財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中變動(dòng)成本法的運(yùn)用探析,管理會(huì)計(jì)論文

財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中變動(dòng)成本法的運(yùn)用探析,管理會(huì)計(jì)論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中變動(dòng)成本法的運(yùn)用探析【】【】【】變動(dòng)成本法論文：財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中變動(dòng)成本法的運(yùn)用探析內(nèi)容摘要：2020年9月19日，車險(xiǎn)綜合改革落地施行，為保衛(wèi)消費(fèi)者權(quán)益，本次車險(xiǎn)改革對保險(xiǎn)條款做了較大改革。我們國家財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)過近三十多年的發(fā)展，經(jīng)營管理思路基本構(gòu)成由要規(guī)模向要效益轉(zhuǎn)變。在這樣的大環(huán)境下，怎樣尋找利潤出水點(diǎn)，怎樣平衡保費(fèi)規(guī)模與效益就成了財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營的重重之重。本人結(jié)合工作實(shí)際，以為變動(dòng)成本法在財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中起著很大作用。下面就結(jié)合財(cái)險(xiǎn)公司現(xiàn)在狀況來討論下變動(dòng)成本法在財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中的詳細(xì)應(yīng)用。本文關(guān)鍵詞語：財(cái)險(xiǎn)公司;變動(dòng)成本法;經(jīng)營決策;詳細(xì)應(yīng)用;■變動(dòng)成本法的應(yīng)用環(huán)境在公司成本管理辦法有很多，比方標(biāo)準(zhǔn)成本法、作業(yè)成本法、目的成本法等。華而不實(shí)變動(dòng)成本法是指公司以成本性態(tài)分析為前提條件，僅將生產(chǎn)經(jīng)過中消耗的變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本作為期間成本，直接由當(dāng)期收益予以補(bǔ)償?shù)囊环N成本管理方式方法。它隨著產(chǎn)品數(shù)量的變動(dòng)而增減變動(dòng)，如：公司的直接銷售人力成本、直接賠付支出等。一般適用變動(dòng)成本法的公司具有如下特征：一、固定成本的占比擬大，當(dāng)產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度較快時(shí)，分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本中的固定成本比重大，采用變動(dòng)成本法能夠正確反映產(chǎn)品盈利狀況。二、公司規(guī)模較大，產(chǎn)品或服務(wù)的種類較多，固定成本分?jǐn)偞嬖谳^大困難，公司運(yùn)轉(zhuǎn)保持相對穩(wěn)定。如今各公司在選擇運(yùn)用哪種詳細(xì)成本管理方式方法時(shí)，如今越來越流行結(jié)合戰(zhàn)略管理一起考慮，進(jìn)而愈加能挖掘公司潛在的價(jià)值?！鲐?cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)營環(huán)境〔一〕財(cái)險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)財(cái)險(xiǎn)公司由于其保險(xiǎn)產(chǎn)品類別的多樣性和獨(dú)特性，一般公司都選用職能型組織架構(gòu)，并根據(jù)區(qū)域需求，區(qū)分總公司、分公司、支公司及營銷服務(wù)部四大層級(jí)。相對而言，較多的財(cái)險(xiǎn)公司都選擇了以區(qū)域和產(chǎn)品為主要管理線的分部組織架構(gòu)，如太平保險(xiǎn)集團(tuán)以銷售渠道為主，中國人保集團(tuán)以產(chǎn)品線為主，當(dāng)然也有部分公司開場嘗試以綜合產(chǎn)品線和銷售渠道線管理來設(shè)置類矩陣式管理的組織架構(gòu)，如太保在產(chǎn)品線外設(shè)立綜合開拓部，大地設(shè)立業(yè)務(wù)管理部等。綜合來講，保險(xiǎn)公司基本是全國性的公司，這也是它具有一定規(guī)模的固定費(fèi)用開支的主要原因。〔二〕財(cái)險(xiǎn)公司的產(chǎn)品特點(diǎn)保險(xiǎn)公司主要提供產(chǎn)品的是保險(xiǎn)產(chǎn)品，固然它只是一張保單，提供的是不同于實(shí)物產(chǎn)品的服務(wù)，但保險(xiǎn)也是一種商品。既然是商品，它也就像一般商品那樣，具有使用價(jià)值。但是，與一般的實(shí)物商品和其他群眾化金融產(chǎn)品相比，保險(xiǎn)商品又具有自個(gè)的特點(diǎn)。保險(xiǎn)產(chǎn)品是一種無形商品，保險(xiǎn)產(chǎn)品的交易具有承諾性和時(shí)機(jī)性。(保險(xiǎn)法〕第十條規(guī)定：保險(xiǎn)合同是投保人與保險(xiǎn)人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。投保人和保險(xiǎn)人是保險(xiǎn)合同的當(dāng)事人;保險(xiǎn)雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是保險(xiǎn)合同的內(nèi)容。保險(xiǎn)產(chǎn)品是保險(xiǎn)公司為市場提供的有形產(chǎn)品和無形服務(wù)的綜合產(chǎn)品。在狹義上保險(xiǎn)產(chǎn)品是指由保險(xiǎn)公司提供、可供客戶選擇在保險(xiǎn)市場上進(jìn)行交易的金融工具；在廣義上保險(xiǎn)產(chǎn)品是指保險(xiǎn)公司向市場提供并可由客戶獲得、利用或消費(fèi)的一切產(chǎn)品和服務(wù)，都屬于保險(xiǎn)產(chǎn)品服務(wù)的范圍。保險(xiǎn)產(chǎn)品是由保險(xiǎn)人提供應(yīng)保險(xiǎn)市場的，能夠引起人們關(guān)注、購買，進(jìn)而知足人們減少風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的需求，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能得到一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償需要的承諾性組合產(chǎn)品，所以保險(xiǎn)產(chǎn)品還具有一定的社會(huì)管理功能，能夠發(fā)揮社會(huì)穩(wěn)定的作用?！踩池?cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)營成本內(nèi)容財(cái)險(xiǎn)公司的主要經(jīng)營成本包括賠付成本和管理費(fèi)用兩大塊。賠付成本是根據(jù)每個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品產(chǎn)生的賠付支出，它根據(jù)大數(shù)據(jù)法則和保險(xiǎn)法，具有一定的歷史經(jīng)歷體驗(yàn)值能夠參考，所以是與保險(xiǎn)產(chǎn)品直接相關(guān)的變動(dòng)成本。管理費(fèi)用主要包括人力成本、職場費(fèi)用、折舊攤銷和日常運(yùn)營費(fèi)用、銷售展業(yè)費(fèi)用等。但根據(jù)詳細(xì)產(chǎn)品的歸屬，管理費(fèi)用又能夠根據(jù)成本習(xí)性分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。固定費(fèi)用是財(cái)險(xiǎn)公司根據(jù)一定的組織架構(gòu)承當(dāng)?shù)墓潭ǔ杀?，根?jù)前面介紹的財(cái)險(xiǎn)公司組織架特點(diǎn)，大部分財(cái)險(xiǎn)公司具有總、分、中支、支公司〔或營銷服務(wù)部〕四個(gè)管理層級(jí)，每個(gè)管理層級(jí)都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的固定費(fèi)用，比方管理人力成本、職場費(fèi)用、折舊攤銷等，所以要將這塊固定費(fèi)用分?jǐn)傊粮鞅ｋU(xiǎn)產(chǎn)品中存在較大困難，但又保持相對穩(wěn)定。變動(dòng)費(fèi)用是保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售經(jīng)過中消耗的變動(dòng)生產(chǎn)成本，如銷售人力成本、銷售展業(yè)費(fèi)用等，它們一般隨著保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷量而變動(dòng)，所以每個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品或細(xì)分市場會(huì)具有不同的變動(dòng)費(fèi)用。一般來講要想主動(dòng)把握市場，財(cái)險(xiǎn)公司就要考慮各產(chǎn)品或渠道相輔相成的賠付成本，根據(jù)賠付成本歷史經(jīng)歷體驗(yàn)數(shù)據(jù)，去管控變動(dòng)費(fèi)用?！菜摹匙罱囯U(xiǎn)改革后財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營現(xiàn)在狀況2020年9月19日，車險(xiǎn)綜合改革落地施行，為保衛(wèi)消費(fèi)者權(quán)益，本次車險(xiǎn)改革對保險(xiǎn)條款做了較大改革。(關(guān)于施行車險(xiǎn)綜合改革的指導(dǎo)意見〕主要有下面幾大方面的改革：一、提高交強(qiáng)險(xiǎn)責(zé)任限額，將交強(qiáng)險(xiǎn)總責(zé)任限額從12.2萬元提高到了20萬元；二、優(yōu)化交強(qiáng)險(xiǎn)道路交通事故費(fèi)率浮動(dòng)系數(shù)，在道路交通事故費(fèi)率調(diào)整系數(shù)中引入?yún)^(qū)域浮動(dòng)因子，提高對未發(fā)生賠付消費(fèi)者的費(fèi)率優(yōu)惠幅度；三、提升商業(yè)車險(xiǎn)責(zé)任限額，將商業(yè)三責(zé)險(xiǎn)責(zé)任限額從5萬500萬元檔次提升到10萬1000萬元檔次；四、合理下調(diào)附加費(fèi)用率，附加費(fèi)用率的上限由35%下調(diào)為25%；五、優(yōu)化無賠款優(yōu)待系數(shù)。(關(guān)于施行車險(xiǎn)綜合改革的指導(dǎo)意見〕的出臺(tái)，主要就是為了更好的維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，解決車險(xiǎn)長期存在的一些深層次矛盾和問題，加速市場競爭，讓消費(fèi)者得到更多的保障，進(jìn)一步壓縮了市場亂象的空間，實(shí)現(xiàn)車險(xiǎn)高質(zhì)量發(fā)展的要求。商業(yè)車險(xiǎn)改革賦予了保險(xiǎn)公司較大的定價(jià)自主權(quán)，擴(kuò)大了保險(xiǎn)責(zé)任范圍，增加了財(cái)險(xiǎn)公司的賠付支出，估計(jì)會(huì)從65%提高到75%，釋放更多的社會(huì)保障功能給消費(fèi)者。在這樣的大環(huán)境下，財(cái)險(xiǎn)公司愈加要會(huì)算賬經(jīng)營，否則很容易被市場淘汰。■變動(dòng)成本法在財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營決策中的詳細(xì)應(yīng)用〔一〕變動(dòng)成本法在產(chǎn)品決策中的詳細(xì)應(yīng)用鑒于上述財(cái)險(xiǎn)公司的組織框架、產(chǎn)品特點(diǎn)、經(jīng)營成本的主要構(gòu)成內(nèi)容以及最近車險(xiǎn)改革后的經(jīng)營狀況，在財(cái)險(xiǎn)公司的實(shí)際經(jīng)營中，就需要我們充分的去分析各個(gè)地區(qū)、各個(gè)渠道、各個(gè)詳細(xì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的所有成本構(gòu)成，只要精細(xì)化管理成本，才能找出有效益的險(xiǎn)種產(chǎn)品或產(chǎn)品渠道。財(cái)險(xiǎn)公司由于組織框架的固定形式，固定費(fèi)用相對獨(dú)立于保險(xiǎn)產(chǎn)品，若將固定費(fèi)用分?jǐn)傊帘ｋU(xiǎn)產(chǎn)品，會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)產(chǎn)品的實(shí)際盈利能力被固定費(fèi)用所掩蓋。所以在財(cái)險(xiǎn)公司的實(shí)際經(jīng)營中，我們一般根據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品的邊際成本更能客觀的評價(jià)某一保險(xiǎn)產(chǎn)品能否合適公司經(jīng)營投入或更有計(jì)劃的去決策某一保險(xiǎn)產(chǎn)品該匹配多少的銷售政策及自主定價(jià)系數(shù)，讓保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)定費(fèi)定利潤的決策更有事前的計(jì)劃性，并能更好的做到產(chǎn)品細(xì)分，渠道細(xì)分等，財(cái)險(xiǎn)公司由被動(dòng)的經(jīng)營性控制成本向規(guī)劃性控制成本轉(zhuǎn)變。換言之，財(cái)險(xiǎn)公司主要經(jīng)營成本能夠分為固定成本和邊際成本兩大塊，邊際成本包含變動(dòng)費(fèi)用和賠付成本。而賠付成本具有一定的歷史數(shù)據(jù)性可供參考，進(jìn)而能夠倒推出該產(chǎn)品能承受多大的變動(dòng)費(fèi)用成本，所以講這樣就有被動(dòng)變主動(dòng)的成本規(guī)劃了。一般來講，在不考慮資金成本等其他因素外，財(cái)險(xiǎn)公司在做單個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品決策時(shí)，邊際成本率小于100%減去固定成本率的單個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品具有投入價(jià)值，邊際成本率越低的保險(xiǎn)產(chǎn)品，投入價(jià)值越高。〔二〕變動(dòng)成本法在整體經(jīng)營決策中的詳細(xì)應(yīng)用那么在財(cái)險(xiǎn)公司的整體經(jīng)營決策中，假如保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的整體邊際成本率高于100%減去固定成本率，能否就真的沒有投入價(jià)值呢？其實(shí)不然。財(cái)險(xiǎn)公司除了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，還有一塊重要的是投資業(yè)務(wù)，很多財(cái)險(xiǎn)公司當(dāng)前的經(jīng)營收益都是靠投資收益來對沖保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的虧損，進(jìn)而到達(dá)公司最終經(jīng)營收益目的的。財(cái)險(xiǎn)公司最終的盈利情況是以投資收益減去保險(xiǎn)收益做決策的，而保險(xiǎn)收益等于已賺保費(fèi)減去邊際成本減去固定成本。若投資收益率高于固定成本率較多，且這個(gè)差異高于邊際成本率超出的部分時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司仍然能夠繼續(xù)加大保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投入，這樣才能有穩(wěn)定的資金流來保證投資業(yè)務(wù)的收益，最終財(cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)營結(jié)果還是盈利的。所以講，財(cái)險(xiǎn)公司在做整體公司經(jīng)營決策時(shí)，總分公司在指定年度計(jì)劃目的和經(jīng)營決策時(shí)，邊際成本率也是個(gè)有價(jià)值的參考，它能直觀給出投資決策中的效益產(chǎn)出導(dǎo)向，供公司經(jīng)營者分析抉擇。隨著這次車險(xiǎn)改革大潮流的到來，保險(xiǎn)公司面臨的既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。在撲朔迷離的市場環(huán)境中，只要自個(gè)有規(guī)劃性和前瞻性，有可靠的成本分析支撐，才能游刃有余。由于改革后車險(xiǎn)保費(fèi)會(huì)明顯下降，而賠付成本會(huì)至少上浮10%以上。假如僅僅跟隨市場潮流打游擊戰(zhàn)，長期很容易被市場淘汰。這就要求我們財(cái)險(xiǎn)公司要擅長運(yùn)用變動(dòng)成本法，捉住產(chǎn)品邊際成本價(jià)值，懂得算賬經(jīng)營。在保衛(wèi)消費(fèi)者權(quán)益的前提下，實(shí)現(xiàn)客戶和公司雙盈的高質(zhì)量發(fā)展。以下為參考文獻(xiàn)[1](2