大學生創(chuàng)業(yè)計劃書集錦15篇范文

大學生創(chuàng)業(yè)計劃書集錦15篇范文摘要：

這一局部要介紹公司的主營產業(yè)、產品和效勞、公司的競爭優(yōu)勢以及成立地點時間、所處階段等根本情況。

二、公司業(yè)務描述：

這一局部介紹公司的宗旨和目標、公司的開展規(guī)劃和策略。

三、產品或效勞：

介紹公司的產品或效勞，描述產品和效勞的用途和優(yōu)點、有關的專利、著作權、政府批文等。

四、收入：

介紹公司的收入來源，預測收入的增長。

五、競爭情況及市場營銷：

分析現(xiàn)有和將來的競爭對手、他們的優(yōu)勢和劣勢，以及相應的本公司的優(yōu)勢和戰(zhàn)勝競爭對手的辦法。對目標市場作出營銷方案。

六、管理團隊：

對公司的重要人物進行介紹，包括他們的職務、工作經(jīng)驗、受教育程度等;公司的全職員工、兼職員工人數(shù);哪些職務空缺。

七、財務預測：

公司目前的財務報表、5年的財務報表預測、投資的退出方式(公開上市、股票回購、發(fā)售、兼并或合并)。

八、資本結構：

公司目前及未來資金籌集和使用情況、公司融資方式、融資前后的資本結構表。

九、附錄：

支持上述信息的資料：管理層簡歷、銷售手冊、產品圖紙等。

大學生創(chuàng)業(yè)方案書11

一，運營模式

合作情勢。聯(lián)合我們是商務、休閑咖啡專賣店的特點，倡議合作者在高級寫字樓、CBD商圈、高科技園區(qū)、網(wǎng)吧、車站、電影院、碼頭或其他有市場空隙之處等地區(qū)選址;統(tǒng)一裝修作風、統(tǒng)一產品;總部供應撐持(包含人員培訓)和產品(咖啡豆、茶)配送。

二，產品和效勞

1、產品和效勞描寫

發(fā)售咖啡、茶類、酒水、簡餐等商品，并為客人供應精良的環(huán)境和效勞，讓消費者在這里展現(xiàn)一種品位、體驗一種文化、寄托一種情緒，使咖啡吧成為商務休閑、情侶聚會的好場合。

這些業(yè)務與場合業(yè)主的產業(yè)沒有沖突。反而可以與場合業(yè)主的客源優(yōu)勢互補。

2、競爭比擬

同行競爭格式對我們有利，能更好的提升我們的馳名度相對而言，我們管理程度、產品和效勞質量，都占領相當?shù)膬?yōu)勢。

3、資源、

咖啡店是請求規(guī)模和檔次的行業(yè)，也是一個對產品和效勞請求嚴格的行業(yè)，畢竟其帶有高消費色彩，消費者必定在意自己消費價值的充沛體現(xiàn)。要到達這些，對者的資源、有很高的請求。者選擇加盟合作辦法，一方面獲得了充沛的資源、先進的設備和，一方面也防止了不少經(jīng)營風險。

三、市場分析

1、市場需求

(1)鞏固的老客戶資源。

(2)寫字樓與賓館客源。

(3)購物娛樂場合。

(4)成熟居民小區(qū)。

(5)外企及本地區(qū)眾多的IT類企業(yè)、廣告公司等新興產業(yè)。

(6)如本區(qū)域各種學校眾多，當中的教職工和學生情侶也是潛在客源。

大學生創(chuàng)業(yè)方案書12

創(chuàng)業(yè)方案書有相對固定的格式，它幾乎包括反映投資商所有感興趣的內容。

一、便利店的潛力及趨勢

近年來，由于大型賣場的數(shù)量不斷增加，中小型賣場由于在商品品種以及經(jīng)營工程、經(jīng)營理念的落后，加上經(jīng)營本錢居高不下，導致生存空間越來越小，從而引發(fā)了業(yè)態(tài)的變革，從而產生了居于超市和小型雜貨鋪另外一種業(yè)態(tài)——便利店。便利店主要是為方便周圍的居民或是人群而開設的一種小型超市，是生存于大型綜合賣場及購物中心的商圈市場邊緣的零售業(yè)態(tài)。

以經(jīng)營工程齊全及經(jīng)營日用快速消費品為主的一種零售業(yè)態(tài)，主要開設于各社區(qū)及流動人口教多且以快速消費商品的地方，或學校附近。商圈范圍一般只覆蓋周圍200M的范圍。便利店的經(jīng)營應緊緊抓住大型賣場的市場空白點，以方便消費者為前提，為消費者提供一個方便、快捷的購物環(huán)境，以此來贏得消費者。主要經(jīng)營快速消費食品，日用品，書報，收費業(yè)務代辦，面點，果蔬等商品。

因為他具有超市的經(jīng)營特點，雜貨鋪的經(jīng)營本錢價格優(yōu)勢及便利優(yōu)勢，迅速贏得了消費者的青睞，因而得以快速開展，并形成了連鎖化經(jīng)營。未來隨著生活節(jié)奏的不斷加快，一是綜合的大型賣場，一是方便快捷的便利店經(jīng)營應是零售行業(yè)開展趨勢。國內由于經(jīng)濟收入水平比擬低下，起步較晚，所以在便利店業(yè)態(tài)目前尚沒有很突出的企業(yè)，大家都在邊做邊摸索，導致業(yè)態(tài)的開展遲緩。

二、選址

〔一〕商圈理念：便利店的商圈一般是位于店鋪的直線距離xx米內，超過xx米的效果就比擬差了，經(jīng)營面積一般在xx平方。

〔二〕經(jīng)營選址：一般都在社區(qū)〔擁有自己的商圈〕及路邊的人氣比擬旺的地方，或是大賣場旁邊〔借助人家的商圈〕，以此來到達自己的經(jīng)營贏利。

三、投資方案

〔一〕CI設計

1、企業(yè)標識：要明顯的體現(xiàn)出便利店的經(jīng)營信息，要合乎便利店的經(jīng)營特點，并且要能有效的結合現(xiàn)有的資源來設計企業(yè)的CI。既要體現(xiàn)出陽光超市的經(jīng)營特點來設計連鎖經(jīng)營的便利店的企業(yè)標識。

2、企業(yè)理念：為群眾提供便利購物條件；為消費者提供優(yōu)質的效勞；為消費者提供適合的商品

〔二〕投資方案

1、固定設施

天花——便利店的裝修不必講究奢華，只要合乎自己的經(jīng)營特點，且能到達給顧客留下清潔，舒適的環(huán)境即可，一般只需要使用白色天花頂或者其他暖色的天花頂即可，但是在布局裝飾時比擬講究搭配，比擬常見的有白色膩子頂，或者是石膏板。

地面——便利店由于營業(yè)的時間比擬長，加上其根本都是以銷售日常食品為主〔食品的銷售占xx-xx%〕，要求店堂的色彩要比擬淡雅明快清新，地面由于燈光的反射效果，一般要求店面地板以素色，淺色為主，一般使用乳白色或是米黃色的地板。

招牌——便利店的招牌一般等同于店面的臨街寬度，制作時不用考慮豪華，只需合乎自己特點，能有效的契合企業(yè)的經(jīng)營特點，且能合乎便利店本身的特征，必要時為節(jié)約本錢還可以考慮由企業(yè)贊助制作。

店前的地面——只要平整，容易搞好衛(wèi)生，不至于使灰塵太多即可，一般會用素色地板或是直接使用水泥地面。

墻面——為保證店堂的光度，便利店一般使用白色仿瓷作為墻面的裝飾色調，還可以以突出商業(yè)氛圍為目的，使用廣告圖來裝飾，使用廣告圖時一般要求使用反光度較高的燈箱片。

照明——白色或暖色的色彩為主，比擬多的都是使用白色的日光燈管，正常情況下，需要保持10-15平方一根燈管即可使光度合乎經(jīng)營需要。

音響——為保證顧客的舒適的購物心理情緒，便利店一般都配備有小功率的音響，并且主要以開放舒緩的背景音樂。

2、經(jīng)營設備

電腦——一般每店配備收銀機一臺，其功能兼具前后臺，無需另行配備專門的后臺操作系統(tǒng)。

軟件——與總部實行連網(wǎng)，各店統(tǒng)一使用軟件系統(tǒng)，以方便總部對其進行管理監(jiān)控，并且總部能根據(jù)系統(tǒng)來進行庫存管理。

收銀臺——收銀臺兼管理人員工作臺。

貨架——以平方數(shù)計，每x平方需要一組貨架，貨架只需使用一般的貨架即可。

冰柜——因便利店是方便于就近的居民，故便利店一般都備有x個冰柜，一個是飲料啤酒柜，另一個作為冰激凌專用冰柜。

其他設備——如書報柜，糕點柜，根據(jù)經(jīng)營的工程需要來進行設備的增加。

3、商品

便利店的商品結構中，食品占比xx%，日用化裝品x%，日用百貨x%，其他x%，約需單品數(shù)20xx至3000種。

〔三〕經(jīng)營理念

1、合乎目標消費者需求——便利店因為都是經(jīng)營的快速消費品，一般選擇在店鋪范圍內比擬常銷的商品作為其經(jīng)營商品，主要講究庫存小，周轉要快

2、為消費者提供方便——就近的購置條件，可適當考慮送貨上門，經(jīng)營工程要根據(jù)周圍居民的需求來進行商品配置

四、管理運營

1、制度管理：在連鎖便利店的經(jīng)營過程中，管理與效益是密切相關的，因此，制度化的管理在運營過程中是相當重要的，相關的管理制度有：

出勤制度；衛(wèi)生管理制度；報表管理制度；能耗管理制度；設備管理制度

固定資產管理制度；采購管理制度；現(xiàn)金管理制度；工資的發(fā)放管理規(guī)定；員工的擔保制度

管理人員的權限規(guī)定；員工的獎懲制度；員工工作制度；貨架作業(yè)管理制度；商品配送管理制度

倉庫管理制度；會議管理制度；耗材領用管理制度；通訊器材及設備管理制度

2商品管理：為維護企業(yè)的形象，保證顧客在店內能買到符合自己要求的，新鮮的商品，相關的制度有：

商品的進場制度；商品的銷售報表；采購報表；滯銷報表；暢銷商品統(tǒng)計表

關于商品的獎罰制度；商品的配備申報制度；臨近商品的處理；商品銷售考核；促銷商品的管理制度

3庫存管理：因便利店的商品周轉量很小，所以在經(jīng)營過程中嚴格的商品管理制度能有效的杜絕商品的滯銷，和提高商品的周轉率，建立有效的商品配送機制，相關的制度有：

庫存報表管理；庫存的限制；商品的周轉周期與庫存的參考

調貨申請表；退貨管理規(guī)定；庫存周轉考核；商品配送管理制度；滯銷商品考核

4系統(tǒng)管理

系統(tǒng)化，信息化，數(shù)字化的管理能有效的減少商品的損耗，加強店與店之間的溝通頻率，能快速的實現(xiàn)商品的流轉，從而使資金的流轉更加有效，促進企業(yè)的良性開展，因此連鎖店必須將其電腦系統(tǒng)進行連網(wǎng)統(tǒng)一管理，以提高工作準確率和工作效率，相關的制度有

操作員的管理規(guī)定；操作員的權限；操作員的保密規(guī)定；營業(yè)額與員工工資的關系制定

a〕損耗管理：制定有效的防損制度，提高員工的防損意識，發(fā)揮員工的防損積極性，有效的防損降耗措施，相關的制度有

員工內盜的處理意見；損耗的管理規(guī)定；損耗的獎懲制度；耗材管理；關于盜損的管理規(guī)定

b〕促銷管理：實行統(tǒng)一的促銷政策，有利于增強企業(yè)的形象，促進商品的銷售，有利于整合促銷資源，實現(xiàn)資源利用的合理化，相關的制度有

促銷管理規(guī)定；促銷的申請；促銷的執(zhí)行考核

五投資分析

預算按xx平米計算〔單店〕

1、A固定設施：首期〔即開業(yè)前〕

天花+墻面：直接刮膩子〔x+x〕x/平方=x元

水電設備：x元

地板；x平方x+x+x平方x=xx元

鋪面外：20xx平方=x元

店招：x平方x=x元

合計x+x+x+x+x=x元

B經(jīng)營設備

貨架：x=x元

電腦收銀設備：x+x+x=x元

冰柜：x元

軟件：x元

分攤總部連網(wǎng)費用：20xx元

收銀臺：x元

煙柜：x元

酒柜：x元

初裝費：20xx=x元

其他設備：x元

合計x元

C租賃押金；x元

D消防設備：x元

總投入x元

2、經(jīng)營本錢及經(jīng)營費用

租金————―x—x元/月

稅——————x元〔國稅〕+x〔地稅〕=x/月

工商管理————x元月

水——————―x元/月

電——————x元/月

工資——————x=x元/月

耗損預估————x元/月

總部配送費——―x元/月

總部管理費用―x元/月

其他費用————x元/月

合計x元/月

3營業(yè)效益

預計營業(yè)額x——x元/日

月計營業(yè)額x元

營業(yè)利潤x%利潤率=x元

營業(yè)外收入x元/月

合計效益x元

4貨值x元/平方x平方=x元

5后期開業(yè)后的追加投入x元

6收益分析

收益=效益-費用=x元/月

年收益=x/年

不可預計費用x元/年

實際預計收益x元/

總投入=首期投入+后期追加=x

年回報率=年收益總投入=x

預計收回投入需x年

六工程可行性

行業(yè)的開展趨勢及社會經(jīng)濟的開展水平的回升，使工程的可行性更加強烈，鑒于此，推薦涉入此行業(yè)并形成連鎖化經(jīng)營，在本地市場尚未成熟之際搶占行業(yè)的制高點。

七風險躲避

由于行業(yè)風險的不確定性，因此，倡議在開業(yè)之后x個月，可以通過核算將店面執(zhí)行承包經(jīng)營，具體方式待定，前提是統(tǒng)一采購，統(tǒng)一品牌，統(tǒng)一經(jīng)營，可通過下述方式來執(zhí)行降耗從而實現(xiàn)降低風險的目的，且能提高員工的工作積極性、

A計劃；員工入股

B計劃；前期投資算做風險投資，由員工進行擔保抵押經(jīng)營，自負盈虧

C計劃；以委托經(jīng)營的模式交給員工經(jīng)營，多勞多得，上交費用

D計劃；繳納承包金的形式進行承包經(jīng)營

八投資解析

1、前期投資：固定設施及營業(yè)設施，可以利用局部現(xiàn)有的設備，以降低其投入

2、追加投資：因以利用了現(xiàn)有賣場的客戶資源，在首期投入中已經(jīng)沒有了貨款投入，故在后期需要追加局部貨款投入，即是后期追加的x萬元貨款投入來作為后期的資金運營，此投入可視總部對供給商的整合而降低投入數(shù)量。

大學生創(chuàng)業(yè)方案書13

我的名字叫xx，于xx學校，是xx專業(yè)學生，現(xiàn)在為了深造就讀于xx，畢業(yè)后于xx上班，后來因為本身對自主創(chuàng)業(yè)感興趣，本身家人也是在我很小的時候就經(jīng)商，從小耳濡目染，注定我會走向這條路，現(xiàn)在由于暫時沒有什么經(jīng)商經(jīng)驗，對于剛畢業(yè)的我來說資金也成為了很大的一個問題，后來有次無意間逛夜市，突發(fā)奇想想到了擺地攤，理由是：

1、不用付高額的租金

2、經(jīng)營起來比擬靈活

3、能讓自己熟悉進貨渠道，為以后經(jīng)商打好根底。

另外也問了一些對這方面有經(jīng)驗的人的意見，擺地攤主要是要本錢低但貨又要比擬新穎、獨特，后來我就去了各地淘貨，大略的情況是x的貨新穎獨特、更新速度快、質量比擬好，但價格較貴；x主要是做小商品，貨廉價品種多；x主要做服裝和鞋，衣服相對來說比擬廉價，對這些情況大體了解后我們想首先要進些新穎獨特的商品，所以始發(fā)站是x，經(jīng)過兩天的淘貨，我選擇了一種比擬新穎的雨傘，外形像紅酒瓶，也有像水壺的，進價也不是很貴，考慮到x這邊還沒有的情況下，我進了一些，回來一賣效果非常好，很多人都沒見過這種雨傘，賣點也非常好，下雨天雨傘濕了就很不方便攜帶，有個瓶子裝著的話就很方便了，第一炮算是打響了，后來考慮到貨的品種比擬單一，就先后去了進了一些小商品，進了一些服飾，經(jīng)過探索后現(xiàn)在主營業(yè)務為服裝，因為利潤較大。

下面我闡述一下我開店的具體方案：

1、首先將確定要做什么以及要面對消費群體；

2、進貨渠道；

3、資金分配；

4，經(jīng)營管理。

一、工程介紹

由于資金有限只有5萬元，我選擇了自己比擬熟悉的服裝行業(yè)，開個女式服裝店，理由：

1、人靠衣裝，女性是最愛美的群體，所以服飾對女性來說是永遠也不會被淘汰的。

2、在選定行業(yè)之前，我先衡量自己的創(chuàng)業(yè)資金有多少，5萬元。

3、選擇開服裝店的優(yōu)勢是服裝行業(yè)較為成熟，工程需要的本錢較低，容易進入也容易啟動。

二、店面的選址

地點的選擇對日后店面的營運好壞影響很大，所以一定要找個商圈位置好的店面?；疖囌具@塊商圈不錯，火車站這里交通興旺，人口密集，市場是沒問題。而且這里離貨運站近發(fā)貨方便能節(jié)約本錢，并且馬路對面有做得比擬成熟的幾個大市場，如：x等等。

三、店面的裝潢

租好了店面，下面要裝修了。店面裝潢關系到一家店的經(jīng)營格調，及外觀的第一印象，因此，裝潢廠商的選擇十分重要，所找的裝潢廠商必須要有相關店面的裝潢經(jīng)驗?？紤]到火車站這邊店面裝修方面不是很考究的情況下，所以在本錢上可以進行縮減，首先做招牌，另外只要買一些掛衣服的架子〔可能之前店里面有〕，另還有一些墻紙進行裝飾，燈光照明，總共大略x塊夠了。

四、選貨及進貨的渠道

選貨：選樣，款式，品牌，數(shù)量。

選貨要掌握當?shù)厥袌鲂星椋哼@對該地的實際情況，貨品的價格都不宜過高，所以選擇在進貨，當然也不能全進x貨，x那邊的衣服比擬新潮，可以去進些比擬新潮的以帶動人氣。我準備進貨安頓在每個星期的三或四，這樣每個星期六店內肯定是有新品到貨的。

五、人力規(guī)劃

針對剛起步不用雇太多人，選擇一個比擬熟練的賣手，x/月+提成，提成為月營業(yè)額的x%，提高她們的積極性，當然如果表現(xiàn)好可以酌情加薪。

六、投資金額分析，每月費用分析

房租：免租金這能省一大筆費用付x的押金。

〔1〕、裝修：

1、全身模特x元一個買x個模特合計x元。

2、店內裝飾包括墻紙x元、燈光照明x元、招牌x元〔約x平方左右〕、試衣窗簾x元、衣架及掛衣服的架子x元左右。

〔2〕、產品首批調貨x萬元〔x個檔次，其中主要中高檔占x%，補充中檔占x%，特價品、服裝配飾占5%〕〔中高檔次進價為x—x元之間、中檔次進價為x—x元之間特價，服裝配飾進價為x—x元之間〕。

〔3〕、水電費、費：x元/月x月=x元/年。

〔4〕、不可預知費用：x元。

以上匯總，全年費用為x元，全年純利為：x元—x元=x元這是根據(jù)每天凈利潤x元的平均值，當中肯定有好有壞。

大學生創(chuàng)業(yè)方案書14

一、資產負債表預算

資產負債表的預算，通常很多企業(yè)是不做的。最主要的原因就是其不確定性，預算出來的資產負債表很可能不能反映一定時期的經(jīng)營結果。就像我們之前在現(xiàn)金流量表預算中說過的，資產負債表是體現(xiàn)一個“時點〞概念。要確定每個資產負債工程在期末那個“點〞上的水平，不是一件容易的事。不僅因為其中所使用的若有很大的主觀性，而且，就像上面所舉的應收賬款的例子，某些工程今天的余額跟明天的余額很可能有天壤之別。資金是流動的，很難知道接下去的一秒鐘會發(fā)生怎樣的事情。

當然，資產負債表的預算也不是沒有規(guī)律可循，特別是一些業(yè)務比擬穩(wěn)定的企業(yè)，一般來說，除非有特別的投資工程或者業(yè)務調整，資產負債表各個工程的水平應該根本固定。即使是全新的企業(yè)，也可以做一個資產負債的預算，只是要在設定的選取方面特別小心。下面根據(jù)資產負債表的從左到右，從上倒下的順序，舉一些最根本的資產、負債工程加以表明，僅供參考：

1.現(xiàn)金及銀行存款：這個等一下最后才做。

2.存貨：一般可以根據(jù)銷售額的一定比例(產成品)加上產品銷售本錢的一定比例(原材料)來估算。產成品也可以用：期末數(shù)=期初數(shù)量+預算生產量-預算銷量來計算。如果是全新企業(yè)，期初數(shù)當然就是“零〞。而原材料的期末水平，企業(yè)通常是根據(jù)生產量保存一定的比例。

要計算的復雜一點當然也可以。那就要先將生產本錢計算出來，再將產品銷售本錢計算出來，然后再推算出存貨的庫存余額。計算生產本錢要所有原材料每個品種的最正確采購量、每批采購量的使用時間(或者一定時間內的耗費量)、單價、庫存?zhèn)}儲本錢等因素都要考慮進去。而產品銷售本錢要跟企業(yè)的銷售方案掛鉤，還要考慮跟銷售有關的其他因素(比方：退貨、銷量達不到預期等)。除此外，還要考慮到各個品種產品的保底庫存量等。

3.應收賬款、應收票據(jù)：當然是用銷售收入的一定比例。主要是考慮本行業(yè)應收賬款的平均周轉天數(shù)。這樣計算非常Judgemental(主觀性很強)，但似乎沒有更好的方法。

4.固定資產、在建項目和遞延資產：這個局部比擬容易。如果已經(jīng)作了資本性支出的預算，減去折舊或者攤銷就是我們所需要的資產余額了。

5.長期投資：一般全新的公司在剛開業(yè)的時候，沒有長期對外投資。但如果有的話，根據(jù)實際的情況估算出金額來應該不難。

6.應付帳款：這個可以根據(jù)產品銷售本錢的一定比例計算。其根本的思路跟應收賬款的計算差不多。

7.應付工資、應付福利費：一般用一個月的人工本錢/費用來列示。但是要扣除個人所得稅，因為個人所得稅是在應交稅金里面的。

8.應交稅金：稅金可以根據(jù)銷售額(用于計算“營業(yè)稅〞、“增值稅〞銷項)、本錢和毛利比率(增值稅)、人工本錢及費用(個人所得稅)、凈利潤(企業(yè)所得稅)、進出口金額(關稅)等以及公司的一些特定事項(印花稅、車船使用稅)來計算，不是很復雜。

9.銀行借款(長期、短期)：根據(jù)企業(yè)的融資政策和方案，按預計還款期限估算。

10.實收資本、股本：按照公司的資金機構和來源，股東投資的進度等來列示。如果是初創(chuàng)企業(yè)，還沒有明確股東/股本的機構，可以用所需全部資金扣除預計銀行融資的局部來列示。而所需全部資金要多少，就是前面所說的“資金需求的預算〞計算出來的。根本的數(shù)字應該是=公司的初始資金投入+經(jīng)營中的資金缺口。資金缺口可以用股東的進一步投入或者銀行金融機構融資來填補。

11.未分配利潤：實際上就是利潤表上的凈利潤。這是利潤表和資產負債表的鉤稽關系所在。我想我在這里就不必再解釋了。

整個資產負債表上大約有40多的工程，我在這里只大略講了十六、七個，主要是揀重點的講。有些工程本來就不是很重要，或者對于新開業(yè)的公司基本就沒有。在這里就不說了。

另外，有的時候我們?yōu)榱说竭_一定的資產負債比率，流動比率，或者負債權益率，我們也可以適當調節(jié)資產及負債的總量、資產負債的短期與長期之間的比例等。這就需要用到其他應收款、其他流動資產、其他長期資產、其他應付款、其他流動負債、其他長期負債等工程。通過對這些科目的適當調節(jié)來到達財務指標的一定比率。

至于第一項的現(xiàn)金和銀行存款，等所有的工程都擺好了之后，余下的平衡數(shù)，就放在現(xiàn)金里。唯一的要求是：不可以出現(xiàn)負數(shù)，因為在中國是沒有銀行存款賬戶會出現(xiàn)虧空的。在國外，如果跟銀行談妥協(xié)議，在一定的范圍內出現(xiàn)銀行賬戶的虧空、透支，銀行可以視其為一種短期借款。

二、零基預算、增量預算和全面預算

前面我們花了很多的篇幅講如何為一個新開業(yè)或者還在創(chuàng)業(yè)階段的公司做一個預算，或者說是一個中長期的規(guī)劃。從預算的辦法上講，這叫做“零基預算〞(ZeroBasedBudgeting,簡稱ZBB)，既沒有任何基數(shù)的預算?；蛘哒f，可以參考的基數(shù)、歷史數(shù)據(jù)很少，制作者必須根據(jù)自己的經(jīng)驗和判斷，加上對周圍環(huán)境變化的預期來做預算。這對于財務人員有很大的挑戰(zhàn)性。

讓各個部門一起參與預算的過程，對于零基預算尤其重要。在很多企業(yè)，財務人員可能是預算工程的引領者。但很多業(yè)務人員就會以為，預算就是財務的事情，和我無關。要改變這樣的局面，財務人員應該盡量讓更多的業(yè)務部門參與預算的制作過程。讓更多對行業(yè)有經(jīng)驗的人奉獻他們的想法和判斷。同時，在預算成形過程中，還要讓各個部門自己“認領〞各自的預算，讓他們覺得自己才是預算的“主人〞，這樣，做出來的預算才會有人看，有人執(zhí)行。不然的話，就是廢紙一張。而且，到最后大家也會說，這個預算是財務部憑空想出來的，跟我有什么關系《

和零基預算相對的，是叫做“增量預算〞(IncrementalBudgeting)。增量預算的重點在于找出財務報表各個工程的變動值。注意，這里說的“變動值〞不是只能增加不能減少。雖然名稱叫“增量預算〞并不是說只有增加。

增量預算辦法主要適用于那些業(yè)務模型比擬成熟的企業(yè)。在做預算的時候，企業(yè)已經(jīng)有3-5年的全面財務資料作根底，如果沒有什么大的改變，就只要加減可能出現(xiàn)的變化就可以了。

當然，ZBB和Incremental可以同時使用。比方說，一個企業(yè)有兩個事業(yè)部，已經(jīng)非常成熟，但明年準備再開展一個新的事業(yè)部，幾乎相當于是一個完全新的公司。這樣就可以同時使用兩種辦法來做預算，然后將結果在合并起來。除此外，如果企業(yè)有一些新的投資工程或新的產品線等，都可以用ZBB的辦法先做出工程預算，然后再跟現(xiàn)有業(yè)務的Incrementalbudget相加就可以了。

增量預算通常要考慮下個年度很多的變化因素，這里僅隨便舉一些例子。它們很可能包括：

(一)影響銷售額變化的因素：企業(yè)拓展新的銷售渠道增加銷量、在原有的品種根底上增加新的品種、銷售單價改變、銷售方式的改變等。

(二)影響產品銷售本錢的因素：原材料漲價、工人生產效率提供、原材料或生產設備的來源方式、渠道改變等。

(三)影響費用的因素：通貨膨脹、公司組織結構變化、人員變化、公司搬家到新的地方、公司有新的投資融資等行為。

(四)影響資產變化的因素：賒銷條款改變(應收賬款)、公司決定投資其它工程(長期投資)、引進新設備(固定資產)等。

(五)如果公司的資產增加了，勢必有負債或者權益的增加。資產負債表右邊工程的變化，要看企業(yè)希望采取什么樣的方式來融資或者吸引資金。同時，這些變化，還會影響到財務費用的增減。

另外，整個預算是一個相互鉤稽的整體。雖然我們最后看到的只有三大報表：利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表，但實際上要做的根底工作很多很多。簡單一點說有下列幾個方面：

(一)銷售部門先做銷售預算，根據(jù)銷售預算，生產部門作生產預算，采購部門再根據(jù)生產預算作出采購預算，而運輸、倉儲部門再根據(jù)采購預算做物流方面的方案或預算。這樣才可以作出銷售額、產品銷售本錢的數(shù)字放入利潤表。然后再根據(jù)我們上面提到過的辦法，計算出期末存貨量、應付帳款等放入資產負債表。

(二)人事部門根據(jù)生產規(guī)模、銷售規(guī)模等方面的因素，作出人頭數(shù)和招聘數(shù)的方案，再根據(jù)每個人可能的薪水水平、每年的通脹水平等計算出人員本錢費用。其中，本錢費用進利潤表。如果工資是先提后發(fā)，別忘了貸方要放在資產負債表的應付工資、應付福利、應交稅金等科目。

(三)市場部門根據(jù)銷量、單價、產品品種等信息，結合企業(yè)文化、目標、價值觀等因素，制定市場推廣方案，計算出市場費用預算，進入利潤表。

(四)業(yè)務拓展部門、生產部門、行政管理部門等要制定資本性支出的計劃。要不要設立新的事業(yè)部門，要采購怎樣的設備，是不是要引進新技術擴大再生產，有沒有擴大辦公室或裝修的方案等。實打實的設備、資產進入資產負債表的固定資產、在建項目、遞延資產。相應的折舊、攤銷進入利潤表。當然，資本性支出還要進入現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流量〞。

(五)司庫或對外投融資部門要根據(jù)利潤表預算、資本性支出預算的大致情況，制定投融資的方案。有多余資金可以投資的，投資工程放在資產負債表，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流量〞中。如果需要融資的，融資金額放在資產負債表的負債或權益，以及現(xiàn)金流量表的“籌資活動現(xiàn)金流量〞中。另外，投融資波及的投資收益或利息支出，要放在利潤表當中，還要放在現(xiàn)金流量表的適當科目。

(六)各個部門對本部門可能發(fā)生的費用作出預算。其中：工資、福利、折舊/攤銷已經(jīng)有了。各個部門的預算主要是集中在本部門的費用，比方差旅費、通信費、文印費等。

通過這樣的一個大致過程，是不是所有的資產、負債、權益、收入、本錢/費用、利潤都已經(jīng)差不多有了《各個部門也用不同的方式參與了預算制定的過程。而且，在整體預算中各個分部預算工程的鉤稽關系也很明顯。

最后，財務部需要做的工作是，匯總并且適當平衡各大報表的預算，同時，計算出稅收等方面的數(shù)據(jù)。本錢費用等還需要在不同部門不同產品或工程之間進行分攤。計算一些關鍵性的指標(KPI)給老板審查。之后，可能還需要幾個來回，讓每個部門修改預算，然后再匯總再修改，直到預算相比照較完美為止。

三、把不確定變成利潤

(一)不確定性和風險

企業(yè)的經(jīng)營為什么有風險《這是因為所有的決策都是根據(jù)預算來決定的，而所有預算又取決于不同程度的不確定因素。人類對未來的預知是極其有限的，我們不可能知道未來的幾個月、一年，或者幾年后會發(fā)生一些什么事情。更何況有很多事情是我們無法控制的，比方說市場條件的變化，匯率的變化，人們觀念的變化等等。

舉一個很簡單的例子，我們在1995年前做公司的10年方案時，完全不會想到?jīng)]過幾年，互聯(lián)網(wǎng)對商業(yè)模式、經(jīng)營模式、消費觀念以及人們的日常生活產生如此之大的影響。再說的具體些，我們那時肯定不會想到，在不用開設實體店鋪的情況下，可以在網(wǎng)絡虛擬商店里銷售產品，不但可以賣給本地本國的客戶，還可以將產品賣給許多國外的客戶，從而增加一大塊的銷量。我們那時也不會想到在市場費用中間要預估一塊電子媒體的促銷和廣告費用。甚至不會想到發(fā)coupon還可以通過email，而基本不需要印刷費用和派送人員本錢。如此等等。

則，又有哪些因素是在預算時無法確定的呢《或者說，有哪些因素會在日后發(fā)生從而使我們對業(yè)務的預先判斷變得不太肯定呢《

用比擬文縐縐的話來說就是：經(jīng)濟學意義上的不確定性。比方：經(jīng)濟周期的變化、難以定義的概念、無法計量的要素等。其實也就是我們通常說的，市場環(huán)境的變化引起的收入和本錢的變化;特定的環(huán)境變化導致資產價值的變化;匯率、稅率、利率、通脹等外部因素的變化;社會因素變遷導致人們消費習慣、觀念的變化帶來的不利影響等。還有企業(yè)管理方面的不確定性，尤其是人為的因素是最不能確定的。

但是，如果過分的強調不確定性，則預算就沒有方法做了。因為不確定性是不可以計量的。會計講的是“貨幣計量〞的原那么，不能計量的東西在報表上是沒有方法反映的。但也不是完全沒有解決的方法，在經(jīng)濟學上，“風險〞是可以計量的。則，怎樣讓不確定性變成可以衡量的風險呢《

而從會計概念上來說，風險大致體現(xiàn)為下列一些形式：營業(yè)收入中的“水分〞、營運本錢增加的潛在可能性、利率和匯率變化引起的匯兌損失和財務費用增加、短期投資的減值、不良存貨的計價、陳舊設備的重估和減值、長期投資的不實、土地的重估增減值、未決訴訟、承諾事項、環(huán)境負債與本錢、期后事項、或有負債等等。

(二)將不確定性變成數(shù)字

而我們用于衡量風險，評估風險影響的辦法其實也很多。歸納起來主要有：

a.假定情景方案ScenarioPlanning

b.或有事件方案ContingencyPlanning

c.推斷預測ExtrapolativeForecasting

d.敏感性分析SensitivityAnalysis

e.情景模擬Simulation

f.決策樹Decision