如何防范虛開增值稅專用發(fā)票課件

增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控2016年10月增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控2016年10月目錄

第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法第四章防范虛開專用發(fā)票的建議

目錄第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起

案情簡(jiǎn)介：涉案金額30多億元、造成國家流失稅額達(dá)5億余元的虛開增值稅發(fā)票案件，犯罪團(tuán)伙控制企業(yè)400余家，受票公司涉及全國29個(gè)省市、達(dá)1500余家。虛開專用發(fā)票的同時(shí)，虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣稅款，幾乎沒交稅。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起案情簡(jiǎn)介：國稅機(jī)關(guān)對(duì)升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)增值利用，分析比對(duì)篩查出大量疑點(diǎn)信息。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起

案情簡(jiǎn)介：利用黃金特殊稅收優(yōu)惠政策，“克隆”專用發(fā)票。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起案情簡(jiǎn)介：利用黃金、成品油等特殊產(chǎn)品或政策第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起案情簡(jiǎn)介：利用黃金、成品油等第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起

升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)推行后，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票全票面信息采集，為國稅機(jī)關(guān)打擊虛開專用發(fā)票行為帶來了便利。2015年下半年以來武漢市國稅局利用防偽稅控升級(jí)版數(shù)據(jù)，開發(fā)出發(fā)票快速預(yù)警系統(tǒng)。通過預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票納稅人35戶，涉案金額22億元。該系統(tǒng)已在全省推廣。荊州開發(fā)區(qū)絕對(duì)不是虛開專票的“凈土”。近兩年以來，各種手法的虛開專票行為多有發(fā)生。2014年，我局及早采取手段，將涉黃金虛開稅案撲滅在萌芽階段。2015年10月以來，我局開展專項(xiàng)行動(dòng)，發(fā)現(xiàn)各種涉嫌虛開納稅人13戶，涉嫌虛開金額7700萬元。此外，2016年以來，通過對(duì)失控、作廢發(fā)票信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)了大量不允許抵扣稅款的違規(guī)發(fā)票。涉及50余戶購買方納稅人，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1320萬元。

第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)推第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起虛開專票成因：1、利益驅(qū)使。賣票價(jià)格在5%-8%之間，誘惑巨大。2、降低稅收成本。

3、存在供方市場(chǎng)。空額票虛開、中間人將不需發(fā)票的真實(shí)貨物交易虛開給第三方。

4、查處困難，打擊力度弱。5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)淡薄。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起虛開專票成因：第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害

什么叫虛開增值稅專用發(fā)票？國稅發(fā)[1996]210號(hào)國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知有以下規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害什么叫虛開增值稅專第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害

對(duì)國家而言，導(dǎo)致大量稅收損失，并且破壞稅收秩序。對(duì)企業(yè)來說，帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)”，即包括發(fā)票的開具方，也包括接收方。主要“風(fēng)險(xiǎn)”包括：承擔(dān)法律責(zé)任、影響優(yōu)惠政策的享受、影響納稅信用評(píng)定、無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以及被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等。第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特殊抵扣政策購買農(nóng)產(chǎn)品可依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不法分子一邊對(duì)外開具以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)品，一邊開具收購發(fā)票抵扣稅款。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法2：利用黃金等特殊貨物的優(yōu)惠政策黃金是一種特殊商品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，在黃金交易所出售的黃金即征即退，同時(shí)可以開具專票。

不法分子將黃金實(shí)物流空轉(zhuǎn)，并對(duì)外開具專票。所開出的專票在某個(gè)流通環(huán)節(jié)被“克隆”改成煤、有色金屬等。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法2：利用黃金等特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法3：利用無需開具專票的大宗貨物某些貨物例如成品油、鋼材、水泥、紡織品通常最終環(huán)節(jié)為個(gè)人消費(fèi)或者建造不動(dòng)產(chǎn)，不需開具專用發(fā)票。

不法分子將貨物銷售同時(shí)，將專票開往需要發(fā)票抵扣稅款的另一企業(yè)。或者開往商貿(mào)企業(yè)，“克隆”成其他貨物后再開往第三方。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法3：利用無需開具第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法4：出口配貨平臺(tái)騙取出口退稅的巨大誘惑，使得出口配貨平臺(tái)一直存在并且功能越來越完善?，F(xiàn)在已經(jīng)能做到開票的具體品目都與企業(yè)生產(chǎn)的貨物一模一樣。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法4：出口配貨平臺(tái)第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法5：開票后作廢現(xiàn)在許多在外發(fā)小廣告或者網(wǎng)絡(luò)上宣稱“先認(rèn)證通過再付款”的虛開專業(yè)戶多采用這種手法。

購買發(fā)票方認(rèn)證發(fā)票通過后，以為可以抵扣稅款。但開票方在月末將發(fā)票作廢，從而沒有實(shí)現(xiàn)開票的銷售額，無需納稅。買票方會(huì)在后面月份被比對(duì)出作廢信息，要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法5：開票后作廢第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法6：開票后走逃比前種手段更極端，利用現(xiàn)在大幅簡(jiǎn)化辦證、登記一般納稅人、領(lǐng)票手續(xù)的時(shí)機(jī)，到處開戶。一般當(dāng)月注冊(cè)、當(dāng)月開票、當(dāng)月失蹤。這種手法通常具備集團(tuán)化和流竄作案特點(diǎn)。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法6：開票后走逃第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法7：業(yè)務(wù)員居中買票、賣票許多企業(yè)納稅信用非常好，絕無虛開專票故意。但業(yè)務(wù)員利用手里的市場(chǎng)信息優(yōu)勢(shì)，將貨、票分流。

因業(yè)務(wù)員的活動(dòng)是代表企業(yè)進(jìn)行的，如果發(fā)案將由企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，這種行為危害極大，值得企業(yè)高度重視。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法7：業(yè)務(wù)員居中買第四章防范虛開專用發(fā)票的建議

注重對(duì)供應(yīng)商納稅信用的了解。包括納稅證明、納稅信用等級(jí)證明等。對(duì)于新登記注冊(cè)的供應(yīng)商，要調(diào)查清楚其經(jīng)營(yíng)實(shí)力，避免跟空殼戶做生意。即便是老供應(yīng)商，也要隨時(shí)了解其經(jīng)營(yíng)狀況，避免其因債務(wù)等原因，在未辦結(jié)涉稅手續(xù)情況下走逃。嚴(yán)格執(zhí)行專用發(fā)票開票流程。例如一定要看到對(duì)方稅務(wù)登記證以后再開票，千萬不要憑短信內(nèi)容開票。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，建立制約機(jī)制，杜絕業(yè)務(wù)員居中買票、賣票行為發(fā)生。第四章防范虛開專用發(fā)票的建議注重對(duì)供應(yīng)商納稅謝謝大家!

謝謝大家!增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控2016年10月增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控2016年10月目錄

第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法第四章防范虛開專用發(fā)票的建議

目錄第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起

案情簡(jiǎn)介：涉案金額30多億元、造成國家流失稅額達(dá)5億余元的虛開增值稅發(fā)票案件，犯罪團(tuán)伙控制企業(yè)400余家，受票公司涉及全國29個(gè)省市、達(dá)1500余家。虛開專用發(fā)票的同時(shí)，虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣稅款，幾乎沒交稅。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起案情簡(jiǎn)介：國稅機(jī)關(guān)對(duì)升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)增值利用，分析比對(duì)篩查出大量疑點(diǎn)信息。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起

案情簡(jiǎn)介：利用黃金特殊稅收優(yōu)惠政策，“克隆”專用發(fā)票。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起案情簡(jiǎn)介：利用黃金、成品油等特殊產(chǎn)品或政策第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起案情簡(jiǎn)介：利用黃金、成品油等第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起

升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)推行后，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票全票面信息采集，為國稅機(jī)關(guān)打擊虛開專用發(fā)票行為帶來了便利。2015年下半年以來武漢市國稅局利用防偽稅控升級(jí)版數(shù)據(jù)，開發(fā)出發(fā)票快速預(yù)警系統(tǒng)。通過預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票納稅人35戶，涉案金額22億元。該系統(tǒng)已在全省推廣。荊州開發(fā)區(qū)絕對(duì)不是虛開專票的“凈土”。近兩年以來，各種手法的虛開專票行為多有發(fā)生。2014年，我局及早采取手段，將涉黃金虛開稅案撲滅在萌芽階段。2015年10月以來，我局開展專項(xiàng)行動(dòng)，發(fā)現(xiàn)各種涉嫌虛開納稅人13戶，涉嫌虛開金額7700萬元。此外，2016年以來，通過對(duì)失控、作廢發(fā)票信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)了大量不允許抵扣稅款的違規(guī)發(fā)票。涉及50余戶購買方納稅人，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1320萬元。

第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起升級(jí)版防偽稅控系統(tǒng)推第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起虛開專票成因：1、利益驅(qū)使。賣票價(jià)格在5%-8%之間，誘惑巨大。2、降低稅收成本。

3、存在供方市場(chǎng)?？疹~票虛開、中間人將不需發(fā)票的真實(shí)貨物交易虛開給第三方。

4、查處困難，打擊力度弱。5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)淡薄。第一章從幾個(gè)虛開專票稅案說起虛開專票成因：第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害

什么叫虛開增值稅專用發(fā)票？國稅發(fā)[1996]210號(hào)國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知有以下規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害什么叫虛開增值稅專第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害

對(duì)國家而言，導(dǎo)致大量稅收損失，并且破壞稅收秩序。對(duì)企業(yè)來說，帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)”，即包括發(fā)票的開具方，也包括接收方。主要“風(fēng)險(xiǎn)”包括：承擔(dān)法律責(zé)任、影響優(yōu)惠政策的享受、影響納稅信用評(píng)定、無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以及被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等。第二章虛開專票的法律責(zé)任及危害第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特殊抵扣政策購買農(nóng)產(chǎn)品可依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不法分子一邊對(duì)外開具以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)品，一邊開具收購發(fā)票抵扣稅款。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法1：利用農(nóng)產(chǎn)品特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法2：利用黃金等特殊貨物的優(yōu)惠政策黃金是一種特殊商品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，在黃金交易所出售的黃金即征即退，同時(shí)可以開具專票。

不法分子將黃金實(shí)物流空轉(zhuǎn)，并對(duì)外開具專票。所開出的專票在某個(gè)流通環(huán)節(jié)被“克隆”改成煤、有色金屬等。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法2：利用黃金等特第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法3：利用無需開具專票的大宗貨物某些貨物例如成品油、鋼材、水泥、紡織品通常最終環(huán)節(jié)為個(gè)人消費(fèi)或者建造不動(dòng)產(chǎn)，不需開具專用發(fā)票。

不法分子將貨物銷售同時(shí)，將專票開往需要發(fā)票抵扣稅款的另一企業(yè)?；蛘唛_往商貿(mào)企業(yè)，“克隆”成其他貨物后再開往第三方。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法3：利用無需開具第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法4：出口配貨平臺(tái)騙取出口退稅的巨大誘惑，使得出口配貨平臺(tái)一直存在并且功能越來越完善?，F(xiàn)在已經(jīng)能做到開票的具體品目都與企業(yè)生產(chǎn)的貨物一模一樣。第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法手法4：出口配貨平臺(tái)第三章現(xiàn)在虛開專票的主要手法

手法5：開票后作廢現(xiàn)在許多在外發(fā)小廣告或者網(wǎng)絡(luò)上宣稱“先認(rèn)證通過再付款”的虛開專業(yè)戶多采用這種手法。

購買發(fā)票方認(rèn)證發(fā)票通過后，以為可以抵扣稅款。但開票方在月末將發(fā)票作廢，從而沒有實(shí)現(xiàn)開票的銷售額，無需納稅。買票方會(huì)在后面月份被比對(duì)出作廢信息，要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。