財政收入分析

財政收入分析

一、稅收綜述

（一）稅收概念及特征：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式。

稅收的特征：

1、強制性：征稅憑借國家政治權(quán)利，通過頒布法律實施，任何人和任何單位都不得違抗。

2、無償性：國家征稅后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。3、固定性：國家征稅以法律的形式規(guī)定了征稅的對象及統(tǒng)一標準，并只能按規(guī)定的標準征稅。

（二）、稅收分類

1、按征稅對象分：所得稅、商品稅、和財產(chǎn)稅。

2、按稅負轉(zhuǎn)嫁分：直接稅和間接稅

3、按征稅標準分：從量稅和從價稅

4、按稅收與價格的關(guān)系分：價內(nèi)稅和價外稅

5、按稅收征管權(quán)限分：中央稅和地方稅（三）稅收構(gòu)成要素

納稅人（誰納稅）、納稅對象（納什么稅）、納稅標準（納多少稅）、稅率（比例稅率、定額稅率、累進稅率）、納稅期限（什么時間納稅）

（四）稅收原則：公平原則與效率原則。

（五）稅收負擔：稅收負擔的概念（稅負）：稅收收入與可供征稅的稅基之間的對比關(guān)系。

“拉弗曲線”：稅收與經(jīng)濟的關(guān)系。稅率

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稅收

拉弗曲線

（六）稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿

１、稅負轉(zhuǎn)嫁：納稅人將繳納的稅款通過經(jīng)濟交易的方式轉(zhuǎn)由他人負擔的過程。

２、稅負歸宿：法定歸宿和經(jīng)濟歸宿

３、稅負轉(zhuǎn)嫁的條件：

（a）商品稅較容易轉(zhuǎn)嫁，所得稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。

（b）供給彈性較大、需求彈性較小的商品較容易轉(zhuǎn)嫁。

（c）課稅范圍廣的商品容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的商品不容易轉(zhuǎn)嫁。

（d）生產(chǎn)者謀求利潤稅負與轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系（七）稅收效應：

是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應，或者說，國家課稅對消費者或生產(chǎn)者決策或行為的影響，也就是通常所講的稅收調(diào)節(jié)作用?？煞譃槭杖胄吞娲?/p>

收入效應：是指納稅人因政府課稅而相應減少了可支配收入，從而引起納稅人的經(jīng)濟決策或經(jīng)濟行為方面的變化。替代效應：是指因政府課稅上的差別，影響了商品或生產(chǎn)要素的相對價格，從而引起納稅人選擇某種投資、生產(chǎn)經(jīng)營或消費行為，來代替另一種投資、生產(chǎn)經(jīng)營或消費行為。

二、商品課稅（流轉(zhuǎn)稅）

（一）增值稅：對商品價值中的增值額課稅。

1、增值稅的特征

2、增值稅分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

3、我國現(xiàn)行的增值稅制度

（二）消費稅：是對消費品的消費額為征收對象的稅種的統(tǒng)稱。

（三）營業(yè)稅：是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇。

關(guān)于營業(yè)稅改增值稅。

（四）關(guān)稅：是指國家海關(guān)對進出國境的貨物或物品征收的一種稅，其課稅對象是進出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額。三、所得課稅

所得稅是指以所得為課稅對象的一類稅的總稱?！八谩蓖ǔＲ饬x是指納稅人的凈所得（純收入、純收益），也就是納稅人在一定時期內(nèi)取得的收入總和減去各項法定扣除后的余額。這種所得必須是合法的和真實的，必須是實物或貨幣所得。

（一）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)（公司）為納稅人，以企業(yè)（公司）所得為征稅對象的一種稅。目前內(nèi)外資統(tǒng)一計征企業(yè)所得稅。

納稅人：在中國境內(nèi)實行獨立核算的企業(yè)（公司）。

納稅對象：企業(yè)（公司）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額與會計利潤有聯(lián)系，又有區(qū)別。（二）個人所得稅

對我國居民來源于境內(nèi)外的所得和非居民來源于我國境內(nèi)的所得征收的一種稅。

納稅人：中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和中國的臺灣同胞、港澳同胞。

納稅對象：11項應稅所得

稅率：分類計算，比例稅率和累進