2017高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考2

形考2第一題P企業(yè)為母企業(yè)，2014年1月1日，P企業(yè)用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q企業(yè)刊行在外80%的股份并能夠控制Q企業(yè)。同日，Q企業(yè)賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨別凈財(cái)富公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配收益為7200萬(wàn)元。P企業(yè)和Q企業(yè)不屬于同一控制的兩個(gè)企業(yè)。（1）Q企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)凈收益4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2014年宣告分配2013年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈收益5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2）P企業(yè)2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q企業(yè)，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q企業(yè)2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2015年P(guān)企業(yè)銷售100件B產(chǎn)品給Q企業(yè)，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q企業(yè)2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P企業(yè)2014年6月25日銷售一件產(chǎn)品給Q企業(yè)，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q企業(yè)購(gòu)入后作管理用固定財(cái)富入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P企業(yè)2014年和2015年與長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)企業(yè)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）1、2014年1月1日?借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資?33?000??貸：銀行存款33?000??2014年分配2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元?借：應(yīng)收股利（1000×80%）?800?貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資800?借：銀行存款800??貸：應(yīng)收股利?800?2015年分配2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元?應(yīng)收股利=1100×80%＝880（萬(wàn)元）?應(yīng)收股利累積數(shù)＝800+880＝1680萬(wàn)元?投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝0+4000×80%＝3200萬(wàn)元?應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元?借：應(yīng)收股利880?（1100×80%）長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資800??貸：投資收益1680?借：銀行存款880??貸：應(yīng)收股利?8802、計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面余額。?2014年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面金額＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（萬(wàn)元）?2015年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面金額＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（萬(wàn)元）/3、2014年抵銷分錄（1）投資業(yè)務(wù)?借：股本30?000?資本公積2?000?盈余公積1?200?本源網(wǎng)絡(luò)，僅供個(gè)人學(xué)習(xí)參照未分配收益?9?800?商譽(yù)1?000??貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資35?400?少許股東權(quán)益8?600?（30000+1000+9800+1200+1000）×20%?借：投資收益3?200??少許股東損益（4000×20％）800??未分配收益——年初7?200??貸：今年收益分配——提取盈余公積?400??——應(yīng)付股利?1?000?未分配收益——年關(guān)9?800?（7200+4000-1000-400）（2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)?借：營(yíng)業(yè)收入500??貸：營(yíng)業(yè)成本500?借：營(yíng)業(yè)成本80??貸：存貨?80?（3）內(nèi)部固定財(cái)富交易?借：營(yíng)業(yè)收入100??貸：營(yíng)業(yè)成本60?固定財(cái)富――原價(jià)40?借：固定財(cái)富――累計(jì)折舊4??貸：管理花銷?42015年抵銷分錄（1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積2000盈余公積1700未分配收益13200（9800+5000-500-1100）商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資38520少許股東權(quán)益9380（30000+2000+1700+13200）×20%借：投資收益4000少許股東損益1000（4000×20％）未分配收益——年初9800貸：今年收益分配——提取盈余公積500——應(yīng)付股利1100未分配收益——年關(guān)13200（2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)品：借：未分配收益――年初80貸：營(yíng)業(yè)成本80產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本60［20×（6-3）］貸：存貨60本源網(wǎng)絡(luò)，僅供個(gè)人學(xué)習(xí)參照（3）內(nèi)部固定財(cái)富交易借：未分配收益――年初40貸：固定財(cái)富――原價(jià)40借：固定財(cái)富――累計(jì)折舊4貸：未分配收益――年初4借：固定財(cái)富――累計(jì)折舊8貸：管理花銷8第二題乙企業(yè)為甲企業(yè)的子企業(yè)，201×年年關(guān)，甲企業(yè)個(gè)別財(cái)富負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子企業(yè)的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子企業(yè)預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子企業(yè)應(yīng)付票據(jù)；乙企業(yè)應(yīng)付債券40000元中有20000為母企業(yè)的擁有至到期投資。甲企業(yè)按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲企業(yè)和乙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為:?借：應(yīng)付賬款90?000??貸：應(yīng)收賬款90?000?借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備450??貸：財(cái)富減值損失450?借：所得稅花銷112.5??貸：遞延所得稅財(cái)富112.5?借：預(yù)收賬款10?000?貸：預(yù)付賬款10?000?借：應(yīng)付票據(jù)40?000?貸：應(yīng)收票據(jù)40?000?借：應(yīng)付債券20?000?貸：擁有至到期投資20?000第三題甲企業(yè)為乙企業(yè)的母企業(yè)，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生以下交易：2014年6月30日，甲企業(yè)以2000萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙企業(yè)一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，節(jié)余使用年限為4年。甲企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)后，以2000萬(wàn)元作為管理用固定財(cái)富入賬。乙企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙企業(yè)適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年關(guān)和2015年關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄(1)2014?年關(guān)抵銷分錄?乙企業(yè)增加的固定財(cái)富價(jià)值中包含了400?萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益?借:營(yíng)業(yè)外收入4000000??貸:固定財(cái)富--原價(jià)4000000??未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益計(jì)提的折舊400/4*6/12=?50(萬(wàn)元)??借:固定財(cái)富--累計(jì)折舊?500?000?貸:管理花銷500?000??抵銷所得稅影響?借:遞延所得稅財(cái)富875000?(3500000*25%)??貸:所得稅花銷875000?(2)2015?年關(guān)抵銷分錄?將固定財(cái)富原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益予以抵銷借:未分配收益--年初4000000??貸:固定財(cái)富--原價(jià)4000000?本源網(wǎng)絡(luò)，僅供個(gè)人學(xué)習(xí)參照將2014?年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益計(jì)提的折舊予以抵銷:?借:固定財(cái)富--累計(jì)折舊500?000??貸:未分配收益--年初500?000?將今年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收益計(jì)提的折舊予以抵銷借:固定財(cái)富--累計(jì)折舊100?000?貸:管理花銷