投資公司會計核算制度

投資公司會計核算制度總則一、為加強(qiáng)和規(guī)范財務(wù)管理等會計工作,適應(yīng)市場需求,提高企業(yè)效益，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)會計法規(guī)，結(jié)合公司實際，特制定本制度。二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度,公司員工必須遵守.三、公司以每年1月1日至12月31日為會計年度。四、公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，采用記賬憑證或匯總記賬憑證會計處理程序,記賬文字為中文。五、公司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接,各負(fù)其責(zé)。六、必須做到錢賬分管,賬物分管，手續(xù)齊全。七、每筆業(yè)務(wù)必須經(jīng)有關(guān)人員簽字.八、公司對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。九、董事會直接管理財務(wù)，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。十、財務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會計資料的真實與完整。第一章會計機(jī)構(gòu)、會計人員、會計科目的設(shè)置根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求,公司必須設(shè)置單獨的會計機(jī)構(gòu).配備專職會計人員。會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級科目根據(jù)公司實際情況自行制定。第二章資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動資產(chǎn)的核算一、“庫存現(xiàn)金"核算現(xiàn)金的使用范圍:1.員工工資.津貼及各種獎金.2.個人勞務(wù)報酬。3.招待費等應(yīng)酬性支出。4.車輛路橋費。油費.5。差旅費。6。結(jié)算1000元以下的零星支出.7.確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。出納每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。二、“銀行存款”核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬"，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬"應(yīng)定期與“銀行對賬單"核對,至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符.三、“應(yīng)收票據(jù)"核算本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算.公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿",逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。四、“應(yīng)收賬款”核算本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項.本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。五、“預(yù)付賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款,也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算.六、“應(yīng)收股利”核算本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算.七、“應(yīng)收利息”核算本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。八、“其他應(yīng)收款”核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。九、“壞賬準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的3%—5%計提。第二節(jié)非流動資產(chǎn)核算一、“固定資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價.建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨計價的軟件,也通過本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目.二、“累計折舊”核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊.本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、“在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目進(jìn)行處理.本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“固定資產(chǎn)清理”核算本科目核算本公司因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。六、“無形資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算.七、“累計攤銷”核算本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷.本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。八、“長期待攤費用”核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等.本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“待處理財產(chǎn)損溢”核算本科目核算本公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值.物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進(jìn)行明細(xì)核算。十、“長期股權(quán)投資"核算本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動"進(jìn)行明細(xì)核算。第三章負(fù)債核算第一節(jié)短期負(fù)債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款.本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付賬款"核算本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項.本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、“預(yù)收賬款"核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款"科目。本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。四、“應(yīng)付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算.本科目可按“工資"、“職工福利”、“社會保險費"、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付"等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)交稅費”核算本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等.企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算.應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅"、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。六、“應(yīng)付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。七、“應(yīng)付股利”核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。八、“其他應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。九、“專項應(yīng)付款"的核算本科目核算本公司收到、轉(zhuǎn)撥指定專門用途的款項。本科目可按用途進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)長期負(fù)債一、“長期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款.本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整"等進(jìn)行明細(xì)核算.二、“長期應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項,包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等.本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。第四章所有者權(quán)益核算一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實收資本。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價（股本溢價）"、“其他資本公積"進(jìn)行明細(xì)核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積"、“任意盈余公積"進(jìn)行明細(xì)核算。四、“本年利潤"核算本科目核算本公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損）.五、“利潤分配”核算本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配(或彌補(bǔ)）后的余額.本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積"、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤"等進(jìn)行明細(xì)核算。第五章成本核算公司設(shè)置“管理費用”“財務(wù)費用"等科目進(jìn)行成本核算。第六章?lián)p益核算一、“主營業(yè)務(wù)收入"核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算.二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、“投資收益"核算本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項目進(jìn)行明細(xì)核算。四、“營業(yè)外收入”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等.本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算.五、“主營業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。六、“其他業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費,在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。七、“營業(yè)稅金及附加"核算本科目核算本公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用"科目核算。八、“管理費用"核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“財務(wù)費用”核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用,在“在建工程”等科目核算.本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算.十、“資產(chǎn)減值損失”核算本科目核算本公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算.十一、“營業(yè)外支出"核算本科目核算本公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。十二、“所得稅費用”核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。十三、“以前年度損益調(diào)整"核算本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的11事項，也可以通過本科目核算。第七章會計核算辦法一、會計憑證1、會計憑證的種類：會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證.記賬憑證必須序時、連續(xù)編號，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。2、憑證的填制及審核（1)原始憑證：會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性、合法性，申請人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度,保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會計信息的真實性。（2）記賬憑證：記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式,如有外幣業(yè)務(wù),要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記賬憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外賬簿上披露，而應(yīng)登記在輔助賬簿上.二、會計賬簿1、會計賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采用平行記賬法,根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總賬及各明細(xì)賬上。3、賬薄記錄組織程序：采用會計憑證或匯總記賬會計憑證處理程序4、賬薄的設(shè)置與登記（1）日記賬日記賬分為現(xiàn)金日記賬(人民幣)和銀行存款日記賬(多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記賬本。日記賬本均采用訂本賬,人民幣賬本采用三欄式（借、貸、存）的訂本賬。（2）明細(xì)賬①公司主要設(shè)置收入、成本、各種實物資產(chǎn)、期間費用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)賬及其相應(yīng)的輔助賬和資產(chǎn)管理卡片.②明細(xì)賬均采用多欄式的訂本賬，根據(jù)實際需要作多級別明細(xì)分類核算.③明細(xì)賬按日登記并結(jié)出余額;④往來賬項、債項、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)賬.（3）總分類賬：各會計主體設(shè)置一本總賬及相應(yīng)的輔助總賬,每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。（4）輔助賬：（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時設(shè)置)（5）賬薄啟用的規(guī)則：賬薄是重要的會計檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料的完整性，明確記賬責(zé)任，必須在賬薄扉頁上填列“賬薄啟用和經(jīng)營人員一覽表”。三、會計報表根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財務(wù)會計報告及內(nèi)部管理用會計報表。財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種類、格式遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)上市公司信息披露的要求，財務(wù)報告分季度、年度上報.月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。1、企業(yè)向外提供的會計報表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、其他有關(guān)附表；2、會計報表附注包括以下內(nèi)容：不符合會計核算基本前提的說明、重要會計政策和會計估計的說明、重要會計政策和會計估計變更的說明、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明、企業(yè)合并及分立的說明、會計報表中重要項目的明細(xì)資料、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項；3、財務(wù)情況說明書的內(nèi)容:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。4、子公司財務(wù)報告：1）、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外（如工商、稅務(wù)、財政等）財務(wù)報告，并同時抄報公司計劃財務(wù)部。2）、公司內(nèi)部管理所需的各項財務(wù)報告由公司計劃財務(wù)部制定，各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時間編制并報送.3）、各子公司應(yīng)隨時報送公司計劃財務(wù)部所需要的臨時報告。4）、上述報告及各種報表的具體格式由公司計劃財務(wù)部統(tǒng)一制定。四、標(biāo)準(zhǔn)會計科目及使用規(guī)則1、公司內(nèi)部為了會計信息傳遞的有效性,會計內(nèi)容的可比性，實行統(tǒng)一的會計科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計算機(jī)科目代碼.公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統(tǒng)設(shè)計統(tǒng)一由公司計劃財務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。2、標(biāo)準(zhǔn)會計科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：1)、公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的會計科目而設(shè)置;2）、滿足上市公司信息披露的一切要求;3）、滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求；4）、滿足內(nèi)部管理的要求;投資公司會計核算辦法投資公司會計核算制度五、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析1）、各子公司到公司計劃財務(wù)部報送財務(wù)報告時，應(yīng)對財務(wù)報告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析,具體要求由公司計劃財務(wù)部制定。公司計劃財務(wù)部應(yīng)定期匯總公司總體數(shù)據(jù)并進(jìn)行相應(yīng)的基礎(chǔ)分析.2、信息披露1）、公司計劃財務(wù)部要按照中國證監(jiān)會的要求編制中期、年度財務(wù)報告。2）、公司計劃財務(wù)部按期對公司的總體會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，并監(jiān)督股份公司內(nèi)各項應(yīng)披露事項的發(fā)生.第八章檔案管理一、公司建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，按照《會計檔案管理辦法》要求期限妥善保管會計憑證類、會計賬簿類、會計報告類、其他類會計檔案。二、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。三、會計檔案不得外借,如需查閱或復(fù)制，需經(jīng)分管的總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。四、銷毀到期的會計檔案前應(yīng)先編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容并報董事長批準(zhǔn).第九章附則一、本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。二、本制度由公司董事會授權(quán)財務(wù)部制定、修訂,并經(jīng)公司董事會通過后實施.三、本辦法從公司成立之日起實施。執(zhí)行投資公司會計核算辦法需注意的問題2004年10月25日，財政部以財會[2004］14號發(fā)布《投資公司會計核算辦法》（以下簡稱〈辦法〉）,并規(guī)定已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各投資公司自2005年1月1日起執(zhí)行。這是在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，專門針對投資公司經(jīng)營特點制定的核算規(guī)范。該辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動、沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)。該辦法主要規(guī)定了投資公司基本業(yè)務(wù)核算和會計報告問題。下面著重說明投資公司執(zhí)行本辦法應(yīng)特別注意的四個問題。一、關(guān)于投資公司業(yè)務(wù)收益、營業(yè)費用的內(nèi)容投資公司與其他企業(yè)相比較的突出特點，是其收入和費用具體內(nèi)容的特殊性.從投資公司利潤表的結(jié)構(gòu)可以看出，投資公司的利潤構(gòu)成并不復(fù)雜。在投資公司，業(yè)務(wù)收益主要包括:投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入和其他業(yè)務(wù)收入五部分，業(yè)務(wù)支出或稱費用主要包括:營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、利息支出、其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)稅金及附加六部分。從這些反映投資公司核心業(yè)務(wù)的收支項目看，盡管其稱謂與一般企業(yè)一樣，但其核算內(nèi)容卻差別很大。非核心收支中的補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等項目與一般企業(yè)則并無實質(zhì)性差別。在核心業(yè)務(wù)的收支項目中,管理費用除包括一般企業(yè)應(yīng)包括的具體項目外，還包括計提的有關(guān)減值準(zhǔn)備，如短期和長期委托貸款的減值準(zhǔn)備、待處置資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。另外,投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關(guān)的各項前期費用(如項目調(diào)研、論證等費用）,在投資項目前，先通過“待轉(zhuǎn)投資費用"科目核算，待按協(xié)議規(guī)定實際投資時，再將其轉(zhuǎn)為“長期股權(quán)投資”，如因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資時，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)為“管理費用"列支。在資產(chǎn)負(fù)債表上，“待轉(zhuǎn)投資費用”科目的期末余額應(yīng)在“其他長期資產(chǎn)”項目內(nèi)單獨列示。投資公司的財務(wù)費用僅包括投資公司進(jìn)行結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費用以及投資公司銀行存款取得的利息收入，但不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出.因為投資公司委托貸款發(fā)生的利息收入以及向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出屬于投資公司的營業(yè)性活動，該收支應(yīng)作為其核心業(yè)務(wù)收支,并分別以利息收入和利息支出核算。二、關(guān)于委托貸款及利息收入的處理委托貸款是投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項，并按委托貸款合同的規(guī)定收取本息的行為，是投資公司的主要營業(yè)活動之一。根據(jù)委托貸款期限的長短，委托貸款分為短期委托貸款和長期委托貸款兩種（以投資期限是否超過一年為劃分標(biāo)準(zhǔn))。在會計上，投資公司分別通過“短期委托貸款”和“長期委托貸款”科目進(jìn)行核算,并在每個科目下設(shè)置“應(yīng)計貸款本金"、“非應(yīng)計貸款本金”和“減值準(zhǔn)備"三個明細(xì)科目。委托貸款發(fā)生后，于期末按規(guī)定的利率計提委托貸款利息時，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入"科目。若貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，應(yīng)將貸款本金從“應(yīng)計貸款本金"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計貸款本金"明細(xì)科目中，同時將已經(jīng)入賬但未收到的利息收入予以沖銷，借記“利息收入”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目，并將轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款的應(yīng)收未收利息記入備查簿.收到已經(jīng)轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款的款項時，先作為貸款本金的收回，待貸款本金全部收回后，再將收到的款項確認(rèn)為利息收入。當(dāng)然，應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后,如果客戶及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明其以后也能足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款轉(zhuǎn)回為應(yīng)計貸款,并在收到轉(zhuǎn)回為應(yīng)計貸款的還款時，先確認(rèn)原沖回的利息收入，同時將該貸款按正常應(yīng)計貸款處理，并按期計提貸款利息.會計期末，投資公司應(yīng)對委托貸款的本金進(jìn)行減值測試，當(dāng)預(yù)計可收回金額低于其本金時，應(yīng)計提貸款減值準(zhǔn)備，借記“管理費用”，貸記“短期委托貸款──減值準(zhǔn)備”或（“長期委托貸款──減值準(zhǔn)備"）。需要注意的是，一般企業(yè)的委托貸款計提減值準(zhǔn)備是作為“投資收益”來處理的,而投資公司的委托貸款作為其主營業(yè)務(wù)活動,計提的委托貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)作為管理費用列支。在資產(chǎn)負(fù)債表上,短期委托貸款和長期委托貸款的賬面價值應(yīng)分別單獨列示于“短期投資”和“長期債權(quán)投資"項目內(nèi)。三、關(guān)于待處置資產(chǎn)的處理投資公司的委托貸款或其他債權(quán),可能因債務(wù)人無法償付而接受債務(wù)人作為抵債并計劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)。這類資產(chǎn)在處置前屬于待處置資產(chǎn)。投資公司收到這類資產(chǎn)時，應(yīng)將其作為“待處置資產(chǎn)”核算，并按其性質(zhì)分別作為“待處置流動資產(chǎn)"、“待處置固定資產(chǎn)”、“待處置股權(quán)投資"和“待處置無形資產(chǎn)”等進(jìn)行明細(xì)核算.待處置資產(chǎn)應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定計價入賬，即按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值（原值減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和支付的補(bǔ)價或減去收到的補(bǔ)價計算的金額作為該資產(chǎn)的入賬價值。對于待處置資產(chǎn)需要注意三個問題:1．待處置資產(chǎn)在未轉(zhuǎn)為自用的資產(chǎn)前,既不進(jìn)行攤銷，也不提取折舊,而且無論接受的待處置長期股權(quán)投資占被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額多大，一律采用成本法核算，因持有待處置股權(quán)而按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中應(yīng)由本公司享有的部分，應(yīng)比照一般企業(yè)進(jìn)行短期投資核算的做法，直接沖減待處置股權(quán)投資成本(貸記“待處置資產(chǎn)──待處置股權(quán)投資”），只有當(dāng)待處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，并已經(jīng)辦妥相關(guān)的手續(xù)時，才將待處置資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，并按規(guī)定攤銷、折舊或?qū)㈤L期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2．投資公司會計期末應(yīng)按照賬面價值與可收回金額孰低法進(jìn)行計價，計提的減值準(zhǔn)備計入管理費用，并將準(zhǔn)備計入“待處置資產(chǎn)──減值準(zhǔn)備”。3．盡管待處置資產(chǎn)也按資產(chǎn)性質(zhì)分為待處置流動資產(chǎn)、待處置固定資產(chǎn)、待處置股權(quán)投資、待處置無形資產(chǎn)等，但由于其并未實際形成企業(yè)自用資產(chǎn)而是準(zhǔn)備進(jìn)行處置，且一般不會準(zhǔn)備長期等待，因而在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)將所有的待處置資產(chǎn)按其賬面價值列為單獨的一個流動性項目反映。四、關(guān)于定向投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的處理定向投資是投資公司按照有關(guān)部門的規(guī)定或有關(guān)部門無償將劃給投資公司的投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資。盡管定向投資也分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資三項，但它與投資公司自行進(jìn)行的長期投資不同。這類投資實際上是以接受投資形式產(chǎn)生的。在會計核算上，定向投資通過“定向投資”科目進(jìn)行核算，并按股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資進(jìn)行明細(xì)核算.投資公司收到定向投資的資金時，按照《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本”、“資本公積"等科目,進(jìn)行定向投資時，按實際投資成本借記“定向投資(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）"科目，貸記“銀行存款”等科目.如果定向投資是有關(guān)部門無償劃轉(zhuǎn)過來的，則取得無償劃入的投資項目時,按照劃出單位的賬面價值借記“定向投資(股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資）”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目.投資公司對于定向投資一律采用成本法核算,并比照一般長期投資形式對投資收益進(jìn)行核算。投資公司會計核算辦法財政部關(guān)于印發(fā)《投資公司會計核算辦法》的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，國資委,國家發(fā)展改革委，有關(guān)中央管理企業(yè)：為了規(guī)范投資公司的會計核算，提高投資公司會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合投資公司的實際情況，我部制定了《投資公司會計核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。于2005年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各投資公司執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件:投資公司會計核算辦法總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點和實際情況，特制定《投資公司會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”)。（二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法.補(bǔ)充會計科目使用說明（一)會計科目的設(shè)置1。本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款"、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用"、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益"、“利息收入"、“委托管理收入”、“利息支出”科目.將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目改為“營業(yè)稅金及附加"科目。2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。3.投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、社會保障費用、計提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費、培訓(xùn)費、會議費等。投資公司財務(wù)費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。（二）補(bǔ)充會計科目的使用說明1103短期委托貸款1。本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（含1年）以下的款項.2。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：①應(yīng)計貸款本金;②非應(yīng)計貸款本金;③減值準(zhǔn)備。3.投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時,按貸款金額，借記本科目(應(yīng)計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息"科目，貸記“利息收入”科目。收回委托貸款,借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)計貸款本金）。4.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時,按其本金,借記本科目(非應(yīng)計貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入"科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款應(yīng)收但未收取的利息。短期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）;貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息,則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款.轉(zhuǎn)回時，借記本科目(應(yīng)計貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）。在收到原從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款"等科目,貸記“利息收入”科目。非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。5。期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對短期委托貸款本金進(jìn)行減值測試，如果表明預(yù)計可收回金額低于其本金的，計提減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備時,借記“管理費用”科目,貸記本科目（減值準(zhǔn)備)。6.本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值。1212待處置資產(chǎn)1.本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價值。投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價值.2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:（1）待處置流動資產(chǎn);（2）待處置固定資產(chǎn)；（3）待處置股權(quán)投資;（4）待處置無形資產(chǎn);（5）減值準(zhǔn)備。3.投資公司從債務(wù)單位取得各項抵債資產(chǎn)時，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款--—減值準(zhǔn)備”、“長期委托貸款———減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“短期委托貸款———非應(yīng)計貸款本金”、“長期委托貸款—--非應(yīng)計貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金"等科目.4.投資公司對待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計提折舊；對于取得的待處置的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目.5.期末，投資公司應(yīng)對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額,借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）.6.本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產(chǎn)的賬面價值。1403長期委托貸款1.本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（不含1年）以上的款項。2。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）應(yīng)計貸款本金；（2）非應(yīng)計貸款本金；（3）減值準(zhǔn)備。3。投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行長期貸款,將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時，按貸款金額,借記本科目，貸記“銀行存款"科目。期末,按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息,借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入"科目。收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時,借記本科目（非應(yīng)計貸款本金）科目，貸記本科目(應(yīng)計貸款本金）科目;當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目,貸記“應(yīng)收利息"科目，并設(shè)置非應(yīng)計貸款應(yīng)收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款應(yīng)收但未收取的利息。長期委托貸款從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款"科目,貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金）;貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款"科目，貸記“利息收入”科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款.轉(zhuǎn)回時，借記本科目（應(yīng)計貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計貸款本金).在收到已從非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計貸款的還款時，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目.非應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計提應(yīng)收利息。5.期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對委托長期貸款計提減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。6.本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的長期貸款本金的賬面價值。1903定向投資1.本科目核算投資公司按照有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行的定向投資，或有關(guān)部門無償劃撥給投資公司的投資項目。2。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:（1）股權(quán)投資；（2）債權(quán)投資；(3）其他投資。3。投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目;在進(jìn)行定向投資時，按照投資成本，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“銀行存款”等科目。投資公司取得無償劃入的投資項目時,按照劃出單位的賬面價值，借記本科目（股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資），貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。4。投資公司對“定向投資——-股權(quán)投資”采用成本法進(jìn)行核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。投資公司對“定向投資———債權(quán)投資”應(yīng)按期計提利息.5。本科目應(yīng)按照股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6。本科目期末借方余額，反映投資公司按規(guī)定進(jìn)行的定向投資及無償劃入的各投資項目的賬面價值。1904待轉(zhuǎn)投資費用1。本科目核算投資公司按照股權(quán)投資協(xié)議進(jìn)行投資而發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關(guān)的各項前期費用等。2.投資公司發(fā)生的與股權(quán)投資項目有關(guān)的前期費用,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。待股權(quán)投資項目按協(xié)議規(guī)定投資時,借記“長期股權(quán)投資"科目,貸記本科目.3.因終止協(xié)議等原因而不再進(jìn)行股權(quán)投資的,應(yīng)將該股權(quán)投資項目上所發(fā)生的前期費用作為期間費用入賬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。4。本科目應(yīng)按投資項目設(shè)置明細(xì)賬.5。本科目期末借方余額,反映投資公司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的因股權(quán)投資而發(fā)生的前期費用.5103股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1.本科目核算投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所實現(xiàn)的凈收益。2。投資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按實際取得的價款,借記“銀行存款”等科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”、“定向投資———減值準(zhǔn)備”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額,貸記“長期股權(quán)投資"、“定向投資——-股權(quán)投資”等科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額,貸記或借記本科目.投資公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中發(fā)生的相關(guān)費用,借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。3。本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)讓股權(quán)項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算.4.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5204利息收入1.本科目核算投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。投資公司銀行存款取得的利息收入在“財務(wù)費用”科目核算,不在本科目核算。2。期末，按規(guī)定的利率計收委托貸款利息時,借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。實際收到委托貸款利息時，借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目。3.當(dāng)貸款本金或利息逾期90日沒有收回時，借記“短期委托貸款———非應(yīng)計貸款本金”科目,貸記“短期委托貸款——-應(yīng)計貸款本金”科目,或借記“長期委托貸款—-—非應(yīng)計貸款本金”科目，貸記“長期委托貸款———應(yīng)計貸款本金”科目。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，轉(zhuǎn)作表外核算。借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。同時，在備查簿作備查登記。4。本科目按貸款的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。5。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5205委托管理費收入1.本科目核算投資公司接受集團(tuán)母公司或其他單位的委托,管理其投資項目或提供其他服務(wù)而取得的收入.2.投資公司取得集團(tuán)母公司或其他單位支付的委托管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額.5403利息支出1.本科目核算投資公司向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息支出.2.公司計提或發(fā)生利息支出，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。3。本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬。4.期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額.補(bǔ)充報表格式及編制說明（一)投資公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料.(二)本辦法對《企業(yè)會計制度》中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表調(diào)整了部分報表項目及編制說明。1.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表（會企01表）項目補(bǔ)充和調(diào)整:（1)在“短期投資”項目下增加“其中：短期委托貸款”項目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。（2)在流動資產(chǎn)項目內(nèi)單列“待處置資產(chǎn)”項目,反映投資公司各項待處置資產(chǎn)的賬面價值。(3)在“長期債權(quán)投資"項目下增加“其中:長期委托貸款”項目，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值.（4)在“長期投資合計”項目上增加“定向投資"項目,反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權(quán)投資"和“長期債權(quán)投資”項目不包括“定向投資”項目。（5）在“其他長期資產(chǎn)"項目下增加“其中:待轉(zhuǎn)投資費用”項目,反映與投資項目有關(guān)的前期投資費用.2.利潤表（會企02表)格式如表一.3?，F(xiàn)金流量表格式如表二。表一利潤表會企02表編制單位:年月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、收益11。投資收益(虧損以“—”號填列）22。利息收入33.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（虧損以“-”號填列）44。委托管理費收入55.其他業(yè)務(wù)收入6二、費用71.營業(yè)費用82.管理費用93.財務(wù)費用104.利息支出115。其他業(yè)務(wù)支出126。營業(yè)稅金及附加13三、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）14加：補(bǔ)貼收入15營業(yè)外收入16減：營業(yè)外支出17四、利潤總額（虧損以“—”號填列)18減：所得稅19五、凈利潤（虧損以“—”號填列)20表二現(xiàn)金流量表單位名稱:國投會03表年月單位:元項目行次累計發(fā)生額本月發(fā)生數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還12收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)現(xiàn)金678現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金1011其中：收回的權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金12收回的債權(quán)性投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金其中：收到的存、貸款利息131415分得股利和利潤所收到的現(xiàn)金16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的現(xiàn)金凈收益17處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額18收到的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金其中：權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金1920212223債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金24支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額252627三、籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量:吸收投資所收到的現(xiàn)金28借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計293031償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金32分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金其中:利息支出所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金333435現(xiàn)金流出小計36籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37利潤表編制說明（一）本表反映投資公司在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時,“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)"欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（三）本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：1.“收益”項目，反映投資公司取得的收益總額.本項目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“委托管理費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目的數(shù)額匯總計算填列。2?！巴顿Y收益”項目，反映投資公司從投資項目取得的收益或發(fā)生的損失，不包括轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所取得的凈收益和委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本科目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,以“-”號填列.3.“利息收入"項目,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出款項所取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入"科目的發(fā)生額分析填列.4.“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”項目，反映投資公司轉(zhuǎn)讓投資項目的股權(quán)所實現(xiàn)的凈收益。本項目應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”科目的發(fā)生額分析填列。5?！拔泄芾碣M收入”項目，反映外商投資公司接受國外集團(tuán)公司的委托，管理其在中國境內(nèi)的投資項目而取得的國外集團(tuán)公司支付的管理費收入。本項目應(yīng)根據(jù)“委托管理費收入”科目的發(fā)生額分析填列.6?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”項目，反映投資公司從事除投資業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列.7.“費用”項目，反映投資公司發(fā)生的各項費用總額。本項目根據(jù)“利息支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用"、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”等項目的數(shù)額匯總計算填列。8?！盃I業(yè)費用"項目，反映投資公司發(fā)生的營業(yè)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目發(fā)生額分析填列.9.“管理費用”項目,反映投資公司發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。10.“財務(wù)費用”項目，反映投資公司發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用"科目的發(fā)生額分析填列。11.“利息