第五章貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目課件

重點(diǎn)難點(diǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算；應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量；應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的核算；應(yīng)收票據(jù)的核算；預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算；2023/1/40重點(diǎn)難點(diǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算；2022/15.1貨幣資金貨幣資金：是企業(yè)以貨幣狀態(tài)存在的資產(chǎn)，按其存放地點(diǎn)和用途不同。貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2023/1/41一、庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納經(jīng)管的貨幣。5.1貨幣資金貨幣資金：是企業(yè)以貨幣狀態(tài)存在的資產(chǎn)，按其存1.現(xiàn)金管理制度1）現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用等；⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2023/1/42《現(xiàn)金管理暫行條例》1.現(xiàn)金管理制度1）現(xiàn)金的使用范圍2022/12/202《現(xiàn)2）現(xiàn)金的庫存限額庫存限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2023/1/43一般企業(yè)限額3～5天的日常零星開支邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)限額≤15天的日常零星開支3）現(xiàn)金收支的規(guī)定收入的現(xiàn)金于當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。禁止“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫”！2）現(xiàn)金的庫存限額庫存限額是指為了保證企業(yè)日常2.現(xiàn)金的核算1）總分類核算2023/1/44企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可設(shè)置“備用金”或并入“其他應(yīng)收款”科目。2）序時(shí)核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”（一般采用“三欄式”），做到“日清月結(jié)”。借庫存現(xiàn)金貸收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：期末結(jié)存數(shù)2.現(xiàn)金的核算1）總分類核算2022/12/204企業(yè)內(nèi)部各3）現(xiàn)金的清查2023/1/45項(xiàng)目現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余原因由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分無法查明原因部分應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人部分無法查明原因部分核算科目其他應(yīng)收款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款營業(yè)外收入如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：3）現(xiàn)金的清查2022/12/205項(xiàng)目現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余原因二、銀行存款概念：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1.銀行結(jié)算方式1）銀行匯票結(jié)算方式概念：匯款人將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?！锾攸c(diǎn)：使用靈活、票隨人到、兌付性強(qiáng)等；★票據(jù)期限：1個(gè)月★可背書轉(zhuǎn)讓2023/1/46二、銀行存款概念：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。202）商業(yè)匯票概念：由收款人、付款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于指定日期無條件向收款人或持票人支付票款的票據(jù)。按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！锾攸c(diǎn)：信用較高；可貼現(xiàn)，比較靈活★票據(jù)期限：交易雙方商定，但不超過6個(gè)月★可背書轉(zhuǎn)讓★使用范圍：同城或異地2023/1/472）商業(yè)匯票2022/12/207商業(yè)承兌匯票VS銀行承兌匯票2023/1/48項(xiàng)目承兌方性質(zhì)付款人賬戶金額不足支付票款的處理商業(yè)承兌匯票付款人商業(yè)信用銀行退還匯票，不承擔(dān)付款責(zé)任，并對(duì)付款人處以票面額1%的罰金。銀行承兌匯票銀行銀行信用承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任，并對(duì)承兌申請(qǐng)人按未收回的承兌金額每天0.05%計(jì)收罰息。商業(yè)承兌匯票VS銀行承兌匯票2022/12/208項(xiàng)目承兌方3）銀行本票結(jié)算方式概念：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人憑票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。包括定額本票和不定額本票?！锾攸c(diǎn)：見票即付，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)★票據(jù)期限：2個(gè)月★可背書轉(zhuǎn)讓★同一票據(jù)區(qū)域2023/1/493）銀行本票結(jié)算方式2022/12/2094）支票結(jié)算方式概念：?jiǎn)挝换騻€(gè)人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?！锾攸c(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單、結(jié)算快速、使用靈活★票據(jù)期限：10天★可背書轉(zhuǎn)讓★同一票據(jù)區(qū)域2023/1/410簽發(fā)空頭支票的，銀行退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額的2%的賠償金。4）支票結(jié)算方式2022/12/2010簽發(fā)空頭支票的，銀行5）匯兌結(jié)算方式概念：收款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式，適用于單位、個(gè)人異地之間的各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式信匯電匯2023/1/4115）匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式信匯電匯2022/12/20116）委托收款結(jié)算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?！锾攸c(diǎn)：便于收款人主動(dòng)收款★使用范圍：同城或異地委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回方式郵寄電報(bào)2023/1/4126）委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回方式郵寄電報(bào)20227）托收承付結(jié)算方式概念：亦稱異地托收承付，指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托開戶銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式?！镛k理托收承付的條件：①使用該結(jié)算方式的收、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；②辦理結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。2023/1/4137）托收承付結(jié)算方式2022/12/20132023/1/414托收托收承付的兩個(gè)階段承付驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付承付期：3天（自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起）承付期：10天（自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起）2022/12/2014托收托收承付的兩個(gè)階段承付驗(yàn)單承付驗(yàn)8）信用卡結(jié)算方式概念：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。2023/1/415信用卡單位卡個(gè)人卡金卡普通卡按信譽(yù)等級(jí)按適用對(duì)象單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金；不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金8）信用卡結(jié)算方式2022/12/2015信用卡單位卡個(gè)人卡2.銀行存款的核算1）總分類核算2023/1/4162）序時(shí)核算設(shè)置“銀行存款日記賬”（一般采用“三欄式”）。

借銀行存款貸收到銀行存款支付銀行存款期末余額：期末結(jié)存數(shù)2.銀行存款的核算1）總分類核算2022/12/20162）為了保證賬實(shí)相符，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行送來的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致：1.記賬錯(cuò)誤；2.存在未達(dá)賬項(xiàng)。2023/1/417為了保證賬實(shí)相符，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行送來的“銀行2023/1/418★未達(dá)賬項(xiàng)概念：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。包括以下四種情形：銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)；銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)；注：如有未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。但是，該表只用于核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。見p92例5-12022/12/2018★未達(dá)賬項(xiàng)注：如有未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編三、其他貨幣資金概念：企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括以下項(xiàng)目：2023/1/419項(xiàng)目概念備注外埠存款企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。存款不計(jì)息；只付不收，付完清戶銀行匯票存款企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！y行本票存款企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。——信用卡存款企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。——信用證保證金存款企業(yè)為取得信用證，按規(guī)定存入銀行的保證金?！娉鐾顿Y款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。——三、其他貨幣資金概念：企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣其他貨幣資金的核算1.設(shè)置賬戶——“其他貨幣資金”2.核算舉例：P93-94，例5-2、5-3、5-42023/1/420其他貨幣資金的核算2022/12/20205.2應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)2023/1/421銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款增值稅稅款+代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等+=應(yīng)收賬款范圍：入賬時(shí)間：結(jié)合收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間確認(rèn)，與收入的入賬時(shí)間基本一致。5.2應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量2022/12/22.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)按照交易日的實(shí)際發(fā)生額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值確認(rèn)，同時(shí)考慮折扣因素?！锷虡I(yè)折扣企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，對(duì)商品價(jià)目單中所列的價(jià)格給予的扣除。應(yīng)收賬款入賬金額=扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)商業(yè)折扣通常用百分?jǐn)?shù)表示，如5%、10%等。

2023/1/4222.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)按照交易日的實(shí)際發(fā)生額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)★現(xiàn)金折扣銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款，而向其提供的按銷售價(jià)格的一定比率所做的扣除。現(xiàn)金折扣表示方式如：“2/10，1/20，n/30”2023/1/4232/1010天內(nèi)付款給予2%折扣1/20第11～20天內(nèi)付款給予1%折扣n/30第21～30天內(nèi)付款則不給折扣，付款期限為30天?！铿F(xiàn)金折扣2022/12/20232/1010天內(nèi)現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的入賬金額計(jì)價(jià)的兩種方法：①總價(jià)法應(yīng)收賬款入賬金額=未扣減現(xiàn)金折扣前的金額②凈價(jià)法應(yīng)收賬款入賬金額=扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額2023/1/424在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，我國規(guī)定現(xiàn)金折扣的計(jì)價(jià)采用總價(jià)法?，F(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的入賬金額計(jì)價(jià)的兩種方法：2022/12/二、應(yīng)收賬款的核算2023/1/425借應(yīng)收賬款貸期末余額:尚未收回的各種應(yīng)收賬款應(yīng)收取的各種款項(xiàng)已收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票支付方式的應(yīng)收賬款已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

例企業(yè)賒銷商品一批，售價(jià)為100000元，增值稅為17000元，為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元（以銀行存款支付），已經(jīng)辦妥托收手續(xù)。二、應(yīng)收賬款的核算2022/12/2025借借：應(yīng)收賬款118000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000銀行存款1000若上述應(yīng)收賬款改為商業(yè)匯票結(jié)算，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)賒銷商品一批，售價(jià)40000元，增值稅6800元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。2023/1/426【例5-6】2022/12/2026【例5-6】2023/1/427借：應(yīng)收賬款

46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（1）辦妥托收手續(xù)時(shí)借：銀行存款

46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收賬款46800（2）如上述款項(xiàng)在10天內(nèi)收到借：銀行存款

46800貸：應(yīng)收賬款46800（3）如上述款項(xiàng)在超過現(xiàn)金折扣的最后期限收到2022/12/2027借：應(yīng)收賬款例企業(yè)賒銷商品一批，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格為40000元，企業(yè)給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2023/1/428例企業(yè)賒銷商品一批，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格為40000元，企三、壞賬及其核算壞賬：在企業(yè)的應(yīng)收賬款中，由于種種原因，會(huì)有一部分應(yīng)收賬款無法收回，這些無法收回的應(yīng)收賬款即為壞賬。壞賬損失：由壞賬產(chǎn)生的損失。★壞賬的核算方法（1）直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，將實(shí)際損失數(shù)直接計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)沖銷應(yīng)收賬款。評(píng)價(jià)：簡(jiǎn)單、實(shí)用，但不符合謹(jǐn)慎性要求和配比原則。2023/1/429借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款三、壞賬及其核算壞賬：在企業(yè)的應(yīng)收賬款中，由于種種原因，會(huì)有（2）備抵法先按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款的一種核算方法。2023/1/430符合謹(jǐn)慎性原則和配比原則我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失借壞賬準(zhǔn)備貸期末余額:已計(jì)提而尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額實(shí)際發(fā)生壞賬損失沖回多提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（2）備抵法2022/12/2030符合謹(jǐn)慎性原則和配比原則估計(jì)壞賬損失的方法：2023/1/431應(yīng)收賬款余額百分比法根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短，并結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。銷貨百分比法（賒銷百分比法）根據(jù)賒銷金額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。估計(jì)壞賬損失的方法：2022/12/2031應(yīng)收賬款余額百分能夠全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：①債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)；②三年以上的應(yīng)收賬款等。不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況：①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組；③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2023/1/432能夠全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：2022/12/2032備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理1.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3.實(shí)際發(fā)生壞賬需沖銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2023/1/433備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理1.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)2022/12/4.前期已經(jīng)核銷的壞賬又收回時(shí)（1）借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備（2）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2023/1/4344.前期已經(jīng)核銷的壞賬又收回時(shí)2022/12/20342023/1/435借：資產(chǎn)減值損失9250貸：壞賬準(zhǔn)備9250（1）20╳8年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000（2）20╳9年5月發(fā)生壞賬損失時(shí)借：資產(chǎn)減值損失3750貸：壞賬準(zhǔn)備3750（3）20╳9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)ABC公司20X8年末應(yīng)收賬款余額為1850000元，按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X9年5月發(fā)生一筆壞賬3000元，年末應(yīng)收賬款余額為2000000元。【例5-8】2022/12/2035借：資產(chǎn)減值損失【例5-9】如果20X9年5月發(fā)生壞賬10000元，編制發(fā)生壞賬和20X9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄?！纠?-10】如果20X9年末應(yīng)收賬款的余額為1000000元，編制20X9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。2023/1/436【例5-9】如果20X9年5月發(fā)生壞賬10000元，編制5.3應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的分類2023/1/437應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票按是否帶息按承兌人不同應(yīng)收票據(jù)僅指因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。5.3應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的分類2022/12/2037二、應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值不帶息商業(yè)匯票的入賬價(jià)值=票據(jù)面值帶息商業(yè)匯票的入賬價(jià)值=票據(jù)面值+利息三、應(yīng)收票據(jù)的到期值和票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)的到期值指商業(yè)匯票到期時(shí)可兌現(xiàn)的金額。不帶息商業(yè)匯票的到期值=面值帶息商業(yè)匯票的到期值=面值+利息2023/1/438二、應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值不帶息商業(yè)匯票的入賬價(jià)值=票據(jù)面值202023/1/439出票日和到期日只算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”到期票據(jù)利息：100000╳（9%÷12）╳

3=2250（元）票據(jù)到期值：100000+2250=102250（元）ABC公司收到商業(yè)匯票的面值為100000元，年利率為9%，出票日為20╳8年3月1日，3個(gè)月期，則商業(yè)票據(jù)的到期日20╳8年6月1日?！纠?-11】到期應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額╳票面利率╳期限2022/12/2039出票日和到期日只算其中一天，即“算頭四、應(yīng)收票據(jù)的核算2023/1/440借應(yīng)收票據(jù)貸期末余額:尚未收回的票據(jù)面值和應(yīng)計(jì)利息

取得的應(yīng)收票據(jù)面值計(jì)提的利息到期收回的面值貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值1.不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算（舉例見教材P101）2.帶息應(yīng)收票據(jù)的核算（舉例見教材P101）四、應(yīng)收票據(jù)的核算2022/12/2040借3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前因資金需要向銀行貼付一定的利息所做出的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)給銀行的利息成為貼現(xiàn)利息。

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值╳貼現(xiàn)利率╳貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)率由銀行統(tǒng)一規(guī)定貼現(xiàn)期限等于從貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前的實(shí)際天數(shù)2023/1/4413.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算2022/12/20412023/1/442借：銀行存款9800

財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收票據(jù)10000ABC公司于20╳8年4月1日銷售產(chǎn)品一批，收到一張承兌的商業(yè)匯票，票面價(jià)值為10000元，3個(gè)月到期，5月1日公司持該匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為12%?！纠?-14】票據(jù)到期值=10000元貼現(xiàn)利息=10000╳12%╳2/12=200元貼現(xiàn)金額=10000-200=9800元2022/12/2042借：銀行存款注意：已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）到期時(shí)的賬務(wù)處理（p102）4.應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓（p102）背書轉(zhuǎn)讓，取得物資時(shí)借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)等2023/1/443注意：已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票）到期時(shí)的賬務(wù)處理（p5.4預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)一、預(yù)付賬款概念：企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)方的賬款。2023/1/444借預(yù)付賬款貸

向供貨方預(yù)付的貨款收到所購物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款期末余額:向供貨方預(yù)付的貨款期末余額:應(yīng)向供貨方補(bǔ)付的貨款預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的款項(xiàng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。5.4預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)一、預(yù)付賬款2022/12/20二、其他應(yīng)收款指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。2023/1/445其他應(yīng)收款內(nèi)容：備用金應(yīng)收的賠款、罰款存出的保證金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)借其他應(yīng)收款貸

發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)收款收回或結(jié)轉(zhuǎn)的其他應(yīng)收款期末余額:應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款也要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備二、其他應(yīng)收款指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付本章重點(diǎn)內(nèi)容1.庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算2.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算3.應(yīng)收票據(jù)的核算2023/1/446本章重點(diǎn)內(nèi)容1.庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算202重點(diǎn)難點(diǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算；應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量；應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的核算；應(yīng)收票據(jù)的核算；預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算；2023/1/447重點(diǎn)難點(diǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的核算；2022/15.1貨幣資金貨幣資金：是企業(yè)以貨幣狀態(tài)存在的資產(chǎn)，按其存放地點(diǎn)和用途不同。貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2023/1/448一、庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納經(jīng)管的貨幣。5.1貨幣資金貨幣資金：是企業(yè)以貨幣狀態(tài)存在的資產(chǎn)，按其存1.現(xiàn)金管理制度1）現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用等；⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2023/1/449《現(xiàn)金管理暫行條例》1.現(xiàn)金管理制度1）現(xiàn)金的使用范圍2022/12/202《現(xiàn)2）現(xiàn)金的庫存限額庫存限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2023/1/450一般企業(yè)限額3～5天的日常零星開支邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)限額≤15天的日常零星開支3）現(xiàn)金收支的規(guī)定收入的現(xiàn)金于當(dāng)天送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。禁止“坐支”現(xiàn)金和“白條抵庫”！2）現(xiàn)金的庫存限額庫存限額是指為了保證企業(yè)日常2.現(xiàn)金的核算1）總分類核算2023/1/451企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可設(shè)置“備用金”或并入“其他應(yīng)收款”科目。2）序時(shí)核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”（一般采用“三欄式”），做到“日清月結(jié)”。借庫存現(xiàn)金貸收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：期末結(jié)存數(shù)2.現(xiàn)金的核算1）總分類核算2022/12/204企業(yè)內(nèi)部各3）現(xiàn)金的清查2023/1/452項(xiàng)目現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余原因由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分無法查明原因部分應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人部分無法查明原因部分核算科目其他應(yīng)收款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款營業(yè)外收入如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：3）現(xiàn)金的清查2022/12/205項(xiàng)目現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余原因二、銀行存款概念：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1.銀行結(jié)算方式1）銀行匯票結(jié)算方式概念：匯款人將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?！锾攸c(diǎn)：使用靈活、票隨人到、兌付性強(qiáng)等；★票據(jù)期限：1個(gè)月★可背書轉(zhuǎn)讓2023/1/453二、銀行存款概念：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。202）商業(yè)匯票概念：由收款人、付款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于指定日期無條件向收款人或持票人支付票款的票據(jù)。按照承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！锾攸c(diǎn)：信用較高；可貼現(xiàn)，比較靈活★票據(jù)期限：交易雙方商定，但不超過6個(gè)月★可背書轉(zhuǎn)讓★使用范圍：同城或異地2023/1/4542）商業(yè)匯票2022/12/207商業(yè)承兌匯票VS銀行承兌匯票2023/1/455項(xiàng)目承兌方性質(zhì)付款人賬戶金額不足支付票款的處理商業(yè)承兌匯票付款人商業(yè)信用銀行退還匯票，不承擔(dān)付款責(zé)任，并對(duì)付款人處以票面額1%的罰金。銀行承兌匯票銀行銀行信用承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任，并對(duì)承兌申請(qǐng)人按未收回的承兌金額每天0.05%計(jì)收罰息。商業(yè)承兌匯票VS銀行承兌匯票2022/12/208項(xiàng)目承兌方3）銀行本票結(jié)算方式概念：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人憑票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。包括定額本票和不定額本票?！锾攸c(diǎn)：見票即付，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)★票據(jù)期限：2個(gè)月★可背書轉(zhuǎn)讓★同一票據(jù)區(qū)域2023/1/4563）銀行本票結(jié)算方式2022/12/2094）支票結(jié)算方式概念：?jiǎn)挝换騻€(gè)人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?！锾攸c(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單、結(jié)算快速、使用靈活★票據(jù)期限：10天★可背書轉(zhuǎn)讓★同一票據(jù)區(qū)域2023/1/457簽發(fā)空頭支票的，銀行退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人支付支票金額的2%的賠償金。4）支票結(jié)算方式2022/12/2010簽發(fā)空頭支票的，銀行5）匯兌結(jié)算方式概念：收款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式，適用于單位、個(gè)人異地之間的各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式信匯電匯2023/1/4585）匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式信匯電匯2022/12/20116）委托收款結(jié)算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。★特點(diǎn)：便于收款人主動(dòng)收款★使用范圍：同城或異地委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回方式郵寄電報(bào)2023/1/4596）委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回方式郵寄電報(bào)20227）托收承付結(jié)算方式概念：亦稱異地托收承付，指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托開戶銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。★辦理托收承付的條件：①使用該結(jié)算方式的收、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；②辦理結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。2023/1/4607）托收承付結(jié)算方式2022/12/20132023/1/461托收托收承付的兩個(gè)階段承付驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付承付期：3天（自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起）承付期：10天（自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起）2022/12/2014托收托收承付的兩個(gè)階段承付驗(yàn)單承付驗(yàn)8）信用卡結(jié)算方式概念：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。2023/1/462信用卡單位卡個(gè)人卡金卡普通卡按信譽(yù)等級(jí)按適用對(duì)象單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金；不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金8）信用卡結(jié)算方式2022/12/2015信用卡單位卡個(gè)人卡2.銀行存款的核算1）總分類核算2023/1/4632）序時(shí)核算設(shè)置“銀行存款日記賬”（一般采用“三欄式”）。

借銀行存款貸收到銀行存款支付銀行存款期末余額：期末結(jié)存數(shù)2.銀行存款的核算1）總分類核算2022/12/20162）為了保證賬實(shí)相符，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行送來的“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如發(fā)現(xiàn)雙方余額不一致：1.記賬錯(cuò)誤；2.存在未達(dá)賬項(xiàng)。2023/1/464為了保證賬實(shí)相符，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行送來的“銀行2023/1/465★未達(dá)賬項(xiàng)概念：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。包括以下四種情形：銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)；銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)；注：如有未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。但是，該表只用于核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。見p92例5-12022/12/2018★未達(dá)賬項(xiàng)注：如有未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編三、其他貨幣資金概念：企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括以下項(xiàng)目：2023/1/466項(xiàng)目概念備注外埠存款企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。存款不計(jì)息；只付不收，付完清戶銀行匯票存款企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。——銀行本票存款企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。——信用卡存款企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。——信用證保證金存款企業(yè)為取得信用證，按規(guī)定存入銀行的保證金?！娉鐾顿Y款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金?！?、其他貨幣資金概念：企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣其他貨幣資金的核算1.設(shè)置賬戶——“其他貨幣資金”2.核算舉例：P93-94，例5-2、5-3、5-42023/1/467其他貨幣資金的核算2022/12/20205.2應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)2023/1/468銷售商品或提供勞務(wù)的價(jià)款增值稅稅款+代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等+=應(yīng)收賬款范圍：入賬時(shí)間：結(jié)合收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間確認(rèn)，與收入的入賬時(shí)間基本一致。5.2應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量2022/12/22.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)按照交易日的實(shí)際發(fā)生額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值確認(rèn)，同時(shí)考慮折扣因素?！锷虡I(yè)折扣企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，對(duì)商品價(jià)目單中所列的價(jià)格給予的扣除。應(yīng)收賬款入賬金額=扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)商業(yè)折扣通常用百分?jǐn)?shù)表示，如5%、10%等。

2023/1/4692.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)按照交易日的實(shí)際發(fā)生額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)★現(xiàn)金折扣銷貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款，而向其提供的按銷售價(jià)格的一定比率所做的扣除?，F(xiàn)金折扣表示方式如：“2/10，1/20，n/30”2023/1/4702/1010天內(nèi)付款給予2%折扣1/20第11～20天內(nèi)付款給予1%折扣n/30第21～30天內(nèi)付款則不給折扣，付款期限為30天?！铿F(xiàn)金折扣2022/12/20232/1010天內(nèi)現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的入賬金額計(jì)價(jià)的兩種方法：①總價(jià)法應(yīng)收賬款入賬金額=未扣減現(xiàn)金折扣前的金額②凈價(jià)法應(yīng)收賬款入賬金額=扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額2023/1/471在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，我國規(guī)定現(xiàn)金折扣的計(jì)價(jià)采用總價(jià)法?，F(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款的入賬金額計(jì)價(jià)的兩種方法：2022/12/二、應(yīng)收賬款的核算2023/1/472借應(yīng)收賬款貸期末余額:尚未收回的各種應(yīng)收賬款應(yīng)收取的各種款項(xiàng)已收回的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票支付方式的應(yīng)收賬款已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

例企業(yè)賒銷商品一批，售價(jià)為100000元，增值稅為17000元，為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元（以銀行存款支付），已經(jīng)辦妥托收手續(xù)。二、應(yīng)收賬款的核算2022/12/2025借借：應(yīng)收賬款118000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000銀行存款1000若上述應(yīng)收賬款改為商業(yè)匯票結(jié)算，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)賒銷商品一批，售價(jià)40000元，增值稅6800元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。2023/1/473【例5-6】2022/12/2026【例5-6】2023/1/474借：應(yīng)收賬款

46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（1）辦妥托收手續(xù)時(shí)借：銀行存款

46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收賬款46800（2）如上述款項(xiàng)在10天內(nèi)收到借：銀行存款

46800貸：應(yīng)收賬款46800（3）如上述款項(xiàng)在超過現(xiàn)金折扣的最后期限收到2022/12/2027借：應(yīng)收賬款例企業(yè)賒銷商品一批，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格為40000元，企業(yè)給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2023/1/475例企業(yè)賒銷商品一批，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格為40000元，企三、壞賬及其核算壞賬：在企業(yè)的應(yīng)收賬款中，由于種種原因，會(huì)有一部分應(yīng)收賬款無法收回，這些無法收回的應(yīng)收賬款即為壞賬。壞賬損失：由壞賬產(chǎn)生的損失?！飰馁~的核算方法（1）直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，將實(shí)際損失數(shù)直接計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)沖銷應(yīng)收賬款。評(píng)價(jià)：簡(jiǎn)單、實(shí)用，但不符合謹(jǐn)慎性要求和配比原則。2023/1/476借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款三、壞賬及其核算壞賬：在企業(yè)的應(yīng)收賬款中，由于種種原因，會(huì)有（2）備抵法先按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，再?zèng)_減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款的一種核算方法。2023/1/477符合謹(jǐn)慎性原則和配比原則我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失借壞賬準(zhǔn)備貸期末余額:已計(jì)提而尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額實(shí)際發(fā)生壞賬損失沖回多提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（2）備抵法2022/12/2030符合謹(jǐn)慎性原則和配比原則估計(jì)壞賬損失的方法：2023/1/478應(yīng)收賬款余額百分比法根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額和估計(jì)的壞賬率，估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短，并結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的一種方法。銷貨百分比法（賒銷百分比法）根據(jù)賒銷金額的一定百分比來估計(jì)壞賬損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。估計(jì)壞賬損失的方法：2022/12/2031應(yīng)收賬款余額百分能夠全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：①債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)；②三年以上的應(yīng)收賬款等。不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況：①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；②計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行債務(wù)重組；③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；④其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2023/1/479能夠全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況：2022/12/2032備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理1.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3.實(shí)際發(fā)生壞賬需沖銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款2023/1/480備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理1.提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)2022/12/4.前期已經(jīng)核銷的壞賬又收回時(shí)（1）借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備（2）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2023/1/4814.前期已經(jīng)核銷的壞賬又收回時(shí)2022/12/20342023/1/482借：資產(chǎn)減值損失9250貸：壞賬準(zhǔn)備9250（1）20╳8年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000（2）20╳9年5月發(fā)生壞賬損失時(shí)借：資產(chǎn)減值損失3750貸：壞賬準(zhǔn)備3750（3）20╳9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)ABC公司20X8年末應(yīng)收賬款余額為1850000元，按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20X9年5月發(fā)生一筆壞賬3000元，年末應(yīng)收賬款余額為2000000元。【例5-8】2022/12/2035借：資產(chǎn)減值損失【例5-9】如果20X9年5月發(fā)生壞賬10000元，編制發(fā)生壞賬和20X9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄?！纠?-10】如果20X9年末應(yīng)收賬款的余額為1000000元，編制20X9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。2023/1/483【例5-9】如果20X9年5月發(fā)生壞賬10000元，編制5.3應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的分類2023/1/484應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票按是否帶息按承兌人不同應(yīng)收票據(jù)僅指因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。5.3應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的分類2022/12/2037二、應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值不帶息商業(yè)匯票的入賬價(jià)值=票據(jù)面值帶息商業(yè)匯票的入賬價(jià)值=票據(jù)面值+利息三、應(yīng)收票據(jù)的到期值和票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)的到期值指商業(yè)匯票到期時(shí)可兌現(xiàn)的金額。不帶息商業(yè)匯票的到期值=面值帶息商業(yè)匯票的到期值=面值+利息