建筑工程成本分析與考核教材課件

第六章建筑工程成本分析與考核第一節(jié)建筑工程成本分析第二節(jié)建筑工程成本考核第三節(jié)建筑工程成本報表的編制返回第六章建筑工程成本分析與考核第一節(jié)建筑工程成本分析返回第一節(jié)建筑工程成本分析一、建筑工程成本分析的概念建筑工程成本分析，就是根據(jù)會計核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑。通過成本分析，可從報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。１．會計核算會計核算主要是價值核算。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據(jù)，借助專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金運(yùn)動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息，參與經(jīng)營管理，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析一、建筑工程成本分析的概念下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析會計的核算方法一般包括：設(shè)置賬戶和賬簿，填制和審核會計憑證，復(fù)式記賬，成本計算，財產(chǎn)清查，編制會計報表和檢查、考核、分析會計資料等，最重要的是進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理事務(wù)。企業(yè)會計六要素指標(biāo)（即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤）主要由會計來核算。由于會計記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性等特點(diǎn)，所以是施工成本分析的重要依據(jù)。２．業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，包括原始記錄和計算登記表，如單位工程及分部分項工程進(jìn)度登記，質(zhì)量登記、工效、定額計算登記，物資消耗定額記錄，測試記錄等。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析會計的核算方法一般包括：設(shè)置賬戶和賬第一節(jié)建筑工程成本分析業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在經(jīng)濟(jì)活動中及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。３．統(tǒng)計核算統(tǒng)計核算是指對事物的數(shù)量進(jìn)行計量來研究、監(jiān)督大量的或者個別典型經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的一種方法。單位中的統(tǒng)計工作，就是對單位在開展各種業(yè)務(wù)活動時所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、整理和分析，并通過這種統(tǒng)計工作形成各種有用的統(tǒng)計資料。二、建筑工程成本分析的原則從成本分析的效果出發(fā)，項目成本分析應(yīng)遵循以下原則。１．實(shí)事求是的原則上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在第一節(jié)建筑工程成本分析２．用數(shù)據(jù)說話的原則３．注重時效的原則４．為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的原則三、建筑工程成本分析的方式建筑工程成本分析一般按管理過程分為事先分析、事中分析和事后分析三個部分。１．事先分析事先分析主要通過項目策劃和成本策劃來完成，事先分析的結(jié)果是項目標(biāo)準(zhǔn)成本和項目責(zé)任成本，它主要解決工程項目報價與工程項目成本之間的測算，完成成本管理的前期策劃工作。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析２．用數(shù)據(jù)說話的原則上一頁下一頁返第一節(jié)建筑工程成本分析２．事中分析事中分析主要是對正在執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本的結(jié)果進(jìn)行分析。事中分析的主要目的是檢查標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本的執(zhí)行情況以及產(chǎn)生偏差的原因和解決問題的辦法。３．事后分析事后分析也稱竣工項目成本分析。事后分析的目的是分析成本差異及其產(chǎn)生的原因，總結(jié)成本降低經(jīng)驗。四、建筑工程成本分析的類別一般來說，工程項目成本分析主要分為以下三類：（１）隨著項目施工的進(jìn)展而進(jìn)行的成本分析：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析２．事中分析上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析１）分部分項工程成本分析。２）月（季）度成本分析。３）年度成本分析。４）竣工成本分析。（２）按成本項目進(jìn)行的成本分析：１）人工費(fèi)分析。２）材料費(fèi)分析。３）機(jī)械使用費(fèi)分析。４）措施費(fèi)分析。５）間接成本分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析１）分部分項工程成本分析。上一頁下一第一節(jié)建筑工程成本分析（３）針對特定問題和與成本有關(guān)事項的分析：１）成本盈虧異常分析。２）工期成本分析。３）資金成本分析。４）質(zhì)量成本分析。５）技術(shù)組織措施、節(jié)約效果分析。６）其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。五、建筑工程成本分析的內(nèi)容工程項目成本分析的內(nèi)容就是對工程項目成本變動因素的分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（３）針對特定問題和與成本有關(guān)事項的第一節(jié)建筑工程成本分析影響工程項目成本變動的因素有兩個方面：一是外部的，屬于市場經(jīng)濟(jì)的因素；二是內(nèi)部的，屬于企業(yè)經(jīng)營管理的因素。這兩方面的因素在一定條件下又是相互制約和相互促進(jìn)的。影響工程項目成本變動的市場經(jīng)濟(jì)因素主要包括施工企業(yè)的規(guī)模和技術(shù)裝備水平，施工企業(yè)專業(yè)化和協(xié)作的水平以及企業(yè)員工的技術(shù)水平和操作的熟練程度等幾個方面，這些因素不是在短期內(nèi)所能改變的。因此，應(yīng)將工程項目成本分析的重點(diǎn)放在影響工程項目成本升降的內(nèi)部因素上。一般來說，工程項目成本分析的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：１．人工費(fèi)用水平的合理性在實(shí)行管理層和作業(yè)層兩層分離的情況下，工程項目施工需要的人工和人工費(fèi)，由項目經(jīng)理部與施工隊簽訂勞務(wù)承包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權(quán)利、義務(wù)。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析影響工程項目成本變動的因素有兩個方面第一節(jié)建筑工程成本分析對項目經(jīng)理部來說，除了按合同規(guī)定支付勞務(wù)費(fèi)以外，還可能發(fā)生一些其他人工費(fèi)支出，這些費(fèi)用支出主要有：（１）因?qū)嵨锕こ塘吭鰷p而調(diào)整的人工和人工費(fèi)。（２）定額人工以外的估點(diǎn)工工資（已按定額人工的一定比例由施工隊包干，并已列入承包合同的，不再另行支付）。（３）對在進(jìn)度、質(zhì)量、節(jié)約、文明施工等方面做出貢獻(xiàn)的班組和個人進(jìn)行獎勵的費(fèi)用。項目經(jīng)理部應(yīng)分析上述人工費(fèi)用水平的合理性。人工費(fèi)用水平的合理性是指人工費(fèi)既不過高，也不過低。如果人工費(fèi)過高，就會增加工程項目的成本；而人工費(fèi)過低，工人的積極性不高，工程項目的質(zhì)量就有可能得不到保證。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析對項目經(jīng)理部來說，除了按合同規(guī)定支付第一節(jié)建筑工程成本分析２．材料、能源的利用效率在其他條件不變的情況下，材料、能源消耗定額的高低直接影響材料、燃料成本的升降。材料、燃料價格的變動，也直接影響產(chǎn)品成本的升降?？梢姡牧?、能源的利用效率及其價格水平是影響產(chǎn)品成本升降的重要因素。３．機(jī)械設(shè)備的利用效率施工企業(yè)的機(jī)械設(shè)備有自有和租用兩種。在機(jī)械設(shè)備的租用過程中，存在著兩種情況：一是按產(chǎn)量進(jìn)行承包，并按完成產(chǎn)量計算費(fèi)用的。另一種是按使用時間（臺班）計算機(jī)械費(fèi)用的。自有機(jī)械也要提高機(jī)械的完好率和利用率，因為自有機(jī)械停用，仍要負(fù)擔(dān)固定費(fèi)用。因此，項目經(jīng)理部應(yīng)該給予一定的重視。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析２．材料、能源的利用效率上一頁下一第一節(jié)建筑工程成本分析由于建筑施工的特點(diǎn)，在流水作業(yè)和工序搭接上往往會出現(xiàn)某些必然或偶然的施工間隙，影響機(jī)械的連續(xù)作業(yè)；有時，又因為加快施工進(jìn)度和工種配合，需要機(jī)械日夜不停地運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣，難免會有一些機(jī)械利用率很高，也會有一些機(jī)械利用不足，甚至?xí)霈F(xiàn)租而不用的情況。利用不足，臺班費(fèi)需要照付；租而不用，則要支付停班費(fèi)?？傊?，都將增加機(jī)械使用費(fèi)的支出。因此，在機(jī)械設(shè)備的使用過程中，必須以滿足施工需要為前提，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的平衡調(diào)度，充分發(fā)揮機(jī)械的效用；同時，還要加強(qiáng)平時的機(jī)械設(shè)備的維修保養(yǎng)工作，提高機(jī)械的完好率，保證機(jī)械的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。４．施工質(zhì)量水平的高低上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析由于建筑施工的特點(diǎn)，在流水作業(yè)和工序第一節(jié)建筑工程成本分析對施工企業(yè)來說，提高工程項目質(zhì)量水平就可以降低施工中的故障成本，減少未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的一切損失費(fèi)用，但這也意味著為保證和提高項目質(zhì)量而支出的費(fèi)用就會增加?？梢姡┕べ|(zhì)量水平的高低也是影響工程項目成本的主要因素之一。５．其他影響項目成本變動的因素其他影響項目成本變動的因素包括除上述四項以外的措施費(fèi)用以及為施工準(zhǔn)備、組織施工和施工管理所需要的費(fèi)用。六、建筑工程成本分析的目的與作用１．工程項目成本分析的目的上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析對施工企業(yè)來說，提高工程項目質(zhì)量水平第一節(jié)建筑工程成本分析（１）根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算提供的資料，對項目成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑（包括項目成本中的有利偏差的挖潛和不利偏差的糾正）。（２）通過成本分析，可從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增強(qiáng)項目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。２．工程項目成本分析的作用（１）有助于恰當(dāng)評價成本計劃的執(zhí)行結(jié)果。（２）揭示成本節(jié)約和超支的原因，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。(3)尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（１）根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核第一節(jié)建筑工程成本分析七、建筑工程成本分析的方法１．工程項目成本分析的基本方法由于施工項目成本涉及的范圍很廣，需要分析的內(nèi)容也很多，因此應(yīng)在不同的情況下采取不同的分析方法。在工程項目成本分析活動中，常用的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計算法、“兩算對比”法、比率法等。（１）比較法。比較法又稱“指標(biāo)對比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。這種方法具有通俗易懂、簡單易行、便于掌握的特點(diǎn)，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析七、建筑工程成本分析的方法上一頁下一第一節(jié)建筑工程成本分析比較法的應(yīng)用，通常有下列形式：１）實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比。以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比時，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無問題。如果目標(biāo)本身出現(xiàn)問題，則應(yīng)調(diào)整目標(biāo)，重新正確評價實(shí)際工作的成績。２）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對比。通過這種對比，可以看出各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動情況，反映施工管理水平的提高程度。３）與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比。通過這種對比，可以反映本項目的技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理與行業(yè)的平均水平和先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析比較法的應(yīng)用，通常有下列形式：上一頁第一節(jié)建筑工程成本分析（２）因素分析法。因素分析法可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進(jìn)行分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個替換，分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。因素分析法的計算步驟如下：1)確定分析對象，并計算出實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異。2)確定該指標(biāo)是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序。3)以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。4)將各個因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（２）因素分析法。因素分析法可用來分第一節(jié)建筑工程成本分析５）將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。６）確認(rèn)各個因素的影響程度之和，是否與分析對象的總差異相等。因素分析法是把工程項目施工成本綜合指標(biāo)分解為各個項目聯(lián)系的原始因素，以確定引起指標(biāo)變動的各個因素的影響程度的一種成本費(fèi)用分析方法，它可以衡量各項因素影響程度的大小，以便查明原因，明確主要問題所在，提出改進(jìn)措施，達(dá)到降低成本的目的。在運(yùn)用因素分析法分析各項因素影響程度大小時，常采用連環(huán)代替法。采用連環(huán)代替法進(jìn)行因素分析的基本過程為：１）以各個因素的計劃數(shù)為基礎(chǔ)，計算出一個總數(shù)。２）逐項以各個因素的實(shí)際數(shù)替換計劃數(shù)。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析５）將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一第一節(jié)建筑工程成本分析３）每次替換后，實(shí)際數(shù)就保留下來，直到所有計劃數(shù)都被替換成實(shí)際數(shù)為止。４）每次替換后，都應(yīng)求出新的計算結(jié)果。５）最后將每次替換所得結(jié)果，與其相鄰的前一個計算結(jié)果比較，其差額即為替換的那個因素對總差異的影響程度。（３）差額計算法。差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標(biāo)與實(shí)際的差額來計算其對成本的影響程度。（４）“兩算對比”法。所謂兩算對比，是指施工預(yù)算和施工圖預(yù)算對比。施工圖預(yù)算確定的是工程預(yù)算成本，施工預(yù)算確定的是工程計劃成本，它們是從不同角度計算的兩本經(jīng)濟(jì)賬。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析３）每次替換后，實(shí)際數(shù)就保留下來，直第一節(jié)建筑工程成本分析“兩算”的核心是工程量對比。盡管“兩算”采用的定額不同、工序不同，工程量有一定區(qū)別，但二者的主要工程量應(yīng)當(dāng)是一致的。如果“兩算”的工程量不一致，必然有一份出現(xiàn)了問題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查并解決問題?！皟伤恪睂Ρ仁墙ㄖ┕て髽I(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的手段。通過施工預(yù)算和施工圖預(yù)算的對比，可預(yù)先找出節(jié)約或超支的原因，研究解決措施，實(shí)現(xiàn)對人工、材料和機(jī)械的事先控制，避免發(fā)生計劃成本虧損?！皟伤恪睂Ρ纫允┕ゎA(yù)算所包括的項目為準(zhǔn)，對比內(nèi)容包括主要項目工程量、用工數(shù)及主要材料消耗量，但具體內(nèi)容應(yīng)結(jié)合各項目的實(shí)際情況而定?！皟伤恪睂Ρ瓤刹捎脤?shí)物量對比法和實(shí)物金額對比法。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析“兩算”的核心是工程量對比。盡管“兩第一節(jié)建筑工程成本分析１）實(shí)物量對比法。實(shí)物量是指分項工程中所消耗的人工、材料和機(jī)械臺班消耗的實(shí)物數(shù)量。對比是將“兩算”中相同項目所需要的人工、材料和機(jī)械臺班消耗量進(jìn)行比較，或以分部工程及單位工程為對象，將“兩算”的人工、材料匯總數(shù)量相比較。因“兩算”各自的項目劃分不完全一致，為使兩者具有可比性，常常需要經(jīng)過項目合并、換算之后才能進(jìn)行對比。由于預(yù)算定額項目的綜合性較施工定額項目大，故一般是合并施工預(yù)算項目的實(shí)物量，使其與預(yù)算定額項目相對應(yīng)，然后再進(jìn)行對比。表6-6為砌筑磚墻分項工程的“兩算”對比表。２）實(shí)物金額對比法。實(shí)物金額是指分項工程所消耗的人工、材料和機(jī)械臺班的金額費(fèi)用。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析１）實(shí)物量對比法。實(shí)物量是指分項工程第一節(jié)建筑工程成本分析由于施工預(yù)算只能反映完成項目所消耗的實(shí)物量，并不反映其價值，為使施工預(yù)算與施工圖預(yù)算進(jìn)行金額對比，就需要將施工預(yù)算中的人工、材料和機(jī)械臺班的數(shù)量乘以各自的單價，匯總成人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械臺班使用費(fèi)，然后與施工圖預(yù)算的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械臺班使用費(fèi)相比較（表６-７）。在“兩算對比”法的運(yùn)用過程中，應(yīng)注意以下事項：１）人工數(shù)量：一般施工預(yù)算應(yīng)低于施工圖預(yù)算工日數(shù)的１０％～１５％，因為施工定額與預(yù)算定額水平不一樣。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析由于施工預(yù)算只能反映完成項目所消耗的第一節(jié)建筑工程成本分析在預(yù)算定額編制時，考慮到在正常施工組織的情況下工序搭接及土建與水電安裝之間的交叉配合所需的停歇時間，工程質(zhì)量檢查及隱蔽工程驗收而影響的時間和施工中不可避免的少量零星用工等因素，留有１０％～１５％定額人工幅度差。２）材料消耗：一般施工預(yù)算應(yīng)低于施工圖預(yù)算的消耗量。由于定額水平不一致，有的項目會出現(xiàn)施工預(yù)算消耗量大于施工圖預(yù)算消耗量的情況，這時，需要調(diào)查分析，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整施工預(yù)算用量后再分析對比。３）機(jī)械臺班數(shù)量及機(jī)械費(fèi)的“兩算”對比：由于施工預(yù)算是根據(jù)施工組織設(shè)計或施工方案規(guī)定的實(shí)際進(jìn)場施工機(jī)械種類、型號、上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析在預(yù)算定額編制時，考慮到在正常施工組第一節(jié)建筑工程成本分析數(shù)量和工作時間編制計算機(jī)械臺班，而施工圖預(yù)算的定額的機(jī)械臺班是根據(jù)一般配置，綜合考慮，多以金額表示，所以，一般以“兩算”的機(jī)械費(fèi)用相對比，且只能核算攪拌機(jī)、卷揚(yáng)機(jī)、塔式起重機(jī)、汽車式起重機(jī)和履帶式起重機(jī)等大中型機(jī)械臺班費(fèi)是否超過施工圖預(yù)算機(jī)械費(fèi)。如果機(jī)械費(fèi)大量超支，沒有特殊情況，應(yīng)改變施工采用的機(jī)械方案，盡量做到不虧本并略有盈余。４）腳手架工程無法按實(shí)物量進(jìn)行“兩算”對比，只能用金額對比。施工預(yù)算是根據(jù)施工組織設(shè)計或施工方案規(guī)定的搭設(shè)腳手架內(nèi)容計算工程量和費(fèi)用的，而施工圖預(yù)算按定額綜合考慮，按建筑面積計算腳手架的攤銷費(fèi)用。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析數(shù)量和工作時間編制計算機(jī)械臺班，而施第一節(jié)建筑工程成本分析（５）比率法。比率法是指用兩個以上指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。其基本特點(diǎn)是先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察它們相互之間的關(guān)系。常用的比率法有以下幾種：１）相關(guān)比率法。由于項目經(jīng)濟(jì)活動的各個方面相互聯(lián)系、相互依存、相互影響，因而可以將兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出比率，并以此來考察經(jīng)營成果的好壞。如產(chǎn)值和工資是兩個不同的概念，但它們的關(guān)系又是投入與產(chǎn)出的關(guān)系。在一般情況下，都希望以最少的工資支出完成最大的產(chǎn)值。因此，用產(chǎn)值工資率指標(biāo)來考核人工費(fèi)的支出水平，就很能說明問題。２）構(gòu)成比率法，又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對比分析法。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（５）比率法。比率法是指用兩個以上指第一節(jié)建筑工程成本分析通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項目占成本總量的比重，同時也可看出量、本、利的比例關(guān)系（即預(yù)算成本、實(shí)際成本和降低成本的比例關(guān)系），從而為尋求降低成本的途徑指明方向。表６-８為成本構(gòu)成比例分析表。３）動態(tài)比率法。動態(tài)比率法是將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率，用以分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。動態(tài)比率的計算通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法，見表６-９。２．工程項目綜合成本的分析方法這里所說的綜合成本，是指涉及多種生產(chǎn)要素，并受多種因素影響的成本費(fèi)用，如分部分項工程成本、月（季）度成本、年度成本等。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析通過構(gòu)成比率，可以考察成本總量的構(gòu)成第一節(jié)建筑工程成本分析由于這些成本都是隨著項目施工的進(jìn)展而逐步形成的，與生產(chǎn)經(jīng)營有著密切的關(guān)系。因此，做好成本分析的上述工作，無疑將促進(jìn)項目的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高項目的經(jīng)濟(jì)效益。（１）分部分項工程成本分析。分部分項工程成本分析是項目成本分析的基礎(chǔ)，其對象為已完成的分部分項工程。分析的方法是：進(jìn)行預(yù)算成本、成本目標(biāo)和實(shí)際成本的“三算”對比，分別計算實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項工程成本尋求節(jié)約途徑。分部分項工程成本分析表的格式見表６-１０。分部分項工程成本分析的資料來源是：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析由于這些成本都是隨著項目施工的進(jìn)展而第一節(jié)建筑工程成本分析預(yù)算成本來自投標(biāo)報價成本，成本目標(biāo)來自施工預(yù)算，實(shí)際成本來自施工任務(wù)單的實(shí)際工程量、實(shí)耗人工和限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料。（２）月（季）度成本分析。月（季）度成本分析，是工程項目定期、經(jīng)常性的中間成本分析。它對于有一次性特點(diǎn)的工程項目來說，有著特別重要的意義，因為通過月（季）度成本分析，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，有利于按照成本目標(biāo)指示的方向進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。月（季）度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月（季）的成本報表。分析內(nèi)容通常有以下幾個方面：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析預(yù)算成本來自投標(biāo)報價成本，成本目標(biāo)來第一節(jié)建筑工程成本分析１）通過實(shí)際成本與預(yù)算成本的對比，分析當(dāng)月（季）的成本降低水平；通過累計實(shí)際成本與累計預(yù)算成本的對比，分析累計的成本降低水平，預(yù)測實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)的前景。２）通過實(shí)際成本與成本目標(biāo)的對比，分析成本目標(biāo)的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)管理中的問題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證成本目標(biāo)的落實(shí)。３）通過對各成本項目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。４）通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)的對比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對成本的影響。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析１）通過實(shí)際成本與預(yù)算成本的對比，分第一節(jié)建筑工程成本分析5)通過對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。６）分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。(3)年度成本分析。企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)入下一年度。而項目成本則以項目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開工、竣工到保修期結(jié)束連續(xù)計算，最后結(jié)算出成本總量及其盈虧。通過年度成本的綜合分析，可以總結(jié)一年來成本管理的成績和不足，為今后的成本管理提供經(jīng)驗和教訓(xùn)，從而對項目成本進(jìn)行更有效的管理。年度成本分析的依據(jù)是年度成本報表。年度成本分析的內(nèi)容，除了月（季）度成本分析的六個方面以外，重點(diǎn)是針對下一年度的施工進(jìn)展情況規(guī)劃提出切實(shí)可行的成本管理措施，以保證項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析5)通過對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析第一節(jié)建筑工程成本分析（４）竣工成本的綜合分析。凡是有幾個單位工程而且是單獨(dú)進(jìn)行成本核算（即成本核算對象）的工程項目，其竣工成本分析均應(yīng)以各單位工程竣工成本分析資料為基礎(chǔ)，再加上項目經(jīng)理部的經(jīng)營效益（如資金調(diào)度、對外分包等所產(chǎn)生的效益）進(jìn)行綜合分析。如果工程項目只有一個成本核算對象（單位工程），就以該成本核算對象的竣工成本資料作為成本分析的依據(jù)。單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容：１）竣工成本分析。２）主要資源節(jié)超對比分析。３）主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（４）竣工成本的綜合分析。凡是有幾個第一節(jié)建筑工程成本分析通過以上分析，可以全面了解單位工程的成本構(gòu)成和降低成本的來源，對今后同類工程的成本管理有很大參考價值。單位工程竣工成本分析見表６-１１。３．工程項目專項成本的分析方法（１）成本盈虧異常分析。對工程項目來說，成本出現(xiàn)盈虧異常情況，必須引起高度重視，徹底查明原因，立即加以糾正。檢查成本盈虧異常的原因，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”入手。因為，項目經(jīng)濟(jì)核算的基本規(guī)律是：在完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本之間，有著必然的同步關(guān)系。如果違背這個規(guī)律，就會發(fā)生成本的盈虧異常。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析通過以上分析，可以全面了解單位工程的第一節(jié)建筑工程成本分析“三同步”檢查是提高項目經(jīng)濟(jì)核算水平的有效手段，不僅適用于成本盈虧異常的檢查，也可用于月度成本的檢查?！叭健睓z查可以通過以下五方面的對比分析來實(shí)現(xiàn)。１）產(chǎn)值與施工任務(wù)單的實(shí)際工程量和形象進(jìn)度是否同步。２）資源消耗與施工任務(wù)單的實(shí)耗人工、限額領(lǐng)料單的實(shí)耗材料，當(dāng)期租用的周轉(zhuǎn)材料和施工機(jī)械是否同步。３）其他費(fèi)用（如材料價差、超高費(fèi)、井點(diǎn)抽水的打拔費(fèi)和臺班費(fèi)等）的產(chǎn)值統(tǒng)計與實(shí)際支付是否同步。４）預(yù)算成本與產(chǎn)值統(tǒng)計是否同步。５）實(shí)際成本與資源消耗是否同步。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析“三同步”檢查是提高項目經(jīng)濟(jì)核算水平第一節(jié)建筑工程成本分析實(shí)踐證明，把以上五方面的同步情況查明以后，成本盈虧的原因便會一目了然。月度成本盈虧異常情況分析表的格式見表６-１２。（２）資金成本分析。資金與成本的關(guān)系，就是工程收入與成本支出的關(guān)系。根據(jù)工程成本核算的特點(diǎn)，工程收入與成本支出有很強(qiáng)的配比性。一般而言，都希望工程收入越多越好，成本支出越少越好。工程項目的資金來源主要是工程款收入；而施工耗用的人、財、物的貨幣表現(xiàn)，則是工程成本支出。因此，減少人、財、物的消耗，既能降低成本，又能節(jié)約資金。進(jìn)行資金成本分析，通常應(yīng)用“成本支出率”指標(biāo)，即成本支出占工程款收入的比例。其計算公式如下：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析實(shí)踐證明，把以上五方面的同步情況查明第一節(jié)建筑工程成本分析通過對“成本支出率”的分析，可以看出資金收入中用于成本支出的比重有多大，也可通過加強(qiáng)資金管理來控制成本支出，還可聯(lián)系儲備金和結(jié)存資金的比重分析資金使用的合理性。（３）工期成本分析。一般來說，工期越長費(fèi)用支出越多，工期越短費(fèi)用支出越少。特別是固定成本的支出，基本上是與工期長短成正比增減的，它是進(jìn)行工期成本分析的重點(diǎn)。工期成本分析，就是計劃工期成本與實(shí)際工期成本的比較分析。工期成本分析一般采用比較法，即將計劃工期成本與實(shí)際工期成本進(jìn)行比較，然后應(yīng)用“因素分析法”分析各種因素的變動對工期成本差異的影響程度。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析進(jìn)行工期成本分析的前提條件是，根據(jù)施工圖預(yù)算和施工組織設(shè)計進(jìn)行量本利分析，計算工程項目的產(chǎn)量、成本和利潤的比例關(guān)系，然后用固定成本除以合同工期，求出每月支用的固定成本。（４）技術(shù)組織措施執(zhí)行效果分析。技術(shù)組織措施是工程項目降低工程成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。因此，在開工以前都要根據(jù)工程特點(diǎn)編制技術(shù)組織措施計劃，列入施工組織設(shè)計。在施工過程中，為了落實(shí)施工組織設(shè)計所列技術(shù)組織措施計劃，可以結(jié)合月度施工作業(yè)計劃的內(nèi)容編制月度技術(shù)組織措施計劃，同時，還要對月度技術(shù)組織措施計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。在實(shí)際工作中，往往有些措施已按計劃實(shí)施，有些措施并未實(shí)施，還有一些措施則是計劃以外的。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析進(jìn)行工期成本分析的前提條件是，根據(jù)施第一節(jié)建筑工程成本分析因此，在檢查和考核措施計劃執(zhí)行情況的時候，必須分析未按計劃實(shí)施的具體原因，做出正確的評價，以免挫傷有關(guān)人員的積極性。對執(zhí)行效果的分析也要實(shí)事求是，既要按理論計算，又要聯(lián)系實(shí)際，對節(jié)約的實(shí)物進(jìn)行驗收，然后根據(jù)實(shí)際節(jié)約效果論功行賞，以激勵有關(guān)人員執(zhí)行技術(shù)組織措施的積極性。技術(shù)組織措施必須與工程項目的工程特點(diǎn)相結(jié)合，技術(shù)組織措施有很強(qiáng)的針對性和適應(yīng)性（當(dāng)然也有各工程項目通用的技術(shù)組織措施）。計算節(jié)約效果的方法一般按以下公式計算：措施節(jié)約效果＝措施前的成本－措施后的成本（６-３）對節(jié)約效果的分析需要聯(lián)系措施的內(nèi)容和執(zhí)行經(jīng)過來進(jìn)行。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析因此，在檢查和考核措施計劃執(zhí)行情況的第一節(jié)建筑工程成本分析有些措施難度比較大，但節(jié)約效果并不好；而有些措施難度并不大，但節(jié)約效果卻很好。因此，在對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果進(jìn)行考核的時候，也要根據(jù)不同情況區(qū)別對待。對于在項目施工管理中影響比較大、節(jié)約效果比較好的技術(shù)組織措施，應(yīng)該以專題分析的形式進(jìn)行深入詳細(xì)的分析，以便推廣應(yīng)用。分析工程項目技術(shù)組織措施的執(zhí)行效果對項目成本的影響程度，可參照表６-１３進(jìn)行。（５）其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。在工程項目施工過程中，必然會有很多有利因素，同時也會碰到不少不利因素。不管是有利因素還是不利因素，都將對工程項目成本產(chǎn)生影響。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析有些措施難度比較大，但節(jié)約效果并不好第一節(jié)建筑工程成本分析對待這些有利因素和不利因素，項目經(jīng)理首先要有預(yù)見，有抵御風(fēng)險的能力；同時，還要把握機(jī)遇充分利用有利因素，積極爭取轉(zhuǎn)換不利因素。這樣，就會更有利于項目施工，也更有利于項目成本的降低。這些有利因素和不利因素，包括工程結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性和施工技術(shù)上的難度，施工現(xiàn)場的自然地理環(huán)境（如水文、地質(zhì)、氣候等），以及物資供應(yīng)渠道和技術(shù)裝備水平等。它們對項目成本的影響，需要具體問題具體分析。４．工程項目成本目標(biāo)差異分析方法成本目標(biāo)差異是指項目的實(shí)際成本與成本目標(biāo)之間的差額。成本目標(biāo)差異的目的是找出并分析成本目標(biāo)產(chǎn)生差異的原因，從而盡可能降低成本項目施工。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析對待這些有利因素和不利因素，項目經(jīng)理第一節(jié)建筑工程成本分析（１）人工費(fèi)分析。人工費(fèi)分析的主要依據(jù)是工程預(yù)算工日和實(shí)際人工的對比，分析出人工費(fèi)的節(jié)約或超支的原因。影響人工費(fèi)節(jié)約或超支的主要因素有兩個：人工費(fèi)量差和人工費(fèi)價差。１）人工費(fèi)量差。計算人工費(fèi)量差首先要計算工日差，即實(shí)際耗用工日數(shù)同預(yù)算定額工日數(shù)的差異。預(yù)算定額工日的取得，根據(jù)驗工月報或設(shè)計預(yù)算中的人工費(fèi)補(bǔ)差中取得工日數(shù)，實(shí)耗人工根據(jù)外包管理部門的包清工成本工程款月報，列出實(shí)物量定額工日數(shù)和估點(diǎn)工工日數(shù)。工日差乘以預(yù)算人工單價可得人工費(fèi)量差，計算后可以看出由于實(shí)際用工增加或減少，使人工費(fèi)增加或減少。２）人工費(fèi)價差。計算人工費(fèi)價差先要計算出每工人工費(fèi)價差，即預(yù)算人工單價和實(shí)際人工單價之差。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（１）人工費(fèi)分析。人工費(fèi)分析的主要依第一節(jié)建筑工程成本分析預(yù)算人工單價根據(jù)預(yù)算人工費(fèi)除以預(yù)算工日數(shù)得出預(yù)算人工平均單價。實(shí)際人工單價等于實(shí)際人工費(fèi)除以實(shí)耗工日數(shù)，每工人工費(fèi)價差乘以實(shí)耗工日數(shù)得人工費(fèi)價差，計算后可以看出由于每工人工單價增加或減少，使人工費(fèi)增加或減少。人工費(fèi)量差與人工費(fèi)價差的計算公式如下：人工費(fèi)量差＝（實(shí)際耗用工日數(shù)－預(yù)算定額工日數(shù)）×預(yù)算人工單價（６-４）人工費(fèi)價差＝實(shí)際耗用工日數(shù)×（實(shí)際人工單價－預(yù)算人工單價）（６-５）影響人工費(fèi)節(jié)約或超支的原因是錯綜復(fù)雜的，除上述分析外，還應(yīng)分析定額用工、估點(diǎn)工用工，從管理上找原因。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析預(yù)算人工單價根據(jù)預(yù)算人工費(fèi)除以預(yù)算工第一節(jié)建筑工程成本分析（２）材料費(fèi)分析。１）主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的分析。主要材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的高低，主要受價格和消耗數(shù)量的影響。而材料價格的變動，又要受到采購價格、運(yùn)輸費(fèi)用、途中損耗、來料不足等因素的影響；材料消耗數(shù)量的變動，也要受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響，可在價格變動較大和數(shù)量超用異常的時候再作深入分析。材料價格和消耗數(shù)量的變化對材料和結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的影響程度，可按下列公式計算：因材料價格變動對材料費(fèi)的影響：（預(yù)算單價－實(shí)際單價）×消耗數(shù)量（６-６）因消耗數(shù)量變動對材料費(fèi)的影響：（預(yù)算用量－實(shí)際用量）×預(yù)算價格（６-７）上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（２）材料費(fèi)分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析主要材料和結(jié)構(gòu)件差異分析表的格式見表６-１４。２）周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)分析。在實(shí)行周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部租賃制的情況下，項目周轉(zhuǎn)材料費(fèi)的節(jié)約或超支，取決于周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率和損耗率。如果周轉(zhuǎn)慢，周轉(zhuǎn)材料的使用時間就長，就會增加租賃費(fèi)支出，而超過規(guī)定的損耗，更要照原價賠償。周轉(zhuǎn)利用率和損耗率的計算公式如下：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析主要材料和結(jié)構(gòu)件差異分析表的格式見表第一節(jié)建筑工程成本分析３）采購保管費(fèi)分析。材料采購保管費(fèi)屬于材料的采購成本，包括材料采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)，以及材料采購保管過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)和材料物資的盤虧及毀損等。材料采購保管費(fèi)一般應(yīng)與材料采購數(shù)量同步，即材料采購多，采購保管費(fèi)也會相應(yīng)增加。因此，應(yīng)該根據(jù)每月實(shí)際采購的材料數(shù)量（金額）和實(shí)際發(fā)生的材料采購保管費(fèi)，計算“材料采購保管費(fèi)支用率”，作為前后期材料采購保管費(fèi)的對比分析之用。材料采購保管費(fèi)支用率的計算公式如下：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析３）采購保管費(fèi)分析。材料采購保管費(fèi)屬第一節(jié)建筑工程成本分析４）材料儲備資金分析：材料的儲備資金，是根據(jù)日平均用量、材料單價和儲備天數(shù)（從采購到進(jìn)場所需要的時間）計算的，上述任何一個因素的變動都會影響儲備資金的占用量。材料儲備資金的分析，可以應(yīng)用因素分析法。（３）機(jī)械使用費(fèi)分析。主要通過實(shí)際成本與成本目標(biāo)之間的差異分析，成本目標(biāo)分析主要列出超高費(fèi)和機(jī)械費(fèi)補(bǔ)差收入。施工機(jī)械有自有和租賃兩種。租賃的機(jī)械在使用時要支付使用臺班費(fèi)，停用時要支付停班費(fèi)，因此，要充分利用機(jī)械，以減少臺班使用費(fèi)和停班費(fèi)的支出。自有機(jī)械也要提高機(jī)械完好率和利用率，因為自有機(jī)械停用，仍要負(fù)擔(dān)固定費(fèi)用。機(jī)械完好率與機(jī)械利用率的計算公式如下：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析４）材料儲備資金分析：材料的儲備資金第一節(jié)建筑工程成本分析完好臺班數(shù)，是指機(jī)械處于完好狀態(tài)下的臺班數(shù)，它包括修理不滿一天的機(jī)械，但不包括待修、在修、送修在途的機(jī)械。在計算完好臺班數(shù)時，只考慮是否完好，不考慮是否正在工作。制度臺班數(shù)是指本期內(nèi)全部機(jī)械臺班數(shù)與制度工作天的乘積，不考慮機(jī)械的技術(shù)狀態(tài)和是否正在工作。機(jī)械使用費(fèi)的分析要從租賃機(jī)械和自有機(jī)械兩方面入手。使用大型機(jī)械的要著重分析預(yù)算臺班數(shù)、臺班單價及金額，同實(shí)際臺班數(shù)、臺班單價及金額相比較，通過量差、價差進(jìn)行分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（４）施工措施費(fèi)分析。措施費(fèi)的分析主要通過預(yù)算與實(shí)際數(shù)的比較來進(jìn)行。如果沒有預(yù)算數(shù)，可以計劃數(shù)代替預(yù)算數(shù)，比較表的格式見表６-１６。（５）間接費(fèi)用分析。間接費(fèi)用是指為施工設(shè)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需要的費(fèi)用，主要包括現(xiàn)場管理人員的工資和進(jìn)行現(xiàn)場管理所需要的費(fèi)用。應(yīng)將其實(shí)際成本和成本目標(biāo)進(jìn)行比較，將其實(shí)際發(fā)生數(shù)逐項與目標(biāo)數(shù)加以比較，以發(fā)現(xiàn)超額完成施工計劃對間接費(fèi)用的節(jié)約或浪費(fèi)及其發(fā)生的原因。間接費(fèi)用目標(biāo)與實(shí)際比較表的格式見表６-１７。（６）工程項目成本目標(biāo)差異匯總分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（４）施工措施費(fèi)分析。措施費(fèi)的分析主第一節(jié)建筑工程成本分析用成本目標(biāo)差異分析方法分析完各成本項目后，還要將所有成本差異匯總進(jìn)行分析，成本目標(biāo)差異匯總表的格式見表６-１８。５．建筑工程項目成本分析實(shí)例某項目工程工期為１８０天，與業(yè)主結(jié)算采用分階段結(jié)算的方式，在成本核算方面對應(yīng)也按分階段核算的形式，整個工程劃分為打樁、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、門窗、內(nèi)外裝飾、水電安裝等階段。該項目各階段實(shí)際成本情況見表６-１９。根據(jù)項目施工過程中的具體情況，對該工程預(yù)算成本、計劃成本和實(shí)際成本進(jìn)行比較，分析項目實(shí)施過程各階段的成本偏差原因。（１）打樁工程實(shí)際成本分析。打樁工程實(shí)際成本與計劃成本對比情況見表６-２０。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析用成本目標(biāo)差異分析方法分析完各成本項第一節(jié)建筑工程成本分析（２）基礎(chǔ)工程實(shí)際成本分析?；A(chǔ)工程實(shí)際成本與計劃成本對比情況見表６-２１。（３）主體結(jié)構(gòu)工程實(shí)際成本分析。主體結(jié)構(gòu)工程實(shí)際成本與計劃成本對比情況見表６-２２。（４）門窗工程實(shí)際成本分析。門窗工程實(shí)際成本與計劃成本對比情況見表６-２３。（５）內(nèi)外裝飾工程實(shí)際成本分析。內(nèi)外裝飾工程實(shí)際成本與計劃成本對比情況見表６-２４。（６）水電安裝工程實(shí)際成本分析。水電安裝工程實(shí)際成本與計劃成本對比情況見表６-２５。上一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（２）基礎(chǔ)工程實(shí)際成本分析?；A(chǔ)工程第二節(jié)建筑工程成本考核一、建筑工程成本考核的概念成本考核，是指對項目成本目標(biāo)（降低成本目標(biāo)）完成情況和成本管理工作業(yè)績兩方面的考核。這兩方面的考核都屬于企業(yè)對項目經(jīng)理部成本監(jiān)督的范疇。應(yīng)該說，成本降低水平與成本管理工作之間有著必然的聯(lián)系，同時又受偶然因素的影響，但都是對項目成本評價的一個方面，都是企業(yè)對項目成本進(jìn)行考核和獎罰的依據(jù)。二、建筑工程成本考核的作用（１）工程項目成本考核的目的在于貫徹落實(shí)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，促進(jìn)成本管理工作的健康發(fā)展，更好地完成工程項目的成本目標(biāo)。下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核一、建筑工程成本考核的概念下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核（２）在施工項目的成本管理中，項目經(jīng)理和所屬部門、施工隊直到生產(chǎn)班組，都有明確的成本管理責(zé)任，而且有定量的責(zé)任成本目標(biāo)。（３）項目成本管理是一個系統(tǒng)工程，而成本考核則是系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，應(yīng)抓緊工程項目考核工作。成本考核，特別要強(qiáng)調(diào)施工過程中的中間考核，這對具有一次性特點(diǎn)的施工項目來說尤為重要。三、建筑工程成本考核的原則建筑工程成本考核是成本管理的一個重要部分，是項目落實(shí)成本控制目標(biāo)的重要體現(xiàn)。一般來說，建筑工程成本考核應(yīng)遵循以下原則：（１）按照項目經(jīng)理部人員分工，進(jìn)行成本內(nèi)容確定。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核（２）在施工項目的成本管理中，項目經(jīng)第二節(jié)建筑工程成本考核（２）簡單易行、便于操作。（３）時效性原則。四、建筑工程成本考核的內(nèi)容工程項目成本考核的內(nèi)容應(yīng)該包括責(zé)任成本完成情況的考核和成本管理工作業(yè)績的考核。項目成本考核，可以分為兩個層次：一是企業(yè)對項目經(jīng)理的考核；二是項目經(jīng)理對所屬部門、施工隊和班組的考核。通過層層考核，督促項目經(jīng)理、責(zé)任部門和責(zé)任者更好地完成自己的責(zé)任成本，從而形成實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)的層層保證體系。１．企業(yè)對項目經(jīng)理考核的內(nèi)容（１）企業(yè)對項目經(jīng)理考核的具體內(nèi)容如下：上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核（２）簡單易行、便于操作。上一頁下一第二節(jié)建筑工程成本考核１）項目成本目標(biāo)和階段成本目標(biāo)的完成情況，包括總目標(biāo)及其所分解的施工各階段，各部分或?qū)I(yè)工程的子目標(biāo)完成情況。２）建立以項目經(jīng)理為核心的成本管理責(zé)任制的落實(shí)情況。３）項目經(jīng)理部的成本管理組織與制度是否健全，在運(yùn)行機(jī)制上是否存在問題。４）項目經(jīng)理是否經(jīng)常對下屬管理人員進(jìn)行成本效益觀念的教育。管理人員的成本意識和工作積極性。５）項目經(jīng)理部的核算資料賬表等是否正確、規(guī)范、完整，成本信息是否能及時反饋，能否主動取得企業(yè)有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)。（２）項目經(jīng)理部可控責(zé)任成本考核指標(biāo)如下：上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核１）項目成本目標(biāo)和階段成本目標(biāo)的完成第二節(jié)建筑工程成本考核１）項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)總承包降低額和降低率。目標(biāo)總成本降低額＝項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)總成本－項目竣工結(jié)算總成本２）施工責(zé)任目標(biāo)成本實(shí)際降低額和降低率。施工責(zé)任目標(biāo)成本實(shí)際降低額＝施工責(zé)任目標(biāo)總成本－工程竣工結(jié)算總成本３）施工計劃成本實(shí)際降低額和降低率。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核１）項目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)總承包降低額和降第二節(jié)建筑工程成本考核施工計劃成本實(shí)際降低額＝施工計劃總成本－工程竣工結(jié)算總成本２．項目經(jīng)理對所屬各部門、各作業(yè)隊和班組考核的內(nèi)容（１）對各部門的考核內(nèi)容：①本部門、本崗位責(zé)任成本的完成情況；②本部門、本崗位成本管理責(zé)任的執(zhí)行情況。（２）對各作業(yè)隊的考核內(nèi)容：①對勞務(wù)合同規(guī)定的承包范圍和承包內(nèi)容的執(zhí)行情況；②勞務(wù)合同以外的補(bǔ)充收費(fèi)情況；③對班組施工任務(wù)單的管理情況，以及班組完成施工任務(wù)后的考核情況。（３）對生產(chǎn)班組的考核內(nèi)容（平時由作業(yè)隊考核）：上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核施工計劃成本實(shí)際降低額＝施工計劃總成第二節(jié)建筑工程成本考核以分部分項工程成本作為班組的責(zé)任成本，以施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料為依據(jù)，與施工預(yù)算進(jìn)行對比，考核班組責(zé)任成本的完成情況。五、建筑工程成本考核的實(shí)施１．施工項目成本考核實(shí)施的方法和內(nèi)容（１）工程項目成本考核采取評分制。工程項目成本考核是工程項目根據(jù)責(zé)任成本完成情況和成本管理工作業(yè)績確定權(quán)重后，按考核的內(nèi)容評分。具體方法為：先按考核內(nèi)容評分，然后按７∶３的比例加權(quán)平均。即責(zé)任成本完成情況的評分為７，成本管理工作業(yè)績的評分為３。這是一個假設(shè)的比例，具體的工程項目可根據(jù)自己的具體情況進(jìn)行調(diào)整。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核以分部分項工程成本作為班組的責(zé)任成本第二節(jié)建筑工程成本考核（２）工程項目的成本考核要與相關(guān)指標(biāo)的完成情況相結(jié)合。工程項目成本的考核評分要考慮相關(guān)指標(biāo)的完成情況，予以嘉獎或扣罰。與成本考核相結(jié)合的相關(guān)指標(biāo)，一般有進(jìn)度、質(zhì)量、安全和現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)化管理。具體方法為：成本考核的評分是獎罰的依據(jù)，相關(guān)指標(biāo)的完成情況為獎罰的條件。即在根據(jù)評分計獎的同時，還要參考相關(guān)指標(biāo)的完成情況與成本考核相結(jié)合的相關(guān)指標(biāo)，如進(jìn)度、質(zhì)量、安全等。以質(zhì)量指標(biāo)為例說明如下：１）質(zhì)量達(dá)到優(yōu)良，按應(yīng)得獎金加獎２０％。２）質(zhì)量合格，獎金不加、不扣。３）質(zhì)量不合格，扣除應(yīng)得獎金的５０％。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核（２）工程項目的成本考核要與相關(guān)指標(biāo)第二節(jié)建筑工程成本考核（３）強(qiáng)調(diào)工程項目成本的中間考核。工程項目成本的中間考核，一般有月度成本考核和階段成本考核。成本的中間考核，能更好地帶動今后成本的管理工作，保證項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。１）月度成本考核。一般是在月度成本報表編制以后，根據(jù)月度成本報表的內(nèi)容進(jìn)行考核。在進(jìn)行月度成本考核的時候，除報表數(shù)據(jù)外，還要結(jié)合成本分析資料和施工生產(chǎn)、成本管理的實(shí)際情況，才能做出正確的評價，帶動今后的成本管理工作，保證項目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。２）階段成本考核。項目的施工階段，一般可分為基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、裝飾、總體四個階段。如果是高層建筑，可對結(jié)構(gòu)階段的成本進(jìn)行分層考核。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核（３）強(qiáng)調(diào)工程項目成本的中間考核。工第二節(jié)建筑工程成本考核階段成本考核能對施工告一段落后的成本進(jìn)行考核，可與施工階段其他指標(biāo)（如進(jìn)度、質(zhì)量等）的考核結(jié)合得更好，也更能反映工程項目的管理水平。（４）正確考核工程項目的竣工成本。工程項目的竣工成本，是在工程竣工和工程款結(jié)算的基礎(chǔ)上編制的，它是竣工成本考核的依據(jù)，是項目成本管理水平和項目經(jīng)濟(jì)效益的最終反映，也是考核承包經(jīng)營情況、實(shí)施獎罰的依據(jù)。必須做到核算無誤，考核正確。（５）工程項目成本的獎罰。工程項目的成本考核，可分為月度考核、階段考核和竣工考核三種。為貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，應(yīng)在項目成本考核的基礎(chǔ)上，確定成本獎罰標(biāo)準(zhǔn)，并通過經(jīng)濟(jì)合同的形式明確規(guī)定，及時兌現(xiàn)。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核階段成本考核能對施工告一段落后的成本第二節(jié)建筑工程成本考核項目成本獎罰的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)通過經(jīng)濟(jì)合同的形式明確規(guī)定。因為，經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定的獎罰標(biāo)準(zhǔn)具有法律效力，任何人都無權(quán)中途變更或拒不執(zhí)行。另外，通過經(jīng)濟(jì)合同明確獎罰標(biāo)準(zhǔn)以后，職工群眾就有了奮斗目標(biāo)，因而也會在實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)中發(fā)揮更積極的作用。在確定項目成本獎罰標(biāo)準(zhǔn)的時候，必須從本項目的客觀情況出發(fā)，既要考慮職工的利益，又要考慮項目成本的承受能力。具體的獎罰標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)認(rèn)真測算再行確定。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理還可對完成項目成本目標(biāo)有突出貢獻(xiàn)的部門、作業(yè)隊、班組和個人進(jìn)行隨機(jī)獎勵。這是項目成本獎勵的另一種形式，顯然不屬于上述成本獎罰的范圍，但往往能起到很好的效果。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核項目成本獎罰的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)通過經(jīng)濟(jì)合同的第二節(jié)建筑工程成本考核２．項目崗位群體成本責(zé)任考核方式（１）按成本消耗對象明確崗位主要責(zé)任者。主要原則是根據(jù)每個消耗對象確定管理崗位成本責(zé)任和相應(yīng)的責(zé)任群體，這就改變了以管理人員的崗位定成本責(zé)任的方法。（２）區(qū)分管理責(zé)任的大小，建立合理的考核責(zé)任。根據(jù)每個成本消耗對象所涉及的相關(guān)管理人員，以及他們的責(zé)任大小，建立責(zé)任群體和相應(yīng)的責(zé)任權(quán)數(shù)，即按責(zé)任大小設(shè)定主要責(zé)任者、次要責(zé)任者和一般責(zé)任者。一般來說，任何一項管理行為所涉及的范圍都是較廣的，不可能界定得非常準(zhǔn)確，只能根據(jù)成本消耗對象所涉及的直接責(zé)任者進(jìn)行設(shè)計責(zé)任群體和考核方法。表６-２６為不同成本消耗的考核責(zé)任群體表。上一頁下一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核２．項目崗位群體成本責(zé)任考核方式上第二節(jié)建筑工程成本考核（３）實(shí)施合理的定期獎勵。這種方式的崗位成本責(zé)任考核，應(yīng)采用節(jié)點(diǎn)考核的方法。在項目責(zé)任成本測算前，根據(jù)施工過程，將施工項目分成若干階段進(jìn)行考核，稱為節(jié)點(diǎn)考核。每個節(jié)點(diǎn)結(jié)束后，按照責(zé)任成本的收支情況和責(zé)任群體崗位成本考核完成情況進(jìn)行部分兌現(xiàn)。由于項目工期較長，施工過程的階段考核兌現(xiàn)也應(yīng)及時進(jìn)行，以提高管理人員的積極性。（４）建立多個利益主體協(xié)同管理的責(zé)任體系。項目的消耗管理只有與使用者產(chǎn)生利益關(guān)聯(lián)，才能得到成本控制的最大化。上一頁返回第二節(jié)建筑工程成本考核（３）實(shí)施合理的定期獎勵。這種方式的第三節(jié)建筑工程成本報表的編制成本報表是根據(jù)成本管理的需要，依據(jù)企業(yè)日常核算資料和其他有關(guān)資料定期或不定期編制的，用以反映和控制企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報告文件，是會計報表體系的重要組成部分。一、成本報表的作用成本報表是出于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的，對加強(qiáng)成本管理、提高經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。（１）綜合反映報告期內(nèi)的產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面工作質(zhì)量的一項綜合性指標(biāo)。下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制成本報表是根據(jù)成本管理的需要，第三節(jié)建筑工程成本報表的編制也就是說，企業(yè)供、產(chǎn)、銷的經(jīng)營管理水平，最終都直接或間接地反映到產(chǎn)品成本中來，通過成本報表資料，能夠及時發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)中質(zhì)量和管理方面取得的成績和存在的問題。（２）評價和考核各環(huán)節(jié)成本管理的業(yè)績。利用成本報表上所提供的資料，經(jīng)過有關(guān)指標(biāo)計算、對比，可以明確各有關(guān)部門和人員在執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算過程中的成績和差距，以便總結(jié)工作經(jīng)驗和教訓(xùn)，獎勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)，在調(diào)動廣大職工的積極性方面完成和超額完成企業(yè)成本費(fèi)用計劃預(yù)算。（３）可利用成本資料進(jìn)行成本分析。上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制也就是說，企業(yè)供、產(chǎn)、銷的經(jīng)營第三節(jié)建筑工程成本報表的編制通過成本報表資料的分析，可以揭示成本差異對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本升降的影響程度并發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而有針對性地采取措施，把注意力放在解決那些不正?；?qū)Τ杀居兄匾绊懙年P(guān)鍵性差異上，從而加強(qiáng)日常成本的控制和管理。（４）成本報表資料為制訂成本計劃提供依據(jù)。企業(yè)要制訂成本計劃，必須明確成本計劃目標(biāo)。這個目標(biāo)建立在報告年度成本實(shí)際水平的基礎(chǔ)上，綜合報告年度成本計劃執(zhí)行的情況，考慮計劃年度中可能變化的有利因素和不利因素，來編制新年度的成本報表，所以說本期成本報表所提供的資料，是制訂下期成本計劃的重要參考資料。同時，管理部門也根據(jù)成本報表來對未來時期的成本進(jìn)行預(yù)測，為企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策和加強(qiáng)成本控制與管理提供必要的依據(jù)。上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制通過成本報表資料的分析，可以揭第三節(jié)建筑工程成本報表的編制二、成本報表的分類成本報表作為對內(nèi)報表，主要是應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，其種類格式由企業(yè)根據(jù)成本管理要求自行設(shè)計確定，一般可作如下分類：１．按照報送對象劃分成本報表按照報送對象，可分為對外成本報表和對內(nèi)成本報表。（１）對外成本報表。對外成本報表是指企業(yè)向外部單位，如上級主管部門和聯(lián)營主管單位等報送的成本報表。主管部門需監(jiān)督和控制成本費(fèi)用，了解目標(biāo)成本完成情況，進(jìn)行行業(yè)的分析對比，進(jìn)行成本預(yù)測和成本決策需要依據(jù)，投資者等需要了解企業(yè)經(jīng)營狀況和效益，這些都要求企業(yè)提供成本資料。上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制二、成本報表的分類上一頁下一頁第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（２）對內(nèi)成本報表。對內(nèi)成本報表是指為了企業(yè)本單位內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的各種報表。這種報表的內(nèi)容、種類、格式、編制方法和程序、編制時間和報送對象，均由企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營和管理的需要來確定。成本報表就是其中的一種，它的編制目的主要在于讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和職工了解日常成本費(fèi)用計劃預(yù)算執(zhí)行的情況，以便調(diào)動大家的積極性來控制費(fèi)用的發(fā)生，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。同時，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和投資者提供經(jīng)營的成本費(fèi)用信息，以便進(jìn)行決策和采取有效措施，不斷降低成本費(fèi)用。２．按照反映的內(nèi)容劃分成本報表按反映的內(nèi)容，可分為反映費(fèi)用情況的報表和反映成本情況的報表。上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（２）對內(nèi)成本報表。對內(nèi)成本報第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（１）反映費(fèi)用情況的報表。反映費(fèi)用情況的報表有制造費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等。（２）反映成本情況的報表。反映成本情況的報表有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表或產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、責(zé)任成本表、質(zhì)量成本表等。三、成本報表的特點(diǎn)從實(shí)質(zhì)上看，成本報表是企業(yè)內(nèi)部成本管理的報表。企業(yè)內(nèi)部成本報表的主要特點(diǎn)有：１．編報的目的主要服務(wù)于內(nèi)部２．內(nèi)部成本報表的內(nèi)容靈活上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（１）反映費(fèi)用情況的報表。反映第三節(jié)建筑工程成本報表的編制３．內(nèi)部成本報表格式與內(nèi)容相適應(yīng)４．內(nèi)部成本報表編報不定時５．內(nèi)部成本報表按生產(chǎn)經(jīng)營組織體系上報四、成本報表的編制１．編制成本報表的依據(jù)（１）報告期的成本賬簿資料。（２）本期成本計劃及費(fèi)用預(yù)算等資料。（３）以前年度的會計報表資料。（４）企業(yè)有關(guān)的統(tǒng)計資料和其他資料等。２．編制成本報表的要求上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制３．內(nèi)部成本報表格式與內(nèi)容相第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（１）真實(shí)性：即成本報表的指標(biāo)數(shù)字必須真實(shí)、可靠，能如實(shí)地集中反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用。（２）重要性：即對于重要的項目（如重要的成本、費(fèi)用項目），在成本報表中應(yīng)單獨(dú)列示，以顯示其重要性；對于次要的項目，可以合并反映。（３）正確性：即成本報表的指標(biāo)數(shù)字要計算正確；各種成本報表之間、主表與附表之間、各項目之間凡是有關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致；本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。（４）完整性：即應(yīng)編制的各種成本報表必須齊全；應(yīng)填列的指標(biāo)和文字說明必須全面；表內(nèi)項目和表外補(bǔ)充資料不論是根據(jù)賬簿資料直接填列，還是分析計算填列，都應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無缺，不得隨意取舍。上一頁下一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（１）真實(shí)性：即成本報表的指標(biāo)第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（５）及時性：即按規(guī)定日期報送成本報表，保證成本報表的及時性，以便各方面利用和分析成本報表，充分發(fā)揮成本報表的應(yīng)有作用。３．編制成本報表的準(zhǔn)備工作（１）及時登記有關(guān)賬簿，并且認(rèn)真負(fù)責(zé)審核，做好賬簿的試算平衡，保證賬實(shí)、賬賬相符。（２）搜集整理編表所需的有關(guān)資料。上一頁返回第三節(jié)建筑工程成本報表的編制（５）及時性：即按規(guī)定日期報送表6-6砌筑磚墻分項工程的“兩算”對比表返回表6-6砌筑磚墻分項工程的“兩算”對比表返回表6-7實(shí)物金額對比的“兩算”對比表返回表6-7實(shí)物金額對比的“兩算”對比表返回表6-8成本構(gòu)成比例分析表返回表6-8成本構(gòu)成比例分析表返回表6-9指標(biāo)動態(tài)比較表返回表6-9指標(biāo)動態(tài)比較表返回表6-10分部分項工程成本分析表返回表6-10分部分項工程成本分析表返回表6-11單位工程竣工成本分析表返回表6-11單位工程竣工成本分析表返回表6-12月度成本盈虧異常情況分析表返回表6-12月度成本盈虧異常情況分析表返回表6-13某項目技術(shù)組織措施執(zhí)行效果匯總表返回表6-13某項目技術(shù)組織措施執(zhí)行效果匯總表返回表6-14主要材料和結(jié)構(gòu)件差異分析表返回表6-14主要材料和結(jié)構(gòu)件差異分析表返回表6-16措施費(fèi)目標(biāo)與實(shí)際比較表返回表6-16措施費(fèi)目標(biāo)與實(shí)際比較表返回表6-17間接費(fèi)用目標(biāo)與實(shí)際比較表返回表6-17間接費(fèi)用目標(biāo)與實(shí)際比較表返回表6-18成本目標(biāo)差異匯總表返回表6-18成本目標(biāo)差異匯總表返回表6-19某項目實(shí)際成本匯總表返回表6-19某項目實(shí)際成本匯總表返回表6-20打樁工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-20打樁工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-21基礎(chǔ)工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-21基礎(chǔ)工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-22主體結(jié)構(gòu)工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-22主體結(jié)構(gòu)工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-23門窗工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-23門窗工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-24內(nèi)外裝飾工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-24內(nèi)外裝飾工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-25水電安裝工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-25水電安裝工程實(shí)際成本與計劃成本對比表返回表6-26成本消耗責(zé)任群體表返回表6-26成本消耗責(zé)任群體表返回演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！第六章建筑工程成本分析與考核第一節(jié)建筑工程成本分析第二節(jié)建筑工程成本考核第三節(jié)建筑工程成本報表的編制返回第六章建筑工程成本分析與考核第一節(jié)建筑工程成本分析返回第一節(jié)建筑工程成本分析一、建筑工程成本分析的概念建筑工程成本分析，就是根據(jù)會計核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑。通過成本分析，可從報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。１．會計核算會計核算主要是價值核算。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為主要依據(jù)，借助專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金運(yùn)動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息，參與經(jīng)營管理，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析一、建筑工程成本分析的概念下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析會計的核算方法一般包括：設(shè)置賬戶和賬簿，填制和審核會計憑證，復(fù)式記賬，成本計算，財產(chǎn)清查，編制會計報表和檢查、考核、分析會計資料等，最重要的是進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理事務(wù)。企業(yè)會計六要素指標(biāo)（即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤）主要由會計來核算。由于會計記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性等特點(diǎn)，所以是施工成本分析的重要依據(jù)。２．業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，包括原始記錄和計算登記表，如單位工程及分部分項工程進(jìn)度登記，質(zhì)量登記、工效、定額計算登記，物資消耗定額記錄，測試記錄等。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析會計的核算方法一般包括：設(shè)置賬戶和賬第一節(jié)建筑工程成本分析業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在經(jīng)濟(jì)活動中及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。３．統(tǒng)計核算統(tǒng)計核算是指對事物的數(shù)量進(jìn)行計量來研究、監(jiān)督大量的或者個別典型經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的一種方法。單位中的統(tǒng)計工作，就是對單位在開展各種業(yè)務(wù)活動時所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、整理和分析，并通過這種統(tǒng)計工作形成各種有用的統(tǒng)計資料。二、建筑工程成本分析的原則從成本分析的效果出發(fā)，項目成本分析應(yīng)遵循以下原則。１．實(shí)事求是的原則上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在第一節(jié)建筑工程成本分析２．用數(shù)據(jù)說話的原則３．注重時效的原則４．為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的原則三、建筑工程成本分析的方式建筑工程成本分析一般按管理過程分為事先分析、事中分析和事后分析三個部分。１．事先分析事先分析主要通過項目策劃和成本策劃來完成，事先分析的結(jié)果是項目標(biāo)準(zhǔn)成本和項目責(zé)任成本，它主要解決工程項目報價與工程項目成本之間的測算，完成成本管理的前期策劃工作。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析２．用數(shù)據(jù)說話的原則上一頁下一頁返第一節(jié)建筑工程成本分析２．事中分析事中分析主要是對正在執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本的結(jié)果進(jìn)行分析。事中分析的主要目的是檢查標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本的執(zhí)行情況以及產(chǎn)生偏差的原因和解決問題的辦法。３．事后分析事后分析也稱竣工項目成本分析。事后分析的目的是分析成本差異及其產(chǎn)生的原因，總結(jié)成本降低經(jīng)驗。四、建筑工程成本分析的類別一般來說，工程項目成本分析主要分為以下三類：（１）隨著項目施工的進(jìn)展而進(jìn)行的成本分析：上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析２．事中分析上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析１）分部分項工程成本分析。２）月（季）度成本分析。３）年度成本分析。４）竣工成本分析。（２）按成本項目進(jìn)行的成本分析：１）人工費(fèi)分析。２）材料費(fèi)分析。３）機(jī)械使用費(fèi)分析。４）措施費(fèi)分析。５）間接成本分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析１）分部分項工程成本分析。上一頁下一第一節(jié)建筑工程成本分析（３）針對特定問題和與成本有關(guān)事項的分析：１）成本盈虧異常分析。２）工期成本分析。３）資金成本分析。４）質(zhì)量成本分析。５）技術(shù)組織措施、節(jié)約效果分析。６）其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。五、建筑工程成本分析的內(nèi)容工程項目成本分析的內(nèi)容就是對工程項目成本變動因素的分析。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（３）針對特定問題和與成本有關(guān)事項的第一節(jié)建筑工程成本分析影響工程項目成本變動的因素有兩個方面：一是外部的，屬于市場經(jīng)濟(jì)的因素；二是內(nèi)部的，屬于企業(yè)經(jīng)營管理的因素。這兩方面的因素在一定條件下又是相互制約和相互促進(jìn)的。影響工程項目成本變動的市場經(jīng)濟(jì)因素主要包括施工企業(yè)的規(guī)模和技術(shù)裝備水平，施工企業(yè)專業(yè)化和協(xié)作的水平以及企業(yè)員工的技術(shù)水平和操作的熟練程度等幾個方面，這些因素不是在短期內(nèi)所能改變的。因此，應(yīng)將工程項目成本分析的重點(diǎn)放在影響工程項目成本升降的內(nèi)部因素上。一般來說，工程項目成本分析的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：１．人工費(fèi)用水平的合理性在實(shí)行管理層和作業(yè)層兩層分離的情況下，工程項目施工需要的人工和人工費(fèi)，由項目經(jīng)理部與施工隊簽訂勞務(wù)承包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權(quán)利、義務(wù)。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析影響工程項目成本變動的因素有兩個方面第一節(jié)建筑工程成本分析對項目經(jīng)理部來說，除了按合同規(guī)定支付勞務(wù)費(fèi)以外，還可能發(fā)生一些其他人工費(fèi)支出，這些費(fèi)用支出主要有：（１）因?qū)嵨锕こ塘吭鰷p而調(diào)整的人工和人工費(fèi)。（２）定額人工以外的估點(diǎn)工工資（已按定額人工的一定比例由施工隊包干，并已列入承包合同的，不再另行支付）。（３）對在進(jìn)度、質(zhì)量、節(jié)約、文明施工等方面做出貢獻(xiàn)的班組和個人進(jìn)行獎勵的費(fèi)用。項目經(jīng)理部應(yīng)分析上述人工費(fèi)用水平的合理性。人工費(fèi)用水平的合理性是指人工費(fèi)既不過高，也不過低。如果人工費(fèi)過高，就會增加工程項目的成本；而人工費(fèi)過低，工人的積極性不高，工程項目的質(zhì)量就有可能得不到保證。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析對項目經(jīng)理部來說，除了按合同規(guī)定支付第一節(jié)建筑工程成本分析２．材料、能源的利用效率在其他條件不變的情況下，材料、能源消耗定額的高低直接影響材料、燃料成本的升降。材料、燃料價格的變動，也直接影響產(chǎn)品成本的升降?？梢姡牧?、能源的利用效率及其價格水平是影響產(chǎn)品成本升降的重要因素。３．機(jī)械設(shè)備的利用效率施工企業(yè)的機(jī)械設(shè)備有自有和租用兩種。在機(jī)械設(shè)備的租用過程中，存在著兩種情況：一是按產(chǎn)量進(jìn)行承包，并按完成產(chǎn)量計算費(fèi)用的。另一種是按使用時間（臺班）計算機(jī)械費(fèi)用的。自有機(jī)械也要提高機(jī)械的完好率和利用率，因為自有機(jī)械停用，仍要負(fù)擔(dān)固定費(fèi)用。因此，項目經(jīng)理部應(yīng)該給予一定的重視。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析２．材料、能源的利用效率上一頁下一第一節(jié)建筑工程成本分析由于建筑施工的特點(diǎn)，在流水作業(yè)和工序搭接上往往會出現(xiàn)某些必然或偶然的施工間隙，影響機(jī)械的連續(xù)作業(yè)；有時，又因為加快施工進(jìn)度和工種配合，需要機(jī)械日夜不停地運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣，難免會有一些機(jī)械利用率很高，也會有一些機(jī)械利用不足，甚至?xí)霈F(xiàn)租而不用的情況。利用不足，臺班費(fèi)需要照付；租而不用，則要支付停班費(fèi)。總之，都將增加機(jī)械使用費(fèi)的支出。因此，在機(jī)械設(shè)備的使用過程中，必須以滿足施工需要為前提，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的平衡調(diào)度，充分發(fā)揮機(jī)械的效用；同時，還要加強(qiáng)平時的機(jī)械設(shè)備的維修保養(yǎng)工作，提高機(jī)械的完好率，保證機(jī)械的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。４．施工質(zhì)量水平的高低上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析由于建筑施工的特點(diǎn)，在流水作業(yè)和工序第一節(jié)建筑工程成本分析對施工企業(yè)來說，提高工程項目質(zhì)量水平就可以降低施工中的故障成本，減少未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的一切損失費(fèi)用，但這也意味著為保證和提高項目質(zhì)量而支出的費(fèi)用就會增加?？梢?，施工質(zhì)量水平的高低也是影響工程項目成本的主要因素之一。５．其他影響項目成本變動的因素其他影響項目成本變動的因素包括除上述四項以外的措施費(fèi)用以及為施工準(zhǔn)備、組織施工和施工管理所需要的費(fèi)用。六、建筑工程成本分析的目的與作用１．工程項目成本分析的目的上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析對施工企業(yè)來說，提高工程項目質(zhì)量水平第一節(jié)建筑工程成本分析（１）根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算提供的資料，對項目成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑（包括項目成本中的有利偏差的挖潛和不利偏差的糾正）。（２）通過成本分析，可從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實(shí)質(zhì)，從而增強(qiáng)項目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制、實(shí)現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。２．工程項目成本分析的作用（１）有助于恰當(dāng)評價成本計劃的執(zhí)行結(jié)果。（２）揭示成本節(jié)約和超支的原因，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。(3)尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（１）根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核第一節(jié)建筑工程成本分析七、建筑工程成本分析的方法１．工程項目成本分析的基本方法由于施工項目成本涉及的范圍很廣，需要分析的內(nèi)容也很多，因此應(yīng)在不同的情況下采取不同的分析方法。在工程項目成本分析活動中，常用的基本方法包括比較法、因素分析法、差額計算法、“兩算對比”法、比率法等。（１）比較法。比較法又稱“指標(biāo)對比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。這種方法具有通俗易懂、簡單易行、便于掌握的特點(diǎn)，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析七、建筑工程成本分析的方法上一頁下一第一節(jié)建筑工程成本分析比較法的應(yīng)用，通常有下列形式：１）實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比。以此檢查目標(biāo)完成情況，分析影響目標(biāo)完成的積極因素和消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比時，還應(yīng)注意目標(biāo)本身有無問題。如果目標(biāo)本身出現(xiàn)問題，則應(yīng)調(diào)整目標(biāo)，重新正確評價實(shí)際工作的成績。２）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對比。通過這種對比，可以看出各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動情況，反映施工管理水平的提高程度。３）與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比。通過這種對比，可以反映本項目的技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理與行業(yè)的平均水平和先進(jìn)水平的差距，進(jìn)而采取措施趕超先進(jìn)水平。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析比較法的應(yīng)用，通常有下列形式：上一頁第一節(jié)建筑工程成本分析（２）因素分析法。因素分析法可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進(jìn)行分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個替換，分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。因素分析法的計算步驟如下：1)確定分析對象，并計算出實(shí)際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異。2)確定該指標(biāo)是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序。3)以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。4)將各個因素的實(shí)際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計算，并將替換后的實(shí)際數(shù)保留下來。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析（２）因素分析法。因素分析法可用來分第一節(jié)建筑工程成本分析５）將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。６）確認(rèn)各個因素的影響程度之和，是否與分析對象的總差異相等。因素分析法是把工程項目施工成本綜合指標(biāo)分解為各個項目聯(lián)系的原始因素，以確定引起指標(biāo)變動的各個因素的影響程度的一種成本費(fèi)用分析方法，它可以衡量各項因素影響程度的大小，以便查明原因，明確主要問題所在，提出改進(jìn)措施，達(dá)到降低成本的目的。在運(yùn)用因素分析法分析各項因素影響程度大小時，常采用連環(huán)代替法。采用連環(huán)代替法進(jìn)行因素分析的基本過程為：１）以各個因素的計劃數(shù)為基礎(chǔ)，計算出一個總數(shù)。２）逐項以各個因素的實(shí)際數(shù)替換計劃數(shù)。上一頁下一頁返回第一節(jié)建筑工程成本分析５）將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一第一節(jié)建筑工程成本分析３）每次替換后，實(shí)際數(shù)就保留下來，直到所有