村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)課件

1第一部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述第二部分村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)處理目錄1第一部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述第二部分村集體經(jīng)濟(jì)組2概述會(huì)計(jì)科目一、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述2概述一、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述3概念◆會(huì)計(jì)科目是為了核算、監(jiān)督和分析各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)而對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步細(xì)分所形成的若干項(xiàng)目。分級(jí)◆總分類科目：一級(jí)科目◆明細(xì)分類科目：二級(jí)科目、三級(jí)科目、四級(jí)科目…分類◆資產(chǎn)類◆負(fù)債類◆所有者權(quán)益類◆成本類◆損益類（二）會(huì)計(jì)科目3概念分級(jí)分類（二）會(huì)計(jì)科目4村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目20241專項(xiàng)應(yīng)付款4村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目202415第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算第二節(jié)資金使用業(yè)務(wù)核算第三節(jié)貨幣資金與往來(lái)款項(xiàng)第四節(jié)收益的形成與分配二、村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)處理5第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算二、村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)處6資金籌集

貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)

資金使用

收益形成及分配

財(cái)政撥款補(bǔ)助收入

應(yīng)付福利費(fèi)

公積公益金

專項(xiàng)應(yīng)付款

現(xiàn)金銀行存款內(nèi)部往來(lái)

管理費(fèi)用

其他支出

固定資產(chǎn)

其他資產(chǎn)折舊攤銷

征地拍賣收入一事一議資金其他收入本年收益

收益分配

費(fèi)用支出

收入收益

凈收益

結(jié)轉(zhuǎn)

各項(xiàng)分配公積公益金應(yīng)付福利費(fèi)內(nèi)部往來(lái)…

村集體經(jīng)濟(jì)組織日常業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)6資金籌集貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)資金使用收益形成及分配補(bǔ)助7類別會(huì)計(jì)處理財(cái)政轉(zhuǎn)移支付1.一般——村集體費(fèi)用補(bǔ)助（干部報(bào)酬、辦公經(jīng)費(fèi)等）：計(jì)入“補(bǔ)助收入”賬戶；2.特殊——五保戶補(bǔ)助：計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。其他補(bǔ)助資金1.村集體當(dāng)年費(fèi)用補(bǔ)助（綠化、防火、防洪、清理河道等）：計(jì)入“補(bǔ)助收入”科目；2.工程、設(shè)施、設(shè)備等受益期超過(guò)一年的專項(xiàng)補(bǔ)助：一般先計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶；項(xiàng)目完成后形成固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入“公積公益金”賬戶，未形成固定資產(chǎn)的沖減項(xiàng)目成本支出（如在建工程）。3.社會(huì)福利專項(xiàng)補(bǔ)助（計(jì)劃生育、殘疾人救濟(jì)等）：計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。一、財(cái)政撥款第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算7類別會(huì)計(jì)處理財(cái)政轉(zhuǎn)移支付1.一般——村集體費(fèi)用補(bǔ)助（干部報(bào)8結(jié)轉(zhuǎn)本年收益收到補(bǔ)貼、補(bǔ)助款

本期減少額×××借方登記結(jié)轉(zhuǎn)本年收益數(shù)額本期借方發(fā)生額合計(jì)×××

本期增加額×××貸方登記收到補(bǔ)助資金本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××補(bǔ)助收入

借方貸方期初余額：期末余額：結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

◆“補(bǔ)助收入”賬戶：核算村集體收到財(cái)政等部門撥付的村干部報(bào)酬補(bǔ)貼和辦公經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)費(fèi)用支出補(bǔ)助等。財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶8結(jié)轉(zhuǎn)本年收益收到補(bǔ)貼、補(bǔ)助款本期減少額×××借方登記結(jié)9

公積公益金彌補(bǔ)虧損從收益中提取從其他渠道取得本期增加額××貸方登記公積公益金增加

本期減少額××借方登記公積公益金減少本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

公積公益金

借方貸方期初余額：×××期末余額：村公積公益金實(shí)有數(shù)額本期借方發(fā)生額合計(jì)×××財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶

◆“公積公益金”賬戶：核算村集體從收益中提取和其他渠道取得的公積公益金。9公積公益金彌補(bǔ)虧損從收益中提取從其他渠道取得本期增加10

使用專項(xiàng)應(yīng)付款收到專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷專項(xiàng)應(yīng)付款本期減少額××借方登記使用的專項(xiàng)應(yīng)付款本期增加額××貸方登記收到專項(xiàng)應(yīng)付款本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

專項(xiàng)應(yīng)付款

借方貸方期初余額：×××期末余額：村尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款本期借方發(fā)生額合計(jì)×××

◆“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶：核算村集體收到財(cái)政等部門撥付但尚未開(kāi)支的具有專門用途的款項(xiàng)。財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶10使用專項(xiàng)應(yīng)付款收到專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷專項(xiàng)應(yīng)付款11

發(fā)生福利費(fèi)支出提取應(yīng)付福利費(fèi)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款等本期減少額××借方登記應(yīng)付福利費(fèi)的使用本期增加額××貸方登記應(yīng)付福利費(fèi)的增加本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

應(yīng)付福利費(fèi)

借方貸方期初余額：×××期末余額：村應(yīng)付福利費(fèi)的實(shí)有數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)×××

◆“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶：核算村集體從收益中提取和其他渠道取得的，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出）。財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶11發(fā)生福利費(fèi)支出提取應(yīng)付福利費(fèi)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款12【例3-1】東景村收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金18000元，其中用于五保戶救濟(jì)款的為3000元（注：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金中用于支付五保戶、殘疾人救濟(jì)款的部分計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶）。借：銀行存款18000

貸：補(bǔ)助收入—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金15000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金3000舉例講解12【例3-1】東景村收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金1813【例3-2】東景村按照規(guī)定收到村屬補(bǔ)貼收入，包括每畝10元的優(yōu)質(zhì)小麥良種補(bǔ)貼60000元和每畝30元的優(yōu)質(zhì)小麥良種繁殖基地補(bǔ)貼款30000元，計(jì)90000元，已存入銀行。借：銀行存款90000

貸：補(bǔ)助收入—優(yōu)質(zhì)小麥良種補(bǔ)貼60000

貸：補(bǔ)助收入—小麥良種繁殖基地補(bǔ)貼30000舉例講解13【例3-2】東景村按照規(guī)定收到村屬補(bǔ)貼收入，包括每畝1014【例3-3】東景村按規(guī)定從銀行收到財(cái)政撥付的防火護(hù)林補(bǔ)助50000元、防洪及清理河道補(bǔ)助100000元、計(jì)劃生育補(bǔ)助10000元、衛(wèi)生所改造補(bǔ)助30000元（衛(wèi)生所改造項(xiàng)目已完成）。借：銀行存款100000

貸：補(bǔ)助收入—防洪清理河道補(bǔ)助100000

貸：補(bǔ)助收入—防火護(hù)林補(bǔ)助50000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)—計(jì)劃生育補(bǔ)助10000

貸：公積公益金—衛(wèi)生所改造補(bǔ)助30000舉例講解14【例3-3】東景村按規(guī)定從銀行收到財(cái)政撥付的防火護(hù)林補(bǔ)助15【例3-4】東景村決定修建村內(nèi)水泥路，向村民籌集“一事一議”資金100000元，收到“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金50000元。借：銀行存款150000

貸：一事一議資金—水泥路資金100000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)50000（由于水泥路一般不作為固定資產(chǎn)核算，項(xiàng)目完工時(shí)應(yīng)將該“專項(xiàng)應(yīng)付款”沖減“在建工程”成本。）舉例講解15【例3-4】東景村決定修建村內(nèi)水泥路，向村民籌集“一事一16【例3-5】東景村采用競(jìng)標(biāo)發(fā)包的方式修建農(nóng)田水利設(shè)施，工程支出預(yù)算13萬(wàn)元，籌資方式如下：收到鄉(xiāng)財(cái)政撥入的小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助款50000元；村民“一事一議”籌資9000元；社會(huì)各界捐款30000元；村集體經(jīng)濟(jì)組織自有資金20000元；信用社貸款10000元；缺口資金11000元暫由競(jìng)標(biāo)方墊付。資金籌集時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款99000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—農(nóng)田水利設(shè)施款50000

貸：公積公益金30000

貸：一事一議資金—水利設(shè)施資金9000

貸：短期借款—信用社10000舉例講解16【例3-5】東景村采用競(jìng)標(biāo)發(fā)包的方式修建農(nóng)田水利設(shè)施，工17類別內(nèi)容會(huì)計(jì)處理征地補(bǔ)償費(fèi)包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等?！魧儆诖寮w部分計(jì)入“公積公益金”賬戶核算，屬于農(nóng)戶個(gè)人的應(yīng)發(fā)放給農(nóng)戶；◆一時(shí)劃分不清的先計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶，后按上述原則作相應(yīng)處理。拍賣收入包括拍賣“四荒”（荒山、荒地、荒坡、荒灘）等使用權(quán)和拍賣村屬企業(yè)所取得的款項(xiàng)。接受捐贈(zèng)村集體接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、物資等?！粲?jì)入“公積公益金”賬戶核算二、征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入村民以勞動(dòng)力籌工17類別內(nèi)容會(huì)計(jì)處理征地包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償18【例3-6】東景村收到國(guó)家征地補(bǔ)償款1000萬(wàn)元，按規(guī)定400萬(wàn)元用于失地農(nóng)民安置，200萬(wàn)元用于為失地農(nóng)民購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余用于生產(chǎn)性、建設(shè)性支出和必要的辦公經(jīng)費(fèi)等（用于辦公經(jīng)費(fèi)須經(jīng)村民會(huì)議通過(guò)并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)）。（1）收到土地補(bǔ)償款時(shí)借：銀行存款10000000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—征地補(bǔ)償款10000000（2）支付失地農(nóng)民安置費(fèi)400萬(wàn)元時(shí);借：專項(xiàng)應(yīng)付款——征地補(bǔ)償款4000000

貸：現(xiàn)金等4000000（2）為失地農(nóng)民支付安置費(fèi)400萬(wàn)元、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元時(shí);借：專項(xiàng)應(yīng)付款——征地補(bǔ)償款6000000

貸：現(xiàn)金、銀行存款等6000000（3）將剩余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作公積公益金時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—土地補(bǔ)償款4000000

貸：公積公益金4000000（5）確實(shí)因村級(jí)經(jīng)費(fèi)不足，經(jīng)村民會(huì)議通過(guò)并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，用于辦公經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元時(shí)：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)100000

貸：現(xiàn)金、銀行存款等100000舉例講解18【例3-6】東景村收到國(guó)家征地補(bǔ)償款1000萬(wàn)元，按規(guī)19【例3-7】東景村收到拍賣荒山收入250000元、拍賣村屬企業(yè)款項(xiàng)50000元，款項(xiàng)存入銀行；另收到某企業(yè)捐贈(zèng)的水泥50噸，計(jì)價(jià)10000元，入庫(kù)備用。借：銀行存款300000借：庫(kù)存物資——水泥10000貸：公積公益金——拍賣荒山款250000

——拍賣村屬企業(yè)款50000

——接受捐贈(zèng)10000舉例講解19【例3-7】東景村收到拍賣荒山收入250000元、拍賣20完工結(jié)轉(zhuǎn)完工轉(zhuǎn)為集體積累使用籌資收到籌資批準(zhǔn)籌資三、一事一議資金一事一議資金

內(nèi)部往來(lái)

現(xiàn)金銀行存款

在建工程

固定資產(chǎn)

其他支出

公積公益金

完工未形成固定資產(chǎn)20完工完工轉(zhuǎn)為集體積累使用收到批準(zhǔn)三、一事一議資金內(nèi)部往來(lái)21

一事一議資金籌集方案審核批準(zhǔn)時(shí)項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)為“公積公益金”時(shí)本期減少額××借方登記一事一議資金使用后轉(zhuǎn)入“公積公益金”的金額本期增加額××貸方登記一事一議資金的增加本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

一事一議資金

借方貸方期初余額：×××期末貸方余額：村一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)資金。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期初余額：×××期末借方余額：村一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)資金超支數(shù)。一事一議資金相關(guān)核算賬戶◆“一事一議資金”賬戶：核算村集體興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式所籌集的專項(xiàng)資金。◆按所議項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。21一事一議資金籌集方案審核批準(zhǔn)時(shí)項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)為“公積公22

借方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和實(shí)際償還的應(yīng)付款項(xiàng)貸方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)和實(shí)際收回的應(yīng)收款項(xiàng)本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

內(nèi)部往來(lái)

借方貸方期初余額：×××期末貸方余額：村集體組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期初余額：×××期末借方余額：所屬單位和農(nóng)戶欠村集體組織的款項(xiàng)總額◆

“內(nèi)部往來(lái)”賬戶：核算村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。◆按村集體組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)賬戶。一事一議資金相關(guān)核算賬戶22借方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和實(shí)23【例3-8】東景村經(jīng)村民大會(huì)決定以“一事一議”籌資籌勞的方式修建本村飲水工程，按照預(yù)算村民每人籌資20元，共計(jì)46000元（已收到村民交款45000元，其余暫欠），另收到財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金30000元。施工過(guò)程中以銀行存款支付工程支出73000元，同時(shí)投入勞動(dòng)力500工時(shí)、計(jì)價(jià)5000元。工程完后剩余資金轉(zhuǎn)入明年“一事一議”項(xiàng)目——村路硬化。（1）籌資方案審核批準(zhǔn)時(shí)：借：內(nèi)部往來(lái)46000

貸：一事一議資金—飲水工程46000（2）收到村民籌資款和財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金時(shí)：借：現(xiàn)金、銀行存款等75000

貸：內(nèi)部往來(lái)45000

專項(xiàng)應(yīng)付款——財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)30000（3）支付工程款73000元時(shí):借:在建工程——飲水工程730000

貸:銀行存款730000（4）使用“一事一議”酬勞時(shí):借:在建工程——飲水工程50000

貸:公積公益金——一事一議酬勞50000（5）工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——飲水工程78000

貸：在建工程—飲水工程780000（6）將實(shí)際支出轉(zhuǎn)為集體積累、剩余資金轉(zhuǎn)入其他“一事一議”項(xiàng)目時(shí)：借：一事一議資金——飲水工程46000

專項(xiàng)應(yīng)付款——財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)30000

貸：公積公益金——一事一議資金43000

——財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金30000

一事一議資金——村路硬化3000舉例講解23【例3-8】東景村經(jīng)村民大會(huì)決定以“一事一議”籌資籌勞的24

取得其他收入期末轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶時(shí)本期減少額××借方登記轉(zhuǎn)入“本年收益”的金額本期增加額××貸方登記其他收入的增加本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

其他收入

借方貸方期初余額：×××期末貸方余額：年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××四、其他收入其他收入是指村集體除經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、投資收益和補(bǔ)助收入以外的收入。如罰款收入、存款利息收入、資產(chǎn)盤盈收入等——這些業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“其他收入”賬戶進(jìn)行核算。24取得其他收入期末轉(zhuǎn)入“本年收益”賬戶時(shí)本期減少額×25【例3-9】東景村收到結(jié)算戶銀行存款本期利息收入300元；收到村民損害公物賠款500元；另外，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈玉米400千克，計(jì)價(jià)600元。借：銀行存款300

現(xiàn)金500

庫(kù)存物資——玉米600

貸：其他收入1400舉例講解25【例3-9】東景村收到結(jié)算戶銀行存款本期利息收入300元26【例3-10】東景村將一輛不需用的原值為60000元、累計(jì)已提折舊24000元的A載貨汽車對(duì)外出售，價(jià)款40000元已收存銀行，另以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi)500元。（1）載貨汽車轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——運(yùn)輸設(shè)備（A載貨汽車）36000

累計(jì)折舊——運(yùn)輸設(shè)備（A載貨汽車）24000

貸：固定資產(chǎn)——運(yùn)輸設(shè)備（A載貨汽車）60000（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——運(yùn)輸設(shè)備（A載貨汽車）500

貸：現(xiàn)金500（3）出售汽車收入時(shí)：借：銀行存款40000

貸：固定資產(chǎn)清理——運(yùn)輸設(shè)備（A載貨汽車）40000（4）結(jié)轉(zhuǎn)載貨汽車清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——運(yùn)輸設(shè)備（A載貨汽車）3500

貸：其他收入——固定資產(chǎn)清理3500舉例講解26【例3-10】東景村將一輛不需用的原值為60000元、27

使用去向核算賬戶主要核算內(nèi)容償債支出應(yīng)付工資應(yīng)付給村管理人員以及固定員工的報(bào)酬總額。應(yīng)付福利費(fèi)用于集體福利等方面的福利費(fèi)支出。費(fèi)用化支出管理費(fèi)用村集體管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。其他支出村集體發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的其他支出。資本化支出在建工程村集體進(jìn)行工程建設(shè)等發(fā)生的實(shí)際支出。固定資產(chǎn)村集體所有的固定資產(chǎn)的原值。第二節(jié)資金使用業(yè)務(wù)核算27使用去向核算賬戶主要核算內(nèi)容償債應(yīng)付工資應(yīng)付給村28期初余額×××本期增加額×××借方登記管理費(fèi)用的發(fā)生額。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本期減少額×××貸方登記轉(zhuǎn)入“本年收益”數(shù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××管理費(fèi)用

借方貸方發(fā)生管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年收益”時(shí)一、管理費(fèi)用的核算◆管理費(fèi)用是指村集體管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括村干部的工資支出、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用等——這些支出應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。28期初余額×××本期增加29

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)按規(guī)定提取應(yīng)付工資時(shí)本期減少額××借方登記實(shí)際發(fā)放工資額本期增加額××貸方登記提取應(yīng)付工資額本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

應(yīng)付工資

借方貸方期初余額：×××期末余額：村已提取但尚未支付的工資額。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××◆應(yīng)付工資是指村集體應(yīng)付給村干部等管理人員以及固定員工的報(bào)酬總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利補(bǔ)助等。

——這些項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”賬戶進(jìn)行核算。一、管理費(fèi)用的核算29實(shí)際發(fā)放工資時(shí)按規(guī)定提取應(yīng)付工資時(shí)本期減少額××30【例3-11】東景村按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的批復(fù)計(jì)算本年應(yīng)付村干部工資33000元；隨后以現(xiàn)金支付。（1）計(jì)算應(yīng)付工資時(shí)：借：管理費(fèi)用——干部報(bào)酬33000

貸：應(yīng)付工資——××33000（2）以現(xiàn)金支付時(shí)：借：應(yīng)付工資—××33000

貸：現(xiàn)金33000舉例講解30【例3-11】東景村按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的批復(fù)計(jì)算本年應(yīng)付村干部31【例3-12】東景村會(huì)計(jì)李天明參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)，借現(xiàn)金1000元。培訓(xùn)結(jié)束后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核準(zhǔn)予報(bào)銷車票、補(bǔ)助等差旅費(fèi)800元，余款200元退回。（1）借款時(shí)：借：內(nèi)部往來(lái)—

李天明1000

貸：現(xiàn)金1000（2）報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)800

現(xiàn)金200

貸：內(nèi)部往來(lái)——

李天明1000舉例講解31【例3-12】東景村會(huì)計(jì)李天明參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)，借現(xiàn)金1032【例3-13】東景村提取管理用固定資產(chǎn)折舊6000元；以現(xiàn)金支付辦公電話費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)6000

管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1000

貸：累計(jì)折舊6000

現(xiàn)金1000舉例講解32【例3-13】東景村提取管理用固定資產(chǎn)折舊6000元；33

實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)按規(guī)定提取福利費(fèi)及撥入福利費(fèi)時(shí)本期減少額××借方登記實(shí)際支出福利費(fèi)金額本期增加額××貸方登記提取應(yīng)付福利費(fèi)金額及福利性撥款本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

應(yīng)付福利費(fèi)

借方貸方期初余額：×××期末余額：村已提取或已撥入但尚未支付的福利費(fèi)金額。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××二、應(yīng)付福利費(fèi)支出的核算應(yīng)付福利費(fèi)是指村集體用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)；包括照顧軍烈屬、五保戶、困難戶支出，計(jì)劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡醫(yī)療費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金等?！@些項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。33實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)按規(guī)定提取福利費(fèi)及撥入福利費(fèi)時(shí)本期34【例3-14】東景村本月以現(xiàn)金支付計(jì)劃生育支出1000元；支付五保戶、殘疾人救濟(jì)款2000元；支付春節(jié)文藝演出開(kāi)支3000元。借：應(yīng)付福利費(fèi)——計(jì)劃生育支出1000

——五保戶、殘疾人支出2000

——文化支出3000

貸：現(xiàn)金6000舉例講解34【例3-14】東景村本月以現(xiàn)金支付計(jì)劃生育支出1000元35期初余額×××本期增加額×××借方登記其他支出的發(fā)生額。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本期減少額×××貸方登記轉(zhuǎn)入“本年收益”數(shù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××其他支出

借方貸方發(fā)生其他支出期末轉(zhuǎn)入“本年收益”時(shí)三、其他支出的核算其他支出是指村集體發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理無(wú)直接關(guān)系的費(fèi)用支出，如公益性固定資產(chǎn)折舊、利息支出、資產(chǎn)盤虧損失、壞賬損失、罰款支出以及處置固定資產(chǎn)凈損失等?！@些支出應(yīng)通過(guò)“其他支出”賬戶進(jìn)行核算。35期初余額×××本期增加36【例3-15】東景村本月因水災(zāi)損失庫(kù)存水泥8噸，價(jià)值3200元；另以銀行存款歸還到期的短期借款本金100000元，利息7000元。借：短期借款100000

其他支出——利息支出7000

——非常損失3200

貸：銀行存款107000

庫(kù)存物資——水泥3200舉例講解36【例3-15】東景村本月因水災(zāi)損失庫(kù)存水泥8噸，價(jià)值337

購(gòu)建支出在建工程固定資產(chǎn)◆先按該項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助金額沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”，余額再轉(zhuǎn)入“其他支出”。四、購(gòu)建設(shè)施項(xiàng)目的核算完工完工未形成固定資產(chǎn)◆固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價(jià)值在500元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料。◆有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。37購(gòu)建支出在建工程固定資產(chǎn)◆先按該項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助金額沖減“381.購(gòu)建支出一般先計(jì)入“在建工程”賬戶，待竣工驗(yàn)收后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。購(gòu)入不需安裝可直接使用的固定資產(chǎn)，直接通過(guò)“固定資產(chǎn)”賬戶核算。2.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：（1）購(gòu)入：按實(shí)際支付的買價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi)。（2）自建：按竣工驗(yàn)收的決算價(jià)計(jì)價(jià)。（3）接受捐贈(zèng)：按發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)（無(wú)發(fā)票的按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值入賬）。（4）投資者投入：按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。（5）盤盈：按同類固定資產(chǎn)的市價(jià)或評(píng)估價(jià)計(jì)價(jià)。（一）固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算381.購(gòu)建支出一般先計(jì)入“在建工程”賬戶，待竣工驗(yàn)收后再轉(zhuǎn)39期初余額×××本期增加額×××借方登記在建工程成本的增加本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額××期末村尚未完工或完工但尚未辦理竣工決算手續(xù)的工程項(xiàng)目實(shí)際支出。本期減少額××貸方登記工程完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或其他支出、專項(xiàng)應(yīng)付款、經(jīng)營(yíng)支出等科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××在建工程

借方貸方支付建造工程款工程完工后轉(zhuǎn)銷工程成本撥付工程材料“在建工程”賬戶：核算村集體進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施大修理等發(fā)生的實(shí)際支出。（一）固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算39期初余額×××本期增加40期初余額×××本期增加額×××借方登記增加固定資產(chǎn)的原值本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額××期末村所有固定資產(chǎn)的原值。本期減少額×××貸方登記固定資產(chǎn)減少或轉(zhuǎn)出時(shí)的原值本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××固定資產(chǎn)

借方貸方固定資產(chǎn)購(gòu)建等增加固定資產(chǎn)出售、毀損、報(bào)廢等轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)盤虧“固定資產(chǎn)”賬戶：核算村集體所有的固定資產(chǎn)的原值（一）固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算40期初余額×××本期增加41【例3-16】東景村采用競(jìng)標(biāo)發(fā)包的方式修建水利設(shè)施，工程資金預(yù)算13萬(wàn)元。具體籌資方式如下：村民“一事一議”籌資9000元；收到“小農(nóng)水”建設(shè)財(cái)政補(bǔ)助50000元；社會(huì)各界捐款30000元；村集體自有資金20000元；信用社貸款10000元；缺口資金11000元暫由競(jìng)標(biāo)方墊付。（1）資金籌集時(shí)：借：現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部往來(lái)等99000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—財(cái)政補(bǔ)助50000

貸：公積公益金30000

貸：一事一議資金—水利設(shè)施資金9000

貸：短期借款—信用社10000（2）工程開(kāi)工，預(yù)付工程款91000元時(shí)：借：在建工程—水利設(shè)施91000

貸：銀行存款91000（3）工程完工驗(yàn)收合格補(bǔ)付部分工程款時(shí)借：在建工程—水利設(shè)施39000

貸：銀行存款28000

貸：應(yīng)付款—競(jìng)標(biāo)方11000（4）工程完工前，為完善配套設(shè)施，假定用勞動(dòng)積累工800個(gè)，當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格每工日20元。借：在建工程——水利設(shè)施16000

貸：公積公益金16000（5）工程使用后，結(jié)轉(zhuǎn)全部建造成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)——水利設(shè)施146000

貸：在建工程——水利設(shè)施146000（6）結(jié)轉(zhuǎn)已使用一事一議資金、專項(xiàng)應(yīng)付款金額借：一事一議資金9000借：專項(xiàng)應(yīng)付款——財(cái)政補(bǔ)助50000

貸：公積公益金59000舉例講解41【例3-16】東景村采用競(jìng)標(biāo)發(fā)包的方式修建水利設(shè)施，工程42（二）固定資產(chǎn)折舊的核算折舊范圍——哪些提？折舊期間——何時(shí)提？折舊方法——提多少？折舊核算——記哪里？1.折舊范圍——哪些提？（1）房屋和建筑物(不論是否使用)；（2）在用的機(jī)械、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、工具器具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)；（3）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。2.折舊期間——何時(shí)提？按月計(jì)提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。3.折舊方法——提多少？（1）年限平均法（2）工作量法4.折舊核算——記哪里？根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、其他支出等貸：累計(jì)折舊42（二）固定資產(chǎn)折舊的核算折舊范圍折舊期間折舊方法折舊核算431.年限平均法◆年折舊額

=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限◆年折舊率=年折舊額/固定資產(chǎn)原值◆年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率（實(shí)際工作中可采用個(gè)別折舊率、分類折舊率或綜合折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊）2.工作量法◆單位工作量折舊額

=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量◆月折舊額=當(dāng)月實(shí)際工作量×單位工作量折舊額（實(shí)務(wù)中工作量可按行駛里程、工作小時(shí)或臺(tái)班計(jì)算））固定資產(chǎn)折舊方法431.年限平均法固定資產(chǎn)折舊方法44【例3-17】東景村村屬房屋的原值為1000000元，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)殘值收入40000元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用2400元，預(yù)計(jì)使用10年。(1)直接計(jì)算折舊額：◆該房屋年折舊額=[1000000-(40000-2400)]÷10=96240(元)◆該房屋月折舊額=96240÷12=8020(元)(2)按照折舊率計(jì)算：◆該房屋年折舊率=96240÷1000000×100％=9.624％◆該房屋月折舊率=9.624％÷l2=0.802％◆該房屋年折舊額=1000000×9.624％=96240(元)◆該房屋月折舊額=1000000×0.802％=8020(元)舉例講解44【例3-17】東景村村屬房屋的原值為1000000元45【例3-18】東景村上月新購(gòu)入一輛運(yùn)輸汽車，原值60000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為300000公里，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，本月共行駛8000公里。按照行駛里程計(jì)算：◆該汽車單位里程折舊額=（60000-60000×5％）÷300000=0.19元/公里◆該汽車本月折舊額=8000×0.19=1520(元)舉例講解45【例3-18】東景村上月新購(gòu)入一輛運(yùn)輸汽車，原值60046【例3-19】東景村6月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下：使用部門固定資產(chǎn)類別應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)原值月折舊率％月折舊額(元)管理用固定資產(chǎn)房屋2000000.25500汽車60000016000小計(jì)8000006500公益用固定資產(chǎn)

房屋3000000.25750

設(shè)備10000011000

小計(jì)4000001750

合計(jì)12000008250固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表20××年6月46【例3-19】東景村6月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下：使用部門47【例3-19】根據(jù)上述資料，管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6500元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶；公益用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1750元，應(yīng)記入“其他支出”賬戶。借：管理費(fèi)用6500借：其他支出1750

貸：累計(jì)折舊8250舉例講解47【例3-19】根據(jù)上述資料，管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)650048建造時(shí)◆購(gòu)建支出先計(jì)入“在建工程”進(jìn)行歸集借：在建工程貸：銀行存款等完工后◆將“在建工程”賬戶余額先按財(cái)政補(bǔ)助金額沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”，余額再轉(zhuǎn)入“其他支出”。借：專項(xiàng)應(yīng)付款（財(cái)政補(bǔ)助）、其他支出貸：在建工程◆對(duì)購(gòu)建支出中使用“一事一議資金”的金額，還應(yīng)轉(zhuǎn)入“公積公益金”賬戶。借：一事一議資金貸：公積公益金◆村集體購(gòu)建未形成固定資產(chǎn)的設(shè)施或項(xiàng)目，如興建村水泥路，一般不作為固定資產(chǎn)核算，而應(yīng)作為其他支出核算。

（三）購(gòu)建未形成固定資產(chǎn)的設(shè)施項(xiàng)目48建造時(shí)◆購(gòu)建支出先計(jì)入“在建工程”進(jìn)行歸集完工后◆將“在49【例3-20】東景村經(jīng)批準(zhǔn)決定硬化村路，工程支出共6萬(wàn)元，其中村民“一事一議”籌資10000元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政撥付補(bǔ)助資金50000元。（1）收到籌集及撥款時(shí)：借：銀行存款60000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款——財(cái)政補(bǔ)助50000

貸：一事一議資金—水泥路資金10000（2）發(fā)生工程支出時(shí)：借：在建工程60000

貸：銀行存款等60000（3）工程完工時(shí)，將在建工程成本沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”后的余額列入“其他支出”。借：專項(xiàng)應(yīng)付款——財(cái)政補(bǔ)助50000

其他支出10000

貸：在建工程60000（4）結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)使用的一事一議資金。借：一事一議資金10000

貸：公積公益金10000舉例講解49【例3-20】東景村經(jīng)批準(zhǔn)決定硬化村路，工程支出共6萬(wàn)元50

類別核算賬戶管理及核算內(nèi)容貨幣資金現(xiàn)金◆管理：使用范圍、庫(kù)存限額、收支規(guī)定…◆核算：↑借；↓貸；余額（借）◆無(wú)法查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)款計(jì)入“其他收入”、短款計(jì)入“管理費(fèi)用”。銀行存款◆核算：↑借；↓貸；余額（借）往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部往來(lái)◆核算村集體與村民和村屬各單位發(fā)生的債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)。應(yīng)收款◆核算村集體與外部單位及個(gè)人發(fā)生的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)付款◆核算村集體與外部單位及個(gè)人發(fā)生的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。第三節(jié)貨幣資金與往來(lái)款項(xiàng)50類別核算賬戶管理及核算內(nèi)容◆管理：使用范圍、庫(kù)存51一、現(xiàn)金的管理與核算◆個(gè)人（對(duì)個(gè)人的結(jié)算）◆小額（1000元以下零星支出）◆其他（中國(guó)人民銀行確定）。◆開(kāi)戶銀行確定（一般為3-5天日常零星開(kāi)支需要）◆規(guī)定憑證，手續(xù)完備，及時(shí)入賬，不準(zhǔn)坐支挪用…）◆建立制度，嚴(yán)格審批，民主理財(cái)…）◆日清月結(jié)，定期或不定期盤點(diǎn)核對(duì)…）51一、現(xiàn)金的管理與核算◆個(gè)人（對(duì)個(gè)人的結(jié)算）◆開(kāi)戶銀行確定52期初余額×××本期增加額×××借方登記現(xiàn)金增加本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××期末村實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金本期減少額×××貸方登記現(xiàn)金減少本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××現(xiàn)金賬戶

借方貸方收到現(xiàn)金支付現(xiàn)金現(xiàn)金盤點(diǎn)溢余

現(xiàn)金盤點(diǎn)短缺

一、現(xiàn)金的管理與核算◆“現(xiàn)金”賬戶：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存現(xiàn)金。52期初余額×××本期增加53【例3-21】6月30日，東景村現(xiàn)金賬面余額9000元，但盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金9150元，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理。（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)溢余時(shí)：

借：現(xiàn)金

150

貸：應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余150（2）無(wú)法查明原因，批準(zhǔn)后作“其他收入”處理：借：應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余150

貸：其他收入150舉例講解53【例3-21】6月30日，東景村現(xiàn)金賬面余額9000元，54【例3-22】假如6月30日東景村現(xiàn)金賬面余額9000元，但盤點(diǎn)現(xiàn)金只有8900元；經(jīng)查屬出納責(zé)任并由其賠償。（1）發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)：借：應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺100

貸：現(xiàn)金100（2）收到出納賠償?shù)默F(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金100

貸：應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺100舉例講解54【例3-22】假如6月30日東景村現(xiàn)金賬面余額9000元55◆單位一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶?！舭凑諊?guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算?！舳ㄆ谂c銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目?！艨瞻字焙拓?cái)務(wù)印鑒不得由一人保管。二、銀行存款的管理與核算55◆單位一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款56期初余額×××本期增加額×××借方登記銀行存款增加本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××期末村銀行存款余額本期減少額×××貸方登記銀行存款減少本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××銀行存款賬戶

借方貸方收到銀行存款支付銀行存款二、銀行存款的管理與核算◆“銀行存款”賬戶：核算村集體經(jīng)濟(jì)組織存放在銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

56期初余額×××本期增加57【例3-23】6月3日，東景村銷售農(nóng)產(chǎn)品一批，取得收入12000元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行。借：銀行存款12000

貸：經(jīng)營(yíng)收入12000舉例講解57【例3-23】6月3日，東景村銷售農(nóng)產(chǎn)品一批，取得收入158應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)償還應(yīng)付款項(xiàng)

收回應(yīng)收款項(xiàng)

期初余額×××借方登記內(nèi)部往來(lái)的應(yīng)收款和償還應(yīng)付款本期借方發(fā)生額合計(jì)×××明細(xì)賬期末借方余額×××期末村內(nèi)部往來(lái)的債權(quán)貸方登記內(nèi)部往來(lái)的應(yīng)付款和收回的應(yīng)收款本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××內(nèi)部往來(lái)賬戶

借方貸方明細(xì)賬期末貸方余額×××期末村內(nèi)部往來(lái)的債務(wù)三、內(nèi)部往來(lái)的管理與核算◆“內(nèi)部往來(lái)”賬戶（資產(chǎn)負(fù)債雙重賬戶）：核算村集體與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)。58應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)償還應(yīng)付款項(xiàng)收回應(yīng)收款項(xiàng)期初余額59【例3-24】7月10日，東景村借給村民王強(qiáng)現(xiàn)金700元。會(huì)計(jì)處理為：借：內(nèi)部往來(lái)—王強(qiáng)700

貸：現(xiàn)金700

村民王強(qiáng)歸還所借現(xiàn)金700元時(shí)：借：現(xiàn)金700

貸：內(nèi)部往來(lái)—王強(qiáng)700

舉例講解59【例3-24】7月10日，東景村借給村民王強(qiáng)現(xiàn)金700元60【例3-25】7月16日，東景村從所屬某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入幼豬一批，價(jià)款合計(jì)17500元，款項(xiàng)尚未支付。分錄為借：牲畜（禽）資產(chǎn)—幼豬17

500

貸：內(nèi)部往來(lái)—村農(nóng)場(chǎng)17

500

東景村償還所購(gòu)幼豬款17500元時(shí)：借：內(nèi)部往來(lái)—村農(nóng)場(chǎng)17

500

貸：銀行存款17

500舉例講解60【例3-25】7月16日，東景村從所屬某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)入幼豬一批61期初余額×××借方登記與外單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)收款及暫付款本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期末借方余額×××期末村應(yīng)收而未收回和暫付的款項(xiàng)貸方登記收回或經(jīng)批準(zhǔn)核銷的的應(yīng)收款本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

應(yīng)收款賬戶

借方貸方發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)收回應(yīng)收款核銷應(yīng)收款項(xiàng)

發(fā)生暫付款項(xiàng)四、應(yīng)收款的管理與核算◆“應(yīng)收款”賬戶：核算村集體與外部單位和個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。61期初余額×××借方登記62【例3-26】7月2日，東景村應(yīng)收A村設(shè)備租賃款3000元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收款——A村3000

貸：經(jīng)營(yíng)收入3000

東景村收回上述應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等3000

貸：應(yīng)收款——A村3000

舉例講解62【例3-26】7月2日，東景村應(yīng)收A村設(shè)備租賃款300063【例3-27】7月2日，東景村因乙債務(wù)人死亡，批準(zhǔn)核銷確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款810元。會(huì)計(jì)處理為：

借：其他支出810

貸：應(yīng)收款——乙債務(wù)人

810舉例講解63【例3-27】7月2日，東景村因乙債務(wù)人死亡，批準(zhǔn)核銷確64應(yīng)付款賬戶

借方登記償還或核銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款本期借方發(fā)生額合計(jì)×××貸方登記與外單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××借方貸方期初余額×××期末貸方余額×××期末村應(yīng)收而未收回和暫付的款項(xiàng)償還應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)核銷的無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

發(fā)生暫收款項(xiàng)五、應(yīng)付款的管理與核算◆“應(yīng)付款”賬戶：核算村集體與外部單位和個(gè)人發(fā)生的償還期在一年及以下的各種應(yīng)付及暫收款。64應(yīng)付款賬戶借方登記償還或核銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款本期65【例3-28】3月7日，東景村租賃A村場(chǎng)地進(jìn)行文藝活動(dòng)，應(yīng)付租金5000元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)5000

貸：應(yīng)付款——A村5000

東景村以銀行存款支付上述租金時(shí)：借：應(yīng)付款——A村5000

貸：銀行存款5000

舉例講解65【例3-28】3月7日，東景村租賃A村場(chǎng)地進(jìn)行文藝活動(dòng)，66【例3-29】5月31日，東景村因債權(quán)人B單位已經(jīng)撤銷，無(wú)法支付欠其的貨款2800元，予以核銷。借：應(yīng)付款—B單位2800

貸：其他收入2800舉例講解66【例3-29】5月31日，東景村因債權(quán)人B單位已經(jīng)撤銷，67第四節(jié)收益的形成與分配一、收益的形成◆收益的構(gòu)成◆收益的核算二、收益的分配

◆收益分配的內(nèi)容◆收益分配的核算

內(nèi)容概要67第四節(jié)收益的形成與分配一、收益的形成內(nèi)容概要68一、收益的形成一、收益的形成

本年收益凈收益68一、收益的形成一、收益的形成本年收益凈收益69【例3-30】年終，東景村將各損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年收益”賬戶。各損益類賬戶本年余額如下：舉例講解69【例3-30】年終，東景村將各損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年收70【例3-30】（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入330000

發(fā)包及上交收入102200

其他收入25400

貸：本年收益457600（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出借：本年收益276900

貸：經(jīng)營(yíng)支出230000

其他支出25800

管理費(fèi)用21100舉例講解70【例3-30】舉例講解71二、收益的分配

收益分配年初未分配收益本年收益各項(xiàng)分配公積公益金應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付款內(nèi)部往來(lái)提取提取投資分利農(nóng)戶分配未分配收益71二、收益的分配收益分配年初未分配收益本年收益各72【例3-31】東景村當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收益100000元，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，經(jīng)村民代表會(huì)議討論通過(guò)，并上報(bào)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)營(yíng)管理站審核批準(zhǔn)，分配方案如下：按45％提取公積公益金、按10％提取福利費(fèi)、按5％進(jìn)行投資分利、按15％分配農(nóng)戶。1、結(jié)轉(zhuǎn)本年收益時(shí)：借：本年收益100000

貸：收益分配——未分配收益1000002、進(jìn)行各項(xiàng)分配時(shí)：借：收益分配——各項(xiàng)分配75000

貸：公積公益金45000

應(yīng)付福利費(fèi)10000

應(yīng)付款——應(yīng)付投資分利5000

內(nèi)部往來(lái)——各農(nóng)戶150003、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)：借：收益分配——未分配收益75000

貸：收益分配——各項(xiàng)分配75000舉例講解72【例3-31】東景村當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收益100000元，根據(jù)有73◆資金籌集業(yè)務(wù)重在分清所籌資金計(jì)入收入還是負(fù)債——前者（如補(bǔ)助收入、其他收入）屬于村集體可支配的資金，期末轉(zhuǎn)入本年收益；——后者（如專項(xiàng)應(yīng)付款、一事一議資金）多是具有專門用途的項(xiàng)目資金，項(xiàng)目完成后一般將所籌資金轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益（公積公益金）。

小結(jié)73◆資金籌集業(yè)務(wù)小結(jié)74◆資金使用業(yè)務(wù)重在分清支出應(yīng)予費(fèi)用化還是資本化——如果支出的效益在一年及以下（如工資、辦公費(fèi)、利息費(fèi)等），應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用支出（如管理費(fèi)用、其他支出等）；——如果支出的效益在一年以上，應(yīng)予資本化計(jì)入所購(gòu)建資產(chǎn)的成本，然后再按期折舊或攤銷計(jì)入成本費(fèi)用（如固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等）。

小結(jié)74◆資金使用業(yè)務(wù)小結(jié)75謝謝大家！75謝謝大家！76第一部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述第二部分村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)處理目錄1第一部分村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述第二部分村集體經(jīng)濟(jì)組77概述會(huì)計(jì)科目一、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述2概述一、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度概述78概念◆會(huì)計(jì)科目是為了核算、監(jiān)督和分析各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)而對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步細(xì)分所形成的若干項(xiàng)目。分級(jí)◆總分類科目：一級(jí)科目◆明細(xì)分類科目：二級(jí)科目、三級(jí)科目、四級(jí)科目…分類◆資產(chǎn)類◆負(fù)債類◆所有者權(quán)益類◆成本類◆損益類（二）會(huì)計(jì)科目3概念分級(jí)分類（二）會(huì)計(jì)科目79村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目20241專項(xiàng)應(yīng)付款4村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目2024180第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算第二節(jié)資金使用業(yè)務(wù)核算第三節(jié)貨幣資金與往來(lái)款項(xiàng)第四節(jié)收益的形成與分配二、村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)處理5第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算二、村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)處81資金籌集

貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)

資金使用

收益形成及分配

財(cái)政撥款補(bǔ)助收入

應(yīng)付福利費(fèi)

公積公益金

專項(xiàng)應(yīng)付款

現(xiàn)金銀行存款內(nèi)部往來(lái)

管理費(fèi)用

其他支出

固定資產(chǎn)

其他資產(chǎn)折舊攤銷

征地拍賣收入一事一議資金其他收入本年收益

收益分配

費(fèi)用支出

收入收益

凈收益

結(jié)轉(zhuǎn)

各項(xiàng)分配公積公益金應(yīng)付福利費(fèi)內(nèi)部往來(lái)…

村集體經(jīng)濟(jì)組織日常業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)6資金籌集貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)資金使用收益形成及分配補(bǔ)助82類別會(huì)計(jì)處理財(cái)政轉(zhuǎn)移支付1.一般——村集體費(fèi)用補(bǔ)助（干部報(bào)酬、辦公經(jīng)費(fèi)等）：計(jì)入“補(bǔ)助收入”賬戶；2.特殊——五保戶補(bǔ)助：計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。其他補(bǔ)助資金1.村集體當(dāng)年費(fèi)用補(bǔ)助（綠化、防火、防洪、清理河道等）：計(jì)入“補(bǔ)助收入”科目；2.工程、設(shè)施、設(shè)備等受益期超過(guò)一年的專項(xiàng)補(bǔ)助：一般先計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶；項(xiàng)目完成后形成固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入“公積公益金”賬戶，未形成固定資產(chǎn)的沖減項(xiàng)目成本支出（如在建工程）。3.社會(huì)福利專項(xiàng)補(bǔ)助（計(jì)劃生育、殘疾人救濟(jì)等）：計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。一、財(cái)政撥款第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算7類別會(huì)計(jì)處理財(cái)政轉(zhuǎn)移支付1.一般——村集體費(fèi)用補(bǔ)助（干部報(bào)83結(jié)轉(zhuǎn)本年收益收到補(bǔ)貼、補(bǔ)助款

本期減少額×××借方登記結(jié)轉(zhuǎn)本年收益數(shù)額本期借方發(fā)生額合計(jì)×××

本期增加額×××貸方登記收到補(bǔ)助資金本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××補(bǔ)助收入

借方貸方期初余額：期末余額：結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

◆“補(bǔ)助收入”賬戶：核算村集體收到財(cái)政等部門撥付的村干部報(bào)酬補(bǔ)貼和辦公經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)費(fèi)用支出補(bǔ)助等。財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶8結(jié)轉(zhuǎn)本年收益收到補(bǔ)貼、補(bǔ)助款本期減少額×××借方登記結(jié)84

公積公益金彌補(bǔ)虧損從收益中提取從其他渠道取得本期增加額××貸方登記公積公益金增加

本期減少額××借方登記公積公益金減少本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

公積公益金

借方貸方期初余額：×××期末余額：村公積公益金實(shí)有數(shù)額本期借方發(fā)生額合計(jì)×××財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶

◆“公積公益金”賬戶：核算村集體從收益中提取和其他渠道取得的公積公益金。9公積公益金彌補(bǔ)虧損從收益中提取從其他渠道取得本期增加85

使用專項(xiàng)應(yīng)付款收到專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷專項(xiàng)應(yīng)付款本期減少額××借方登記使用的專項(xiàng)應(yīng)付款本期增加額××貸方登記收到專項(xiàng)應(yīng)付款本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

專項(xiàng)應(yīng)付款

借方貸方期初余額：×××期末余額：村尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款本期借方發(fā)生額合計(jì)×××

◆“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶：核算村集體收到財(cái)政等部門撥付但尚未開(kāi)支的具有專門用途的款項(xiàng)。財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶10使用專項(xiàng)應(yīng)付款收到專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷專項(xiàng)應(yīng)付款86

發(fā)生福利費(fèi)支出提取應(yīng)付福利費(fèi)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款等本期減少額××借方登記應(yīng)付福利費(fèi)的使用本期增加額××貸方登記應(yīng)付福利費(fèi)的增加本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

應(yīng)付福利費(fèi)

借方貸方期初余額：×××期末余額：村應(yīng)付福利費(fèi)的實(shí)有數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)×××

◆“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶：核算村集體從收益中提取和其他渠道取得的，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(fèi)（不包括興建集體福利等公益設(shè)施支出）。財(cái)政撥款相關(guān)核算賬戶11發(fā)生福利費(fèi)支出提取應(yīng)付福利費(fèi)收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款87【例3-1】東景村收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金18000元，其中用于五保戶救濟(jì)款的為3000元（注：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金中用于支付五保戶、殘疾人救濟(jì)款的部分計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶）。借：銀行存款18000

貸：補(bǔ)助收入—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金15000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)—財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金3000舉例講解12【例3-1】東景村收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金1888【例3-2】東景村按照規(guī)定收到村屬補(bǔ)貼收入，包括每畝10元的優(yōu)質(zhì)小麥良種補(bǔ)貼60000元和每畝30元的優(yōu)質(zhì)小麥良種繁殖基地補(bǔ)貼款30000元，計(jì)90000元，已存入銀行。借：銀行存款90000

貸：補(bǔ)助收入—優(yōu)質(zhì)小麥良種補(bǔ)貼60000

貸：補(bǔ)助收入—小麥良種繁殖基地補(bǔ)貼30000舉例講解13【例3-2】東景村按照規(guī)定收到村屬補(bǔ)貼收入，包括每畝1089【例3-3】東景村按規(guī)定從銀行收到財(cái)政撥付的防火護(hù)林補(bǔ)助50000元、防洪及清理河道補(bǔ)助100000元、計(jì)劃生育補(bǔ)助10000元、衛(wèi)生所改造補(bǔ)助30000元（衛(wèi)生所改造項(xiàng)目已完成）。借：銀行存款100000

貸：補(bǔ)助收入—防洪清理河道補(bǔ)助100000

貸：補(bǔ)助收入—防火護(hù)林補(bǔ)助50000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)—計(jì)劃生育補(bǔ)助10000

貸：公積公益金—衛(wèi)生所改造補(bǔ)助30000舉例講解14【例3-3】東景村按規(guī)定從銀行收到財(cái)政撥付的防火護(hù)林補(bǔ)助90【例3-4】東景村決定修建村內(nèi)水泥路，向村民籌集“一事一議”資金100000元，收到“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金50000元。借：銀行存款150000

貸：一事一議資金—水泥路資金100000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)50000（由于水泥路一般不作為固定資產(chǎn)核算，項(xiàng)目完工時(shí)應(yīng)將該“專項(xiàng)應(yīng)付款”沖減“在建工程”成本。）舉例講解15【例3-4】東景村決定修建村內(nèi)水泥路，向村民籌集“一事一91【例3-5】東景村采用競(jìng)標(biāo)發(fā)包的方式修建農(nóng)田水利設(shè)施，工程支出預(yù)算13萬(wàn)元，籌資方式如下：收到鄉(xiāng)財(cái)政撥入的小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助款50000元；村民“一事一議”籌資9000元；社會(huì)各界捐款30000元；村集體經(jīng)濟(jì)組織自有資金20000元；信用社貸款10000元；缺口資金11000元暫由競(jìng)標(biāo)方墊付。資金籌集時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款99000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—農(nóng)田水利設(shè)施款50000

貸：公積公益金30000

貸：一事一議資金—水利設(shè)施資金9000

貸：短期借款—信用社10000舉例講解16【例3-5】東景村采用競(jìng)標(biāo)發(fā)包的方式修建農(nóng)田水利設(shè)施，工92類別內(nèi)容會(huì)計(jì)處理征地補(bǔ)償費(fèi)包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等。◆屬于村集體部分計(jì)入“公積公益金”賬戶核算，屬于農(nóng)戶個(gè)人的應(yīng)發(fā)放給農(nóng)戶；◆一時(shí)劃分不清的先計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶，后按上述原則作相應(yīng)處理。拍賣收入包括拍賣“四荒”（荒山、荒地、荒坡、荒灘）等使用權(quán)和拍賣村屬企業(yè)所取得的款項(xiàng)。接受捐贈(zèng)村集體接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、物資等?！粲?jì)入“公積公益金”賬戶核算二、征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入村民以勞動(dòng)力籌工17類別內(nèi)容會(huì)計(jì)處理征地包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償93【例3-6】東景村收到國(guó)家征地補(bǔ)償款1000萬(wàn)元，按規(guī)定400萬(wàn)元用于失地農(nóng)民安置，200萬(wàn)元用于為失地農(nóng)民購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余用于生產(chǎn)性、建設(shè)性支出和必要的辦公經(jīng)費(fèi)等（用于辦公經(jīng)費(fèi)須經(jīng)村民會(huì)議通過(guò)并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)）。（1）收到土地補(bǔ)償款時(shí)借：銀行存款10000000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—征地補(bǔ)償款10000000（2）支付失地農(nóng)民安置費(fèi)400萬(wàn)元時(shí);借：專項(xiàng)應(yīng)付款——征地補(bǔ)償款4000000

貸：現(xiàn)金等4000000（2）為失地農(nóng)民支付安置費(fèi)400萬(wàn)元、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元時(shí);借：專項(xiàng)應(yīng)付款——征地補(bǔ)償款6000000

貸：現(xiàn)金、銀行存款等6000000（3）將剩余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作公積公益金時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款—土地補(bǔ)償款4000000

貸：公積公益金4000000（5）確實(shí)因村級(jí)經(jīng)費(fèi)不足，經(jīng)村民會(huì)議通過(guò)并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，用于辦公經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元時(shí)：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)100000

貸：現(xiàn)金、銀行存款等100000舉例講解18【例3-6】東景村收到國(guó)家征地補(bǔ)償款1000萬(wàn)元，按規(guī)94【例3-7】東景村收到拍賣荒山收入250000元、拍賣村屬企業(yè)款項(xiàng)50000元，款項(xiàng)存入銀行；另收到某企業(yè)捐贈(zèng)的水泥50噸，計(jì)價(jià)10000元，入庫(kù)備用。借：銀行存款300000借：庫(kù)存物資——水泥10000貸：公積公益金——拍賣荒山款250000

——拍賣村屬企業(yè)款50000

——接受捐贈(zèng)10000舉例講解19【例3-7】東景村收到拍賣荒山收入250000元、拍賣95完工結(jié)轉(zhuǎn)完工轉(zhuǎn)為集體積累使用籌資收到籌資批準(zhǔn)籌資三、一事一議資金一事一議資金

內(nèi)部往來(lái)

現(xiàn)金銀行存款

在建工程

固定資產(chǎn)

其他支出

公積公益金

完工未形成固定資產(chǎn)20完工完工轉(zhuǎn)為集體積累使用收到批準(zhǔn)三、一事一議資金內(nèi)部往來(lái)96

一事一議資金籌集方案審核批準(zhǔn)時(shí)項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)為“公積公益金”時(shí)本期減少額××借方登記一事一議資金使用后轉(zhuǎn)入“公積公益金”的金額本期增加額××貸方登記一事一議資金的增加本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

一事一議資金

借方貸方期初余額：×××期末貸方余額：村一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)資金。本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期初余額：×××期末借方余額：村一事一議專項(xiàng)工程建設(shè)資金超支數(shù)。一事一議資金相關(guān)核算賬戶◆“一事一議資金”賬戶：核算村集體興辦生產(chǎn)、公益事業(yè)，按一事一議的形式所籌集的專項(xiàng)資金?！舭此h項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。21一事一議資金籌集方案審核批準(zhǔn)時(shí)項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)為“公積公97

借方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和實(shí)際償還的應(yīng)付款項(xiàng)貸方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)和實(shí)際收回的應(yīng)收款項(xiàng)本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××

內(nèi)部往來(lái)

借方貸方期初余額：×××期末貸方余額：村集體組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額本期借方發(fā)生額合計(jì)×××期初余額：×××期末借方余額：所屬單位和農(nóng)戶欠村集體組織的款項(xiàng)總額◆

“內(nèi)部往來(lái)”賬戶：核算村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)?！舭创寮w組織所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)賬戶。一事一議資金相關(guān)核算賬戶22借方登記村集體組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和實(shí)98【例3-8】東景村經(jīng)村民大會(huì)決定以“一事一議”籌資籌勞的方式修建本村飲水工程，按照預(yù)算村民每人籌資20元，共計(jì)46000元（已收到村民交款45000元，其余暫欠），另收到財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金30000元。施工過(guò)程中以銀行存款支付工程支出73000元，同時(shí)投入勞動(dòng)力500工時(shí)、計(jì)價(jià)5000元。工程完后剩余資金轉(zhuǎn)入明年“一事一議”項(xiàng)目——村路硬化。（1）籌資方案審核批準(zhǔn)時(shí)：借：內(nèi)部往來(lái)46000

貸：一事一議資金—飲水工程46000（2）收到村民籌資款和財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金時(shí)：借：現(xiàn)金、銀行存款等75000

貸：內(nèi)部往來(lái)45000

專項(xiàng)應(yīng)付款——財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)30000（3）支付工程款73000元時(shí):借:在建工程——飲水工程730000

貸:銀行存款730000（4）使用“一事一議”酬勞時(shí):借:在建工程——飲水工程50000

貸:公積公益金——一事一議酬勞50000（5）工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——飲水工程78000

貸：在建工程—飲水工程780000（6）將實(shí)際支出轉(zhuǎn)為集體積累、剩余資金轉(zhuǎn)入其他“一事一議”項(xiàng)目時(shí)：借：一事一議資金—