〔本錢、效益原那么〕第一節(jié)、業(yè)績評價系統(tǒng)概述目標對象主體報告方法第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述一、業(yè)績評價系統(tǒng)的五個構成要素：㈠業(yè)績評價主體解決誰來評價、評價的層次及評價的主要目標等問題。⑴政府；⑵出資者；⑶經營管理者。㈡業(yè)績評價目標不同主體目標不盡相同；同一主體目標又分為不同的層次〔子目標〕。第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述㈢業(yè)績評價對象“誰〞被評價；評價主體目的不同導致對象不同，進而評價內容等也不相同。㈣業(yè)績評價方法⑴指標〔index〕；⑵標桿〔benchmark〕.對二者的設計比較靈活，既可以是財務的也可以是非財務的，既可以是企業(yè)內的也可以是企業(yè)外的，既可以是短期內穩(wěn)定的也可以是短期內變化的。第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述㈤業(yè)績評價報告評價結果及總結的信息載體；格式各異。第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述二、評價主體與目的對業(yè)績評價系統(tǒng)的影響評價主體與目的的多樣化、多層次、多因素等導致業(yè)績評價系統(tǒng)的過分復雜化；本章側重兩權別離條件下，管理者對企業(yè)自身業(yè)績進行的評價。1、企業(yè)整體業(yè)績評價。關注對企業(yè)競爭戰(zhàn)略和競爭優(yōu)勢的評價。2、企業(yè)內各責任中心的業(yè)績評價和考核。關注分權制〔相對的〕下的控制效率和鼓勵約束機制的運行效率。第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述三、業(yè)績評價的根本原那么戰(zhàn)略性原那么：矛盾的均衡長期與短期利益整體利益與局部利益盈利性指標與流動性指標結果性指標與過程性指標財務業(yè)績與非財務業(yè)績目標一致性原那么可控性原那么公正與公平原那么第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述四、業(yè)績評價方法體系的構建〔一〕業(yè)績評價指標的選擇會計指標與市場指標財務指標與非財務指標單一指標與綜合指標要點：理解各種指標的優(yōu)缺點，學會判斷在何種情況下運用何種指標更為有利。非財務指標：市場占有率，即公司或某生產線在其市場中所擁有的份額。它主要被許多生產型企業(yè)作為對其子公司或經理人員進行業(yè)績評價的重要指標。產品質量與效勞指標。它包括：產品廢品率、返修率、退貨率和顧客滿意度等。生產率指標，它常用一定量的投入和產出比率來表示。人力資源指標。很多企業(yè)將職工對其所在部門的滿意程度、職工培訓與開展方案、勞動力流動狀況、職工晉升等有關人力資源的指標作為考核部門經理人員業(yè)績的重要依據。企業(yè)可選用的非財務評價指標還有很多種，比方：創(chuàng)新能力指標、增長性、平安性、履行社會責任和與東道國政府的關系、企業(yè)文化、價值觀念等。美國通用電氣公司〔GE〕公司把價值觀具體納入考核體系。要求GE領導人應該：①追求完善，痛恨官僚作風，②樂于聽取各方的意見，致力于群策群力；③視質量為生命……降低本錢，提高速度以爭取競爭優(yōu)勢；④充滿自信讓每一個人參與以無邊界工作方式行事；⑤確立一個明確、簡單和從現實出發(fā)的目標，傳達給所有人員；⑥擁有充分的精力并帶動他人；⑥竭盡全力……確立遠大目標……獎勵進步……同時明確責任與義務；⑦視變革為時機而不是威脅；⑦樹立全球概念建立多樣化和全球化隊伍。這種做法是現代企業(yè)管理關于“以人為本〞思想的直接表達。第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述例如：上市公司的流通股股東判斷企業(yè)業(yè)績、董事會業(yè)績、總經理業(yè)績，需要考慮什么不同的條件，決定采用何種指標？或者說決定信任何種上市公司所披露的信息？第一節(jié)業(yè)績評價系統(tǒng)概述〔二〕業(yè)績評價標桿的選擇1、以預測值為標桿2、以預算值為標桿3、以相對業(yè)績標準為標桿關鍵：何種標桿為“好〞——proper可靠且可計量；內容有效；范圍確指；獨立公正；不交叉重復；易于取得；與企業(yè)兼容；更新。第二節(jié)部門責任業(yè)績評價確立幾個概念：部門：責任中心部門互相合作，同時互相競爭責任中心的種類：本錢、利潤和投資責任業(yè)績評價的重心：表達目標的層次與責任的可控性責任業(yè)績評價更傾向于預算值為標桿，整體業(yè)績評價那么應注意內部、外部相對標桿的綜合運用。第二節(jié)部門責任業(yè)績評價一、本錢中心的業(yè)績評價本錢中心是本錢發(fā)生的責任區(qū)域，其只能控制本錢，而無法控制銷售和收益。本錢中心業(yè)績評價主要指標：責任本錢增減額＝實際本錢額－預算本錢額責任本錢升降率＝本錢增減額÷預算本錢額非財務指標第二節(jié)部門責任業(yè)績評價如何評價下面幾個本錢中心的業(yè)績好壞？項目預算實際增減額升降率A6750062250B96000100800C111000110100第二節(jié)部門責任業(yè)績評價二、利潤中心的業(yè)績評價利潤中心不僅對本錢負責，而且可以控制收入。利潤＝銷售數量×〔價格－本錢〕－費用不同層次、不同類型利潤中心可控范圍不一樣，其選擇的評價收益指標不同：毛利、奉獻毛益、營業(yè)利潤第二節(jié)部門責任業(yè)績評價二、利潤中心的業(yè)績評價〔一〕毛利毛利＝銷售凈額－銷售本錢優(yōu)點：包含了收入與本錢兩個可控因素；不包含經營費用因素，能促使各部門管理者調整產品結構，以獲取最大毛利。缺點：毛利增加，可能利潤不增加AB合計銷售凈額43500031314503566450銷售成本期初存貨90000600000690000本期生產26000021500002410000減：期末存貨55000447000502000合計29500023030002598000毛利140000828450968450部門直接費用人員工資252050廣告費100875折舊費161885合計514810部門貢獻毛益453640間接費用管理人員工資62500辦公費用44500推銷費用189450合計296450營業(yè)利潤157190第二節(jié)部門責任業(yè)績評價〔二〕部門奉獻毛益直接費用：由特定部門的業(yè)務引起，可控間接費用：企業(yè)整體收益，不直接歸屬一個部門部門奉獻毛益＝毛利－直接費用優(yōu)點：目標更趨一致性，可控性，有利于高層管理者決策AB合計銷售凈額43500031314503566450銷售成本期初存貨90000600000690000本期生產26000021500002410000減：期末存貨55000447000502000合計29500023030002598000毛利140000828450968450部門直接費用人員工資44050208000252050廣告費1192588950100875折舊費16895144990161885合計72870441940514810部門貢獻毛益67130386510453640間接費用管理人員工資62500辦公費用44500推銷費用189450合計296450營業(yè)利潤157190第二節(jié)部門責任業(yè)績評價中國最大的資料庫下載AB合計銷售凈額43500031314503566450銷售成本期初存貨90000600000690000本期生產26000021500002410000減：期末存貨55000447000502000合計29500023030002598000毛利140000828450968450部門直接費用人員工資44050208000252050廣告費1192588950100875折舊費16895144990161885合計72870441940514810部門貢獻毛益67130386510453640間接費用管理人員工資187504375062500辦公費用133503115044500推銷費用56835132615189450合計88935207515296450營業(yè)利潤－21805178995157190注：假設間接費用按3：7比例分配第二節(jié)部門責任業(yè)績評價三、投資中心的業(yè)績評價〔一〕投資報酬率投資報酬率也稱投資利潤率，是投資所獲報酬與其對應的投資之間的比率。它是最被投資者關注的、對企業(yè)具有重大影響的指標，是常用的業(yè)績評價指標之一。根本公式為：利潤額投資報酬率＝—————×100%投資額第二節(jié)部門責任業(yè)績評價投資報酬率公式可擴展如下投資報酬率＝銷售利潤率×投資周轉率投資周轉率＝銷售收入÷投資占用額例：假設康輝集團由A、B、C三個投資中心，如何評價？營業(yè)收入營業(yè)利潤投資占用額投資報酬率A1800002400011500020.9%B475000395004900008.06%C3900003250029000011.21%第二節(jié)部門責任業(yè)績評價投資報酬率指標計算口徑多樣在企業(yè)實務中對“投資〞與“報酬〞的涵義也有多種理解。如“投資〞指的可能是總資產或凈資產，也可能是賬面價值或考慮通貨膨脹因素后的調整值；而“報酬〞那么可能具有息稅前利潤、稅前凈利潤或稅后凈利潤等多種形式。由此，不同涵義的投資與報酬結合所計算出的投資報酬率種類更多，每種計算方法各有其特殊意義，可表達管理者不同的戰(zhàn)略意圖和評估目的。第二節(jié)部門責任業(yè)績評價投資報酬率指標優(yōu)點：比較簡單而客觀。它是在已有會計資料的根底上計算出來的，有利于不同規(guī)模部門之間以及不同行業(yè)之間的比較?？梢詫λ凶庸揪捎眠@一指標，不但便于比較，而且具有公平性。由于企業(yè)外界分析家通常使用這一指標來評價整個企業(yè)的盈利能力，所以將其作為內部評價指標可促使各部門與企業(yè)整體的經營目標保持一致。投資報酬率指標評價基準相對易于制訂，可直接利用平均資本本錢、時機本錢等?？傊?，運用投資報酬率作為評價指標，尤其是用于評價那些擁有較大投資決策權的投資中心的經營業(yè)績，有利于其責任人關注所費與所得的關系，促進企業(yè)整體投資效益的提高。第二節(jié)部門責任業(yè)績評價投資報酬率指標缺點：部門經理面對該評價指標，可能放棄高于資金本錢而低于目前部門投資報酬率的投資時機，或者減少現有的投資報酬率較低但高于資金本錢的某些資產，從而通過加大計算式的分子或減少分母來提高這一比率，使部門的業(yè)績獲得較好的評價，卻損害了企業(yè)整體的利益。例如，某企業(yè)的平均資金本錢為10%，假設該企業(yè)所屬A子公司總資產為50萬元，投資報酬率為15%，現面臨一個投資報酬率為12%的投資時機，總投資額為10萬元，每年凈利12,000元。很明顯，該工程的投資報酬率高于整個企業(yè)平均10%的資本本錢，其采納對提高整個企業(yè)價值有利。但依據投資報酬率指標，A公司應放棄該投資工程，因為該投資將會使A公司的投資報酬率指標從15%下降到14.5%第二節(jié)部門責任業(yè)績評價三、投資中心的業(yè)績評價〔一〕剩余收益一個部門的營業(yè)利潤超過其預期最低收益的局部。剩余收益＝營業(yè)利潤－預期最低收益＝營業(yè)利潤－投資占用額×預期最低報酬率在Rockwater公司的均衡計分卡中，包括：1、財務方面。共五項指標，前三項為短期業(yè)績指標，而后兩項著重于降低業(yè)績的不確定性。2、顧客方面。四項指標，“價格參數表〞是本公司和競爭對手的工程報價比較，主要針對注重價格因素的顧客群〔2類〕；“顧客調查名次表〞是每年一次由顧客〔1類〕作出的本公司和其他同行業(yè)公司的效勞比較；“顧客滿意度調查〞是每月一次的針對注重效勞質量的顧客〔1類〕進行的調查；最后是市場占有率。這些指標以顧客的意見為主要依據來衡量企業(yè)的競爭優(yōu)勢，而最后的市場占有率無疑是這種意見的綜合表現，它們最終都會影響到財務成果。3、內部作業(yè)過程方面。六項指標反映從確認顧客需要到滿足這種需要的效率和質量，強調和促進職員認識確認和滿足顧客需要的重要性。4、創(chuàng)新與學習方面。共五項指標，其根本目的是推動財務、顧客和內部作業(yè)過程方面的業(yè)績進步。該公司是從產品和效勞兩方面著眼的。

財務業(yè)績資本收益率現金流量項目盈利能力利潤預測準確度積壓而未交付的訂貨創(chuàng)新與學習業(yè)績新服務項目的收入百分比內部作業(yè)過程指標改進率職員態(tài)度調查職員建議條數平均營業(yè)收入/職員內部作業(yè)過程業(yè)績與顧客討論新項目時間投標成功率事故率返工率項目完工周期顧客服務業(yè)績價格參數表（2）顧客調查名次表（1）顧客滿意度調查（1）市場占有率 9、靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。。4月-224月-22Monday,April25,202210、雨中黃葉樹，燈下白頭人。。03:32:3503:32:3503:324/25/20223:32:35AM11、以我獨沈久，愧君相見頻。。4月-2203:32:3503:32Apr-2225-Apr-2212、故人江海別，幾度隔山川。。03:32:3503:32:3503:32Monday,April25,202213、乍見翻疑夢，相悲各問年。。4月-224月-2203:32:3503:32:35April25,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。。25四月20223:32:35上午03:32:354月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要。。。四月223:32上午4月-2203:32April25,202216、行動出成果，工作出財富。。2022/4/253:32:3503:32:3525April202217、做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。。3:32:35上午3:32上午03:32:354月-229、沒有失敗，只有暫時停止成功！。4月-224月-22Monday,April25,202210、很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。。03:32:3503:32:3503:324/25/20223:32:35AM11、成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。。4月-2203:32:3503:32Apr-2225-Apr-2212、世間成事，不求其絕對圓滿，留一份缺乏，可得無限完美。。03:32:3503:32:3503:32Monday,April25,202213、不知香積寺，數里入云峰。。4月-224月-2203:32:3503:32:35April25,202214、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。25四月20223:32:35上午03:32:354月-2215、楚塞三湘接，荊門九派通。。。四月223:32上午4月-2203:32April25,202216、少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。。2022/4/253:32:3503:32:3525April202217、空山新雨后，天氣晚來秋。。3:32:35上午3: