珠寶行業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況三、制定過程中遵循的基本原則四、與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要差別五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問題1小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一般意義的小企業(yè)：規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè)2小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（一）征求意見稿的發(fā)布側(cè)重于規(guī)范類似個(gè)體工商戶的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)以《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)僅涉及小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全的計(jì)稅會(huì)計(jì)3小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（一）征求意見稿的發(fā)布主要的核算特點(diǎn)：對(duì)于小企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予規(guī)范，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)制度執(zhí)行設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得4小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見關(guān)于小企業(yè)制度的定位：側(cè)重于解決哪一類小企業(yè)的核算問題國外對(duì)小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定英國、澳大利亞、新西蘭等

5小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及其需求

規(guī)模極小的企業(yè)是否存在有效的信息需求稅務(wù)部門是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的唯一使用者6小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的意見制定小企業(yè)制度應(yīng)遵循的基本原則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系會(huì)計(jì)要素概念體系與計(jì)稅辦法的關(guān)系

7小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位（二）各方面對(duì)征求意見稿的反饋意見具體的會(huì)計(jì)核算問題

對(duì)一些簡化處理方法的意見稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置8小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（一）小企業(yè)規(guī)模（二）小企業(yè)的組織形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式部分外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營企業(yè)等9小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況（三）小企業(yè)對(duì)外投資情況（四）小企業(yè)融資情況銀行等金融機(jī)構(gòu)民間籌資10小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（五）小企企業(yè)的所得得稅征收管管理情況查賬征收（大中型企企業(yè)、小的的公司制企企業(yè)、達(dá)到到一定規(guī)模模的個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和和合伙企業(yè)業(yè)）按應(yīng)稅所得得率征收（個(gè)人獨(dú)資資、合伙和和小的公司司制企業(yè)））核定征收（個(gè)體工商商戶、家庭庭作坊）11小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（六）小企企業(yè)會(huì)計(jì)信信息使用者者的構(gòu)成及及信息需求稅務(wù)部門銀行等金融融機(jī)構(gòu)小企業(yè)所有有者國家有關(guān)宏宏觀經(jīng)濟(jì)管管理部門12小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（七）原國國家經(jīng)貿(mào)委委等四部門門界定的中中小企業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)必必須同時(shí)滿滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額額4000萬及以上上、銷售額3000萬及以上上、職工人人數(shù)300人及以上上批發(fā)零售業(yè)業(yè)：銷售額1000萬萬及以上、、職工人數(shù)100人及以上上13小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（八）國際際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則中的界定定定性標(biāo)準(zhǔn)：：是否具有有公共受托托責(zé)任，包包括：經(jīng)營性質(zhì)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否處于在在分開市場(chǎng)場(chǎng)上發(fā)行證證券的過程程中14小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（八）國際際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則中的界定定定性標(biāo)準(zhǔn)：：是否具有有公共受托托責(zé)任，包包括：是否屬于與與公眾利益益密切相關(guān)關(guān)的銀行等等金融機(jī)構(gòu)構(gòu)提供基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施服務(wù)的的企業(yè)等（（能源等））15小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（九）我國國小企業(yè)的的界定：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告條條例的界定定：不對(duì)外外籌集資金金、經(jīng)營規(guī)規(guī)模較小其中不對(duì)外外籌集資金金是指不公公開發(fā)行股股票和債券券經(jīng)營規(guī)模較較小是指符符合原國家家經(jīng)貿(mào)委等等四部門的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)16小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度二、我國小小企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)情況（十）制定定小企業(yè)制制度的必要要性個(gè)體工商戶戶會(huì)計(jì)制度度分行業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制制度17小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中遵循循的基本原原則應(yīng)遵循的會(huì)會(huì)計(jì)要素概概念體系是否僅規(guī)范范經(jīng)常性業(yè)業(yè)務(wù)如何貫徹成成本效益原原則如何滿足使使用者需求求有關(guān)會(huì)計(jì)政政策取舍的的標(biāo)準(zhǔn)18小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中遵循循的基本原原則（一）借鑒鑒國際經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)1.國際會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中中小企業(yè)項(xiàng)項(xiàng)目的制定定目標(biāo)減輕中小企企業(yè)報(bào)告負(fù)負(fù)擔(dān)與現(xiàn)行其他他準(zhǔn)則建立立在同一概概念框架基基礎(chǔ)上方便小企業(yè)業(yè)在不同準(zhǔn)準(zhǔn)則體系間間的轉(zhuǎn)換滿足小企業(yè)業(yè)信息使用用者的需求求19小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中應(yīng)遵遵循的基本本原則2.國際準(zhǔn)準(zhǔn)則中小企企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)遵循的基基本原則遵循同一概概念框架對(duì)列報(bào)和披披露原則作作出簡化基本假設(shè)不不改變確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量原原則,除非非改變后不不影響使用用者判斷及及符合成本本效益原則則20小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中應(yīng)遵遵循的基本本原則2.國際準(zhǔn)準(zhǔn)則中小企企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)遵循的基基本原則從現(xiàn)行準(zhǔn)則則體系入手手歸納出適適用于中小小企業(yè)的基基本原則在中小企業(yè)業(yè)準(zhǔn)則沒有有作出規(guī)定定的情況下下,參照其其他準(zhǔn)則、、概念框架架21小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中應(yīng)遵遵循的基本本原則3.英國小小企業(yè)準(zhǔn)則則遵循相同的的概念框架架，適當(dāng)簡簡化討論稿中對(duì)對(duì)小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)核算作作出全面規(guī)規(guī)定22小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中應(yīng)遵遵循的基本本原則（二）最終終原則1.確定會(huì)會(huì)計(jì)原則時(shí)時(shí)應(yīng)考慮的的因素使用者需求求相同交易盡盡量采用相相同原則,作出簡化化要有足夠夠理由堅(jiān)持已普遍遍接受的改改革成果23小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度三、制定過過程中應(yīng)遵遵循的基本本原則（二）最終終原則2.確定會(huì)會(huì)計(jì)原則時(shí)時(shí)應(yīng)考慮的的因素減少執(zhí)行過過程中所需需的職業(yè)判判斷適當(dāng)考慮稅稅法要求對(duì)可能的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作作出全面規(guī)規(guī)范24小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（一）資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備的提取流動(dòng)資產(chǎn)提提取減值準(zhǔn)準(zhǔn)備—存貨貨、短期投投資、應(yīng)收收款項(xiàng)長期資產(chǎn)不不要求提取取減值準(zhǔn)備備—固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、長長期投資、、在建工程程25小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（二）可供供選擇的會(huì)會(huì)計(jì)處理方方法的取舍舍存貨領(lǐng)用和和發(fā)出成本本的結(jié)轉(zhuǎn)——實(shí)際成本本法所得稅的核核算—應(yīng)付付稅款法26小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（三）長期期股權(quán)投資資的核算對(duì)重大影響響以上，按按權(quán)益法核核算簡化的權(quán)益益法----要要求根據(jù)被被投資單位位實(shí)現(xiàn)損益益情況確認(rèn)認(rèn)投資收益益（或損失失）27小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（四）融資資租入固定定資產(chǎn)入賬賬價(jià)值的確確定不要求折現(xiàn)現(xiàn)按租賃合同同或協(xié)議約約定價(jià)款加加達(dá)到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)前必要要的費(fèi)用作作為租入資資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值28小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（五）借款款費(fèi)用的核核算不要求與資資產(chǎn)支出加加權(quán)平均數(shù)數(shù)掛鉤僅確定資本本化的起止止時(shí)點(diǎn)資本化期間間內(nèi)的專門門借款費(fèi)用用均可資本本化29小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（六）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)僅要求調(diào)整整報(bào)告年度度或以前年年度的銷售售退回其他—會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注中披露30小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（七）關(guān)于于或有事項(xiàng)項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)發(fā)生前不要要求確認(rèn)對(duì)于或有事事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中披露露31小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度四、與《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的主主要區(qū)別（八）固定定資產(chǎn)的核核算固定資產(chǎn)的的界定—采采用準(zhǔn)則中中定性界定定提取折舊范范圍—采用用準(zhǔn)則中規(guī)規(guī)定與現(xiàn)行做法法差別：未未使用、不不需用固定定資產(chǎn)需要要計(jì)提折舊舊，小企業(yè)業(yè)購入固定定資產(chǎn)未使使用或不需需用的情況況較少32小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度四、、與與《《企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度》》的的主主要要區(qū)區(qū)別別（九九））關(guān)關(guān)于于接接受受捐捐贈(zèng)贈(zèng)資資產(chǎn)產(chǎn)的的核核算算設(shè)置置待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)價(jià)值值科目目交納納所所得得稅稅后后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入資資本本公公積積33小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度四、、與與《《企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度》》的的主主要要區(qū)區(qū)別別（十十））會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表體體系系資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表和和利利潤潤表表按需需要要選選擇擇提提供供現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表應(yīng)交交增增值值稅稅明明細(xì)細(xì)表表——增增值值稅稅一一般般納納稅稅人人34小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度四、、與與《《企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度》》的的主主要要區(qū)區(qū)別別（十十一一））會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表附附注注披披露露主要要會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政政策策及及變變更更對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況和和經(jīng)經(jīng)營營成成果果產(chǎn)產(chǎn)生生重重大大影影響響的的日日后后事事項(xiàng)項(xiàng)或有有事事項(xiàng)項(xiàng)與主主要要投投資資者者往往來來35小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度五、、主主要要核核算算規(guī)規(guī)定定及及與與稅稅法法規(guī)規(guī)定定比比較較（一一））流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基本本核核算算項(xiàng)項(xiàng)目目及及內(nèi)內(nèi)容容相相同同要求求對(duì)對(duì)短短期期投投資資、、存存貨貨、、應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)計(jì)計(jì)提提減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備其中中：：為為簡簡化化核核算算，，短短期期投投資資是是按按投投資資總體體計(jì)計(jì)提提跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備36小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度五、、主主要要核核算算規(guī)規(guī)定定及及與與稅稅法法規(guī)規(guī)定定比比較較（一一））流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基本本核核算算項(xiàng)項(xiàng)目目及及內(nèi)內(nèi)容容相相同同現(xiàn)金金核核算算——規(guī)規(guī)定定了了短短缺缺、、溢溢余余的的處處理理規(guī)規(guī)定定管理理費(fèi)費(fèi)用用營業(yè)業(yè)外外收收入入37小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度五、、主主要要核核算算規(guī)規(guī)定定及及與與稅稅法法規(guī)規(guī)定定比比較較（一一））流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基本本核核算算項(xiàng)項(xiàng)目目及及內(nèi)內(nèi)容容相相同同1.現(xiàn)現(xiàn)金金核核算算——規(guī)規(guī)定定了了短短缺缺、、溢溢余余的的處處理理規(guī)規(guī)定定管理理費(fèi)費(fèi)用用營業(yè)業(yè)外外收收入入38小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度五、、主主要要核核算算規(guī)規(guī)定定及及與與稅稅法法規(guī)規(guī)定定比比較較（一一））流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)2.短短期期投投資資的的核核算算持有有期期間間取取得得的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利和和利利息息不不確確認(rèn)認(rèn)投投資資收收益益,處處置置時(shí)時(shí)一一并并確確認(rèn)認(rèn)要求求按按總總成成本本與與總總市市價(jià)價(jià)孰孰低低對(duì)對(duì)短短期期投投資資進(jìn)進(jìn)行行期期末末計(jì)計(jì)量量,按按投投資資總總體體計(jì)計(jì)提提短短期期投投資資跌跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備備39小企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度五、、主主要要核核算算規(guī)規(guī)定定及及與與稅稅法法規(guī)規(guī)定定比比較較（一一））流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)2.短短期期投投資資的的核核算算與與稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的差差異異持有有期期間間取取得得的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利和和利利息息不不確確認(rèn)認(rèn)投投資資收收益益,稅法法確確認(rèn)認(rèn)投投資資收收益益,按按投投資資企企業(yè)業(yè)與與被被投投資資單單位位的的稅稅率率差差征征收收,國國債債利利息息免免稅稅按會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定計(jì)提的短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備,稅法法規(guī)定不允許許在計(jì)提當(dāng)期期稅前扣除40小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)3.應(yīng)收股息息將應(yīng)收股利和和應(yīng)收利息予予以合并既包括初始投投資成本中包包括的股息,也包括持有有投資期間應(yīng)應(yīng)收取的股息息41小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)3.應(yīng)收股息息核算與稅法法規(guī)定的差異異其中的應(yīng)收利利息與稅法規(guī)規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)質(zhì)差異,國債債利息除外其中的應(yīng)收股股利與稅法規(guī)規(guī)定的差異在在于投資企業(yè)業(yè)與被投資企企業(yè)是否存在在稅率差42小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款款規(guī)定壞賬準(zhǔn)備備計(jì)提的方法法和比例由小小企業(yè)自行選選擇規(guī)定了應(yīng)收債債權(quán)進(jìn)行保理理業(yè)務(wù)的處理理--如風(fēng)險(xiǎn)、、報(bào)酬未完全全轉(zhuǎn)移，視同同借款處理--如不附有有任何追索權(quán)權(quán)，則作為銷銷售處理43小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款款核算規(guī)定與與稅法規(guī)定的的差異稅法一般按直直接轉(zhuǎn)銷法核核算壞賬損失失，除非經(jīng)批批準(zhǔn)，可采用用備抵法壞賬準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提比例和方方法不同導(dǎo)致致的納稅調(diào)整整44小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)5.在途物資資小企業(yè)一般按按實(shí)際成本法法核算存貨對(duì)于已支付貨貨款尚未動(dòng)抵抵驗(yàn)收入庫的的存貨實(shí)際成成本進(jìn)行核算算45小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)6.材料核算內(nèi)容包括括原材料和包包裝物按實(shí)際成本核核算期末計(jì)量—成成本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低與稅法的差異異在于期末跌跌價(jià)準(zhǔn)備的提提取46小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)7.庫存商品品核算內(nèi)容包括括原材料和包包裝物按實(shí)際成本核核算（售價(jià)核核算）期末計(jì)量—成成本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰低與稅法的區(qū)別別在于跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取47小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用用核算內(nèi)容進(jìn)一一步減少，僅僅包括低值易易耗品攤銷和和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營營租入固定資資產(chǎn)的租金等等，不再包括括待攤銷的固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)用48小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)9.長期股權(quán)權(quán)投資視對(duì)被投資單單位的影響程程度，分別按按成本法和權(quán)權(quán)益法核算簡化的權(quán)益法法—根據(jù)被投投資單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈損益相相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分分享或應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的份額與原分行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度中的的做法相同，，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的的虧損額以投投資的賬面價(jià)價(jià)值減記至零零為限49小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（一）流動(dòng)資資產(chǎn)9.長期股權(quán)權(quán)投資的核算算與稅法的差差異成本法核算的的投資與稅法法規(guī)定基本相相同，除取得得成本中包括括的應(yīng)收股息息以外權(quán)益法核算的的股權(quán)投資：：確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)點(diǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額的金額額不同50小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（二）長期資資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)產(chǎn)使用年限超過過一年、單位位價(jià)值較高提取折舊的范范圍（未使用用、不需用的的固定資產(chǎn)））折舊方法、預(yù)預(yù)計(jì)可使用年年限的確定融資租入固定定資產(chǎn)入賬價(jià)價(jià)值的確定51小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（二）長期資資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)續(xù)支出（資本本化條件）裝修費(fèi)用和經(jīng)經(jīng)營租入固定定資產(chǎn)的改良良支出期末計(jì)價(jià)—按按取得成本扣扣除已計(jì)提的的折舊額計(jì)價(jià)價(jià)大修理支出52小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（二）長期資資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)產(chǎn)核算與稅法法規(guī)定差異固定資產(chǎn)的界界定折舊范圍、折折舊方法和預(yù)預(yù)計(jì)可使用年年限的選擇自建固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的確定定53小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（二）長期資資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)產(chǎn)自行開發(fā)支出出土地使用權(quán)攤銷年限出租無形資產(chǎn)產(chǎn)期末計(jì)價(jià)—攤攤余價(jià)值54小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（二）長期資資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)產(chǎn)核算與稅法法規(guī)定的差異異自行開發(fā)支出出攤銷年限55小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（二）長期資資產(chǎn)3.長期待攤攤費(fèi)用核算內(nèi)容減少少—包括籌建建期間發(fā)生的的費(fèi)用及其他他攤銷期限在在一年以上的的費(fèi)用，不再再包括發(fā)生的的大修理費(fèi)用用的攤銷56小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主要核算算規(guī)定及與稅稅法規(guī)定比較較（三）流動(dòng)負(fù)負(fù)債1.應(yīng)付賬款款金額入賬確實(shí)無法支付付的應(yīng)付賬款款及被其他單單位承擔(dān)的應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)—資資本公積與稅法的差別別(稅法規(guī)定定確實(shí)無法支支付的部分計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額)57小企業(yè)會(huì)計(jì)制制度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（三））流動(dòng)動(dòng)負(fù)債債2.應(yīng)應(yīng)付利利潤核算小小企業(yè)業(yè)經(jīng)董董事會(huì)會(huì)或類類似機(jī)機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)分分配的的利潤潤實(shí)際批批準(zhǔn)分分配時(shí)時(shí)進(jìn)行行賬務(wù)務(wù)處理理58小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（三））流動(dòng)動(dòng)負(fù)債債3.應(yīng)應(yīng)交稅稅金對(duì)于因因多計(jì)計(jì)等原原因(先征征后返返)的的營業(yè)業(yè)稅、、消費(fèi)費(fèi)稅、、所得得稅等等，實(shí)實(shí)際收收到時(shí)時(shí)，沖沖減收收到當(dāng)當(dāng)期的的費(fèi)用用科目目收到的的增值值稅返返還款款，作作為營業(yè)外外收入入59小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（三））流動(dòng)動(dòng)負(fù)債債4.待待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)價(jià)值年度中中間核核算接接受捐捐贈(zèng)資資產(chǎn)的的價(jià)值值期末計(jì)計(jì)算出出應(yīng)交交納的的所得得稅以以后，，在扣扣除所所得稅稅以后后的部部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資資本公公積60小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（四））長期期負(fù)債債1.長長期借借款與購建建固定定資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)關(guān)的借借款利利息，，在固固定資資產(chǎn)購購建期期間，，可資資本化化計(jì)入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)成本本資本化化的起起止時(shí)時(shí)點(diǎn)的的確定定與借借款費(fèi)費(fèi)用準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定相相同，，但不不必與與資產(chǎn)產(chǎn)支出出數(shù)相相掛鉤鉤其他的的借款款利息息均計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損損益61小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（五））損益益的核核算1.主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入收入確確認(rèn)原原則相相同日后事事項(xiàng)期期間發(fā)發(fā)生的的報(bào)告告年度度或以以前年年度的的銷售售退回回調(diào)整整報(bào)告告年度度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表相關(guān)關(guān)項(xiàng)目目特殊交交易的的收入入確認(rèn)認(rèn)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)與稅稅法可可能存存在差差異62小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（五））損益益的核核算2.所所得稅稅采用應(yīng)應(yīng)付稅稅款法法核算算所得得稅先征后后返的的所得得稅沖沖減收收到當(dāng)當(dāng)期的的所得得稅費(fèi)費(fèi)用63小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（六））其他他特殊殊交易易和事事項(xiàng)1.外外幣業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算原則則2.債債務(wù)重重組和和非貨貨幣性性交易易的處處理原原則64小企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度五、主主要核核算規(guī)規(guī)定及及與稅稅法規(guī)規(guī)定比比較（七））會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表基本報(bào)報(bào)表：：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表和和利潤潤表小企業(yè)業(yè)可根根據(jù)需需要選選擇提提供現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表屬于增