深圳營改增小規(guī)模課件

羅湖區(qū)國家稅務局營業(yè)稅改征增值稅試點政策及稅務操作培訓——小規(guī)模納稅人篇4321

目錄營改增政策背景及工作主要安排營改增稅率和征收率、應稅范圍

主要涉稅事項申報納稅5網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)什么是增值稅？增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物（新增：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)）的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種稅。

增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。營改增政策背景及工作主要安排營改增政策背景及工作主要安排一、背景介紹什么是營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）？在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）(試點地區(qū))提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。(試點地區(qū))納稅人提供應稅服務，應當按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，應稅服務取得的收入繳納營業(yè)稅地稅繳納增值稅國稅試點前試點后營改增政策背景及工作主要安排根據(jù)財稅〔2012〕71號關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，以下為本次試點地區(qū)及時間：2012年11月1日

福建省、廣東?。ê钲谑校?012年12月1日天津市、浙江省、湖北省

2012年10月1日

江蘇省、安徽省

2012年9月1日

北京

營改增試點時間

地方

注：上海市已于2012年1月1日起試點。營改增政策背景及工作主要安排問題1：什么是營改增小規(guī)模納稅人？指應稅服務年銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人。其中，應稅服務年銷售額標準目前為500萬。問題2：“營改增”后，小規(guī)模應稅服務收入按什么稅率繳稅？統(tǒng)一按照3%的征收率繳稅。二、“營改增”試點工作主要安排1、8月至9月：通知納稅人辦理國稅登記2、9月至10月：輔導培訓，稅收減免優(yōu)惠確認3、10月：核定票種（由國稅機關(guān)完成）、發(fā)售發(fā)票4、11月：稅種核定（由國稅機關(guān)完成）5、12月：開始每月申報營改增稅率和征收率、應稅范圍

（一）營改增的稅率和征收率（二）營改增的應稅范圍營改增的稅率和征收率增值稅納稅人實行分類管理，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分：一般納稅人：應稅服務年銷售額超過500萬按以下適用稅率征稅有形動產(chǎn)租賃

交通運輸業(yè)部分現(xiàn)代服務業(yè)

簡易征收

免抵退稅。征稅項目主要涉及跨境提供應稅服務的行為。包括：試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務。

17％稅率

11％稅率

6%稅率

3%征收率

零稅率

營改增的稅率和征收率小規(guī)模納稅人：年應稅服務年銷售額未超過500萬

3%征收率

小規(guī)模納稅人

3%征收率

營改增的應稅范圍交通運輸業(yè)行業(yè)大類服務類型征稅范圍交通運輸業(yè)

使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動

陸路運輸服務通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸暫不包括：鐵路運輸水路運輸服務通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動【遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務】航空運輸服務通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動?！竞娇者\輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務】管道運輸服務通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動部分現(xiàn)代服務業(yè)

服務類型要點研發(fā)和技術(shù)服務研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。信息技術(shù)服務利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。不包括：網(wǎng)吧、網(wǎng)絡游戲、社交網(wǎng)站、銀行間結(jié)算支付。文化創(chuàng)意服務包括設計服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。包括：廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、展示等物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關(guān)服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。不包括：單純出租倉庫（營業(yè)稅）鑒證咨詢服務指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。注意：信息技術(shù)服務，不包括：網(wǎng)吧、網(wǎng)絡游戲、社交網(wǎng)站。文化創(chuàng)意服務，不包括：純生活性設計，如發(fā)型設計。鑒證咨詢服務，不包括：公證、婚姻介紹、人才市場、房地產(chǎn)中介等。部分現(xiàn)代服務業(yè)

營改增的應稅范圍此次營業(yè)稅改增值稅應稅范圍不包含：1.建筑業(yè)；2.郵電通信業(yè)；3.銷售不動產(chǎn)等行業(yè)；4.餐飲，娛樂等服務業(yè)；5.鐵路運輸服務。主要涉稅事項主要涉稅事項稅收優(yōu)惠一般納稅人資格認定稅種核定發(fā)票使用及管理稅種核定

問題1：我怎么知道什么時候我的稅種核定做好了？從11月1日起，可以在深圳市國稅局網(wǎng)站登陸辦稅服務區(qū)查詢。問題2：我要什么時候去開通《銀稅扣款協(xié)議》或《委托代扣稅款協(xié)議書》？已查到被核定了稅種，即可前往銀行（自由選擇）開通《銀稅扣款協(xié)議》或《委托代扣稅款協(xié)議書》。沒有核定增值稅稅種，無法簽訂扣款協(xié)議。協(xié)議簽訂注意事項如下：(1)納稅人需持稅務登記證（原件及復印件，復印件上加蓋公章）、公章、經(jīng)辦人身份證件到各聯(lián)網(wǎng)銀行簽訂《銀稅扣款協(xié)議》或《委托代扣稅款協(xié)議書》（以下簡稱“協(xié)議”）。(2)各聯(lián)網(wǎng)銀行協(xié)議簽訂的辦理時間為工作日，節(jié)假日不辦理對公業(yè)務。(3)除個體工商戶及匯總申報企業(yè)外，簽訂協(xié)議的企業(yè)銀行帳號需與納稅人名稱一致。(4)協(xié)議簽訂完成后立即生效，納稅人可到辦稅大廳前臺進行實時繳稅，網(wǎng)上扣稅需次日才能操作。（5）由于各銀行具體操作不一，為避免耽誤您的時間，請向具體銀行了解詳細情況。問題3：我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？需要。發(fā)票使用及管理代開發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購與開具票種核定發(fā)票種類發(fā)票開具規(guī)定及其他規(guī)定發(fā)票種類問題1：我可以領(lǐng)購哪些發(fā)票？行業(yè)對應發(fā)票種類面額開票軟件所有行業(yè)通用機打發(fā)票（210mm×139.7mm規(guī)格）百元、千元、萬元，以百元為換算基礎進行換算

利用自己的電腦及打印機，使用網(wǎng)絡發(fā)票平臺的開票軟件進行開票國際貨運及其代理業(yè)國際海運及其代理業(yè)國際旅客航空運輸業(yè)報關(guān)代理業(yè)通用機打發(fā)票（241mm×177.8mm規(guī)格）萬元、十萬元發(fā)票種類問題2：從事客運、出租行業(yè)的，原來在地稅用的是卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？可以?，F(xiàn)在即可申請。問題3：我原來在地稅有針式打印機，現(xiàn)在要重新買打印機嗎？不用，國稅發(fā)票也適用針式打印機。問題4：原來的發(fā)票能用到什么時候？用到2012年10月31日，11月30日前到主管地稅機關(guān)繳銷。銜頭發(fā)票用到2013年2月1日前，2月28日前到主管國稅機關(guān)繳銷。票種核定問題1：什么時候核定票種？已辦理國稅稅務登記的納稅人市局將在10月初批量核定票種。問題2：票種不足怎么辦？遺漏了怎么辦？由納稅人向主管辦稅服務廳文書窗口辦理票種核定申請。問題3：當月票量用完怎么辦？可以申請超限量購買發(fā)票。問題4:如何知道我的票種和票量？納稅人可登錄深圳國稅網(wǎng)站（）查詢可購買發(fā)票的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站—我的辦稅大廳—基本信息查詢—發(fā)票購買資格查詢。網(wǎng)絡發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購普通發(fā)票的種類和數(shù)量問題1：什么時候可以買發(fā)票？10月8日起領(lǐng)購國稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開具。問題2：首次買票有哪些要求？要先辦理《磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿》，需攜帶：1.稅務登記證（正本或副本）原件、復印件（加蓋公章）；2.法人代表身份證復印件（加蓋公章）；3.購票員身份證原件及復印件（加蓋公章和發(fā)票專用章）4.《購票員授權(quán)委托證明書》（國稅網(wǎng)站下載或辦稅服務廳表格區(qū)領(lǐng)取，須在表格公章區(qū)加蓋公章，須法人代表本人簽名，該簽名與公司章程或房屋租賃合同上簽名核對；法人代表本人辦理不需此表）；5.發(fā)票專用章印模（加蓋在購票員身份證復印件）。注：領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購驗銷登記簿》時需設置六位數(shù)密碼。領(lǐng)購發(fā)票還需填寫《驗舊供新表》。然后按照要求購買發(fā)票。前次購買發(fā)票用完后，需要驗銷后才可以購買新的發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購與開具

發(fā)票領(lǐng)購與開具

問題3、什么叫網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)？營改增納稅人（以前純地稅戶）使用自己的電腦及打印設備，利用網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)平臺的開票軟件進行通用機打發(fā)票的開具。為了不耽誤您正常開票，請盡快須完成網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)開戶及注冊。使用運營商（中國電信、中國聯(lián)通和中國移動）的網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)平臺，將可以實時聯(lián)網(wǎng)在線開具普通發(fā)票，網(wǎng)絡發(fā)票平臺還將提供網(wǎng)上發(fā)票驗舊、網(wǎng)購快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗等創(chuàng)新服務。11月15日前無論是否開具發(fā)票，必須在開票軟件進行10月發(fā)票月申報，否則開票軟件會鎖住開票功能，不能正常開票。發(fā)票開具規(guī)定及其他規(guī)定

（1）不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票自2012年11月1日起試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。（2）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票（3）開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票丟失被盜報告納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應立即向主管稅務機關(guān)報告，辦理相應的掛失手續(xù)并進行處罰。（4）丟失《發(fā)票購領(lǐng)驗銷登記簿》或《發(fā)票購領(lǐng)驗銷登記簿》密碼可到主管國稅機關(guān)進行掛失。已掛失發(fā)票領(lǐng)購簿的納稅人，5個工作日后按新辦企業(yè)備齊資料，到主管國稅機關(guān)重新辦理領(lǐng)購本的發(fā)放。代開發(fā)票

行業(yè)代開發(fā)票類型接受發(fā)票方類型（客戶）交通運輸業(yè)貨物運輸業(yè)專用發(fā)票一般納稅人所有行業(yè)增值稅專用發(fā)票一般納稅人所有行業(yè)（增值稅）普通發(fā)票所有行業(yè)及個人一般納稅人資格認定1、提供應稅服務，年應稅服務年銷售額超過500萬元，除特殊規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。2、應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12各月的經(jīng)營期內(nèi)，提供應稅服務的累計銷售額（含免稅、減稅銷售額）。按差額扣除征稅有關(guān)規(guī)定確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。3、應稅服務年銷售額未超過500萬的小規(guī)模納稅人及新開業(yè)的納稅人（指自稅務登記日起30日內(nèi)的納稅人）同時符合下列條件的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。

稅收優(yōu)惠

起征點免征增值稅的項目簡易征收項目優(yōu)惠政策的延續(xù)

個人和個體工商戶提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。不包含認定一般納稅人的個體工商戶。深圳市適用的增值稅起征點如下：①提供應稅服務的，為月銷售額20000元；②按次納稅的，為每次（日）銷售額500元起征點免征增值稅的項目免征增值稅的項目試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。（三）存儲地點在境外的倉儲服務。（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

（五）提供國際運輸服務，但未取得相關(guān)的《經(jīng)營許可證》，或未具備相關(guān)的經(jīng)營許可。（六）向境外單位提供的下列應稅服務：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。2.廣告投放地在境外的廣告服務。

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅簡易征收項目

問題：原在深圳市地方稅務局辦理過稅收優(yōu)惠備案（審批）手續(xù)的營業(yè)稅減免項目有效截止日期在2012年11月以后的，能延續(xù)享受稅收減免嗎？可以。1、由稅源管理科通知納稅人來領(lǐng)取《增值稅過渡稅收優(yōu)惠資格確認表》，納稅人填報完畢交回稅源管理科。2、納稅人確認通過的，系統(tǒng)直接作減免稅備案3、不通過的，重新辦理備案具體時間以實際通知為準優(yōu)惠政策的延續(xù)申報納稅

申報繳稅途徑及申報資料的報送納稅地點和期限納稅義務發(fā)生時間差額征稅應納稅額計算電子信息采集小規(guī)模納稅人申報表填報案例應納稅額計算對銷售額的理解：1、銷售額的范圍：全部價款和價外費用。2、不含稅銷售額：銷售額中不含增值稅額本身3、外幣銷售額的折算：發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價

應納稅額計算：（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）應納稅額=不含稅銷售額×3%差額征稅差額扣除項目包括5類：

有形動產(chǎn)融資租賃（成本）交通運輸業(yè)服務（聯(lián)運）試點物流承攬的倉儲業(yè)務（合作方）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務（分包轉(zhuǎn)包）代理小規(guī)模納稅人計稅銷售額=（取得的全部價款和價外費用—支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+3%）差額征稅問題1：我以前是差額扣除后征稅的，現(xiàn)在營改增后怎么辦？符合差額征稅規(guī)定，取得合法有效憑證的可以進行差額扣除。提供交通運輸業(yè)服務和國際貨運代理服務支付給試點及非試點地區(qū)都可以扣除；提供其他應稅服務的支付給非試點納稅人的可以扣除。（詳見小規(guī)模納稅人提供應稅服務差額征稅計稅銷售額計算表）問題2：我當月沒有扣除完的下月可以繼續(xù)扣除嘛？可以。問題3：取得什么樣的憑證可以扣除？

1、發(fā)票。2、支付行政性收費或政府性基金開具的財政票據(jù)。3、支付給境外或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)。稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。4、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。差額征稅納稅義務發(fā)生時間

應稅行為納稅義務發(fā)生時間提供應稅服務并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的收到預收款的當天視同提供應稅服務完成的當天增值稅扣繳義務（境外）發(fā)生的當天納稅地點1、固定業(yè)戶：應當向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。2、非固定戶

簡述1：深圳的去非試點城市，回深圳申報增值稅；去試點城市（上海），當?shù)厣陥笤鲋刀?。簡?：非試點地區(qū)來深圳，在深圳報增值稅，如果沒報，回當?shù)貓鬆I業(yè)稅。納稅期限基本為每月1-15日，遇節(jié)假日順延。具體日期可參閱深圳市國稅局納稅申報日歷。納稅地點和期限

“營改增”試點納稅人應于2012年12月1日起向國稅主管機關(guān)辦理2012年11月及以后屬期的增值稅納稅申報。原向地稅主管機關(guān)申報的其他稅種，繼續(xù)按照有關(guān)規(guī)定向地稅主管機關(guān)申報。問題1：我要怎樣申報？1）填寫申報表到國稅任一辦稅服務廳（全市通）申報窗口進行申報2）登錄深圳市國稅局網(wǎng)上直接網(wǎng)上申報，成功申報后無需再到國稅遞交紙質(zhì)申報表。網(wǎng)上報稅網(wǎng)址為“我的辦稅大廳”--申報繳稅，用戶名為納稅人識別號，初始密碼為國稅納稅人編碼。問題2：我需要填寫什么申報表？1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》2）有差額扣除項目的納稅人：除了上述表格外還應該提供《貨物和勞務稅收優(yōu)惠政策附報資料》（適用于小規(guī)模納稅人）和應稅服務減除項目清單。申

報

繳

稅

途

徑

及

申

報

資

料

的

報

送填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》的小規(guī)模納稅人應實行電子信息采集。電

子

信

息

采

集申報表：1張主表+1張附表主要變化：

1.主表新增“應稅服務”列次2.新增附表一（扣除項目）注意：主表第一欄銷售額為差額扣除后的不含稅銷售額小

規(guī)

模

納

稅

人

申

報

表

填

報

案

例新增列次，混業(yè)納稅人必須分別填列案例：某提供應稅服務的小規(guī)模納稅人2012年11月發(fā)生以下業(yè)務：1、提供應稅服務取得收入，開具發(fā)票價稅合計10.3萬元。2、取得分包方納稅人（非營改增試點地區(qū)）開具發(fā)票，金額5萬元。則其本月應補（退）增值稅為：（103000-50000）÷1.03×0.03=1543.69小

規(guī)

模

納

稅

人

申

報

表

填

報

案

例僅由應稅服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅的應稅服務數(shù)據(jù)。網(wǎng)

絡

發(fā)

票

系

統(tǒng)納稅人使用自己的電腦及打印設備，利用運營商的網(wǎng)絡發(fā)票平臺開票軟件進行通用機打發(fā)票的開具、網(wǎng)上驗舊、網(wǎng)購發(fā)票、發(fā)票快速查驗。開戶與注冊流程網(wǎng)

絡

發(fā)

票

系

統(tǒng)網(wǎng)

絡

發(fā)

票

系

統(tǒng)網(wǎng)絡發(fā)票辦理流程指南納稅人到任一運營商辦理專用安全網(wǎng)絡接入服務開戶手續(xù)

根據(jù)運營商的指引，請納稅人將原有的開票數(shù)據(jù)全部上傳稅務機關(guān)，并及時辦理已開具發(fā)票的驗舊手續(xù)根據(jù)您的實際業(yè)務開具發(fā)票，如有培訓需求或疑難問題，請聯(lián)系您的運營商根據(jù)運營商指引，安裝新開票軟件或登錄網(wǎng)絡發(fā)票平臺，注冊使用網(wǎng)絡發(fā)票系統(tǒng)從稅務機關(guān)下載空白發(fā)票信息，第一次安裝升級應認真核對發(fā)票信息與實際空白發(fā)票結(jié)存是否一致原發(fā)票數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)

下載票源開戶安裝升級開具發(fā)票網(wǎng)

絡

發(fā)

票

系

統(tǒng)正式開通網(wǎng)絡發(fā)票業(yè)務需要攜帶下列資料親自前往運營商的定點營業(yè)廳辦理：1.