7 內(nèi)部審計文書及工作底稿

附錄7內(nèi)部審計文書及工作底稿本部分包括：計劃類底稿（3種）、通知類底稿（4種）、證據(jù)類底稿（16種）、結果類底稿（8種）。一、計劃類底稿（年度計劃、項目審計計劃、審計方案）（一）年度計劃某集團公司審計部200X年度審計計劃為了做好200X年度內(nèi)部審計工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理活動中的作用，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃》規(guī)定，制定本計劃。一、年度審計目標200X年度內(nèi)部審計工作將以科學發(fā)展觀為指導，認真貫徹200X年度公司經(jīng)營管理方針，在公司董事會及其審計委員會的領導下……突出審計重點，積極探索經(jīng)營審計和管理審計，進一步完善內(nèi)部控制評審，積極穩(wěn)妥地開展部門和分公司經(jīng)理的經(jīng)濟責任審計，繼續(xù)規(guī)范財務報表審計……以促進健全內(nèi)部控制、強化公司治理、實現(xiàn)價值增值。二、具體審計項目（一）財務報表審計某商貿(mào)有限責任公司、某零售有限責任公司和某酒店有限公司200X年度財務報表審計，由審計一處負責實施。200X年度財務報表審計要繼續(xù)與單位負責人任期經(jīng)濟責任審計和經(jīng)營、管理績效審計相結合……（二）經(jīng)濟責任審計某商貿(mào)有限責任公司總經(jīng)理李某、某零售有限責任公司總經(jīng)理趙某、某酒店有限公司總經(jīng)理林某、集團公司企劃部經(jīng)理金某、人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟責任審計，分別由審計一處和審計二處負責實施。經(jīng)濟責任審計，要在核實被審計負責人任職期間資產(chǎn)、負債和損益的基礎上，分清被審計負責人對所在單位存在的問題應負的主管責任和直接責任，為公司選拔優(yōu)秀高級經(jīng)理人員提供科學依據(jù)。審計二處負責編制經(jīng)濟責任綜合審計報告，并于200X年X月底前上報集團公司董事會、總裁和人力資源部。（三）經(jīng)營和管理審計某商貿(mào)有限責任公司200X年度經(jīng)營情況審計、某酒店有限公司和集團公司營銷部200X年度績效審計，分別由審計一處和審計三處負責實施……（四）內(nèi)部控制評審某零售有限責任公司、集團公司企劃部和營銷部的內(nèi)部控制評審，分別由審計一處、二處和三處負責實施。內(nèi)部控制評審的重點是控制執(zhí)行是否有效……（五）建設項目審計某展示廳竣工決算、某營業(yè)大樓預算執(zhí)行審計和某生產(chǎn)流水線績效審計，由審計四處負責實施……（六）專項審計調(diào)查集團公司銷售合同執(zhí)行情況、集團公司應收賬款回收情況的專項審計調(diào)查，由審計三處負責實施……三、后續(xù)審計考慮200X年度審計報告下達后，有些部門和公司沒有在規(guī)定的期限內(nèi)提出整改的措施和糾正意見，擬安排對某食品公司、集團財務部實施后續(xù)審計，由審計一處和審計三處負責實施。四、工作要求（一）各業(yè)務處室要認真落實年度審計計劃，如無特殊情況，已安排的審計項目一般不予以調(diào)整。（二）各業(yè)務處室要努力克服審計任務重和內(nèi)部審計師少的矛盾，嚴格按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定，認真做好審前調(diào)查，編制切實可行的項目審計計劃和審計方案，按時完成年度審計任務。（三）本計劃在執(zhí)行過程中，如有什么問題，請及時告知辦公室，以便及時調(diào)整本計劃。附件：200X年度審計項目計劃安排表某集團公司審計部二OOX年X月X日200X年度審計項目計劃安排表序號審計項目名稱負責處室預計起止日期預計審計天數(shù)1某商貿(mào)有限責任公司（財務、經(jīng)濟責任和經(jīng)營）審計^一■處?1802集團公司應收賬款回收情況的專項審計調(diào)查審計三處?803某展示廳竣工決算審計審計四處?1504集團公司企劃部（內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟責任）審計二處?1805集團公司應收賬款回收情況的專項審計調(diào)查審計三處?1506某營業(yè)大樓預算執(zhí)行審計審計四處?1007某酒店有限公司（財務、經(jīng)濟責任和管理績效）審計^一■處?1508集團公司人力資源部經(jīng)理劉某任期經(jīng)濟責任審計二處?1909集團公司營銷部（內(nèi)部控制、績效審計）審計三處?13010某生產(chǎn)流水線績效審計審計四處?14011某零售有限責任公司（財務、控制和績效審計）審計^一■處?15012集團公司財務部后續(xù)審計審計三處?4013某食品公司后續(xù)審計審計^一■處?40（二）項目審計計劃某公司200X年度財務報表項目審計計劃根據(jù)《內(nèi)部審計具體準則第1號一一審計計劃》規(guī)定和審計部200X年度審計計劃，編制本項目計劃。（一）審計目標和范圍.審計目標：通過對某公司200X年度財務報表的審計，提出建立健全內(nèi)部控制制度的建議，為進一步規(guī)范公司治理結構、促進企業(yè)健康發(fā)展和增值服務。.審計范圍：200X年度財務報表，包括200X年度資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、權益變動表及其附注。（二）重要性和審計風險的評估.重要性水平：以總資產(chǎn)的%為會計報表層次的重要性水平，并按此比例確定賬戶或交易層次的重要性水平…….審計風險：因內(nèi)部控制不夠健全，審計風險評估為較高水平……（三）審計內(nèi)容及重點（四）內(nèi)部審計師及審計時間的分配項目負責人：XXX（CIA,高級審計師）內(nèi)部審計師：XXX（CIA,審計師）、XXX（CPA,高級會計師）、XXX（會計師）、XXX（經(jīng)濟師）審計時間分配：預計自200X年2月15日起至4月20日結束，有效工作總日數(shù)為180天……（五）對專家和外部審計工作結果的利用編制人：XXX審批人：XXX編制日期：200X年乂月乂日審批日期：200X年乂月乂日（三）審計方案審計方案被審計單位名稱索引號頁次審計項目名稱執(zhí)行人日期會計期間或截止日復核人日期審計目標：..……審計程序和方法執(zhí)行人執(zhí)行日期索引號1.2?…二、通知類底稿XX集團公司審計部審計通知書X審X通〔200X〕X號關于審計A有限責任公司200X年度財務報表的通知A有限責任公司：根據(jù)集團公司董事會審計委員會的指令和我部200X年度審計計劃，決定派出審計組，自200X年X月乂日至乂月乂日，對你公司200X年度財務報表進行審計。請予積極配合，并提供有關資料和必要的工作條件。項目負責人：XXX內(nèi)部審計師：XXXXXXXXXXXX附件：1．被審計單位承諾書2．被審計單位提供資料清單3．審計文書送達回證南X集團公司審計部（印章）簽發(fā)人：XXX二OOX年乂月乂日附件1被審計單位承諾書集團公司審計部：貴部派出的審計組對我公司200X年度財務報表進行審計，并發(fā)表審計意見。為了表示對審計工作的理解、支持和充分的配合，現(xiàn)就有關事項承諾如下：1．本公司向?qū)徲嫿M提供的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、權益變動情況表及其附注和其他相關會計資料是真實、完整的，是按照企業(yè)會計準則（企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度）編制的，公允反映了我公司200X年12月底的財務狀況和200X年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。我公司對財務報表的真實性、合法性和完整性負責。2．我公司已向?qū)徲嫿M提供了所有相關賬簿、憑證、證明性文件以及其他重要文件和會議記錄。.我公司200X年度所有經(jīng)濟業(yè)務已真實、完整地記錄在相關會計賬目中，沒有賬外賬和私存私放單位公款。.關聯(lián)公司交易的有關資料已提交審計組。.我公司所有財務承諾、或有事項、期后事項已全部向?qū)徲嫿M如實提供，并已在財務報表或其附注中披露。.我公司經(jīng)濟活動遵循了國家法律法規(guī)，沒有涉嫌違法行為。.我公司各項資產(chǎn)完全屬實，按照規(guī)定提取了必要的壞賬和減值準備。.我公司對擁有的全部資產(chǎn)享有完全的所有權，以資產(chǎn)提供擔保、抵押的情況已全部披露。.……被審計單位（印章）法定代表人：XXX財務負責人：XXX二OOX年乂月乂日附件2被審計單位提供資料清單.營業(yè)執(zhí)照（副本）（復印件）。.國、地稅登記證（副本）（復印件）。.組織機構代碼證（副本）（復印件）。.外商投資企業(yè)批準證書（復印件）。.外匯登記證（副本）（復印件）（如未單獨核定最高限額，需要復印外匯登記證有最高限額的一頁）。.公司章程及財務制度（復印件）。.貸款證（原件，現(xiàn)場核對）。.外部審計報告（復印件）。.資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、權益變動情況表及報表附注。.總賬、明細賬、憑證（原件，現(xiàn)場審核）。.銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表（復印件）。.存貨盤點計劃及盤點表（復印件）。.固定資產(chǎn)盤點計劃及盤點表（復印件）。.短期投資中各種債券、股票等（原件、現(xiàn)場審核并復?。?。15.長期投資中各種債券、股票等（原件、現(xiàn)場審核并復?。?6．長期投資中若有聯(lián)營投資，則被投資單位的營業(yè)執(zhí)照、章程、驗資報告、出資證明、審計報告、有關分紅的董事會決議等資料（復印件）。17．重要房產(chǎn)的產(chǎn)權證明（復印件）。18．國有土地使用權證（復印件）。19．商標或?qū)＠S可證（復印件）。20．所有長短期借款合同、抵押或擔保合同（復印件）。21．所有銷售合同（復印件）。22．車輛行駛證、本年度新增固定資產(chǎn)的購置發(fā)票（復印件）。23．關于企業(yè)進行清算、分紅、對外投資、轉(zhuǎn)讓股份等重大事件的董事會決議及相關部門的批準文件。24．其他現(xiàn)場臨時需要的資料。附件3審計文書送達回證受送達人送達地點發(fā)送單位事由文書標題及文號頁數(shù)送件人收件人收件日期備注

三、證據(jù)類底稿審計書證粘貼單提供單位名稱索引號頁次審計項目名稱取證人日期會計期間或截止日復核人日期書證粘貼處提供單位意見提供人：提供單位（蓋章）：提供日期：審計記錄（簽證）單提供單位名稱索引號一頁次審計項目名稱取證人一日期會計期間或截止日復核人—日期查閱資料日期名稱內(nèi)容（記錄或摘要）提供單位意見提供人：提供單位（蓋章）：提供日期：

審計觀察記錄單被審計單位名稱索引號頁次觀察事項名稱執(zhí)行人日期會計期間或截止日復核人日期觀察日期觀察場所觀察人員觀察過程及其結果被審單位意見經(jīng)手人：被審計單位（蓋章）：日期：索引號:被詢問人工作單位職務詢問事項詢問人記錄人詢問時間詢問地點被詢問人（簽章）：日期：

庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位名稱索引號頁次觀察事項名稱執(zhí)行人日期會計期間或截止日復核人日期實有現(xiàn)金核對賬目貨幣面額張數(shù)金額項目金額幣別（）幣別（）盤點日賬面余額力加收入憑證未記賬減：付出憑證未記賬盤點日賬面應有余額盤點日實有現(xiàn)金數(shù)額長款（十）或短款（一）長短款原因分析合計追溯至資產(chǎn)負債表日賬面結存額盤點日現(xiàn)金應有數(shù)額報表日至盤點日現(xiàn)金付出總額報表日至盤點日現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應有余額審計結論被審計單位負責人：會計部門負責人：出納：內(nèi)部審計師：編號：xx（銀行）：XX集團公司審計部正在對本公司XX年度財務報表進行審計，按照中國內(nèi)部審計準則的要求，應當詢證本公司與貴行的存款、借款往來等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符金額。有關詢證費用可直接從本公司XX存款賬戶中收取?；睾堉苯蛹闹罼X集團審計部。通信地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至年月日止，本公司銀行存款、借款賬戶余額等列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號幣種利率余額起止日期（活期/定期/保證金）是否被抵押或質(zhì)押或其他限制備注除以上所述，本公司并無其他在貴行的存款。2．銀行借款賬戶名稱幣種余額借款日期還款日期利率其他借款條件抵（質(zhì)）押品/擔保人備注除以上所述，本公司并無其他來自貴行的借款。3．擔保（如采用抵押或質(zhì)押方式提供擔保的，應在備注中說明抵押或質(zhì)押物情況）被擔保人擔保方式擔保金額擔保期限擔保事由備注

除以上所述，本公司并無其他向貴行提供的擔保。4．尚未支付之銀行承兌匯票銀行承兌匯票號碼金額出票日至U期日除以上所述，本公司并無其他由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票。5．已貼現(xiàn)而尚未到期之商業(yè)匯票商業(yè)匯票號碼付款人名稱承兌人名稱票面金額票面利率出票日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)凈額除上所述，本公司并無其他向貴行貼現(xiàn)而仍未到期之商業(yè)匯票。6．未完成之已開具而不能撤銷信用證信用證號碼受益人信用證金額至U期日未使用金額除以上所述，本公司并無其他由貴行開具而不能撤銷之信用證。7．未完成之外匯買賣合約類另U合約號碼買賣幣種未履行之合約買賣金額匯率交收日期銀行賣予公司公司賣予銀行除以上所述，本公司并無其他與貴行未完成之外匯買賣合約。8．存放于銀行之有價證券有價證券名稱數(shù)量金額除以上所述，本公司并無其他存放貴行之有價證券。9．其他事項（如無除前面所述外的其他事項，則請?zhí)顚憽盁o”）結論：結論：1．信息證明無誤22．信息不符，請列明不符的詳細情況（公司蓋章）（公司蓋章）年月日

經(jīng)辦人：（銀行蓋章）（銀行蓋章）年月日

經(jīng)辦人：（銀行蓋章）

（銀行蓋章）

年月日

經(jīng)辦人：編號：xx（公司）：XX集團公司審計部正在對本公司XX年度財務報表進行審計，按照中國內(nèi)部審計準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符金額?；睾堉苯蛹闹罼X集團審計部。通信地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠截止日期貴公司欠欠貴公司備注2．其他事項本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。（公司蓋章）年月日結論：1．信息證明無誤（公司蓋章）年月日

經(jīng)辦人：2．信息不符，請列明不符的詳細情況（公司蓋章）年月日

經(jīng)辦人：固定資產(chǎn)折舊驗算表被審計單位名稱索引號頁次觀察事項名稱執(zhí)行人日期會計期間或截止日復核人日期序固定資產(chǎn)類別折舊方法年折舊率固定資產(chǎn)原值年末余額應計折舊平均余額應提折舊已提折舊應提已提折舊差異審定數(shù)年初余額本年增加本年減少金額平均數(shù)金額平均數(shù)合計XX審計說明審計結論說明：本表應附按類計提折舊明細表；采用工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算折舊的應另附具體驗算記錄。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表被審計單位名稱索引號頁次觀察項目名稱編制人日期會計期間或截止日復核人日期銀行名稱及賬號幣另U企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額單位及內(nèi)容企業(yè)期后入賬日期金額企業(yè)入賬日期單位及內(nèi)容銀行收、付日期金額力口：銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額力力企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額減：銀行已付、企業(yè)尚未入賬金額減：企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額審計說明審計結論財務比率分析表被審計單位名稱索引號頁次觀察項目名稱編制人日期會計期間或截止日復核人日期比率指標計算公式上期本期增減數(shù)說明一、資產(chǎn)質(zhì)量總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務收入凈額/平均資產(chǎn)總額應收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額二、盈利能力凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)X100%總資產(chǎn)報酬率（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X100%三、債務風險資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額X100%已獲利息倍數(shù)息稅前利潤/利息支出四、經(jīng)營增長銷售增長率本年主營業(yè)務增長額/上年主營業(yè)務總額X100%資本積累率本年所有者權益增長額/年初所有者權益X100%分析結論

利潤表趨勢分析表被審計單位名稱索引號頁次觀察項目名稱編制人日期會計期間或截止日復核人日期會計報表項目上期本期增減數(shù)說，明一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失力加公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）力加營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益分析結論審計發(fā)現(xiàn)記錄單被審計單位名稱索引號頁次審計項目名稱編制人日期會計期間復核人日期

審計發(fā)現(xiàn)問題匯總與被審計單位交換意見單被審計單位名稱索引號頁次審計項目名稱編制人日期會計期間復核人日期審計組參加人員被審計單位參加人員序號審計主要問題審計發(fā)現(xiàn)摘要風險及影響審計意見及建議被審計單位意見與被審計單位交換意見后的處理結果：年月日審計標識一覽表標識含義B期初余額與上年審計后報表期末數(shù)核對相符G與總賬核對相符S與明細賬核對相符T/B與試算平衡表核對相符F/S與已審會計報表核對相符#與原始憑證核對相符人與文件依據(jù)核對相符C已發(fā)詢證函C/已收回詢證函八縱欄數(shù)字加計，復核無誤<橫欄數(shù)字加計，復核無誤*備注1**備注2N/A無此情況，不適用

審計工作底稿（通用）被審計單位名稱索引號頁次審計項目名稱編制人日期審計工作底稿（通用）被審計單位名稱索引號頁次審計項目名稱編制人日期會計期間或截止日復核人日期審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果審計標識審計結論復核意見四、結果類底稿結果類工作底稿主要包括：期中審計報告、財務審計報告、經(jīng)濟責任審計結果報告、內(nèi)部控制審計報告、專項審計調(diào)查報告、后續(xù)審計報告、審計報告征求意見書、年度審計工作報告等8種形式。（一）期中審計報告期中審計報告B公司管理當局：我們對貴公司遵循集團公司差旅費和招待費支出制度情況進行審計，現(xiàn)場審計工作于乂月乂日開始。我們審閱了貴公司1?6月份的差旅費和招待費支出表，并做了必要的檢查測試。我們發(fā)現(xiàn)，部分“差旅費和招待費支出表”存在與制度不相符的事項。盡管這些事項的發(fā)生額不是很大，但它表明既定的“差旅費和招待費”制度沒有得到很好執(zhí)行。具體表現(xiàn)在：1．乘坐出租車的費用記錄沒有附原始發(fā)票。2.發(fā)生的非差旅和招待費用歸集到“差旅費和招待費”項目中……3．招待費開支沒有說明膳食的種類（早餐、午餐或晚餐），有的僅有一個職員出席，也沒有說明就餐的目的或洽談業(yè)務的性質(zhì)?！?.審核“差旅費和招待費”的職員未經(jīng)授權并由專人負責。集團公司發(fā)布的“……”列示了“差旅費和招待費”支出的有關制度。這些制度要求公司管理層必須將其傳達到所有員工，讓所有員工熟悉和理解，并嚴格執(zhí)行。貴公司應該按照制度規(guī)定，采取切實有效的措施，認真糾正上述的問題。我們希望在200X年X月乂日以前接到貴公司的書面答復。A集團公司審計部（印章）簽發(fā)人：XXX（簽字蓋章）二OOX年乂月乂日（二）財務審計報告審計報告ABC電力有限責任公司：根據(jù)總公司董事會的指令，我部派出審計組，自200X年X月乂日至乂月乂日，對貴公司200X年12月31日的資產(chǎn)負債表，200X年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注進行了審計。審計的目的是檢查會計信息是否真實、財務報表的編制是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。我們依據(jù)中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作?，F(xiàn)將審計情況報告如下：（一）審計結論我們認為，貴公司與財務報表編制相關的內(nèi)部控制運行（有效、基本有效或無效），財務報表的編制（符合、基本符合或不符合）企業(yè)會計準則（或企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等），在所有重大方面（公允、基本公允或不能公允）反映了貴公司200X年12月31日的財務狀況以及200X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，會計信息（如真實、基本真實或不真實）。審計確認，資產(chǎn)總額……貴公司200X年度財務（符合、基本符合或不符合）國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定……（二）審計發(fā)現(xiàn)和決定.私存私放單位公款X萬元上述事實不符合（相關文件規(guī)定）……根據(jù)（相關文件規(guī)定）.賬外固定資產(chǎn)X萬元以上事實不符合（相關文件規(guī)定）……根據(jù)（相關文件規(guī)定）…….……（三）審計建議針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下審計建議：……（審計建議要有針對性、可操作性，且應該是切實可行的）。本報告決定和建議部分要求糾正的事項，請貴公司認真研究，采取切實有效的措施加以落實，并將糾正落實情況于200X年乂月乂日前書面函告我部。件：1.資產(chǎn)負債表審前審后對比表（略）.利潤表審前審后對比表（略）.ABC電力有限責任公司反饋意見（略）XYZ電力總公司審計部（印章）簽發(fā)人：XXX二OOX年乂月乂日（三）經(jīng)濟責任審計結果報告關于XYZ商貿(mào)有限責任公司總經(jīng)理XXX任期經(jīng)濟責任的審計結果報告ABC集團公司董事會：根據(jù)集團董事會200X年1號審計任務建議書，我部派出審計組，自200X年X月乂日至乂月乂日，對XXX同志任XYZ商貿(mào)有限責任公司總經(jīng)理期間（200X年1月1日至200X年12月31日）的經(jīng)濟責任進行了審計。XYZ商貿(mào)有限責任公司管理層和XXX同志，按要求提供了相關資料，并對其所提供資料的真實性、完整性和合法性做出了書面承諾。我們依據(jù)中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施審計?，F(xiàn)將審計結果報告如下：一、被審計單位基本情況XYZ商貿(mào)有限責任公司于199X年1月1日注冊成立，為集團所屬的全資子公司，主要經(jīng)營糧油產(chǎn)品批發(fā)和零售。公司在北京、天津、沈陽等地設立5個批發(fā)公司和2家零售超市。截止200X年12月31日，財務報表反映資產(chǎn)總額X萬元，負債總額X萬元，所有者權益X萬元；200X年度主營業(yè)務收入乂萬元。乂乂乂自200X年1月1日起擔任XYZ商貿(mào)有限責任公司總經(jīng)理。二、審計結果（一）財務情況……（主要反映審計前后資產(chǎn)、負債、損益等增減變動情況。）（二）財務績效情況……（主要反映企業(yè)資產(chǎn)營運能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Α⑼瓿衫麧?、產(chǎn)品銷售、資本及資金運用效率、經(jīng)營效績、職工收入等指標完成情況。）（三）重大經(jīng)營決策情況……（主要反映企業(yè)產(chǎn)品結構或經(jīng)營方向調(diào)整和對內(nèi)、對外投資決策以及對外擔保等的科學性、有效性情況。）（四）遵守財經(jīng)法紀和廉潔自律情況……（主要反映被審計負責人有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務有關的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題等情況。）三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及相關責任（直接責任或主管責任）（一）私存私放單位公款X萬元XXX應負直接責任200X年3月5日，XYZ商貿(mào)有限責任公司總經(jīng)理辦公會議決定，于200X年4月開始將A超市12個柜臺和辦公樓門面出租收入用于職工福利，租金收入不在公司財務賬上反映，另行設賬核算。自200X年4月至200X年12月，共計收取租金X萬元。自200X年5月1日至200X年12月31日，以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工作為“五一節(jié)”“國慶節(jié)”“元旦及春節(jié)”的職工福利X萬元。結余X萬元，其中現(xiàn)金X萬元，以出納員個人名義的銀行存單X張，計X萬元。上述行為造成公司減少其他業(yè)務收入乂萬元，違反了《中華人民共和國會計法》第十六條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算”的規(guī)定。XXX應負直接責任。（二）……（三）……（四）……（五）……四、審計結論審計結果表明，……（根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對被審計負責人任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進行綜合客觀的評價。）五、審計建議。..……附件：……（如被審計負責人及其所在企業(yè)的反饋意見、審計管理建議書等。）ABC集團公司審計部（蓋章）簽發(fā)人：XXX二OOX年X月X日（四）內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告ABC集團公司經(jīng)理室：根據(jù)我部200X年度審計計劃，我們于200X年X月乂日至乂月乂日，對XYZ公司的內(nèi)部控制進行了審計，審計的目標是確認該公司是否已建立完善的內(nèi)部控制制度，控制辦法與控制程序的設計是否科學合理，執(zhí)行是否有效等?，F(xiàn)將審計結果報告如下：一、會計責任和審計責任建立健全內(nèi)部控制并使之有效運行是XYZ公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對XYZ公司內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。二、審計結論我們認為，XYZ公司內(nèi)部控制還不夠健全，特別是貨幣資金、籌資與投資等業(yè)務的內(nèi)部控制還沒有建立起來，銷售與收款、固定資產(chǎn)等業(yè)務內(nèi)部控制的設計不夠科學，不少制度還沒有得到貫徹執(zhí)行……三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差，公司管理層不夠重視（二）內(nèi)部控制制度不夠健全（三）部分內(nèi)部控制辦法和程序設計不夠科學，影響有效執(zhí)行四、審計建議XXX集團審計部（印章）簽發(fā)人：XXX二OOX年乂月乂日（五）專項審計調(diào)查報告關于200X年度某鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務情況的專項審計調(diào)查報告某鎮(zhèn)人民政府：為了摸清我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務情況，分析形成債務的原因，為鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府領導的決策提供參考，根據(jù)鎮(zhèn)政府200X年度第X號會議紀要和我室200X年度審計計劃，我們于200X年X月乂日至乂月乂日，對我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務情況進行了專項審計調(diào)查。本次調(diào)查得到了鎮(zhèn)政府有關部門和村委會的大力支持和配合?，F(xiàn)將審計調(diào)查情況報告如下。一、我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務的現(xiàn)狀截止200X年12月底，我鎮(zhèn)鎮(zhèn)村兩級債務總額為X萬元，其中：鎮(zhèn)級債務X萬元;村級債務為X萬元，平均每個村債務X萬元。村級債務中不良債務為X萬元。二、鎮(zhèn)村兩級債務的特點（一）債權人涉及面廣。涉及金融機構、單位、個人等。其中金融機構貸款X萬元，單位借款X萬元，各種應付款X萬元，社會借款X萬元，其他欠款等X萬元。（二）欠債用途廣。據(jù)調(diào)查，用于建設農(nóng)村公路等支出X萬元，中小學校舍建設X萬元，興辦企業(yè)、改善生產(chǎn)條件等生產(chǎn)性支出X萬元，彌補行政經(jīng)費不足X萬元……（三）分布不平衡。債務多的村達X多萬元，少的村僅X萬元……（四）借貸行為不規(guī)范。表現(xiàn)在借貸程序不規(guī)范，未經(jīng)民主討論決定，借貸形式五花八門……三、債務形成的原因分析（一）鎮(zhèn)村包攬經(jīng)濟形成的債務。這類債務主要形成于上世紀80年代中期到90年代初期。這一時期鎮(zhèn)政府包攬過多經(jīng)濟管理職能……（二）上級“釣魚”政策形成的債務。上級部門對交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等基礎設施投資的項目，一般都要求鎮(zhèn)村按一定比例配套資金，項目爭取得越多，匹配的資金也越多……（三）“普九”達標形成的債務。上世紀90年代中后期，為改善農(nóng)村教學條件，九年義務教育實行硬性達標，而上級配套資金十分有限，大部分依靠鎮(zhèn)村兩級自籌，而自籌的主要渠道是向農(nóng)民集資、向企業(yè)攤派、向銀行貸款等，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為“普九”達標欠債X萬元。（四）清理農(nóng)村基金會形成的債務……（五）鎮(zhèn)政府維持正常運轉(zhuǎn)形成的債務。由于鎮(zhèn)政府機構龐大，冗員過多，工資、福利的支出失控，超出了鎮(zhèn)政府財力，形成了鎮(zhèn)政府負債達X萬元。四、鎮(zhèn)村兩級債務造成的危害（一）阻礙農(nóng)村發(fā)展。發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟是農(nóng)村工作的頭等大事，大量的債務對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了較大阻力……（二）影響了政權的正常運轉(zhuǎn)。由于鎮(zhèn)政府財政困難，債務累累，沉重的債務壓力造成政權運轉(zhuǎn)艱難……（三）巨額債務造成農(nóng)民負擔的反彈……（四）巨額債務導致政權信用缺失。一是喪失了金融單位的信任……二是失去了農(nóng)民群眾的信任……五、化解鎮(zhèn)村兩級債務的建議（一）加快農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，增強鎮(zhèn)村償債能力。解決鎮(zhèn)村財力薄弱、無錢辦事的問題，根本出路在于發(fā)展經(jīng)濟……（二）調(diào)整職能，完善體制，從根源上解決鎮(zhèn)村債務。一是轉(zhuǎn)變鎮(zhèn)政府職能……二是……三是改革農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給制度……（三）明晰債權，分類化解債務。鎮(zhèn)村債務成因復雜，種類繁多，應該在認真清理的基礎上鎖定債務，分類化解。一是追討有效債權還債……二是剝離不合理債務銷債……三是減（停）高息化債……（四）加強管理，防止發(fā)生新債。一是建立領導責任制，遏制鎮(zhèn)村債務……二是嚴格鎮(zhèn)村財務及舉債管理，嚴防新債……三是精簡機構人員，減少剛性財政負擔。特此報告！某鎮(zhèn)人民政府審計室（蓋章）簽發(fā)人：XXX二OOX年乂月乂日（六）審計報告征求意見書XX公司審計部審計報告征求意見書XX公司（被審計單位名稱或被審計者姓名）：根據(jù)《內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告》第十一條規(guī)定，現(xiàn)將我部對貴公司（經(jīng)濟責任審計可表述為“‘你’或‘您’擔任X公司期間任期經(jīng)濟責任”）的審計報告（征求意見稿）送給你們（被審計者為“你”或“您”，下同），請你們在收到審計報告之日起乂（如10日）日內(nèi)提出書面意見，送交我部。如果在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見，視為對審計報告無異議。附件：審計報告（征求意見稿）XX公司審計部（印章）簽發(fā)人：XXX