國(guó)有企業(yè)資金管理問題及應(yīng)對(duì)措施

國(guó)有企業(yè)資金管理問題及應(yīng)對(duì)措施隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)面臨前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，不僅國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，而且還要面對(duì)外資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)有企業(yè)必須提高自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率、綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，才能更好地應(yīng)對(duì)內(nèi)部、外部復(fù)雜多變的管理要求。財(cái)務(wù)管理特別是資金管理自始至終參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，是企業(yè)生存發(fā)展的生命線，是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的保障，資金管理既是企業(yè)管理的核心要素，也是薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)要引起足夠的重視并加以強(qiáng)化。一、國(guó)有企業(yè)資金管理的重要性資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障，充足的資金有利于企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確抓住良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而取得收益，而該收益又可以投入到下一次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成良性循環(huán)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷增強(qiáng)，特別是近年來(lái)，非公有制企業(yè)越來(lái)越受到重視，國(guó)有企業(yè)面臨前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)有企業(yè)需要重視管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)突破，不改革就會(huì)被時(shí)代拋棄。國(guó)有企業(yè)只有高度重視財(cái)務(wù)管理、資金管理，才能適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，才能將先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)變成現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)效益，特別是要科學(xué)、高效地運(yùn)營(yíng)資金，使更多的資金用在“刀刃”上，通過(guò)有效開展融資活動(dòng)，科學(xué)進(jìn)行投資活動(dòng)，為企業(yè)、國(guó)家贏取更大的經(jīng)濟(jì)利益。資金管理是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，對(duì)其來(lái)源、使用進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、考核、控制的統(tǒng)稱。資金管理存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)周而復(fù)始的鏈條，滲透到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、物資管理的各個(gè)方面。資金管理會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性和健康運(yùn)轉(zhuǎn)，會(huì)讓企業(yè)失去快速發(fā)展的良機(jī)，最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，加強(qiáng)資金管理、建立全面有效的資金管理體系，既能保障企業(yè)資金安全，又能盤活閑置資金，使企業(yè)降低資金使用成本、提高資金利用率，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的增強(qiáng)有至關(guān)重要的作用。二、國(guó)有企業(yè)資金管理存在的問題（一）資金內(nèi)控制度不健全，資金安全面臨風(fēng)險(xiǎn)國(guó)有企業(yè)大多數(shù)資金內(nèi)控制度不健全，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都制定了資金內(nèi)控制度，但是在實(shí)際工作中并沒有真正發(fā)揮作用。一是部分內(nèi)部控制制度制定過(guò)于空泛，不夠詳細(xì)、具體，沒有系統(tǒng)性，指導(dǎo)性、執(zhí)行性不強(qiáng)，企業(yè)資金管理人員不能完全清楚自身崗位職責(zé)，導(dǎo)致職能之間出現(xiàn)真空，資金管理環(huán)節(jié)不連貫。例如，一些項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員配備缺乏，一人兼有會(huì)計(jì)、出納職能，可以執(zhí)行企業(yè)的全部資金業(yè)務(wù)指令，資金安全風(fēng)險(xiǎn)陡增。二是部分企業(yè)制定資金內(nèi)控制度沒有與自身發(fā)展情況相結(jié)合，照搬其他企業(yè)成型的資金內(nèi)控制度，內(nèi)控活動(dòng)不能與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密貼合，出現(xiàn)某些制度細(xì)則在實(shí)際管理過(guò)程中落實(shí)不到位，或者某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)制度可依的情況，增加了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。三是部分國(guó)有企業(yè)沒有實(shí)施資金集中管理，各項(xiàng)目資金分散而治，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法統(tǒng)籌管理資金收支。企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)于下屬企業(yè)的資金管理僅停留在合并報(bào)表中，有些項(xiàng)目資金相對(duì)充裕，但是由于缺乏資金管理意識(shí)，導(dǎo)致大量資金形成活期存款沉淀在銀行。有些項(xiàng)目存在資金缺，但由于融資理念落后，內(nèi)部溝通不暢等因素，大量從金融機(jī)構(gòu)融資借款，形成一方面活期貨幣資金存量很大，銀行利息收益較低而另一方面外部債務(wù)增加，需要支付高額資金成本的怪現(xiàn)象，造成企業(yè)資金嚴(yán)重浪費(fèi)，還加大了企業(yè)融資成本，不僅僅影響企業(yè)利潤(rùn)，還增加了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)失衡的風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金預(yù)算管理不到位目前，國(guó)有企業(yè)對(duì)于資金預(yù)算管理的重要性缺乏充分認(rèn)識(shí)，制定預(yù)算計(jì)劃通常以財(cái)務(wù)部門為主體，其他部門沒有完全參與，都認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)的工作，與自身利益沒有關(guān)系，都以各自部門為限，沒有形成整體詳細(xì)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中與實(shí)際情況不相符，多次根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行增補(bǔ)，而且資金預(yù)算沒有績(jī)效考核，不能形成約束，以致各部門之間各自為政、溝通不暢。資金預(yù)算制定往往以上年預(yù)算金額為基數(shù)，增加或者減少固定比率，沒有引入零基預(yù)算制定辦法，導(dǎo)致無(wú)效預(yù)算被保留，最終項(xiàng)目完成考核時(shí)，只考慮總體目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，資金預(yù)算偏差視而不見，資金預(yù)算管理制度淪為紙上談兵，造成資金要么閑置、要么緊張，企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行。（三）融資困難國(guó)有企業(yè)籌資方式分為內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)留存的利潤(rùn)進(jìn)行再投資，但由于企業(yè)自身發(fā)展限制，一般情況下都是直接選擇外部融資獲得資金支持，即通過(guò)銀行貸款方式取得資金。但是這種方式存在很大風(fēng)險(xiǎn)：一是資金成本較高，容易造成資金結(jié)構(gòu)不平衡、形成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是融資規(guī)模有限，部分項(xiàng)目無(wú)法及時(shí)獲得資金而暫時(shí)擱置，有可能錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)；三是已開展項(xiàng)目取得收益的時(shí)間較長(zhǎng)，無(wú)法及時(shí)彌補(bǔ)貸款的支出，造成資金缺，最終影響企業(yè)評(píng)級(jí)授信，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估計(jì)的損失。（四）投資決策不慎重，資金流失嚴(yán)重國(guó)有企業(yè)由于長(zhǎng)期以來(lái)受到國(guó)家、政府的支持，管理者投資方向往往傾向于長(zhǎng)期、大規(guī)模投資，以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。部分國(guó)有企業(yè)缺乏投資方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行長(zhǎng)期投資決策時(shí)只基于現(xiàn)行市場(chǎng)狀況或者企業(yè)短期利益，沒有把企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃考慮在內(nèi)。有時(shí)甚至在沒有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究的前提下，盲目投資，匆忙上馬一些所謂的高精尖項(xiàng)目，但是建成后由于種種原因無(wú)法投入使用、產(chǎn)生效益，最后成了廢鐵一堆，導(dǎo)致不少投資的產(chǎn)出比不盡人意，損失慘重。有些國(guó)有企業(yè)對(duì)于投資的日常管理和監(jiān)督機(jī)制也是流于形式，資金使用效率低下，資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。（五）資金管理人員綜合素質(zhì)較低目前，國(guó)有企業(yè)正在經(jīng)歷重組、改革的過(guò)程，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部不同部門、不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)發(fā)展并不平衡，現(xiàn)有資金管理人員的綜合素質(zhì)較低。企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部的改制，但是由于經(jīng)營(yíng)管理者資金管理的意識(shí)不強(qiáng)，沿用的還是固有的、已落后的資金管理方式，造成資金管理工作混亂、人員職責(zé)不清晰的現(xiàn)象。企業(yè)現(xiàn)有的資金管理人員缺乏專業(yè)性、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，沒有專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，企業(yè)缺少利用有效的資金管理獲取利益的能力，從而影響正常的資金管理工作的開展。（六）應(yīng)收款項(xiàng)回款不及時(shí)國(guó)有企業(yè)是由國(guó)家出資建立的，不同于一般企業(yè)，國(guó)有企業(yè)在追求利潤(rùn)、促進(jìn)國(guó)家發(fā)展的同時(shí)，還承擔(dān)著一些社會(huì)職責(zé)。國(guó)有企業(yè)為了國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目的完成或者自身既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在地方政府資金支付能力不足的情況下，往往采用企業(yè)墊資的方式來(lái)推動(dòng)項(xiàng)目的進(jìn)行，這就形成了應(yīng)收賬款的掛賬現(xiàn)象，不但沖減了企業(yè)的利潤(rùn)，還占用大量資金，降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，加大企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)造成重大影響。三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理的建議（一）健全資金內(nèi)控體系，完善資金管理制度建立健全完善的資金管理內(nèi)控制度，是國(guó)有企業(yè)推進(jìn)資金管理工作的首要先決條件，讓資金管理有制度可依是資金管理工作順利開展的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定各環(huán)節(jié)之間既緊密聯(lián)系、又互相制約的靈活有效的內(nèi)控制度，完善資金籌集、投資、運(yùn)營(yíng)、分配等方面更為具體的管理細(xì)則，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的溝通，保證所有的工作都不只是停留在紙上，而是深入的、合理的、科學(xué)地進(jìn)行。通過(guò)制定并高效執(zhí)行相關(guān)制度，規(guī)范資金管理的各種活動(dòng)，促使財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)，提升整體管理水平。（二）豐富企業(yè)融資方式，保障企業(yè)資金需求國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況和發(fā)展趨勢(shì)，建立融資管理制度，通過(guò)正視在資本市場(chǎng)的定位，分析各種融資方式的成本、風(fēng)險(xiǎn)和收益，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力。利用資本市場(chǎng)有利條件，盡可能開拓不同方式的融資渠道，建立合理的融資結(jié)構(gòu)，降低融資風(fēng)險(xiǎn)，減小融資成本，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，提高資金利用率，降低資本成本，同時(shí)兼顧資產(chǎn)負(fù)債率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)考慮融資風(fēng)險(xiǎn)，建立融資預(yù)警機(jī)制，防止出現(xiàn)赤字，保證資金支付的合理性、及時(shí)性。（三）強(qiáng)化資金預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，制定有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的資金預(yù)算。編制資金預(yù)算要具體詳細(xì)，充分聽取各業(yè)務(wù)部門的意見和建議，對(duì)企業(yè)各種情況進(jìn)行綜合分析，考慮企業(yè)投資計(jì)劃、融資能力，制定切實(shí)可行的資金預(yù)算。資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要建立考核制度，把指標(biāo)合理細(xì)化到各業(yè)務(wù)部門，及時(shí)查找預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)差異的原因并糾正，把資金控制在有效的預(yù)算范圍內(nèi)。（四）實(shí)行資金集中管理的方式，提高使用效率隨著國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，信息技術(shù)高效、及時(shí)、全面等優(yōu)勢(shì)越來(lái)越突顯出來(lái)，資金集中管理平臺(tái)已經(jīng)成為資金管理的必然趨勢(shì)。集團(tuán)總部可以按照子公司賬戶的資金需求進(jìn)行合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金平衡，有效降低資金使用成本、提高利用率、提升企業(yè)信用評(píng)級(jí)。同時(shí)企業(yè)總部可以及時(shí)了解各項(xiàng)資金的流通、結(jié)余情況，掌握資金的使用情況，使資金資源得到有效配置，提高資金管理運(yùn)行效率，還可以避免資金管理人員徇私舞弊造成資金流失。但是資金集中管理也不是萬(wàn)靈藥，下屬企業(yè)在集團(tuán)總部賬戶開立分支機(jī)構(gòu)賬戶，資金由集團(tuán)總部進(jìn)行統(tǒng)一管理、分配，如果分支機(jī)構(gòu)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，法院根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況只能對(duì)集團(tuán)總部賬戶進(jìn)行查封或凍結(jié)，這就導(dǎo)致其他分支機(jī)構(gòu)資金都無(wú)法正常使用，還有可能承擔(dān)法律連帶責(zé)任。（五）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警機(jī)制市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，國(guó)家政策頻頻出臺(tái)，國(guó)有企業(yè)的生存環(huán)境也在不斷變化當(dāng)中，近幾年國(guó)家對(duì)于國(guó)有企業(yè)提出改革、整合、煥發(fā)新活力的要求，使企業(yè)活力增強(qiáng)、競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的自主權(quán)、自由度更大了，不少企業(yè)在立足發(fā)展主要業(yè)務(wù)的同時(shí)，也漸漸開展了金融、融資等方面的業(yè)務(wù)拓展。這就需要企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在充分了解項(xiàng)目?jī)?nèi)容的前提下，組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的調(diào)查、研究，測(cè)評(píng)將會(huì)出現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)建立預(yù)警機(jī)制，監(jiān)測(cè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反饋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的問題，同時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)策略，保證企業(yè)的核心利益不受損害。（六）完善管理職責(zé)，提高資金管理人員綜合素質(zhì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況合理設(shè)置資金管理崗位并明確崗位職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部公開資金籌集、使用情況，形成分工明確、有效監(jiān)管的機(jī)制。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展、擴(kuò)大，資金管理需要專業(yè)性人才，企業(yè)應(yīng)開拓廣泛的渠道，通過(guò)外部聘請(qǐng)、內(nèi)部培養(yǎng)等方式為企業(yè)儲(chǔ)備人才。定期對(duì)資金管理人員進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的考核，并定期開展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，提高國(guó)有企業(yè)整體人員的綜合素質(zhì)，使企業(yè)員工能及時(shí)掌握先進(jìn)的崗位知識(shí)和技能，滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。（七）建立應(yīng)收賬款清收制度隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不僅僅依靠對(duì)于高銷售額、高利潤(rùn)的追求和獲取，還依賴充足資金支持，這就需要國(guó)有企業(yè)從自身實(shí)際情況出發(fā)，制定應(yīng)收賬款清收制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加大清收力度。四、結(jié)語(yǔ)隨著內(nèi)部、外部環(huán)境的變化，資金管理在企業(yè)管理中發(fā)揮舉足輕重的作用，特別是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深入實(shí)施、國(guó)有企業(yè)改革加速推進(jìn)的新形勢(shì)下，更需要重視管理模式革新。但是目前國(guó)有企業(yè)還廣泛存在著資金管理工作推進(jìn)速度較慢、資金管理效果較差的情況，應(yīng)在今后工作中深入探討國(guó)有企業(yè)資金管理的問題和不足，分析問題產(chǎn)