審計(jì)與鑒證概論2013課件

審計(jì)主講：王紅梅審計(jì)主講：王紅梅1《審計(jì)》課程介紹《審計(jì)學(xué)》是全國(guó)高校會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)課程，是其課程體系的一個(gè)重要組成部分?！秾徲?jì)》課程介紹《審計(jì)學(xué)》是全國(guó)高校會(huì)計(jì)專業(yè)2課程特點(diǎn)涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)學(xué)、稅法、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)。實(shí)踐性強(qiáng)。審計(jì)與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系相當(dāng)緊密。在CPA考試中，審計(jì)通過(guò)率不高課程特點(diǎn)涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)學(xué)、稅法、經(jīng)濟(jì)3學(xué)習(xí)審計(jì)有什么用？學(xué)習(xí)審計(jì)4掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì),為今后從事審計(jì)相關(guān)工作打下基礎(chǔ)進(jìn)一步了解具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)了解企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序、內(nèi)部控制程序，如采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、理財(cái)活動(dòng)。為參加CPA考試打下基礎(chǔ)。掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì),為今后從事審計(jì)相5第一章審計(jì)與鑒證概論2013課件6基本知識(shí)基本理論基本方法審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)（一）審計(jì)（二）第一章審計(jì)與鑒證概論第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十四章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第八章計(jì)劃審計(jì)工作第七章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第六章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第九章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第十七章貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)第十二章審計(jì)報(bào)告第十九章終結(jié)審計(jì)基本知識(shí)基本理論審計(jì)審計(jì)（一）審計(jì)（二）第一章7認(rèn)定計(jì)劃證據(jù)底稿抽樣信息技術(shù)再認(rèn)定審計(jì)報(bào)告過(guò)程認(rèn)定計(jì)劃證據(jù)底稿抽樣信息技術(shù)再認(rèn)定審計(jì)報(bào)告過(guò)程8本書核心脈絡(luò)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線。

本書核心脈絡(luò)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中9相關(guān)參考資料2010年11月1日頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，2012年1月1日起執(zhí)行。2010年7月1日起施行的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》2010年2月2日頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行?！稌?huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等專業(yè)書刊內(nèi)的有關(guān)文章。相關(guān)網(wǎng)站：

(中注協(xié)，鏈接中有相關(guān)站點(diǎn),如AICPA、四大)

（中國(guó)審計(jì)署）

（中國(guó)證監(jiān)會(huì)）

（上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院）

（北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院）相關(guān)參考資料2010年11月1日頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)10第一章審計(jì)與鑒證概論§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展§2審計(jì)的概念與種類第一章審計(jì)與鑒證概論§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展11學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展；2.了解審計(jì)的類別；3.理解審計(jì)的概念；學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展；12§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展三、審計(jì)模式的演進(jìn)四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（略）五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生13§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生(一)起源于意大利合伙企業(yè)制度(二)形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度(三)發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)南海公司破產(chǎn)事件§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生南海14

?南海公司成立于1710年。?1713年時(shí)來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)。公司以此大肆吹捧其發(fā)展前景，引發(fā)投機(jī)熱潮。?1720年該公司散布謠言，承諾高達(dá)60%的股利。公司股價(jià)在4-7月從120英鎊漲到1050英鎊，不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開(kāi)始下跌。8-9月，從900英鎊跌到190英鎊。并最終破產(chǎn)。?該公司破產(chǎn)使廣大投資者、債權(quán)人蒙受巨大損失，英國(guó)議會(huì)在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師查爾斯.斯內(nèi)爾（Charles.Snell）對(duì)該公司進(jìn)行檢查，在檢查之后，他以會(huì)計(jì)師名義出具了“查賬報(bào)告書”，從而宣告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。南海公司破產(chǎn)事件?南海公司成立于1710年。南海公司破產(chǎn)事件15客觀基礎(chǔ)——財(cái)產(chǎn)的私有制度直接原因——受托責(zé)任關(guān)系（圖示1）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，產(chǎn)生受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)三方關(guān)系人（圖示2）啟示審計(jì)委托人審計(jì)人被審計(jì)人客觀基礎(chǔ)——財(cái)產(chǎn)的私有制度啟示審計(jì)委托人審計(jì)人被審計(jì)人16第一關(guān)系人審計(jì)人第三關(guān)系人審計(jì)授權(quán)或委托人第二關(guān)系人被審計(jì)人（6）報(bào)告審查（1）委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）受托和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任（3）授權(quán)審查（4）通知審查（5）接受審查審計(jì)主體：審計(jì)行為的執(zhí)行者，指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審計(jì)客體：審計(jì)行為的接受者，指被審計(jì)單位（財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者）財(cái)產(chǎn)所有者第一關(guān)系人第三關(guān)系人第二關(guān)系人（6）報(bào)告審查（1）委托經(jīng)濟(jì)責(zé)17二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)對(duì)象分類：

資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬目18三、審計(jì)模式的演進(jìn)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（略）三、審計(jì)模式的演進(jìn)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段19例題1：下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展ABC例題1：下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法ABC20五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展恢復(fù)重建階段（1980-1991）規(guī)范發(fā)展階段（1991-1998）國(guó)際發(fā)展階段2005年以來(lái)體制創(chuàng)新階段（1998-2004）五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展恢復(fù)重建階段規(guī)范發(fā)展階段國(guó)211918年6月，留學(xué)日本歸來(lái)的謝霖向北洋政府提議建立會(huì)計(jì)師制度。1918年9月，我國(guó)第一部CPA法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布。謝霖取得第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，并于1921年開(kāi)設(shè)了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所—正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1927年，潘序倫在上海創(chuàng)立了潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（立信）建國(guó)初期，CPA仍在執(zhí)業(yè)。1956年后，消失。改革開(kāi)放，吸引外資，按照國(guó)際慣例，應(yīng)提供審計(jì)業(yè)務(wù)。1980年12月，《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，恢復(fù)CPA制度的標(biāo)志1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》。

1994年，《注會(huì)法》實(shí)施。2006年，審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)指南2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，自2010年5月1日起施行。2010年11月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則修訂完成，自2012年1月1日起施行。1918年6月，留學(xué)日本歸來(lái)的謝霖向北洋政府提議建立會(huì)計(jì)師制22記住幾個(gè)“第一”世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CharlesSnell）。世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——1853年在蘇格蘭成立的愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1918年9月，我國(guó)第一部CPA法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布。謝霖取得第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，并于1921年開(kāi)設(shè)了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所—正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。記住幾個(gè)“第一”世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——1721年負(fù)責(zé)南海23§2審計(jì)的概念與種類一、審計(jì)的概念

審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程?！?審計(jì)的概念與種類一、審計(jì)的概念

審計(jì)是一個(gè)客觀地24關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定2、客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)3、系統(tǒng)的過(guò)程4、與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度5、審計(jì)結(jié)果6、有利害關(guān)系的用戶關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：25審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)獲取、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)獲取、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)26【例題·多選題】下列關(guān)于審計(jì)含義的說(shuō)法中，正確的有（）。A．審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者B．審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的能夠保持獨(dú)立性的審計(jì)人員C．審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”D．審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”ABCD【例題·多選題】下列關(guān)于審計(jì)含義的說(shuō)法中，正確的有（27二、審計(jì)種類三、審計(jì)人員的種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)人員政府審計(jì)人員二、審計(jì)種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)人28【例題·多選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C．財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表D．政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)BD【例題·多選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（29風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法(掌握基本觀點(diǎn))1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”；2．現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)；3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法(掌握基本觀點(diǎn))1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)304．為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平5．同時(shí)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”過(guò)程中必須考慮舞弊6．2011年教材重點(diǎn)有提到了原來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）＝固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）×控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR），其中，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等概念按照修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)進(jìn)行了修訂。4．為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以31【例題·多選題】下面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，不正確的有（）。A．傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)在的模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）＝固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）×控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平而實(shí)施的程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性C．檢查風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性D．固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性ABC【例題·多選題】下面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的說(shuō)法中，不正確的有（32Thankyouverymuch!Thankyouverymuch!33審計(jì)主講：王紅梅審計(jì)主講：王紅梅34《審計(jì)》課程介紹《審計(jì)學(xué)》是全國(guó)高校會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)課程，是其課程體系的一個(gè)重要組成部分?！秾徲?jì)》課程介紹《審計(jì)學(xué)》是全國(guó)高校會(huì)計(jì)專業(yè)35課程特點(diǎn)涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)學(xué)、稅法、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)。實(shí)踐性強(qiáng)。審計(jì)與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系相當(dāng)緊密。在CPA考試中，審計(jì)通過(guò)率不高課程特點(diǎn)涉及的知識(shí)比較廣，除審計(jì)外，還包括會(huì)計(jì)學(xué)、稅法、經(jīng)濟(jì)36學(xué)習(xí)審計(jì)有什么用？學(xué)習(xí)審計(jì)37掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì),為今后從事審計(jì)相關(guān)工作打下基礎(chǔ)進(jìn)一步了解具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)了解企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序、內(nèi)部控制程序，如采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、理財(cái)活動(dòng)。為參加CPA考試打下基礎(chǔ)。掌握基本審計(jì)理論和審計(jì)方法，更好地了解審計(jì),為今后從事審計(jì)相38第一章審計(jì)與鑒證概論2013課件39基本知識(shí)基本理論基本方法審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)（一）審計(jì)（二）第一章審計(jì)與鑒證概論第十五章生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)第十四章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第八章計(jì)劃審計(jì)工作第七章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第六章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程第九章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第十七章貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)第十二章審計(jì)報(bào)告第十九章終結(jié)審計(jì)基本知識(shí)基本理論審計(jì)審計(jì)（一）審計(jì)（二）第一章40認(rèn)定計(jì)劃證據(jù)底稿抽樣信息技術(shù)再認(rèn)定審計(jì)報(bào)告過(guò)程認(rèn)定計(jì)劃證據(jù)底稿抽樣信息技術(shù)再認(rèn)定審計(jì)報(bào)告過(guò)程41本書核心脈絡(luò)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線。

本書核心脈絡(luò)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中42相關(guān)參考資料2010年11月1日頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，2012年1月1日起執(zhí)行。2010年7月1日起施行的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》2010年2月2日頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等專業(yè)書刊內(nèi)的有關(guān)文章。相關(guān)網(wǎng)站：

(中注協(xié)，鏈接中有相關(guān)站點(diǎn),如AICPA、四大)

（中國(guó)審計(jì)署）

（中國(guó)證監(jiān)會(huì)）

（上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院）

（北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院）相關(guān)參考資料2010年11月1日頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)43第一章審計(jì)與鑒證概論§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展§2審計(jì)的概念與種類第一章審計(jì)與鑒證概論§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展44學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展；2.了解審計(jì)的類別；3.理解審計(jì)的概念；學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展；45§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展三、審計(jì)模式的演進(jìn)四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（略）五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生46§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生(一)起源于意大利合伙企業(yè)制度(二)形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度(三)發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)南海公司破產(chǎn)事件§1審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生南海47

?南海公司成立于1710年。?1713年時(shí)來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，與西班牙政府簽訂協(xié)議，取得從非洲販賣黑奴到美洲的壟斷權(quán)。公司以此大肆吹捧其發(fā)展前景，引發(fā)投機(jī)熱潮。?1720年該公司散布謠言，承諾高達(dá)60%的股利。公司股價(jià)在4-7月從120英鎊漲到1050英鎊，不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開(kāi)始下跌。8-9月，從900英鎊跌到190英鎊。并最終破產(chǎn)。?該公司破產(chǎn)使廣大投資者、債權(quán)人蒙受巨大損失，英國(guó)議會(huì)在公眾的強(qiáng)大壓力下，聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師查爾斯.斯內(nèi)爾（Charles.Snell）對(duì)該公司進(jìn)行檢查，在檢查之后，他以會(huì)計(jì)師名義出具了“查賬報(bào)告書”，從而宣告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。南海公司破產(chǎn)事件?南海公司成立于1710年。南海公司破產(chǎn)事件48客觀基礎(chǔ)——財(cái)產(chǎn)的私有制度直接原因——受托責(zé)任關(guān)系（圖示1）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，產(chǎn)生受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)三方關(guān)系人（圖示2）啟示審計(jì)委托人審計(jì)人被審計(jì)人客觀基礎(chǔ)——財(cái)產(chǎn)的私有制度啟示審計(jì)委托人審計(jì)人被審計(jì)人49第一關(guān)系人審計(jì)人第三關(guān)系人審計(jì)授權(quán)或委托人第二關(guān)系人被審計(jì)人（6）報(bào)告審查（1）委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）受托和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任（3）授權(quán)審查（4）通知審查（5）接受審查審計(jì)主體：審計(jì)行為的執(zhí)行者，指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審計(jì)客體：審計(jì)行為的接受者，指被審計(jì)單位（財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者）財(cái)產(chǎn)所有者第一關(guān)系人第三關(guān)系人第二關(guān)系人（6）報(bào)告審查（1）委托經(jīng)濟(jì)責(zé)50二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)對(duì)象分類：

資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬目51三、審計(jì)模式的演進(jìn)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展（略）三、審計(jì)模式的演進(jìn)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段52例題1：下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展ABC例題1：下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法ABC53五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展恢復(fù)重建階段（1980-1991）規(guī)范發(fā)展階段（1991-1998）國(guó)際發(fā)展階段2005年以來(lái)體制創(chuàng)新階段（1998-2004）五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與鑒證的發(fā)展恢復(fù)重建階段規(guī)范發(fā)展階段國(guó)541918年6月，留學(xué)日本歸來(lái)的謝霖向北洋政府提議建立會(huì)計(jì)師制度。1918年9月，我國(guó)第一部CPA法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布。謝霖取得第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，并于1921年開(kāi)設(shè)了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所—正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1927年，潘序倫在上海創(chuàng)立了潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（立信）建國(guó)初期，CPA仍在執(zhí)業(yè)。1956年后，消失。改革開(kāi)放，吸引外資，按照國(guó)際慣例，應(yīng)提供審計(jì)業(yè)務(wù)。1980年12月，《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，恢復(fù)CPA制度的標(biāo)志1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》。

1994年，《注會(huì)法》實(shí)施。2006年，審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)指南2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，自2010年5月1日起施行。2010年11月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則修訂完成，自2012年1月1日起施行。1918年6月，留學(xué)日本歸來(lái)的謝霖向北洋政府提議建立會(huì)計(jì)師制55記住幾個(gè)“第一”世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——1721年負(fù)責(zé)南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CharlesSnell）。世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體——1853年在蘇格蘭成立的愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1918年9月，我國(guó)第一部CPA法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布。謝霖取得第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，并于1921年開(kāi)設(shè)了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所—正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。記住幾個(gè)“第一”世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師——1721年負(fù)責(zé)南海56§2審計(jì)的概念與種類一、審計(jì)的概念

審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。§2審計(jì)的概念與種類一、審計(jì)的概念

審計(jì)是一個(gè)客觀地57關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定2、客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)3、系統(tǒng)的過(guò)程4、與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度5、審計(jì)結(jié)果6、有利害關(guān)系的用戶關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：58審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)獲取、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)獲取、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)59【例題·多選題】下列關(guān)于審計(jì)含義的說(shuō)法中，正確的有（）。A．審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者B．審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的能夠保持獨(dú)立性的審計(jì)人員C．審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”D．審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”ABCD【例題·多選題】下列關(guān)于審計(jì)含義的說(shuō)法中，正確的有（60二、審計(jì)種類三、審計(jì)人員的種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)人員政府審計(jì)人員二、審計(jì)種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)