財產(chǎn)物資的清查培訓課件

項目六財產(chǎn)物資的清查項目六財產(chǎn)物資的清查1任務一財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義（一）通過對財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權、債務的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。任務一財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義2財產(chǎn)物資的清查培訓課件3

賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權債務財產(chǎn)物資貨幣資金賬簿債權債務財產(chǎn)物資貨幣資金4（二）意義1、提高會計資料的準確性2、切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整3、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益（二）意義1、提高會計資料的準確性5二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍全部清查局部清查按清查時間定期清查不定期清查按執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查重點學習二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍全部局部按清查時間定期不6（一）按清查對象和范圍劃分1.全面清查指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資所進行的盤點和核對。一般包括以下內(nèi)容：（一）按清查對象和范圍劃分1.全面清查7(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等；(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資；(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；(4)各種往來結(jié)算款項、預算繳撥款項和銀行借款；(5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等8一般在下述情況下，需要進行全面清查：(1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進行一次全面清查；(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關系時，要進行一次全面清查；(3)開展清產(chǎn)核資時，要進行一次全面清查；(4)單位主要負責人調(diào)離工作崗位時，要進行一次全面清查。一般在下述情況下，需要進行全面清查：92.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點核對。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對那些流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進行的都是局部清查。一般包括：2.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點10(1)對于庫存現(xiàn)金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點核對；(2)對于銀行存款、銀行借款，應由出納員每月與銀行核對一次對賬單；(3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應每月清查盤點一次；(4)對于各種債權、債務，每年至少要同對方核對一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。(1)對于庫存現(xiàn)金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點核對；11全面清查和局部清查全面清查和局部清查12（二）按清查時間劃分1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。（二）按清查時間劃分1.定期清查132.不定期清查（1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進行清查，以明確經(jīng)濟責任；（2）發(fā)生自然災害或意外損失時，對受損物品進行清查，以查明受損情況；（3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財務檢查時；（4）進行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。2.不定期清查（1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物14

三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作

組建清查組織提出處理意見制定清查計劃實施財產(chǎn)清查做出清查總結(jié)倉儲部門清查人員（一）組織準備財會部門（二）業(yè)務準備三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作組建清提出處理意15任務二財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實地盤點法，盤點應當由清查人員同出納人員共同負責，一般在當天業(yè)務結(jié)束或開始之前進行，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員和出納人員簽章。任務二財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法16“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反17現(xiàn)金盤點報告表樣式現(xiàn)金盤點報告表樣式18（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目19銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因:一是由于某一方記賬有錯誤。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達賬項。銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其20企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對賬目賬目不符銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項調(diào)整相符非未達賬項不符查錯賬漏賬查明原因予以更正銀行存款清查企業(yè)銀行存款銀行對賬單逐筆賬目不符銀行存款余額未達賬項非未達21未達賬項未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，由221.企業(yè)已收，銀行未收款。2.企業(yè)已付，銀行未付款。3.銀行已收，企業(yè)未收款。4.銀行已付，企業(yè)未付款。1.企業(yè)已收，銀行未收款。23財產(chǎn)物資的清查培訓課件24如確有未達賬項存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。如確有未達賬項存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，25企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單對比一下有沒有未達賬項？銀行這邊加上企業(yè)有但銀行沒有的收入，減去企業(yè)有銀行沒有的支出兩邊金額就會完全一樣！不過無需記賬哦，等賬單到了，再記賬啊。企業(yè)日記賬這邊加上銀行有單企業(yè)沒有的收入，減去銀行有但企業(yè)沒有的支出。如果還是不平，就要再查是誰記錯了……企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單對比一下有沒有未達賬項？銀行這邊26企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=27未達賬項未達28步驟賬單核對，逐日逐筆核對找出未達賬項將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行步驟賬單核對，逐日逐筆核對29二、實物資產(chǎn)的清查方法(一）制定財產(chǎn)物資的盤存制度1、永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有關賬簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是以賬存數(shù)控制實存數(shù)。二、實物資產(chǎn)的清查方法(一）制定財產(chǎn)物資的盤存制度30在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴密，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強財產(chǎn)物資的管理。適合工業(yè)企業(yè)采用。在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：31可隨時計算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額將賬存數(shù)與實存數(shù)核對可隨時計算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，322、實地盤存制采用實地盤存制的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財產(chǎn)物資的實地盤點來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。2、實地盤存制采用實地盤存制的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記33在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實地盤存數(shù)=本期減少數(shù)在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下：34由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋財產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實地盤存制。由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，35

實地盤存制庫存商品明細賬

會計科目：冷凍魚實物計量單位：公斤2012年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借2001020005購入40012480018購入200153000借8009000合計6005800220A平時只登記存貨增加數(shù)，不登記存貨減少數(shù)B月末時，通過實地盤點確認結(jié)存數(shù)C月末時，計算確定本月發(fā)金額D本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)＋本月增加數(shù)－月末盤點結(jié)存數(shù)58011.2524756525實地盤存制庫存商品明細賬

會計科目：冷凍魚36（二）財產(chǎn)清查的方法1.實地盤點法

這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進行盤點。（二）財產(chǎn)清查的方法1.實地盤點法37財產(chǎn)物資的清查培訓課件38財產(chǎn)物資的清查培訓課件392.技術推算盤點法這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點數(shù)過磅的財產(chǎn)物資。此方法主要通過計尺、量方等技術推算手段來確定某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。2.技術推算盤點法這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易40為了明確經(jīng)濟責任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結(jié)果，應如實登記在盤存單上，并由盤點人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關賬簿的記錄，編制“賬存實存對比表”，通過對比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)之間的差異。為了明確經(jīng)濟責任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤41三、往來款項的清查方法往來款項的清查盤點，適宜采用詢證法。即企業(yè)應在清查日截止時，將有關往來款項的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯(lián)），送交對方進行核對。三、往來款項的清查方法往來款項的清查盤點，適宜采用詢證法。42對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。對方將核對結(jié)果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回43財產(chǎn)物資的清查培訓課件44任務三財產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬實核對結(jié)果賬面數(shù)=實有數(shù)，說明賬實相符，不作賬務處理。賬面數(shù)≠實有數(shù)，進行賬務處理實有數(shù)?賬面數(shù)

（盤盈）實有數(shù)?賬面數(shù)（盤虧）任務三財產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬實核賬面數(shù)=實有數(shù)，說明賬實相45

賬實不符的處理步驟：1、調(diào)整財產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實相符。2、分析差異原因，進行處理轉(zhuǎn)賬賬實不符的處理步驟：46一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理

的要求1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見2、積極處理多余擠壓財產(chǎn)，清理往來款項3、總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立和健全各項管理制度一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理

的要求1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提474、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符4、及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符48二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理

的步驟與方法對于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理可分為以下兩種情況：1、審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)權限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構批準。二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理

的步驟與方法對于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理可分492、審批之后的處理企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損益，應于期末前清查原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大戶或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。2、審批之后的處理50企業(yè)應嚴格按照有關部門對財產(chǎn)清查結(jié)果提出的處理意見進行賬務處理，填制有關記賬憑證，登記有關賬簿，并追回由于責任者原因造成的財產(chǎn)損失。企業(yè)應嚴格按照有關部門對財產(chǎn)清查結(jié)果提出的處理意見進行賬務處51演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！52項目六財產(chǎn)物資的清查項目六財產(chǎn)物資的清查53任務一財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義（一）通過對財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權、債務的查對，來確定其實有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。任務一財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義54財產(chǎn)物資的清查培訓課件55

賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權債務財產(chǎn)物資貨幣資金賬簿債權債務財產(chǎn)物資貨幣資金56（二）意義1、提高會計資料的準確性2、切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整3、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益（二）意義1、提高會計資料的準確性57二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍全部清查局部清查按清查時間定期清查不定期清查按執(zhí)行單位內(nèi)部清查外部清查重點學習二、財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按清查范圍全部局部按清查時間定期不58（一）按清查對象和范圍劃分1.全面清查指對企業(yè)全部財產(chǎn)物資所進行的盤點和核對。一般包括以下內(nèi)容：（一）按清查對象和范圍劃分1.全面清查59(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等；(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品以及其他物資；(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；(4)各種往來結(jié)算款項、預算繳撥款項和銀行借款；(5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。(1)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等60一般在下述情況下，需要進行全面清查：(1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進行一次全面清查；(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關系時，要進行一次全面清查；(3)開展清產(chǎn)核資時，要進行一次全面清查；(4)單位主要負責人調(diào)離工作崗位時，要進行一次全面清查。一般在下述情況下，需要進行全面清查：612.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點核對。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對那些流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進行的都是局部清查。一般包括：2.局部清查局部清查就是根據(jù)需要，只對部分財產(chǎn)物資進行的盤點62(1)對于庫存現(xiàn)金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點核對；(2)對于銀行存款、銀行借款，應由出納員每月與銀行核對一次對賬單；(3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應每月清查盤點一次；(4)對于各種債權、債務，每年至少要同對方核對一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。(1)對于庫存現(xiàn)金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點核對；63全面清查和局部清查全面清查和局部清查64（二）按清查時間劃分1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產(chǎn)物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。（二）按清查時間劃分1.定期清查652.不定期清查（1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資進行清查，以明確經(jīng)濟責任；（2）發(fā)生自然災害或意外損失時，對受損物品進行清查，以查明受損情況；（3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財務檢查時；（4）進行臨時性、突擊性的清產(chǎn)核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。2.不定期清查（1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物66

三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作

組建清查組織提出處理意見制定清查計劃實施財產(chǎn)清查做出清查總結(jié)倉儲部門清查人員（一）組織準備財會部門（二）業(yè)務準備三、做好財產(chǎn)清查前的準備工作組建清提出處理意67任務二財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實地盤點法，盤點應當由清查人員同出納人員共同負責，一般在當天業(yè)務結(jié)束或開始之前進行，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員和出納人員簽章。任務二財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法68“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反69現(xiàn)金盤點報告表樣式現(xiàn)金盤點報告表樣式70（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目71銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因:一是由于某一方記賬有錯誤。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達賬項。銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其72企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對賬目賬目不符銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項調(diào)整相符非未達賬項不符查錯賬漏賬查明原因予以更正銀行存款清查企業(yè)銀行存款銀行對賬單逐筆賬目不符銀行存款余額未達賬項非未達73未達賬項未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，由741.企業(yè)已收，銀行未收款。2.企業(yè)已付，銀行未付款。3.銀行已收，企業(yè)未收款。4.銀行已付，企業(yè)未付款。1.企業(yè)已收，銀行未收款。75財產(chǎn)物資的清查培訓課件76如確有未達賬項存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。如確有未達賬項存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，77企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單對比一下有沒有未達賬項？銀行這邊加上企業(yè)有但銀行沒有的收入，減去企業(yè)有銀行沒有的支出兩邊金額就會完全一樣！不過無需記賬哦，等賬單到了，再記賬啊。企業(yè)日記賬這邊加上銀行有單企業(yè)沒有的收入，減去銀行有但企業(yè)沒有的支出。如果還是不平，就要再查是誰記錯了……企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單對比一下有沒有未達賬項？銀行這邊78企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=79未達賬項未達80步驟賬單核對，逐日逐筆核對找出未達賬項將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會計簽章后，呈報開戶銀行步驟賬單核對，逐日逐筆核對81二、實物資產(chǎn)的清查方法(一）制定財產(chǎn)物資的盤存制度1、永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有關賬簿，并隨時在賬簿中結(jié)出各種財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是以賬存數(shù)控制實存數(shù)。二、實物資產(chǎn)的清查方法(一）制定財產(chǎn)物資的盤存制度82在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴密，可以隨時了解財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強財產(chǎn)物資的管理。適合工業(yè)企業(yè)采用。在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下：83可隨時計算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額將賬存數(shù)與實存數(shù)核對可隨時計算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，842、實地盤存制采用實地盤存制的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對財產(chǎn)物資的實地盤點來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。2、實地盤存制采用實地盤存制的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記85在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實地盤存數(shù)=本期減少數(shù)在實地盤存制下，本期減少數(shù)的計算公式如下：86由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財產(chǎn)清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋財產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實地盤存制。由此可見，在實地盤存制下，月末對財產(chǎn)物資進行清查盤點的目的，87

實地盤存制庫存商品明細賬

會計科目：冷凍魚實物計量單位：公斤2012年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61結(jié)存借2001020005購入40012480018購入200153000借8009000合計6005800220A平時只登記存貨增加數(shù)，不登記存貨減少數(shù)B月末時，通過實地盤點確認結(jié)存數(shù)C月末時，計算確定本月發(fā)金額D本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)＋本月增加數(shù)－月末盤點結(jié)存數(shù)58011.2524756525實地盤存制庫存商品明細賬

會計科目：冷凍魚88（二）財產(chǎn)清查的方法1.實地盤點法

這種方法主要是通過對財產(chǎn)物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資都可以通過此方法進行盤點。（二）財產(chǎn)清查的方法1.實地盤點法89財產(chǎn)物資的清查培訓課件90財產(chǎn)物資的清查培訓課件912.技術推算盤點法這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點數(shù)過磅的財產(chǎn)物資。此方法主要通過計尺、量方等技術推算手段來確定某些財產(chǎn)物資的實存數(shù)量。2.技術推算盤點法這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易92為了明確經(jīng)濟責任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結(jié)果，應如實登記在盤存單上，并由盤點人員