小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)

會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)陳三華1小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況三、制定過(guò)程中遵循的根本原那么四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要差異五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問(wèn)題2小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一般意義的小企業(yè)：規(guī)模極小的類(lèi)似個(gè)體工商戶(hù)的小企業(yè)依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè)3小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔一〕征求意見(jiàn)稿的發(fā)布側(cè)重于標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)似個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)以?個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度?為根底僅涉及小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全的計(jì)稅會(huì)計(jì)4小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔一〕征求意見(jiàn)稿的發(fā)布主要的核算特點(diǎn)：對(duì)于小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)生類(lèi)似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)制度執(zhí)行設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得5小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對(duì)征求意見(jiàn)稿的意見(jiàn)關(guān)于小企業(yè)制度的定位：側(cè)重于解決哪一類(lèi)小企業(yè)的核算問(wèn)題國(guó)外對(duì)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定英國(guó)、澳大利亞、新西蘭等

6小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位〔二〕各方面對(duì)征求意見(jiàn)稿的意見(jiàn)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及其需求規(guī)模極小的企業(yè)是否存在有效的信息需求稅務(wù)部門(mén)是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的唯一使用者7小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對(duì)征求意見(jiàn)稿的意見(jiàn)制定小企業(yè)制度應(yīng)遵循的根本原那么與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系會(huì)計(jì)要素概念體系與計(jì)稅方法的關(guān)系8小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對(duì)征求意見(jiàn)稿的反響意見(jiàn)具體的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題對(duì)一些簡(jiǎn)化處理方法的意見(jiàn)稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置9小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔一〕小企業(yè)規(guī)?！捕承∑髽I(yè)的組織形式絕大局部為有限責(zé)任公司形式局部外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等10小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔三〕小企業(yè)對(duì)外投資情況〔四〕小企業(yè)融資情況銀行等金融機(jī)構(gòu)民間籌資11小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔五〕小企業(yè)的所得稅征收管理情況查賬征收〔大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、到達(dá)一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)〕按應(yīng)稅所得率征收〔個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)〕核定征收〔個(gè)體工商戶(hù)、家庭作坊〕12小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔六〕小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及信息需求稅務(wù)部門(mén)銀行等金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)所有者國(guó)家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)13小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔七〕原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門(mén)界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)必須同時(shí)滿(mǎn)足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬(wàn)及以上、銷(xiāo)售額3000萬(wàn)及以上、職工人數(shù)300人及以上批發(fā)零售業(yè)：銷(xiāo)售額1000萬(wàn)及以上、職工人數(shù)100人及以上14小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔八〕國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：經(jīng)營(yíng)性質(zhì)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否處于在分開(kāi)市場(chǎng)上發(fā)行證券的過(guò)程中15小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔八〕國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：是否屬于與公眾利益密切相關(guān)的銀行等金融機(jī)構(gòu)提供根底設(shè)施效勞的企業(yè)等〔能源等〕16小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔九〕我國(guó)小企業(yè)的界定：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的界定：不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小其中不對(duì)外籌集資金是指不公開(kāi)發(fā)行股票和債券經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小是指符合原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)17小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔十〕制定小企業(yè)制度的必要性個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度18小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中遵循的根本原那么應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)要素概念體系是否僅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常性業(yè)務(wù)如何貫徹本錢(qián)效益原那么如何滿(mǎn)足使用者需求有關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍的標(biāo)準(zhǔn)19小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中遵循的根本原那么〔一〕借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)1.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程的制定目標(biāo)減輕中小企業(yè)報(bào)告負(fù)擔(dān)與現(xiàn)行其他準(zhǔn)那么建立在同一概念框架根底上方便小企業(yè)在不同準(zhǔn)那么體系間的轉(zhuǎn)換滿(mǎn)足小企業(yè)信息使用者的需求20小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的根本原那么2.國(guó)際準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程應(yīng)遵循的根本原那么遵循同一概念框架對(duì)列報(bào)和披露原那么作出簡(jiǎn)化根本假設(shè)不改變確認(rèn)和計(jì)量原那么,除非改變后不影響使用者判斷及符合本錢(qián)效益原那么21小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的根本原那么2.國(guó)際準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程應(yīng)遵循的根本原那么從現(xiàn)行準(zhǔn)那么體系入手歸納出適用于中小企業(yè)的根本原那么在中小企業(yè)準(zhǔn)那么沒(méi)有作出規(guī)定的情況下,參照其他準(zhǔn)那么、概念框架22小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的根本原那么3.英國(guó)小企業(yè)準(zhǔn)那么遵循相同的概念框架，適當(dāng)簡(jiǎn)化討論稿中對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算作出全面規(guī)定23小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的根本原那么〔二〕最終原那么1.確定會(huì)計(jì)原那么時(shí)應(yīng)考慮的因素使用者需求相同交易盡量采用相同原那么,作出簡(jiǎn)化要有足夠理由堅(jiān)持已普遍接受的改革成果24小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過(guò)程中應(yīng)遵循的根本原那么〔二〕最終原那么2.確定會(huì)計(jì)原那么時(shí)應(yīng)考慮的因素減少執(zhí)行過(guò)程中所需的職業(yè)判斷適當(dāng)考慮稅法要求對(duì)可能的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全面標(biāo)準(zhǔn)25小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔一〕資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備—存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)不要求提取減值準(zhǔn)備—固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程26小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔二〕可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法的取舍存貨領(lǐng)用和發(fā)出本錢(qián)的結(jié)轉(zhuǎn)—實(shí)際本錢(qián)法所得稅的核算—應(yīng)付稅款法27小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔三〕長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算對(duì)重大影響以上，按權(quán)益法核算簡(jiǎn)化的權(quán)益法----要求根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確認(rèn)投資收益〔或損失〕28小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔四〕融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定不要求折現(xiàn)按租賃合同或協(xié)議約定價(jià)款加到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值29小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔五〕借款費(fèi)用的核算不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn)資本化期間內(nèi)的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用均可資本化30小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔六〕資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷(xiāo)售退回其他—會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露31小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔七〕關(guān)于或有事項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn)對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露32小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔八〕固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的界定—采用準(zhǔn)那么中定性界定提取折舊范圍—采用準(zhǔn)那么中規(guī)定與現(xiàn)行做法差異：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)未使用或不需用的情況較少33小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔九〕關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積34小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔十〕會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表按需要選擇提供現(xiàn)金流量表應(yīng)交增值稅明細(xì)表—增值稅一般納稅人35小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔十一〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露主要會(huì)計(jì)政策及變更對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)與主要投資者往來(lái)36小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容相同要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備其中：為簡(jiǎn)化核算，短期投資是按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備37小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容相同現(xiàn)金核算—規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入38小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容相同1.現(xiàn)金核算—規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入39小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,處置時(shí)一并確認(rèn)要求按總本錢(qián)與總市價(jià)孰低對(duì)短期投資進(jìn)行期末計(jì)量,按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備40小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算與稅法規(guī)定的差異持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,稅法確認(rèn)投資收益,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收,國(guó)債利息免稅按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除41小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予以合并既包括初始投資本錢(qián)中包括的股息,也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息42小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息核算與稅法規(guī)定的差異其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒(méi)有實(shí)質(zhì)差異,國(guó)債利息除外其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差異在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差43小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例由小企業(yè)自行選擇規(guī)定了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的處理--如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理--如不附有任何追索權(quán)，那么作為銷(xiāo)售處理44小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整45小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)5.在途物資小企業(yè)一般按實(shí)際本錢(qián)法核算存貨對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行核算46小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)6.材料核算內(nèi)容包括原材料和包裝物按實(shí)際本錢(qián)核算期末計(jì)量—本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取47小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)7.庫(kù)存商品核算內(nèi)容包括原材料和包裝物按實(shí)際本錢(qián)核算〔售價(jià)核算〕期末計(jì)量—本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取48小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷(xiāo)和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用49小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資視對(duì)被投資單位的影響程度，分別按本錢(qián)法和權(quán)益法核算簡(jiǎn)化的權(quán)益法—根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限50小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與稅法的差異本錢(qián)法核算的投資與稅法規(guī)定根本相同，除取得本錢(qián)中包括的應(yīng)收股息以外權(quán)益法核算的股權(quán)投資：確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同

51小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高提取折舊的范圍〔未使用、不需用的固定資產(chǎn)〕折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限確實(shí)定融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定52小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出〔資本化條件〕裝修費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出期末計(jì)價(jià)—按取得本錢(qián)扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià)大修理支出53小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異固定資產(chǎn)的界定折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選擇自建固定資產(chǎn)本錢(qián)確實(shí)定54小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無(wú)形資產(chǎn)自行開(kāi)發(fā)支出土地使用權(quán)攤銷(xiāo)年限出租無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)—攤余價(jià)值55小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無(wú)形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定的差異自行開(kāi)發(fā)支出攤銷(xiāo)年限56小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容減少—包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷(xiāo)期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷(xiāo)57小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款金額入賬確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)—資本公積與稅法的差異(稅法規(guī)定確實(shí)無(wú)法支付的局部計(jì)入應(yīng)納稅所得額)58小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付利潤(rùn)核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤(rùn)實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理59小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債3.應(yīng)交稅金對(duì)于因多計(jì)等原因(先征后返)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目收到的增值稅返還款，作為營(yíng)業(yè)外收入60小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的局部轉(zhuǎn)入資本公積61小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔四〕長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)資本化的起止時(shí)點(diǎn)確實(shí)定與借款費(fèi)用準(zhǔn)那么規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益62小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔五〕損益的核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入確認(rèn)原那么相同日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷(xiāo)售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異63小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔五〕損益的核算2.所得稅采用應(yīng)付稅款法核算所得稅先征后返的所得稅沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用64小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔六〕其他特殊交易和事項(xiàng)1.外幣業(yè)務(wù)的核算原那么2.債務(wù)重組和非貨幣性交易的處理原那么65小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔七〕會(huì)計(jì)報(bào)表根本報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表小企業(yè)可根據(jù)需要選擇提供現(xiàn)金流量表屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)可提供給交增值稅明細(xì)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要會(huì)計(jì)政策及其變更、對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有重要影響的事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、與主要投資者往來(lái)等66小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題〔一〕個(gè)人獨(dú)資、合伙小企業(yè)的適用問(wèn)題參照?qǐng)?zhí)行對(duì)特殊交易和所有者權(quán)益核算另行規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點(diǎn)〔合伙人出資、所有者出資、合伙人往來(lái)〕67小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題〔二〕選擇執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?可以自行選擇執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?不能轉(zhuǎn)回執(zhí)行小企業(yè)制度不能執(zhí)行一個(gè)制度同時(shí)，選擇另外一個(gè)制度中原那么68小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題〔三〕個(gè)體報(bào)表與合并報(bào)表僅適用于個(gè)體報(bào)表集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)，原那么上執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?與英國(guó)準(zhǔn)那么相同69小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題〔四〕公開(kāi)籌資轉(zhuǎn)為執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?〔五〕規(guī)模變化連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?后，不能再轉(zhuǎn)回70小企業(yè)會(huì)計(jì)制度六、適用范圍的有關(guān)問(wèn)題〔六〕外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度證券公司、保險(xiǎn)公司等不適用中介機(jī)構(gòu)不適用71謝謝！729、靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。。4月-224月-22Friday,April22,202210、雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。。03:00:1803:00:1803:004/22/20223:00:18AM11、以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。。4月-2203:00:1803:00Apr-2222-Apr-2212、故人江海別，幾度隔山川。。03:00:1803:00:1803:00Friday,April22,202213、乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。。4月-224月-2203:00:1803:00:18April22,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。。22四月20223:00:18上午03:00:184月-2215、比不了得就不比，得不到的就不要。。。四月223:00上午4月-2203:00April22,202216、行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。。2022/4/223:00:1803:00:1822April202217、做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。。3:00:18上午3:00上午03:00:184月-229、沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。4月-224月-22Friday,April22,202210、很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。。03:00:1803:00:1803:004/22/20223:00:18AM11、成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。。4月-2203:00:1803:00Apr-2222-Apr-2212、世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份缺乏，可得無(wú)限完美。。03:00:1803:00:1803:00Friday,April22,202213、不知香積寺，數(shù)里入云峰。。4月-224月-2203:00:1803:00:18April22,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。22四月20223:00:18上午03:00:184月-2215、