【醫(yī)藥公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題及改善建議（論文6500字）】

.金方藥業(yè)公司治理中內(nèi)部審計存在的問題及分析公司的理想治理體系由內(nèi)部和外部公司治理兩部分組成，以產(chǎn)權(quán)和市場為紐帶。外部治理關(guān)鍵來源于市場監(jiān)管，主要由管理層、產(chǎn)品管理層和資本管理層、市場和政府及行業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管。內(nèi)部治理側(cè)重于在事情發(fā)生之前，提出相應(yīng)的預(yù)防監(jiān)管，而外部治理側(cè)重于事情發(fā)生解決處理之后的獎罰，兩者毛將焉附缺一不可。公司在內(nèi)部治理方面主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計中，事前監(jiān)督，提前做好風(fēng)險防范。西安金方藥業(yè)公司內(nèi)部審計的發(fā)展還處在初級水平，從組織機構(gòu)的設(shè)置到內(nèi)部審計的職能分工和工作涵蓋范圍以及人員的配備都無法做到與公司的規(guī)模、復(fù)雜的委托代理關(guān)系相匹配，所以內(nèi)部審計的工作不能取得實質(zhì)的進展，不足之處主要表現(xiàn)：2.1.內(nèi)部審計的相關(guān)管理制度不健全由于缺乏必要的工作標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計工作執(zhí)行的過程中無章可循，無法可依。審計范圍不能適應(yīng)企業(yè)集團多層次受托責(zé)任發(fā)展的需要。西安金方藥業(yè)公司審計部與下屬各成員單位既沒有相互指導(dǎo)交流，更沒有相互協(xié)作的關(guān)系，總部對下屬公司的審計也只局限于財務(wù)收支和績效考核，并且只對與總部簽訂考核目標(biāo)的公司審計，這種走表面形式的審計模式根本無法與委托代理關(guān)系相結(jié)合，更不能適應(yīng)企業(yè)多元化投資方向的發(fā)展方式，對公司未來長遠(yuǎn)的發(fā)展起到的幫助作用更無從談起。我國內(nèi)部審計立法僅以部門規(guī)章為依據(jù)，并未上升到法律的高度，存在著法律缺失，配套滯后，可操作性不強等問題。而內(nèi)部審計的信息載體主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，這就給內(nèi)部審計部門在提供管理服務(wù)的過程中造成很大阻礙，內(nèi)部審計人員自由度過高，工作的隨意性很大，使得內(nèi)部審計的范圍十分狹窄。2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理造成多年來內(nèi)部審計部都沒有對集團總部進行審計，集團財務(wù)負(fù)責(zé)人沒有相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)進行有效監(jiān)督，就是由于總會計師的雙重身份，企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險增加，內(nèi)部審計部的職能無法得到有效應(yīng)用。內(nèi)審部門專業(yè)人員配備不齊?，F(xiàn)階段西安金方藥業(yè)公司利用舊的會計準(zhǔn)則為依據(jù)進行審計工作對整改意見的提出都會出現(xiàn)錯誤，更法保證提供好的管理建議和控制機制。監(jiān)督職能也形同虛設(shè)。同時各層級無法接受新的審計理論造成員工錯誤的認(rèn)為審計就是對賬目進行檢查，根本不了解審計所提供的最基本的咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計作為決策層做出有效決策的支撐，更多的應(yīng)該注重全面復(fù)合型人才的培養(yǎng)和選拔，企業(yè)的經(jīng)營理念、控制評價和風(fēng)險管理方面的不斷改革要求內(nèi)部審計人員要從金融、管理、法律等多方面選撥專業(yè)人才。雖然西安金方藥業(yè)公司內(nèi)部審計工作已經(jīng)開展很多年，獨立性和權(quán)威性受到很大限制。然而西安金方藥業(yè)公司由于內(nèi)部審計部門地位低導(dǎo)致監(jiān)督體系的建立失去依據(jù)，管理層級的不重視使得審計工作的環(huán)境十分艱難，職能難以發(fā)揮。2.3缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運行機制西安金方藥業(yè)公司總部內(nèi)部審計部在日常工作中僅限于財務(wù)報告和績效審計，各部門和成員單位因此形成認(rèn)識偏差，無法為企業(yè)治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供可靠支撐。內(nèi)部審計程序不規(guī)范。在對西安金方藥業(yè)公司審計項目的問題總結(jié)中還發(fā)現(xiàn)審計工作只注重現(xiàn)場工作，審計開展前不制定審計計劃，整套流程沒有形成完整的審計方案，另外，忽視整改意見的追蹤調(diào)查，后續(xù)監(jiān)督，造成審計效果效率低下。內(nèi)部審計未能充分利用外部審計及政府審計提高效率。公司每年都會聘請外部專業(yè)機構(gòu)進行財務(wù)報告審計、稅務(wù)審計，為公司提供大量的可利用信息，然而西安金方藥業(yè)公司內(nèi)部審計部門并不重視對信息的收集，造成資源浪費，工作重復(fù)，嚴(yán)重影響了審計工作的有效執(zhí)行。西安金方藥業(yè)公司內(nèi)部審計早職能定位的認(rèn)識方面存在如下問題：首先內(nèi)審審計的角色定位面臨著尷尬和錯位。作為西安金方藥業(yè)公司管理和運行的第一道防護網(wǎng)，內(nèi)部審計本應(yīng)該發(fā)揮應(yīng)有的作用，但由于無法有效開展審計工作，無法確保審計范圍的廣泛性。3金方藥業(yè)公司治理中內(nèi)部審計存在問題的建議3.1完善內(nèi)部審計體系，提升機構(gòu)地位內(nèi)部審計機構(gòu)必須客觀獨立，方才能促使可持續(xù)發(fā)展。金方藥業(yè)公司的內(nèi)部審計部門不僅要在行政關(guān)系上獨立，還要運用專業(yè)知識獨立判斷。因此在西安金方藥業(yè)公司中，為了充分地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)出謀劃策的效用，企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)要擺脫管理層領(lǐng)導(dǎo)的狀況。在西安金方藥業(yè)公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，建立健全的管理體系，這應(yīng)該與企業(yè)的其他部門的管理體系是分離開的。企業(yè)各部門的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，對于審計的要求也是不盡相同的，應(yīng)分類審核。內(nèi)部審計機構(gòu)實行集中管理模式，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動的不同分類，企業(yè)設(shè)立二級的審計部門，完善管理體系，內(nèi)部審計工作的銜接受到內(nèi)部審計機構(gòu)的保護。作為企業(yè)建立、評價等工作職責(zé)的一部分，內(nèi)部審計部、企業(yè)管理部和高級管理層，不僅在內(nèi)部各部門調(diào)動各部門之間的利益矛盾，建立了公司利益共同體。而且還要對審計業(yè)務(wù)人員實行輪崗制度，保證審計業(yè)務(wù)的活力。審計工作的實施提高了團隊的穩(wěn)定性，同時也提高了內(nèi)部審計的有效性。業(yè)務(wù)人員以及管理者應(yīng)該充分重視將內(nèi)部審計部門獨立的實現(xiàn)，因為在完善質(zhì)量體系內(nèi)部審計的過程中，獨立性是基礎(chǔ)的保障。如果沒有這基礎(chǔ)的保障，內(nèi)部審計失去了存在的意義和價值。所以西安金方藥業(yè)公司必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，使內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)不受到限制和影響，保障數(shù)據(jù)的真實性。只有這樣，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)人員才可以更加有動力為自身企業(yè)進行獻(xiàn)方獻(xiàn)計。3.2提升管理層的注意力，提高審計人員的素質(zhì)企業(yè)決策者和企業(yè)職工對企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的正視可以讓企業(yè)內(nèi)部審計更大的發(fā)揮作用，為企業(yè)發(fā)展所帶來的更多的潛在價值。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該挑選高素質(zhì)的人才加入，完善企業(yè)的制度與審計機構(gòu)，提升企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)境，提升公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的積極性和規(guī)范性。但是西安金方藥業(yè)公司中，企業(yè)的管理層對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識過于片面，無法真正了解內(nèi)部審計對企業(yè)的重要程度。所以第一位便是讓公司的管理層了解內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的意義，在公司的治理中，管理者的立場足以左右審計業(yè)務(wù)的結(jié)果，只有管理者加大重視程度，審計業(yè)務(wù)人員才能積極的與其合作，企業(yè)的內(nèi)部審計情況才能得到積極的改善。讓企業(yè)在市場上更具競爭力，幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模的擴大并實現(xiàn)企業(yè)更穩(wěn)定快速成長。在公司的進程中，管理層也逐步認(rèn)識到了內(nèi)部審計在公司治理中的意義，并增強了對公司治理的程度，但是對于內(nèi)部審計的關(guān)注度還有待于進一步推進，管理者不能松懈對內(nèi)部審計的重視，讓企業(yè)的治理和內(nèi)部審計能夠珠聯(lián)璧合地為企業(yè)服務(wù)。當(dāng)下，西安金方藥業(yè)公司愈需要加審計人員，由于對人員的需求量大，在審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，也應(yīng)注意發(fā)展審計人員專業(yè)能力。所以，西安金方藥業(yè)公司要對審計員進行審計知識學(xué)習(xí)，提升審計人員的認(rèn)識，深化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，深化內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平，為西安金方藥業(yè)公司的內(nèi)部審計人員創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。其次，全體員工的內(nèi)部審計風(fēng)險意識，強化了公司管理層的風(fēng)險管理意識。這有利于審計業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部審計機構(gòu)可以憑借一人之力可完成的業(yè)務(wù)，需要各方面的合作。因此，企業(yè)要加強審計等其風(fēng)險控制的意識，不斷改善企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，才能確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。3.3提高企業(yè)風(fēng)險防范能力隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨銀行繳費、利率變動、養(yǎng)老保險基金比例等風(fēng)險，若是不能有效預(yù)防和控制各種風(fēng)險，將會給企業(yè)帶來重大損失。因此，企業(yè)完善風(fēng)險的防范制度，確保有專人負(fù)責(zé)總結(jié)造成風(fēng)險產(chǎn)生的各方面因素，并通過大數(shù)據(jù)分析各類經(jīng)濟指標(biāo)來揭露企業(yè)面對的各類風(fēng)險，并提出對應(yīng)的防范方法，以減小企業(yè)風(fēng)險，讓企業(yè)管理正常經(jīng)營。譬如，企業(yè)可擬定資產(chǎn)負(fù)債率標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)負(fù)債與資產(chǎn)比例超過2時，企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險將會是一系列損失中的焦點，需要通過注入資本、提前償還、增加流動資金儲備等方式將資產(chǎn)負(fù)債率降低到可接受的水平。.結(jié)論縱觀全國，隨著全球經(jīng)濟一體化、國民經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)成為國民經(jīng)濟的主要支柱力量。但是隨著市場競爭日益激烈，對企業(yè)的發(fā)展有著強大的沖擊力度，這就要求金方藥業(yè)公司需要不斷加強自身的建設(shè)及管理。以往管理的方法不能適應(yīng)于現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的趨勢，不能強化企業(yè)核心競爭力。所以要加大企業(yè)的現(xiàn)代化管理，增強企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)，增大企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與風(fēng)險評估，使公司在日益激烈的市